会计基础总复习资料

1 例题部分 基础例题部分 基础 实务 实务 一 会计科目 1 1 资产类 资产类 借 借 贷贷 现金 银行存款 其他货币资金 短期投资 短期投资跌价准备 应收票据 应收股息 应收账款 其他应收款 坏账准备 在途物资 材料 低值易耗品 库存商品 商品进销差价 委托加工物资 委托代销商品 存货跌价准备 待摊费用 长期股权投资 长期债权投资 固定资产 累计折旧 工程物资 在建工程 固定资产清理 无形资产 长期待摊费用 2 2 负债类 负债类 贷方 借方 贷方 借方 预提费用 待转资产价值 长期借款 长期应付款 短期借款 应付票据 应付账款 应付工资 应付福利费 应付股利 应交税金 其他应交款 其他应付款 3 3 所有者权益类 所有者权益类 贷方 借方 贷方 借方 实收资本 资本公积 赢余公积 本年利润 利润分配 4 4 成本类 成本类 借方 贷方 借方 贷方 生产成本 制造费用 劳务成本 主营业务税金及附加 5 5 损益类 损益类 损益损益 收入收益收入收益 贷方 借方 贷方 借方 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 补贴收入 损益损益 费用费用 借方 贷方 借方 贷方 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 指所得税费用 练习 练习 1 企业从银行取得半年期的短期借款 100000 元 存入开户银行 借 银行存款 100000 贷 短期借款 10000 2 大华公司向企业投入资金 500000 元 存入银行 借 银行存款 500000 贷 实收资本 500000 3 从银行取得三年期贷款 300000 元 存入银行 借 银行存款 300000 贷 长期借款 3000000 4 从光华公司购进服装 1000 套 单价 100 元 增 值税税率 17 价税合计 117000 元 认银行存款 支付 商品已运回但尚未验收入库 借 在途物资 100000 应交税金 应交增值税 进 项税额 17000 贷 银行存款 117000 5 第 4 题所购商品验收入库 借 库存商品 100000 贷 在途物资 100000 6 从联想公司购入电脑 10 台 每台 8000 元 增 值税率 17 价税合计 93600 元 以银行存款支付 电脑已验收入库 借 库存商品 80000 应交税金 应交增值税 进 项税额 13600 贷 银行存款 93600 7 销售给 A 公司服装 1000 套 单价 150 元 增值 税率 17 价税合计 175000 款项收到并存入银行 借 银行存款 175000 贷 主营业务收入 150000 应交税金 应交增值 税 销项税额 25500 8 销售给 B 公司电脑 10 台 单价 10000 元 增值 税率 17 价税合计 117000 元 款项尚未收到 借 应收账款 117000 贷 主营业务收入 100000 应交税金 应交增值税 销项税额 17000 9 第 8 题所销货款收到 存入银行 借 银行存款 117000 贷 应收账款 117000 10 月未结转本月已销商品的实际成本 180000 元 1000 套服装实际成本 100000 元 10 台电脑的实 际成本 80000 元 借 主营业务成本 180000 贷 库存商品 180000 11 以现金 500 元购买办公用品 借 管理费用 500 贷 现金 500 12 购入电脑一台 20000 元 款项以银行存款支付 借 固定资产 20000 贷 银行存款 20000 13 计提本月管理部门使用的固定资产折旧 800 元 借 管理费用 800 贷 累计折旧 800 14 计算应发放本月职工工资 10000 元 其中 营业 人员工资 8000 元 管理人员工资 2000 元 借 营业费用 8000 管理费用 2000 贷 应付工资 10000 15 从银行提取现金 10000 元 备发工资 借 现金 10000 贷 银行存款 10000 16 以银行存款支付管理部门下半年书报费 1200 元 借 待摊费用 1200 贷 银行存款 1200 17 月未 摊销本月应负担的书报费 200 元 借 管理费用 200 贷 待摊费用 200 18 企业在 4 5 月份分别提取短期借款利息 1000 元 四月 借 财务费用 1000 贷 预提费用 1000 五月 2 借 财务费用 1000 贷 预提费用 1000 19 6 月末收到银行二季度借款利息结息通知单 本季度实际支付利息 2800 元 借 预提费用 2000 财务费用 800 贷 银行存款 2800 20 本月销项税额 42500 元 进项税额 30600 元 计算 本月应交增值税为 销项 进项 11900 结转 借 应交税金 应交增值税 转出未交增值 税 11900 贷 应交税金 未交增值税 11900 城建税城建税 7 7 教育费附加 教育费附加 3 3 21 计算本月应交城建税及教育费附加 城建税 11900 7 833 元 教育费附加 11900 3 357 元 借 主营业务税金及附加 1190 贷 应交税金 应交城建税 833 其他应交款 教育费附加 357 22 本期各损益类账户发生额如下 主营业务收入 250000 主营业务成本 180000 