2017年会计继续教育试题附答案(包过关)

第一部分第一部分 小企业会计准则小企业会计准则 基本情况简介基本情况简介 小企业会计准则 基本情况简介 4 长期债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销 1 分 正确 错误 小企业会计准则 基本情况简介 4 小企业应对 计提折旧 1 分 房屋 建筑物以外未投入使用的固定资产 自营建造的固定资产 以经营租赁方式租入的固定资产 已提足折旧仍继续使用的固定资产 小企业会计准则 基本情况简介 4 企业收到投资者投入现金时 应借记 实收资本 1 分 正确 错误 小企业会计准则 基本情况简介 4 在小企业会计准则下 采用分期付款方式购入的固定资产的入账价值应折现 1 分 正确 错误 小企业会计准则 基本情况简介 4 小企业持有固定资产的目的 是为了生产商品 提供劳务 出租或经营管理的需要 也可直接用于出售 1 分 正确 错误 小企业会计准则 基本情况简介 4 企业的基本存款账户可以存入现金 不能支取现金 1 分 正确 错误 小企业会计准则 基本情况简介 4 小企业会计准则下 存货盘盈 应当计入 1 分 营业外收入 营业外支出 财务费用 管理费用 小企业会计准则 基本情况简介 4 信用条件 30 1 10 的含义是 客户在购买货物后 可以在 30 日内付款 如果客户在 10 日内付款 可以享受 10 的价格折扣 1 分 正确 错误 小企业会计准则 基本情况简介 4 领用低值易耗品时 下列账务处理中不正确的是 1 分 借记 制造费用 借记 管理费用 借记 销售费用 借记 低值易耗品 小企业会计准则 基本情况简介 4 小企业会计准则 没有区分使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产 1 分 正确 错误 小企业会计准则 基本情况简介 4 是小企业因销售商品 提供劳务等业务应向购买方 接受劳务的单位或个人收取的款项 1 分 应收账款 应付账款 预收账款 预付账款 小企业会计准则 基本情况简介 4 在 企业会计准则 下 企业对持有的长期股权投资采用成本法进行后续计量 当被投资方实现的净利 润时不做账务处理 1 分 正确 错误 小企业会计准则 基本情况简介 4 长期债券投资损失应当于实际发生时计入营业外支出 同时冲减长期债券投资账面余额 1 分 正确 错误 小企业会计准则 基本情况简介 4 企业不能可靠估计无形资产使用寿命的 摊销期不短于 5 年 1 分 正确 错误 第三部分第三部分 有关问题衔接规定有关问题衔接规定 新 旧转换后的几项会计工作 3 小企业的财务报表至少应当包括资产负债表 利润表 现金流量表和附注四个组成部分 1 分 正确 错误 新 旧转换后的几项会计工作 3 小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额 确认所得税费用 1 分 正确 错误 新 旧转换后的几项会计工作 3 小企业对会计政策变更 会计估计变更和会计差错更正均应当采用 进行会计处理 1 分 未来适用法 追溯调整法 差错更正法 指数调整法 新 旧转换后的几项会计工作 3 新准则设置了 周转材料 科目 用于核算小企业库存的周转材料的成本 包括包装物 低值易耗品 以及小企业 建筑业 的钢模板 木模板 脚手架等 1 分 正确 错误 新 旧转换后的几项会计工作 3 小企业对外币财务报表进行折算时 应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表 利润表和现 金流量表的所有项目进行折算 1 分 正确 错误 新 旧转换后的几项会计工作 3 新准则中没有设置存货跌价准备科目 如果原来计提了存货跌价准备 应转入 利润分配 未分配利 润 科目 1 分 正确 错误 新 旧转换后的几项会计工作 3 小企业不会产生外币财务报表折算差额 也减少了外币财务报表折算的工作量 1 分 正确 错误 新 旧转换后的几项会计工作 3 小企业应当对原有会计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试 正确实现数据转换 确保新旧账 套的有序衔接 1 分 正确 错误 新 旧转换后的几项会计工作 3 新准则下不再增设 待摊费用 科目的小企业 转账时 应对原账中 待摊费用 科目的余额进行分析 转入新账中 等科目 1 分 预付账款 固定资产 无形资产 库存商品 新 旧转换后的几项会计工作 3 小企业上市或成为大中型企业时改为执行 企业会计准则 1 分 正确 错误 新 旧转换后的几项会计工作 3 企业所得税法规定无形资产的摊销年限不低于 1 分 2 年 5 年 10 