税务稽查业务考试试题(国税E定稿解析)

税务考试群 瞎聊有啥意思 逸风飘雨 蓝溪答疑 欢迎批评指正 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院 税务稽查业务考试试题 国税税务稽查业务考试试题 国税 E E 特别提示 考试时间为特别提示 考试时间为 150150 分钟 请在分钟 请在 答题纸答题纸 上答题 否则视为零分上答题 否则视为零分 一 单项选择 每题只有一个正确答案 将正确的答案填在答题纸内 答案标一 单项选择 每题只有一个正确答案 将正确的答案填在答题纸内 答案标 识辨别不清不给分 每题识辨别不清不给分 每题 1 1 分 共分 共 2020 分 分 1 从理论上分析 税务稽查所确认的纳税义务是 D A 纳税义务发生 B 纳税义务计量 C 纳税义务履行 D 纳税义务消亡 2 当事人逾期不缴纳罚款的 行政机关可以每日按罚款额的 B 加处罚 款 A 2 B 3 C 1 倍 D 5 倍 3 承担行政赔偿的主体是 A A 国家 B 各级政府财政 C 行政机关 D 执法人员 4 在下列各项中 不属于税务稽查管辖划分原则的是 D A 属地管理原则 B 分税制管理原则 C 统筹协调原则 D 效率优先原则 5 税务稽查人员如果调取纳税人以前年度的账簿资料 须经 批准 并在 B 完整归还 A 稽查局长 90 日内 B 县以上税务局 分局 局长 三个月 B 县以上税务局 分局 局长 90 日 D 市 自治州以上税务局 分局 局长 三个月 6 当事人的偷税违法行为超过 C 年未发现的 不予税务行政处罚 A 10 B 2 C 5 D 3 税务考试群 瞎聊有啥意思 逸风飘雨 蓝溪答疑 欢迎批评指正 7 某稽查局对 A 纳税人作出税务行政处罚决定后 当事人不依法履行 该稽查 局准备申请人民法院强制执行 一般情况下应向 D 申请强制执行 A 该稽查局住所地的基层人民法院 B 该稽查局住所地的中级人民法院 C A 纳税人住所地的中级人民法院 D A 纳税人住所地的基层人民法院 8 A 稽查局作出了 税务行政处罚决定书 当事人逾期不履行法定义务 以 C 名义申请人民法院强制执行 A A 稽查局的审理部门 B A 稽查局的主管税务局 C A 稽查局 D A 稽查局的执行部门 9 税务稽查成果分析的目的主要是研究税收违法行为的特点 动向及规律 提 出健全税务稽查工作机制 完善税收征管和优化税收政策的建议 推进 A 不断提高税务稽查自身能力和税收征管水平 A 以查促查 以查促管 B 以查促查 以管促查 C 以管促管 以管促查 D 以管促查 以查促管 10 为满足税务稽查报表编制要求 税务稽查信息统计系统一般是根据 A 而开发的 A 税务稽查报表编制说明 B 税务稽查报表编制办法 C 税务稽查工作规程 D 税收统计工作规程 11 正确调整盘点结果的公式是 C A 被查日账面应存数 被查日实存数 被查日至盘点日发出数 被查日至盘点 日收入数 B 被查日账面应存数 被查日实存数 被查日至盘点日收入数 被查日至盘点 日发出数 C 被查日账面应存数 盘点日账面应存数 被查日至盘点日发出数 被查日至 盘点日收入数 D 被查日账面应存数 盘点日账面应存数 被查日至盘点日收入数 被查日至 税务考试群 瞎聊有啥意思 逸风飘雨 蓝溪答疑 欢迎批评指正 盘点日发出数 12 经审理确认当事人有下列情形之一的 不予税务行政处罚 C A 违法行为轻微 B 对当事人的同一个违法行为 不得给予两次以上罚款的行政处罚 C 不满十四周岁的人有违法行为的 D 违法行为轻微并及时纠正的 13 下列行为属于视同销售货物 应当征收增值税的是 A A 某机床厂将自产机床用作本企业固定资产 B 某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费 C 某企业将外购的水泥用于基建工程 D 某企业将外购的床单用于职工福利 14 某大型机械设备制造企业将收取的新产品制图费 借记银行存款 贷记制造 费用 其账务处理 C A 肯定少计了增值税销项税额 B 肯定隐匿了营业税应纳税额 C 