主营业务税金及附加 1190 营业费用 8000 管理费用 3500 财务费用 2800 结转收入 借 主营业务收入 250000 贷 本年利润 250000 结转费用 借 本年利润 195490 贷 主营业务成本 180000 主营业务税金及附加 1190 营业费用 8000 管理费用 3500 财务费用 2800 计算应交所得税 所得税 本期收入 本期费用 33 本期利润 33 本题的本期利润 250000 195490 54510 元 本题应交所得税 54510 33 17988 3 元 借 所得税 17988 3 贷 应交税金 应交所得税 17988 3 将所得税结转到本年利润账户 借 本年利润 17988 3 贷 所得税 17988 3 最后是否应写出如下分录 借 本年利润 贷 利润分配 未分配利润 23 用支票购买办公用品 800 元 写凭证里误写 成贷现金 错 科目错 借 管理费用 800 贷 现金 800 改 借 管理费用 800 贷 现金 800 再写出正确的分录 借 管理费用 800 贷 银行存款 800 24 收回 A 公司偿还的前欠款 2000 元 存入银行 填制记账凭证时 误将金额填写为 20000 并已 登记入账 错 多记 借 银行存款 20000 贷 应收账款 20000 冲销 借 银行存款 18000 贷 应收账款 18000 25 接受外单位投入资金 100000 元 存入银行 填制记账凭证里 误将金额写为 10000 元 并已 登记入账 错 少记 借 银行存款 10000 贷 实收资本 10000 补记 借 银行存款 90000 贷 实收资本 90000 26 从银行提取现金 5000 元 借 现金 5000 贷 银行存款 5000 27 收回甲公司所欠零星货款现金 200 元 借 现金 200 贷 应收账款 甲公司 200 28 出售废料收入现金 20 元 借 现金 20 贷 其他业务收入 20 29 收回职工借款 300 元 借 现金 300 贷 其他应收款 XXX300 30 用现金 610 元购买办公用品 借 管理费用 610 贷 现金 610 31 以现金 35000 元发放职工工资 借 应付工资 35000 贷 现金 350000 32 向银行送存现金 4000 元 借 银行存款 4000 贷 现金 4000 33 职工李明出差预借差旅费 1000 元 借 其他应收款 李明 1000 贷 现金 1000 34 企业对总务部门实行定额备用金制度 定额 1000 元 总务部门在第一次领取时 借 其他应收款 备用金 总务部门 1000 贷 现金 1000 35 月末 总务部门的备用金保管人凭有关单据向 会计部门报销 报销金额为 750 元 会计部门经审 核准予报销 并以现金补足定额 借 管理费用 750 贷 现金 750 36 现金清查中 发现实在数大于账面余额 100 元 借 现金 100 贷 待处理财产损益 待 处理流动资产损益 100 如果核查后属于应支付给其他单位 借 待处理财产损益 待处理 流动资产损益 100 贷 其他应付款 XX 单位 100 如果核查后原因不明 经批准作为营业外收入 借 待处理财产损益 待处理 流动资产损益 100 贷 营业外收入 100 36 现金清查中 发现库存现金短缺 80 元 借 待处理财产损益 待 处理流动资产损益 80 贷 现金 80 如果属于出纳人员责任 应由出纳人员赔偿 借 其他应收款 出纳员 XX 80 贷 待处理财产损益 待 处理流动资产损益 80 当出纳员交回赔款时 借 现金 80 贷 其他应回款 出纳员 XX 80 如果属于无法查明原因的 应作为管理费用处理 借 管理费用 80 贷 待处理财产损益 待 处理流动资产损益 80 37 将现金 1800 元存入银行 借 银行存款 1800 贷 现金 1800 38 从银行取得短期借款 200000 元 借 银行存款 200000 贷 短期借款 200000 39 企业销售产品收到支票一张 存入银行 货款 50000 元 增值税 8500 元 借 银行存款 58500 贷 主营业务收入 50000 应交税金 应交增值税 销项税 3 额 8500 40 企业收到某公司转账支票一张 60000 元 偿还 前欠账款 借 银行存款 60000 贷 应收账款 60000 41 企业从子公司分得税后利润 240000 元 借 银行存款 240000 贷 投资收益 240000 42 提取现金 42000 元用于发放工资 借 现金 42000 贷 银行存款 42000 43 企业从外地采购材料 价款 300000 元 增值 税 51000 元 均以银行存款支付 材料尚未入库 借 在途物资 300000 应交税金 应交增值税 进项税额 51000 贷 银行存款 351000 44 企业交纳增值税 76000 元 借 应交税金 应交增值税 已交税金 76000 贷 银行存款 76000 45 用银行存款偿还应付账款 100000 元 借 应付账款 100000 贷 银行存款 100000 46 企业兑付到期商业汇票一张 票面金额 291720 元 借 应付票据 291720 贷 银行存款 291720 47 企业预交下年度财产保险费 20000 元 借 待摊费用 20000 贷 银行存款 20000 48 