年 20 年 新 旧转换后的几项会计工作 3 新准则中没有设置存货跌价准备科目 如果原来计提了存货跌价准备 应转入 利润分配 未分配利 润 科目 1 分 正确 错误 第四部分第四部分 小企业会计准则案例分析小企业会计准则案例分析 小企业会计准则 的内容 16 小企业会计准则下 关于短期投资 下列说法不正确的是 1 分 短期投资按历史成本初始计量 交易费用计入投资成本 后续计量不反映浮动盈亏 后续计量反映浮动盈亏 计入 公允价值变动损益 短期投资处置时不反映持有期间浮动盈亏的结转 小企业会计准则 的内容 16 关于小企业分期收款确认收入 下列说法正确的是 1 分 发出商品且收到货款或取得收款权利确认收入 如果售出商品不符合收入确认条件 则不应确认收入 已经发出的商品 应当通过 发出商品 科 目进行核算 涉及 发出商品 科目 发出商品时确认收入 小企业会计准则 的内容 16 按照 中小企业划型标准规定 中小企业划分为中型 小型 微型三种类型 具体标准根据企业从业 人员 营业收入 资产总额等指标 结合行业特点制定 1 分 正确 错误 小企业会计准则 的内容 16 小企业无形资产按直线法摊销 对于不能可靠估计使用寿命的无形资产可以不摊销 1 分 正确 错误 小企业会计准则 的内容 16 下列关于小企业固定资产的核算正确的是 1 分 小企业接受投资者投入的固定资产按照投资合同或协议约定的价值确定 小企业为购建固定资产在竣工结算前发生的借款费用应计入财务费用 小企业固定资产初始计量中自行建造的固定资产要以达到预定可使用状态为标志确认 小企业固定资产应计提减值 小企业会计准则 的内容 16 关于小企业会计核算的特别规定 下列说法中正确的是 1 分 符合 小企业会计准则 规定的小企业 只可以执行 小企业会计准则 已执行 企业会计准则 的上市公司 大中型企业和小企业 可以转为执行 小企业会计准则 执行 企业会计准则 的小企业 可以在执行 企业会计准则 的同时 选择执行 小企业会计准 则 的相关规定 执行 小企业会计准则 的小企业 发生的交易或者事项在 小企业会计准则 中未给出规范的 可以参照 企业会计准则 中的相关规定进行处理 小企业会计准则 的内容 16 下列企业的划分 正确的是 1 分 工业制造业 从业人员 300 人及以上 且营业收入 3000 万元及以上的为大中型企业 工业制造业 从业人员 20 人及以上 且营业收入 300 万元及以上不足 2000 万元的为小型企业 工业企业 年度应纳税所得额不超过 30 万元 从业人数不超过 100 人 资产总额不超过 1000 万元 确认为小微企业 其他企业 年度应纳税所得额不超过 30 万元 从业人数不超过 80 人 资产总额不超过 3000 万元 确认为小微企业 小企业会计准则 的内容 16 目前国际上制定小企业会计准则的模式主要有两种 即一体法模式和分立法模式 1 分 正确 错误 第五部分第五部分 小企业税务会计案例分析小企业税务会计案例分析 六 小企业其他税种的会计处理 自 2016 年 10 月 1 日起我国大幅减免化妆品消费税 普通化妆品不再征收消费税 高档化妆品消费税税 率从 30 降至 20 1 分 正确 错误 六 小企业其他税种的会计处理 印花税的处理通过应交税费科目核算 1 分 正确 错误 六 小企业其他税种的会计处理 按照 国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告 国家税务总局公告 2016 年第 6 号 规 定 自 2016 年 4 月 1 日起 增值税小规模纳税人缴纳增值税 消费税 文化事业建设费 以及随增值税 消费税附征的城市维护建设税 教育费附加等税费 原则上实行按季度申报 1 分 正确 错误 六 小企业其他税种的会计处理 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货 减按 征收率征收增值税 1 分 2 3 11 6 六 小企业其他税种的会计处理 委托加工的会计处理中 受托方可按本企业同类消费品的销售价格计算代收代缴消费税 若没有同类消 费品销售价格的 按照组成计税价格计算 1 分 正确 错误 六 小企业其他税种的会计处理 小规模纳税人购买物资 服务 无形资产或不动产 取得增值税专用发票上注明的增值税应计入 应交 税费 应交增值税 科目核算 1 分 正确 错误 六 小企业其他税种的会计处理 小规模纳税人减免增值税的账务处理 3 万元免征起点应是含税销售额 1 分 正确 错误 六 小企业其他税种的会计处理 自 2015 年 10 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日 