有可能少计增值税 也有可能隐匿营业税 D 不会影响增值税和营业税 15 某酒厂 2007 年 6 月生产销售散装啤酒 400 吨 每吨售价 3800 元 另外 该 厂生产一种新的粮食白酒 广告样品使用 0 2 吨 已知该种白酒无同类产品出厂价 生产成本每吨 35000 元 成本利润率为 10 该厂当月应纳的消费税为 B 元 A B C 86166 6 D 2125 400 250 2000 0 2 0 5 0 2 35000 1 10 1 20 20 16 出口企业应在货物报关出口之日起 C 日内 向退税部门申报办理出 口货物退 免 税手续 A 30 B 60 C 90 D 120 17 在计算企业所得税时 除提足折旧或租入固定资产改建 固定资产大修理之 外 其他应当作为长期待摊费用的支出 从支出发生月份的次月起 分期摊销 摊 税务考试群 瞎聊有啥意思 逸风飘雨 蓝溪答疑 欢迎批评指正 销年限不得低于 A A 3 年 B 4 年 C 5 年 D 10 年 18 如果整体资产置换交易中 经税务机关审核确定 资产置换双方企业均不确 认资产转让的所得或损失的情形是指 作为资产置换交易补价的货币性资产占换入 总资产公允价值 A A 小于 25 B 不高于 25 C 大于 25 D 等于 25 19 汽车生产企业以明显偏低的价格将汽车销售给关联的销售公司 属于 B 行为 A 偷税 B 避税 C 漏税 D 骗税 20 某企业 2008 年 3 月购入 A 公司发行的股票 10000 股 每股 6 元 2008 年年 末 A 公司股票每股市价 7 元 2009 年 1 月 该企业将上述股票全部出售 出售价 格 7 5 元 股 其支付税费 3000 元 上述业务该企业按会计准则的要求 已作帐务 处理 税务人员在检查 2008 年所得税汇算情况时 应作 A A 2008 年度应调减应纳税所得额 10000 元 B 2008 年度不作纳税调整 C 2008 年度应调增应纳税所得额 10000 元 D 2008 年度 应调增应纳税所得额 5000 元 二 多项选择题 每题有二 多项选择题 每题有 2 2 个或个或 2 2 个以上正确答案 将正确的答案填在答题纸个以上正确答案 将正确的答案填在答题纸 内 多选 少选 答案辨别不清均不给分 每题内 多选 少选 答案辨别不清均不给分 每题 2 2 分 共分 共 2020 分 分 1 下列哪些属于经税务机关通知申报而拒不申报导致偷税的证据 ABCD A 主管税务机关下达的 责令限期改正通知书 和送达回证 B 税务登记证或扣缴登记 C 证明纳税人 扣缴义务人经税务机关通知申报而拒不申报行为的当事人陈 述 制作询问笔录 D 纳税人 扣缴义务人的偷税行为少缴纳税款的证据 2 拍卖 变卖活动终止的情形有下列哪些 ABC 税务考试群 瞎聊有啥意思 逸风飘雨 蓝溪答疑 欢迎批评指正 A 拍卖 变卖实现 拍卖 变卖活动自然终止 B 被执行人在拍卖 变卖实现前缴清了税款 滞纳金的 C 抵税财物经鉴定 评估为不能或不适于进行拍卖的 D 拍卖 变卖没有实现 3 编制税务稽查报表的基本要求是 ABCD A 内容真实 B 数据准确 C 口径一致 D 编报及时 4 根据税收征管信息化建设情况 目前税务稽查已依托全国内部网络 初步实 现了税务稽查以下 ABD 方面的信息管理 A 增值税专用发票和其它抵扣凭证的协查信息化管理 B 税收违法检举案件的信息化管理 C 会计电算化企业检查过程的信息化管理 D 税务稽查信息统计的信息化管理 5 对案件证据审理的内容有 ABCD A 证据的真实性 B 证据的合法性 C 证据的关联性 D 证据的充分性 6 税务文书的送达方式包括 ABD A 直接送达 B 留置送达 C 间接送达 D 邮寄送达 7 下列属于税收违法行为特点的是 ABC A 行为主体具有广泛性 B 行为具有特定性 C 行为的法律后果特定 D 行为具有多样性 8 受托加工应税消费品的单位 代收代缴消费税的计税依据中包括 ABCD A 加工材料成本 B 代垫辅助材料成本 C 代收代缴消费税 D 加工费 9 生产企业出口货物必须以离岸价 FOB 价 