北京华夏公司汇往上海 60000 元开立采购物资 账户 借 其他货币资金 外埠存款 60000 贷 银行存款 60000 49 在上海采购 支付材料价款 50000 元 增值税 8500 元 借 在途物资 50000 应交税金 应交增值税 进项税额 50000 贷 其他货币资金 外埠存款 50000 50 将多余的外埠存款 1500 转回北京开户银行 借 银行存款 1500 贷 其他货币资金 外埠存款 1500 51 北京华夏公司以银行存款支付银行汇票存款 14000 元 借 其他货币资金 银行汇票 14000 贷 银行存款 14000 52 以银行汇票支付采购材料价款 10000 元 增值 税 1700 元 借 在途物资 10000 应交税金 应交增值税 进项税额 1700 贷 其他货币资金 银行汇票 11700 53 将银行汇票余额 2300 元转销 借 银行存款 2300 贷 其他货币资金 银行汇票 2300 54 中南公司以银行存款 4680 元支付银行本票存 款 借 其他货币资金 银行本票 4680 贷 银行存款 4680 55 支付物资采购款 4000 元 增值税 680 元 借 物资采购 4000 应交税金 应交增值税 进项税额 680 贷 其他货币资金 银行本票 4680 56 若企业未使用银行本票购买货物 要求银行退 款 借 银行存款 或现金 4680 贷 其他货币资金 银行本票 4680 57 太湖公司接到上级通知 本月末有尚未到达的 用于支付工资的汇入款项 80000 元 借 其他货币资金 在途资金 80000 贷 应付工资 80000 58 太湖公司于下月初收到汇入款项 借 银行存款 80000 贷 其他货币资金 在途资金 80000 59 从外地购入圆钢一批 买价 8200 元 增值税 额为 1394 元 供货单位发货时代垫运杂费 300 元 为简化核算 运费部分增值税略 货款 增值 税和运费均已通过银行支付 材料验收入库 借 材料 原料及主要材料 8500 应交税金 应交增值税 进项税额 1394 贷 银行存款 9894 60 从鞍山钢铁公司购入角钢一批 买价 34000 元 增值税额为 5780 元 对方代垫运费 800 元 货款 增值税和运费均已通过银行支付 角钢尚未入库 借 在途物资 鞍山钢铁公司 34800 应交税金 应交增值税 进项税额 5780 贷 银行存款 40580 61 上题角钢运到并验收入库 借 材料 原料及主要材料 34800 贷 在途物资 鞍山钢铁公司 34800 62 从上海轧钢厂购进冷轧板一批 货款 15000 元 增值税额 2550 元 对方代垫运费 400 元 收到结 算凭证 材料验收入库 企业存款不足尚未付款 借 材料 原料及主要材料 15400 应交税金 应交增值税 进项税额 2550 贷 应付账款 上海轧钢厂 17950 待以后支付该批材料款项时 借 应付账款 上海轧钢厂 17950 贷 银行存款 17950 若对方同意延期付款 开出并承兑商业汇票抵付上 述应付账款时 借 应付账款 上海轧钢厂 17950 贷 应付票据 17950 63 从新华工厂购入辅助材料一批 根据货站通知 办理提货手续 并验收入库 月末结算凭证仍未到 达 按合同价格 4000 元暂估入账 借 材料 辅助材料 4000 贷 应付账款 暂估应付账款 4000 待下月初 用红字金额冲销上述分录 借 材料 辅助材料 4000 贷 应付账款 暂估应付账款 4000 收到该批材料结算凭证时 按实际支付的买价 3950 元 增值税 671 50 元 运费 100 元的相关凭 证 编制会计分录 借 材料 辅助材料 4050 应交税金 应交增值税 进项税额 671 50 贷 银行存款 4721 50 64 车间交回废料 500 元 借 材料 500 贷 生产成本 500 65 企业月末将本月发出材料的凭证进行汇总 根 据 发料凭证汇总表 进行发出材料的部分类核算 借 生产成本 基本生产成本 35000 辅助生产成本 8000 制造费用 2100 管理费用 1000 在建工程 2000 贷 材料 48100 66 从外地购入甲种原料 300 公斤 单价 50 元 发生运杂费 200 元 为简化核算内容 运费部分增 值税略 下同 随货款一起支付增值税 2550 元 结算凭证已到 货款 运杂费及增值税通过银行支 付 材料入库 300 公斤 计划单价 52 元 支付货 4 款 运费和增值税时 要按实价算 借 物资采购 原料 15200 应你税金 应交增值税 进项税额 2550 贷 银行存款 17750 67 从上海钢厂购入钢材 10 吨 货款 25000 元 对方代垫运费 600 元 随货款一起支付增值税 4250 元 收到结算凭证钢材 10 吨已验收入库 计 划单价 2580 元 货款尚未支付 借 物资采购 原料 25600 应交税金 应交增值税 进项税额 4250 贷 应付账款 上海轧钢厂 29850 若双方商定彩商业汇票结算方式 下月付款 开出 商业汇票抵付上项应付账款时 借 应付账款 上海轧钢厂 29850 贷 应付票据 29850 68 从外地购入 A 元件 900 个 单价 4 元 对方代 垫运费 50 元 与货款同时支付增值税 612 元 A 元件 900 件入库 计划单价 4 10 元 借 物资采购 