对年应纳税所得额在 20 万元到 30 万元 含 30 万元 之 间的小型微利企业 其所得减按 计入应纳税所得额 按 的税率缴纳企业所得税 1 分 50 20 50 15 60 20 60 30 第六部分第六部分 小企业税务筹划案例分析小企业税务筹划案例分析 三 小企业税务筹划的基本方法 3 下列属于做假账的成本费用互化手法的是 1 分 收入 成本 费用虚增 减 如报销虚假费用票据 人为捏造增加销售成本等 如把主营收入变为其他业务收入或营业外收入 以达到控制流转税或突出主业业绩的目的 如某企业将应计入 管理费用 账户的无形资产摊销计入了 制造费用 账户 月末分配制造费用 时 将其计入了 生产成本 账户 这样就造成少计期间费用 虚增利润的结果 如某企业将直接人工 直接材料与销售费用 管理费用混淆 三 小企业税务筹划的基本方法 3 只有直接从事研发活动人员的工资 薪金 基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险和住房公积金 外聘研发人员的劳务费用才准予加计扣除 1 分 正确 错误 三 小企业税务筹划的基本方法 3 纳税筹划是在熟悉税法的基础上争取 少缴税 或递延纳税 即 应该缴的税一分不少 不应该缴的税 一分不多 1 分 正确 错误 三 小企业税务筹划的基本方法 3 按季纳税申报的增值税小规模纳税人 实际经营期不足一个季度的 以一个季度计算当期可享受小微企 业免征增值税政策的销售额度 1 分 正确 错误 三 小企业税务筹划的基本方法 3 小微企业会计人员要按照 小企业会计准则 的要求 规范会计核算行为 1 分 正确 错误 三 小企业税务筹划的基本方法 3 自 2014 年 11 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日 对金融机构与小型 微型企业签订的借款合同免征印花税 1 分 正确 错误 三 小企业税务筹划的基本方法 3 税务筹划是指在纳税行为发生之前 在不违反法律 法规 税法及其他相关法律 法规 的前提下 通 过对纳税主体 法人或自然人 的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排 以达到少缴税或递延 纳税目标的一系列谋划活动 1 分 正确 错误 三 小企业税务筹划的基本方法 3 关于残疾人保障金 小微企业税务筹划临界点为自工商登记注册之日起 3 年内 对安排残疾人就业未达 到规定比例 在职职工总数 的小微企业 免征保障金 1 分 20 人以下 含 20 人 30 人以下 含 30 人 20 人以下 不含 20 人 30 人以下 含 30 人 第七部分第七部分 小企业税收风险防范案例分析小企业税收风险防范案例分析 四 小企业税务风险的防范措施 4 一般来讲 企业账面的预收账款占到主营业务收入的 以上容易预警 1 分 10 15 20 30 四 小企业税务风险的防范措施 4 小企业如不具备自身进行独立税务核算的能力 可选择外部税务代理机构代劳 但是一定要选择合法合 规且信誉度较高的税务代理机构 一旦形成稳定委托关系 因其对本企业相关情况比较了解 可以长期 合作 不宜频繁更换 1 分 正确 错误 四 小企业税务风险的防范措施 4 增值税专用发票开错后 尚未收回发票的抵扣联和发票联要作废 1 分 正确 错误 四 小企业税务风险的防范措施 4 企业经营行为由于适用税法不准确 没有用足有关税收优惠政策 导致企业多缴纳了税款 承担了不必 要税收负担 属于税收风险 1 分 正确 错误 四 小企业税务风险的防范措施 4 张女士的收入较少 月收入 2000 元 可享受小微企业免征增值税的优惠政策 进行申报收入填写为 1 分 0 1000 1500 2000 四 小企业税务风险的防范措施 4 长期零申报的纳税人 在发票的使用上或将受到限制 降低数量和限额 1 分 正确 错误 四 小企业税务风险的防范措施 4 如果企业的主营业务收入变动率高于行业平均变动率则企业可能存在少计不计主营业务收入的情况 1 分 正确 错误 四 小企业税务风险的防范措施 4 符合职工教育费范围的职业技能鉴定 职业资格认证等经费支出和类似个人抬头手机发票等支出凭证都 可以税前列支 1 分 正确 错误 第八部分第八部分 最新资源税 环境税政策解读最新资源税 环境税政策解读 二 最新环境税政策解读 纳税人煤炭开采地与洗选 核算地不在同一行政区域 县级以上 的 煤炭资源税在煤炭 缴纳 1 分 核算地 开采地 洗选地 加工地 二 最新环境税政策解读 征税对象为原矿的 纳税人销售自采原矿加工的精矿 应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税 