为计税依据计算 免 抵 退 税 额 若以其他价格条件成交的 企业可先根据实际记账收入申报办理征免税手续 当期支付的 ABC 费用一律冲减出口收入 税务考试群 瞎聊有啥意思 逸风飘雨 蓝溪答疑 欢迎批评指正 A 境外运费 B 境外保险费 C 境外佣金 D 出口口岸费用 10 对企业材料账面结存数量是红字 金额是蓝字检查时 应当视不同原因分 别处理 AB A 若库存已无实物 则说明以往发料计价偏低而少转材料成本 应将蓝字金 额调增生产成本 B 如果调整金额很大 应还原以前各期的生产成本 产成品成本 销售成本 直至检查期 最终确认调整的所得额 C 若库存已无实物 则说明以往发料计价偏低而少转材料成本 应将蓝字金 额调减生产成本 D 如果调整金额很大 不必还原以前各期的生产成本 产成品成本 销售成 本 直接调整所得额就行 三 判断题三 判断题 判断正误 将答案填在答题纸内 正确的打判断正误 将答案填在答题纸内 正确的打 错误的打 错误的打 正误标识辨别不清不给分 每题 正误标识辨别不清不给分 每题 1 1 分 共分 共 2020 分 分 1 按现行税收征管体制和工作职责划分 日常税务稽查和日常税务检查在基本 内涵 工作程序 目标任务方面是基本一致的 差别主要表现执法主体方面 日常 税务稽查的主体是税务稽查机关 而日常检查的主体是税收征管部门 X 2 宪法 法律 行政法规 地方性法规 规章 规范性文件是按照法的效力来 源和效力等级不同进行的分类 3 省以下税务局的稽查局专司偷税 逃避追缴欠税 骗税 抗税案件的查处 4 税务稽查的限选原则主要是指在一个公历年度内 无论何种情况 对同一纳 税人 扣缴义务人原则上不得安排重复检查 X 5 专案稽查是指税务稽查局依照税收法律法规及有关规定 以立案形式对纳税 人 扣缴义务人履行纳税义务 扣缴义务情况所进行的调查和处理的执法行为 6 案件执行部门的人员可以兼做案件审理部门的工作 X 7 对于一般性案件 税务行政处罚事项告知 不是税务行政处罚的必经法定程 序 X 税务考试群 瞎聊有啥意思 逸风飘雨 蓝溪答疑 欢迎批评指正 8 税务机关采取强制执行措施时 对纳税人 扣缴义务人 纳税担保人未缴纳 的滞纳金同时强制执行 9 在重大案件专项检查中程中 税务稽查机关可会同有关司法部门 就证据取 证规格和标准 行政证据与刑事证据转化 适用法律法规与案件移送等进行有效沟 通 请求司法部门量身定制地对案件进行具体指导 10 税务稽查人员通过运用趋势分析方法 进一步了解和掌握税收经济的发展趋 势 判断未来税收收入形势的好坏 以便合理科学安排和部署税务稽查工作的重点 11 账套是指电算化企业财务会计软件记载所有往来信息的记录 统计分析及报 表等资料的统称 记载一个独立核算经济实体的账套称为一个账套 一般一个法人 企业只用一个账套 如果法人企业有几个下属的独立核算的实体 就可以建几个账 套 12 复议机关收到行政复议申请后 应当在 7 日内进行审查 决定是否受理 5 13 委托代销商品 应当以收到代销清单的当天确认收入的实现 未收到代销清 单的 不能确认增值税应税收入的实现 14 纳税人用于无偿赠送的货物 其增值税进项税额不能申报抵扣 15 酒厂包装车间以自产白酒用于对瓶盖消毒 则用于对瓶盖消毒的白酒 应当 征收消费税 16 出口应税消费品的消费税退税率为该应税消费品的消费税税率 17 某企业 2008 年度计提并发放的工资薪金总额 300 万元 发生职工教育经费 9 万元 允许当年税前扣除的职工教育经费为 7 5 万元 1 5 万元结转以后年度进行 扣除 18 当被合并企业的资产与负债基本相等 即净资产几乎为零 合并企业对被合 并实现吸收合并也称零收购 即合并企业不付出任何代价就可以收购另一家现存的 企业 19 超市向供货方收取的费用大致有两类 一类是向供货方提供一定劳务收取 的费用 如进场费 广告促销费等 通路费 另一类是与商品销售量 销售额挂钩 的各种 返利收入 无论是 通路费 还是 返利收入 均应征收增值税 不征营 税务考试群 瞎聊有啥意思 逸风飘雨 蓝溪答疑 欢迎批评指正 业税 20 符合条件的居民企业之间的股息 