原料 3650 应交税金 应交增值税 进项税额 612 贷 银行存款 4262 69 从外地购入轴承 50 个 单价 50 元 对方代垫 运费 80 元 与货款同时支付增值税 425 元 发票 运费单据已到 轴承尚未入库 货款 运费和增值 税均已通过银行支付 借 物资采购 材料 2580 应交税金 应交增值税 进项税额 425 贷 银行存款 3005 70 月末 迸发总本月收到结算凭证的外购入库材 料的实际成本 计划成本和成本差异 根据蛋糕凭 证汇总表 结转入库材料的计划成本 借 材料 45090 计划成本 贷 物资采购 原料 45090 结转本月入库材料的节约差异额 借 物资采购 原料 640 贷 材料成本差异 原料 640 实际成本小于计划成本的差异额 是节约差 借 记 物资采购 账户 贷记 材料成本差异 账户 实际成本大于计划成本的差异额 借记 材料成本 差异 账户 贷记 物资采购 账户 不必每比都 计 可以月末汇总结转 71 由辅助生产车间自制材料一批完工 实际成本 480 元 按入库数量和计划单价计算 该批材料计 划成本 475 元 借 材料 原料及主要材料 475 材料成本差异 原料 5 贷 生产成本 辅助生产成本 480 根据 材料交库单 按计划成本登记入账 对于 自制材料的实际成本与计划成本的差额 由 生产 成本 基本生产成本 或 生产成本 辅助生 产成本 账户直接转入 材料成本差异 账户 而 对残料 废料一般不单独计算实际成本 因此 不 存在成本差异额 72 月末将发出材料的凭证汇总 编制 发料凭证 汇总表 根据 发料凭证汇总表 做分录 都结 转到材料账户里 因为材料减少了 借 生产成本 基本生产成本 47500 辅助生产成本 5500 制造费用 1500 管理费用 2700 营业费用 250 在建工程 4700 贷 材料 62150 以前已经结转完了 本月材料成本差异率为 2 分配材料成本差异率 时 编制分录如下 借 生产成本 基本生产成本 950 辅助生产成本 110 制造费用 30 管理费用 54 营业费用 5 在建工程 94 贷 材料成本差异 材料 1243 73 本月份加工车间领用工具一批 实际成本 800 元 行政管理部门领用工具一批 实际成本 300 元 根据领料凭证 做分录 借 制造费用 800 管理费用 300 贷 低值易耗品 1100 74 一车间领用专用工具一批 实际成本 3600 元 摊销期限为 12 个月 领用时 借 待摊费用 3600 贷 低值易耗品 3600 每月摊销时 借 制造费用 车间 300 贷 待摊费用 300 75 二车间本月领用库存未用低值易耗品一批 计 划成本为 2000 元 领用时 借 低值易耗品 在用低值易耗品 2000 贷 低值易耗品 在库低值易耗品 2000 领用首先摊销 50 时 借 制造费用 1000 贷 低值易耗品 低值易耗品摊销 1000 本月材料成本差异率为 1 结转领用低值易耗品 应分摊的差异额 借 制造费用 20 贷 材料成本差异 20 差异率为 超支差 节约差 材料成本差异账户 超支 记贷方 节约 记借 方 76 三车间本月报废工具一批 计划成本 800 元 报废工具回收残料作价 40 元 摊销报废工具剩余的 50 价值 扣除残料价值 和 残料交库 借 制造费用 360 原材料 40 贷 低值易耗品 低值易耗品摊销 400 注销在用低值易耗品的成本和摊销额 借 低值易耗品 低值易耗品摊销 800 贷 低值易耗品 在用低值易耗品 800 77 企业本期对库存材料进行盘点 将账实不符材 料数量 金额及原因编制 存货盘点盈亏报告表 并上报审批 根据 存货盘点盈亏报告表 编制审 批前后的会计分录如下 审批前 借 材料 角钢 90 贷 待处理财产损益 待处理流动资 产损益 90 借 待处理财产损益 待处理流动资产损 益 3056 贷 材料 扁钢 56 木材 3000 审批后 盘盈材料冲减管理费用 借 待处理财产损益 待处理流动资产损 益 90 贷 管理费用 90 盘亏扁钢列入管理费用 火灾造成的木材损失 保险公司调查后 同意赔偿 2000 元 其余部分列 入营业外支出 借 管理费用 56 营业外支出 1000 其他应收款 保险公司 2000 贷 待处理财产损益 待处理流动资产 损益 3056 如果是小企业会计制度 存货的清查就不通过 待处理财产损溢 科目核算 盘盈 借 材料 低值易耗品 库存商品 等账户 贷 管理费 用 如盘亏 属于自然灾害的 借 营业外支出 属于其他情况的 借 管理费用 账户 上题 盘盈 直接冲减费用 借 材料 角钢 90 贷 管理费用 90 盘亏 列入管理费用 火灾造成损失 保险公司调 查后 同意赔偿 2000 元 其余部分列入营业外支 出 借 管理费用 56 营业外支出 非常损失 1000 应收账款 保险公司 2000 5 贷 材料 扁钢 56 木材 3000 78 甲企业收到乙企业人作为资本投入的不需要安 装的机器一台 该设备经投资双方确认的净值为 62000 元 借 固定资产 62000 贷 实收资本 乙企业 62000 79 企业购入不需要安装的设备一台 价款 100000 元 支付的增值税 17000 元 另支付运输 费 300 元 包装费 500 元 款项以银行存款支付 借 固定资产 12500 贷 银行存款 12500 