1 分 正确 错误 二 最新环境税政策解读 对符合条件的采用充填开采方式采出的矿产资源 资源税减征 50 对符合条件的衰竭期矿山开采的矿产 资源 资源税减征 30 1 分 正确 错误 二 最新环境税政策解读 资源税的纳税人应当向 缴纳资源税 1 分 矿产品的开采地 矿产品的开采地或盐的生产地 盐的生产地 矿产品的加工地 二 最新环境税政策解读 纳税人以自采原煤直接或者经洗选加工后连续生产焦炭 煤气 煤化工 电力及其他煤炭深加工产品的 视同销售 在原煤或者洗选煤移送环节缴纳资源税 1 分 正确 错误 二 最新环境税政策解读 纳税人以未税产品和已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的 应当准确核算已税产品的购进 金额 在计算加工后的应税产品销售额时 不予扣减已税产品的购进金额 未分别核算的 一并计算缴 纳资源税 1 分 正确 错误 二 最新环境税政策解读 纳税人将自采原煤与外购原煤 包括煤矸石 进行混合后销售的 应当准确核算外购原煤的 在确认计税依据时可以扣减外购相应原煤的购进金额 1 分 数量 单价 运费 数量 单价及运费 二 最新环境税政策解读 资源税从价计征改革及水资源税改革试点 自 2016 年 7 月 1 日起实施 1 分 正确 错误 第九部分第九部分 20172017 企业所得税新政之企业所得税新政之 公益性捐赠支出如何进行纳税调整公益性捐赠支出如何进行纳税调整 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 向公益性社会团体发生的公益性捐赠支出 必须是 且受赠单位是在财政 税务 民政等部门 联合发布的名单上 1 分 企业所得税汇算清缴所属年度 当年 会计期间 实际发生年度 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 纳税调整金额为负数表示 1 分 调增 调减 无变化 无法判断 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 企业发生的直接捐赠支出 要 1 分 纳税调增 纳税调减 无需调整 不确定 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 股权捐赠视同转让股权 1 分 正确 错误 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 实务中 企业先按自行编制的年度 利润表 预申报企业所得税 然后聘请会计师事务所进行会计报表 审计 1 分 正确 错误 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 股权捐赠可以是向境内捐赠 也可以向境外的公益性社会团体捐赠 1 分 正确 错误 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 中国红十字基金会不符合公益性捐赠税前扣除资格 不在公益性社会团体名单内 1 分 正确 错误 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 纳税调整金额为正数表示 1 分 调增 调增 无变化 无法判断 第十部分第十部分 规范三去一降一补有关业务的会计处理规定规范三去一降一补有关业务的会计处理规定 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 划入企业在取得被划拨企业的控制权后编制合并财务报表 一般包括资产负债表 利润表 现金流量表 和所有者权益变动表等 1 分 正确 错误 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的 划出企业在丧失对被划拨企业的控制权之日编制合并财务 报表时 对于划出企业与被划拨企业之间在控制权转移之前发生的未实现内部损益 应转入 1 分 投资收益 资本公积等 营业外支出 其他综合收益 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 划入企业编制取得被划拨企业的控制权当期的合并利润表时 不包含被划拨企业自国资监管部门批复的 基准日起至控制权转移当期期末发生的净利润 1 分 正确 错误 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 2016 年的五个主要任务包括 去产能 去库存 去杠杆 降成本 补短板 即三去一降一补 1 分 正确 错误 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 