红利等权益性投资收益 是指居民企业直 接投资于其他居民企业取得的投资收益 不包括连续持有居民企业公开发行并上市 流通的股票不足 24 个月取得的投资收益 四 判断改错题 判断正误并说明理由 未说明理由的不给分 每题四 判断改错题 判断正误并说明理由 未说明理由的不给分 每题 2 2 分 共分 共 2020 分 分 1 公民 法人或者其他组织对具体行政行为在法定期间不提起诉讼又不履行的 税务机关只能申请人民法院强制执行 税务机关可以申请人民法院强制执行 或者依法强制执行 2 纳税抵押财产应当办理抵押物登记 纳税抵押自纳税担保书签字之日起生效 纳税抵押财产应当办理抵押物登记 纳税抵押自抵押物登记之日起生效 3 公民口头举报税务违法案件笔录经与举报者核实无误后 必须由其签名 盖 章或者押印方为有效 按有关规定 检举笔录经与检举者核实无误后 由其签名 盖章或押印 但不愿留名或者不 便留名的除外 4 税务稽查成果分析中的横向比较分析主要是对同一地区同一指标在不同历史 时期的数据进行比较分析 横向比较分析主要是对不同主体在同一时期的同一指标进行比较分析 5 审理部门确认的案件事实是指客观事实 法律事实 6 采取公告送达的 自公告之日起满 15 日 即视为送达 满 30 7 按照证据与案件主要事实之间的关系 可以将其分为原始证据和传来证据 按照证据与案件主要事实之间的关系 可将其分为直接证据和间接证据 8 纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车 摩托车 游艇 按照 的征收率减半征收增值税 如果售价超过原值的 按照 的征收率减半征收增值税 9 白酒生产企业向商业销售单位收取的 品牌使用费 和白酒的销售量 销售 额均无关系 所以 不应当征收消费税 白酒生产企业向商业销售单位收取的 品牌使用费 是随着应税白酒的销售而向购货方收取 的 属于应税白酒销售价款的组成部分 因此 应并入白酒的销售额中缴纳消费税 税务考试群 瞎聊有啥意思 逸风飘雨 蓝溪答疑 欢迎批评指正 10 建安企业管理人员的薪酬属于合同成本中的间接费用 现场管理人员的薪酬属于间接费用 企业行政管理部门的管理人员的薪酬不属于间接费用 而是属于管理费用 五 实务题 凡选择部分均为不定项选择题 每题按步骤按要点计分 第五 实务题 凡选择部分均为不定项选择题 每题按步骤按要点计分 第 1 1 题题 至第至第 3 3 题每题题每题 1515 分 第分 第 4 4 题题 2525 分 共分 共 7070 分 分 一 一 2007年4月6日 某稽查局在税务检查中发现一木器加工厂有逃避纳税义务行为 于是在4月21日向该厂下达 限期缴纳税款通知书 要求其在15内缴纳税款 滞纳 金合计5600元 该企业于是在4月25日 4月26日两天夜晚秘密转移产成品 家俱 和生产工具 企图一走了之 稽查局发现这一情况以后 稽查局长当机立断 签发 扣押文书 于4月27日带领3名税务人员直奔该企业生产场所 依法办理相关手续之 后 扣押其家俱成品若干件 价值30000余元 并运至稽查局存放 直到4月29日 该企业仍无任何表示 稽查局即日自行将扣押的家俱卖掉 共得款26000元 稽查局 将其中5600元抵缴税款 滞纳金 余款在5月10日返还给该企业 根据以上案情 请指出该税务所在执法过程中存在的问题 第一 扣押纳税人商品未经县以上税务局 分局 局长批准 稽查局签发扣押文书没有法 律效力 第二 扣押商品 家俱 明显超过税款 第三 拍卖所扣押的商品应在纳税期前限定的期限届满之后 而 该稽查局在 4 月 29 日即将扣押的商品拍卖 违反税收征管法第 40 条的规定 第四 税务所不应自行拍卖所扣押的商品 而应交由拍卖机构拍卖 第五 余款应在 3 日内退还当事人 而稽查局在 5 月 10 日才返还给该企业 逾期归还余款 二 2009 年 3 月 10 日 大洋市国税稽查局接到群众举报 东山酒业集团公司存在严 重的税收问题 稽查局于 3 月 11 日立案 并于 3 月 12 日开始对该公司进行检查 经过一个多月的检查 发现该公司确实存在严重的税收问题 公司的法定代表人以 