增值税直接计入成本 不单写 80 企业购入一台需要安装的设备 取得的增值税 专用发票上注明的设备买价为 50000 元 增值税额 为 8500 元 支付的运输费为 1200 元 设备由供货 商安排 支付安装费 4200 元 支付设备价款 税金 运输费 借 在建工程 59700 贷 银行存款 59700 支付安装费 借 在建工程 4200 贷 银行存款 4200 设备安装完毕音乐会使用 借 固定资产 63900 贷 在建工程 63900 81 企业接受外商捐赠的新设备一台 根据捐赠设 备的发票 报送单等有关单据确定其入账价值为 35000 元 借 固定资产 35000 贷 待转资产价值 35000 小企业不能贷方写 资本公积 82 企业有旧厂房一幢 原值 450000 元 已提折 旧 435000 元 因使用期满经批准报废 在清理过 程中 以银行存款支付清理费用 12700 元 拆除的 残料一部分作价 15000 元 由仓库收作维修材料 另一部份变卖收 6800 元存入银行 固定资产转入清理时 借 固定资产清理 15000 累计折旧 435000 贷 固定资产 450000 支付清理费用 借 固定资产清理 12700 贷 银行存款 12700 材料入库并收到变价收入 借 材料 15000 银行存款 6800 贷 固定资产清理 21800 结转固定资产清理净损益 借 营业外支出 处置固定资产净损失 5900 贷 固定资产清理 5900 看固定资产清理余额是多少 在哪方 在 借方若属于自然灾害的 借 营业外支出 非常 损失 贷 固定资产清理 若属于正常处理损失 借 营业外支出 处置固定资产净损失 贷 固 定资产清理 在贷方就借 固定资产清理 贷 营业外收入或营业外收入 处置固定资产净收益 83 公司的运输卡车一辆 原价 150000 元 已提 折旧 50000 元 在一次交通事故中报废 收回过失 人赔偿款 80000 元 卡车残料变卖收入 5000 元 将报废卡车转销 借 固定资产清理 100000 累计折旧 50000 贷 固定资产 150000 收到过失人赔款及残料变卖收入 借 银行存款 85000 贷 固定资产清理 85000 结转固定资产净损益 借 营业外支出 非常损失 15000 贷 固定资产清理 15000 84 企业出售一座建筑物 原价 2000000 元 已使 用 6 年 计提折旧 300000 元 支付清理费用 10000 元 出售收入为 1900000 元 营业生产率 出售收入 税率 5 固定资产转入清理 借 固定资产清理 1700000 累计折旧 300000 贷 固定资产 2000000 支付清理费用 借 固定资产清理 10000 贷 银行存款 10000 收到价款 借 银行存款 1900000 贷 固定资产清理 1900000 计算应交纳营业税 1900000 5 95000 借 固定资产清理 95000 贷 应交税金 应交营业税 95000 结转固定资产清理后的净收益 借 固定资产清理 950000 贷 营业外收入 处置固定资产净收 益 95000 85 企业向 B 公司投资经营用设备一台 设备原值 为 70000 元 已提折旧 30000 元 双方协商确定投 出的设备按账面净值计价 借 长期投资 其他投资 B 公司 40000 累计折旧 30000 贷 固定资产 经营用固定资产 70000 86 某企业采用年限平均法提取固定资产折旧 2XXX 年 1 月份 固定资产折旧计算表 中确定的 应提折旧额为 车间 15000 元 厂部管理部门 6000 元 借 制造费用 15000 管理费用 6000 贷 累计折旧 21000 87 企业对办公用房进行修理 发生修理费 120000 元 摊销期限为 1 年 根据有关凭证 编 制会计分录如下 支付修理费用时 借 待摊费用 固定资产修理 支出 120000 贷 银行存款 120000 按月摊销时 借 管理费用 修理费 10000 贷 待摊费用 固定资产 修理支出 10000 88 企业对办公用房进行修理 按计划每月预提修 理费 5000 元 预提 2 年后进行修理 2 年预提修 理费总额 120000 元 修理时 发生工料费 130000 元 按月预提修理费时 借 管理费用 修理费 5000 贷 预提费用 修理费 5000 实际发生修理费用时 借 预提费用 修理费 120000 待摊费用 修理费 10000 贷 银行存款 130000 89 企业在固定资产清查中 发现未入账的设备一 台 其同类固定资产的市场价格为 30000 元 估计 折旧额为 10000 元 经批准后转入营业外收入 盘盈固定资产时 借 固定资产 30000 贷 累计折旧 10000 待处理财产损溢 待处理固定资产 损溢 20000 经批准后转账时 借 待处理财产损溢 待处理 流动固定损溢 20000 贷 营业外收入 固定资产盘盈 20000 90 企业财产清查中盘亏设备一台 其账面原值为 60000 元 已提折旧为 38000 元 盘亏固定资产时 借 累计折旧 38000 待处理财产损溢 待处理固定资产损 溢 22000 贷 固定资产 60000 经批准后转账时 借 营业外支出 固定资产盘亏 22000 贷 待处理财产损溢 待 处理固定资产损溢 22000 如果是小企业 不通过 待处理财产损溢 