对即将关闭出清的 僵尸企业 的母公司来说 如果其所持有的对该 僵尸企业 的长期股权投资的账 面价值大于可收回金额 则差额应该计入 1 分 资产减值损失 投资损失 营业外支出 资本公积 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 划出企业在丧失对被划拨企业的控制权之日 编制个别财务报表 1 分 正确 错误 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 划入企业编制取得被划拨企业的控制权当期的合并现金流量表时 应包含被划拨企业自国资监管部门批 复的基准日起至控制权转移当期期末产生的现金流量 1 分 正确 错误 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 针对合并利润表 合并现金流量表 合并所有者权益变动表 均需要考虑被划拨企业自国资监管部门批 复的基准日起至控制权转移当期期末实现的净利润 现金流量及所有者权益变动情况 1 分 正确 错误 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 划出企业与被划拨企业之间在控制权转移之前发生的未实现内部损益 应转入 1 分 所有者权益 其他权益变动 资本公积 资本溢价 实收资本 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的 划入企业在取得被划拨企业的控制权之日 编制个别财务 报表时 一般应根据国资监管部门批复的有关金额计入 1 分 投资收益 资本公积 递延收益 其他应付款 第十一部分第十一部分 全盘账务流程全盘账务流程 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 银行存款日记账应定期与银行对账单核对 如存在差额 应编制银行存款余额调节表进行调节 如没有 记账错误 调节后的双方余额应相等 1 分 正确 错误 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 关于银行账户的类型 下列说法正确的是 1 分 基本存款账户 是企业日常结算和现金收付的主要账户 一般存款账户 办理现金支取业务 临时存款账户 因临时经营活动而开立的账户 有效期不得超过 1 年 专业存款账户 因临时经营活动而开立的账户 有效期不得超过 2 年 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 远方公司为增值税一般纳税人 增值税税率为 17 2012 年 5 月初自华宇公司购入一台需要安装的生产 设备 实际支付买价 120 万元 增值税 20 4 万元 另支付运杂费 6 万元 假定不考虑运费抵扣进项税的 因素 途中保险费 16 万元 安装过程中 领用一批外购原材料 成本 12 万元 售价为 13 万元 支付 安装人员工资 10 万元 该设备在 2012 年 9 月 1 日达到预定可使用状态 则该项设备的入账价值为 万元 1 分 164 165 149 166 21 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 其他货币资金包括 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存 出投资款 1 分 正确 错误 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销 当月增加的无形资产当月不计提摊销 当月减少 的无形资产当月计提摊销 1 分 正确 错误 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 银行存款余额调节表 其公式 企业银行日记账 银收企未收 银付企未付 银行对账单余额 企收银 未收 企付银未付 1 分 正确 错误 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 企业应当采用实地盘点法 对库存现金进行定期和不定期的清查 如发现账款不符 不需要通过待处理 财产损溢科目核算 直接计入相关科目 1 分 正确 错误 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 月末处理完本月所有经济业务后应将损益类科目余额转至本年利润科目 转入本年利润贷方的是 1 分 销售费用 管理费用 主营业务成本 投资收益 第十二部分第十二部分 营改增营改增 360 度剖析 营改增 后进项税抵扣范