科目 核算 如 89 题盘盈 借 固定资产 20000 贷 营业外收入 20000 如 90 题盘亏 借 营业外支出 22000 累计折旧 38000 贷 固定资产 60000 91 提取现金 19160 元备发工资 借 现金 19160 贷 银行存款 19160 6 92 接 91 题发放本月工资 借 应付工资 19160 贷 现金 19160 93 接 92 题 结转代扣款项 住房公积金 借 应付工资 870 贷 其他应付款 870 94 本月工资分配如下 基本生产成本 6284 制 造费用 2396 辅助生产成本 1600 元 企业管理部 门 6000 元 福利部门 600 元 在建工程 1200 元 产品销售部门 2400 元 合计 20480 元 借 生产成本 基本生产成本 6284 辅助生产成本 1600 制造费用 2396 管理费用 6000 应付福利费 600 在建工程 1200 营业费用 2400 贷 应付工资 20480 95 根据 94 题资料 计提本月福利费 借 生产成本 基本生产成本 879 76 辅助生产成本 224 制造费用 335 44 管理费用 924 在建工程 168 营业费用 336 贷 应付福利费 2867 20 96 按规定发放职工困难补助 200 元 借 应付福利费 200 贷 现金 200 97 支付职工住院应报销的医药费 400 元 借 应付福利费 400 贷 现金 400 98 甲公司 2000 年年末应收账款余额为 400000 元 坏账准备的提取比例为 5 2000 年年末提取坏账 准备的会计分录为 借 管理费用 20000 贷 坏账准备 20000 99 甲公司 2001 年实际发生坏账损失 28000 元 确认坏账损失时 应编制如下分录 借 坏账准备 20000 贷 应收账款 20000 100 甲公司 2001 年年末应收账款余额为 600000 元 坏账准备 账户应保持的贷方余额为 30000 元 600000 5 坏账准备 账户年末的实际 余额为借方 8000 元 20000 28000 所以本年末 应提 38000 元 8000 30000 借 管理费用 38000 贷 坏账准备 38000 101 甲公司 2002 年 5 月 28 日收到 2001 年已转销 的坏账 15000 元 已存 入银行 2002 年 8 月 23 日 又确认坏账损失 24000 元 收到已转销的坏账时 借 应收账款 15000 贷 坏账准备 15000 借 银行存款 15000 贷 应收账款 15000 新确认坏账损失时 借 坏账准备 24000 贷 应收账款 24000 102 甲公司 2002 年末应收账款余额为 500000 元 坏账准备 账户应保持的余额为 25000 元 500000 5 现有贷方余额 21000 元 30000 15000 24000 所以本年末应提 4000 元 25000 21000 借 管理费用 4000 贷 坏账准备 4000 103 企业某生产车间核定的备用金定额为 5000 元 以现金拨付 借 其他应收款 备用金 5000 贷 现金 5000 104 上述生产车间报销日常管理支出 3800 元 因是生产车间 所以是制造费用 借 制造费用 3800 贷 现金 3800 105 企业行政管理部门张力外出预借差旅费 1000 元 以现金付讫 借 其他应收款 备用金 张力 1000 贷 现金 1000 106 张力出差归来 报销 980 元 剩余现金 20 元 交回 借 现金 20 管理费用 980 贷 其他应收款 备用金 张力 1000 107 企业采用托收承付结算方式向甲公司购入材 料一批 货款 70000 元 增值税 11900 元 对方代 垫运杂费 500 元 材料已运到并验收入库 该企业 材料按实际成本计价核算 款项尚未支付 借 物资采购 70500 应交税金 应交增值税 进项税额 11900 贷 应付账款 甲公司 82400 108 企业将上述款项通过银行支付 借 应付账款 甲公司 82400 贷 银行存款 82400 109 根据供电部门通知 企业本月应付电费 50000 元 其中 生产车间 30000 元 企业行政管 理部门 20000 元 款项尚未支付 借 制造费用 30000 管理费用 20000 贷 应付账款 XX 电厂 50000 110 企业将一台设备出租给 B 企业 租期三个月 收取押金 1500 元 存入银行 收到押金时 借 银行存款 1500 贷 其他应付款 B 企业 1500 三个月后 B 企业退还该设备后 退还押金 借 其他应付款 B 企业 1500 贷 银行存款 1500 假设三个月后 B 企业对保管不善 按租约规定 扣押金的 50 做为罚款 其余押金退还 B 企业 借 其他应付款 B 企业 1500 贷 银行存款 750 其他业务收入 750 111 宏达公司于 2003 年 1 月 1 日取得银行借款 20000 元 期限半年 年利率 5 利息直接支付 不预提 借 银行存款 20000 贷 短期借款 20000 112 宏达公司于 2003 年 7 月 1 日将上题中的借款 还本付息 借 短期借款 20000 财务费用 500 因年利率 5 所以只付利息 50 贷 银行存款 20500 113 某企业于 2003 年 1 月 1 日取得银行借款 100000 元 期限 9 个月 年利率 6 该借款到期 后按期如数偿还 利息分月预提 按季支付 1 月 1 日取得借款时 借 银行存款 100000 贷 短期借款 100000 1 月末预提当月借款利息时 借 财务费用 500 100000 6 12 500 贷 预提费用 500 2 月末预提当月利息的处理相同 3 月末支付本季度借款利息时 借 财务费用 500 预提费用 1000 贷 银行存款 1500 第二 三季度的会计处理同上 10 月 1 日到期偿 还本金时 借 短期借款 100000 贷 银行存款 100000 114 鸿运公司于 2000 年 4 月 30 日从银行借入资 金 2000000 元 借款期限为 3 年 年利率为 8 4 款项已于当日用于购买设备 本息于到期日 一次支付 该借款用于购买生产所需的大型设备一 台 5 月 15 日鸿运公司已收到该设备 价款 1950000 元 安装费 50000 元 均用银行存款支付 设备已于当日交付使用 取得借款时 借 银行存款 2000000 贷 长期借款 2000000 支付设备款和安装时 借 在建工程 2000000 7 贷 银行存款 2000000 计算 2004 年 4 月 30 日至 5 月 15 日的利息并结转 固定资产 2000000 8 4 12 0 5 7000 元 借 在建工程 7000 贷 长期借款 7000 结转固定资产时 借 固定资产 2007000 贷 在建工程 2007000 2000 年 12 月 31 日的处理 2000 年 5 月 16 日至 12 月 31 日发生的利息应当计入当期损益 利息的 金额为 2000000 8 4 12 7 5 105000 元 借 财务费用 105000 贷 长期借款 105000 2001 年 12 月 31 日的处理 2000000 8 4 168000 元 借 财务费用 168000 贷 长期借款 168000 2002 年 12 月 31 日的处理 2000000 8 4 168000 元 借 财务费用 168000 贷 长期借款 168000 2003 年 4 月 30 日处理 该借款 2003 年 1 至 4 月 的利息 也计入当期损益 2000000 8 4 12 4 56000 元 借 财务费用 56000 贷 长期借款 56000 归还长期借款 借 长期借款 2504000 贷 银行存款 2504000 115 根据 114 题的资料 假设企业于 2000 年 12 月 31 日 2001 年 12 月 31 日 2003 年 12 月 31 日 和 2003 年 4 月 30 日四次等额偿还本金 并分别偿 还应计提的利息 则长期借款的核算 应及时反映 借款额的变化和利息结算的情况 及时进行相应的 账务处理 计算 2000 年 4 月 30 日至 5 月 15 日的利息并结转 固定资产 鸿运公司于 2000 年 4 月 30 日借入款项 5 月 15 日设备投入使用 这段期间发生的利息应 当计入在建工程的成本 利息金额为 2000000 8 4 12 0 5 7000 元 借 在建工程 7000 贷 长期借款 7000 结转固定资产时 借 固定资产 2007000 贷 在建工程 2007000 2000 年 12 月 31 日的处理 2000000 8 4 12 7 5 105000 元 按约定 该笔长期借款本金分四次等额偿还 每次 应偿还的本金为 2000000 4 500000 元 2000 年 12 月 31 日应偿还的本息合计为 500000 7000 105000 612000 元 借 长期借款 612000 贷 银行存款 612000 2001 年 12 月 31 日的处理 20000000 500000 8 4 126000 元 2001 年 12 月 31 日应偿还的本息合计为 500000 126000 626000 元 借 长期借款 626000 贷 银行存款 626000 2002 年 12 月 31 日的处理 2000000 500000 500000 8 4 84000 元 2002 年 12 月 31 日应偿还的本息合计为 500000 84000 584000 元 借 长期借款 584000 贷 银行存款 58400 2003 年 4 月 30 日的处理 该借款剩余部分应计提的利息为 2000000 500000 500000 500000 8 4 12 4 14000 元 2003 年 4 月 30 日应偿还的本息合计为 500000 14000 514000 元 借 长期借款 514000 贷 银行存款 514000 116 京华公司设立时 由主管部门投入流动资金 5000000 元 拨入不需要安装的设备两台 价值 1000000 元 收到投入的流动资金时 借 银行存款 5000000 贷 实收资本 国家资本金 5000000 收到拨入的设备时 借 固定资产 1000000 贷 实收资本 国家资本金 1000000 117 由 A B C 三个投资都出资 组建星光有限 责任公司 各股东出资情况如下 A 股东以现有厂 房 设备出资 厂房 设备账面原值 4000000 元 经各方确认价值 3000000 元 B 股东以货币出资 1500000 元 C 股东以专利权和新设备出资 专利 权协商作价 500000 元 设备作价 1000000 元 收到各股东出资时 编制会计分录如下 借 固定资产 3000000 贷 实收资本 A 股东 3000000 借 银行存款 1500000 贷 实收资本 B 股东 1500000 借 无形资产 500000 固定资产 1000000 贷 实收资本 1500000 118 光明公司按法定程序办妥增资手续 以资本 公积 100000 元转增注册资本 借 资本公积 100000 贷 实收资本 100000 119 新新商贸公司原注册资本 400000 元 A 投资 者希望加入 为了占有新新商贸公司注册资本 20 的份额 投入 25000 元现金和一台机器 该机器双 方确认的价值为 100000 元 新新商贸公司原投资 者同意接纳 A 投资者加入 将现金收存银行 并已 对机器验收 接纳 A 投资后 新新商贸公司的注册 资本扩增为 500000 元 A 投资得如果占 20 的比例 即为 100000 元 其投资额为 125000 元 超出的 25000 元 计入资本公积 新新商贸公司的账务处 理如下 借 银行存款 25000 固定资产 100000 贷 实收资本 100000 资本公积 资本溢价 25000 120 星光公司按净利润的一定比例提取盈余公积 20000 元 提取公益金 10000 元 借 利润分配 提取盈余公益金 30000 贷 盈余公积 法定 盈余公积 20000 法定 公益金 10000 121 星光公司经批准以法定盈余公积 18000 元弥 补以前年度累计亏损 借 盈余公积 法定盈余公积 18000 贷 利润分配 其他转入 18000 用盈余公积转增资本时 借 盈余公积 贷 实收资本 122 星光公司经批准用 20000 元法定盈余公积转 增资本 借 盈余公积 20000 贷 实收资本 20000 123 宏达公司 2003 年实现净利润 1000000 元 按 规定提取法定盈余公积金 100000 元 提取法定公 益金 50000 元 提取任意盈余公积 80000 元 计算 应付利润 370000 元 2003 年 12 月 31 日编制会计 分录如下 借 本年利润 1000000 贷 利润分配 未分配利润 1000000 借 利润分配 提取法定盈余公积 100000 提取法定公益金 50000 提取任意盈余公积 80000 应付利润 370000 贷 盈余公积 法定盈余公积 100000 法定公益金 50000 任意盈余公积 80000 应付利润 370000 124 某企业 2004 年 2 月 16 日销售一批商品 增 值税专用发票上注明商品售价 100000 元 增值税 17000 元 款项尚未收到 但已符合收入的确认条 件 确认为收入 该批商品的成本为 70000 元 确认收入 借 应收账款 117000 贷 主营业务收入 100000 应交税金 应交增值税 销项税额 17000 结转销售成本 借 主营业务成本 70000 贷 库存商品 70000 125 某企业在 2004 年 3 月 1 日销售一批商品 增 值税发票上注明商品售价 20000 元 增值税额 3400 元 企业在合同中规定的现金折扣条件为 2 10 1 20 N 30 假定计算折扣时不考虑增值税 8 3 月 1 日销售实现时 应按总售价确认收入 借 应收账款 23400 贷 主营业务收入 20000 应交税金 应交增值税 销项税 额 3400 不同付款时间下 取得货款时的会计处理 买方 10 天以内付款 3 月 8 日买方付清货款 按 售价 20000 元的 2 享受 400 元的现金折扣 实际 付款 23000 元 即 23400 400 借 银行存款 23000 财务费用 400 贷 应收账款 23400 买方在 10 天以后 20 天以内付款 3 月 19 日买方 付清货款 应享受现金折扣为 200 元 实际付款 23200 元 借 银行存款 23200 财务费用 200 贷 应收账款 23400 买方在 20 天以后 30 天以内付款 买方在 3 月 30 日付款 则应按全额付款 借 银行存款 23400 贷 应收账款 23400 125 某企业销售一批商品 增值税发票上的商品 售价 300000 元 增值税额 51000 元 货到后买方 发现商品质量不合格 要求在价格上给予 3 的折 让 其会计处理如下 销售实现时 借 应收账款 351000 贷 主营业务收入 300000 应交税金 应交增值税 销项税 额 51000 发生销售折让时 借 主营业务收入 9000 300000 3 9000 应交税金 应交增值税 销项税额 1530 9000 17 1530 贷 应收账款 10530 实际收到款项时 借 银行存款 340470 351000 10530 340470 贷 应收账款 340470 126 某企业在 2005 年 12 月 26 日销售商品一批 售价 500000 元 增值税额 85000 元 成本 330000 元 2004 年 2 月 8 日 该批商品因质量严重不合 格被退回 货款已退回购货方 借 主营业务收入 500000 应交税金 应交增值税 销项税额 85000 贷 银行存款 585000