及财务负责人都承认了违法事实 以下为检查的基本情况 一 公司的基本情况 东山酒业集团公司为增值税一般纳税人 非小型微利企业 主要生产各种白酒 以玉米 高梁 稻壳为原材料 以曲粉 糖化酶 酵母为辅助材料 其生产工艺流 程为 税务考试群 瞎聊有啥意思 逸风飘雨 蓝溪答疑 欢迎批评指正 购入玉米 高梁后 先在酿造车间粉碎 然后由各生产班组领用 装入酒窖发 酵 经 15 天 二曲 30 天 曲酒 60 天 大曲 等不同时间发酵后 取出 蒸 馏 形成散大曲 自制半成品 将散大曲交储酒车间 经加浆降度 储存 7 个月以上 后 添加各种辅助材 料 勾兑 经质量检验合格后 交包装车间进行包装 包装车间包装后 再经质量 检验 交成品库销售 二 相关稽查资料 生产成本总账 资料 1 1 资料 1 2 资料 1 3 资料 1 4 制造费用明细账 资料 2 相关记账凭证 资料 3 1 资料 3 2 三 根据所给资料东山酒业集团公司 2008 年元月的生产成本总账 明细账 制造费用明细账及相关记账凭证 分析 计算 回答下列问题 一 总账的检查 一 总账的检查 1515 分 分 1 分析生产成本 酿造车间总账期初余额 期末余额是否正常并说明原因 指 出进一步应如何检查 酿造车间生产成本明细账期初 期末无余额是异常现象 因为酒厂生产工艺中材料发酵所 需时间较长 月末尚未完成发酵的材料为企业的在产品 该企业酿造车间的生产成本中未反映在 产品成本 说明企业将在产品成本计入了完工产品成本 会影响企业的应纳税所得额 应当核实 在产品成本 计算计入完工产品成本的在产品成本对企业所得税的影响 2 分析生产成本 酿造车间总账借方发生额 贷方发生额哪些月份最有可能存 在问题并说明原因 指出进一步应如何检查 根据酿造车间生产成本总账借方发生额 贷方发生额分析 企业 1 月 11 月 12 月生产 成本总账明显异常 因为企业在生产规模一定的情况下 其每个月生产成本账户的借方发生额 贷方发生额是相对稳定的 该企业平常月份生产成本借方 贷方发生额均在 1 百万元以内 但 1 月 11 月 12 月生产成本发生额均在 2 百万元左右 明显异常 应对这三个月生产成本各项目 做进一步检查 3 根据资料 1 2 资料 1 3 资料 1 4 分析 1 月份酿造车间生产成本异常的 主要原因 根据所给资料分析 该企业 1 月份酿造车间生产成本异常的主要原因是制造费用异常 因 为 1 月的直接材料费 直接人工费与其他月份相差不多 但 1 月份的制造费用高于其他月份数倍 明显异常 应当对 1 月份的制造费用做进一步检查 税务考试群 瞎聊有啥意思 逸风飘雨 蓝溪答疑 欢迎批评指正 二 明细账的检查 二 明细账的检查 2525 分 分 参考答案 酿造车间 1 月份生产成本直接人工费中计提 2007 年年终奖 84567 元 根据权责发生制的原则 2007 年年终奖应当计入 2007 年成本 计入 2008 年成 本会造成 2008 年应纳税所得额的减少和企业所得税应纳税额的减少 1 记 7 质检中心领用江南王等样品酒 82 公斤 属于将自产应税消费品用 于其他方面 应当计算缴纳消费税 应纳税额 3280 1 10 1 20 20 82 2 0 5 902 82 984 元 用于生产环节 增值税免 用于连续生产非应税消费品 要征消费税 2 记 189 酒破损 破损原因为管理责任 破损酒所耗外购货物的进项税 额应予转出 成品酒库存商品成本 粮食 香料 包装物 动力等 成品酒抵扣的原料 所占比例 粮食 香料 包装物 库存商品成本 损耗的酒应转出 酒的成本 比例 税率 应转出增值税进项税额 04 4 697 128 43 28 794 590 69 13 04 9 853 197 77 28 794 590 69 17 84934 16 元 3 记 190 酒耗 损耗原因为酒精挥发等 按照行业标准 酒液 自制半成 品 期末余额 0 2 以内的为正常损耗 超过部分为非正常损耗 非正常损耗部分的增 值税进项税额应予转出 酒液所用原料和酒是一样的 题目在答案中写了香料等 其中包装物占 80 酒液的生产没有用包装物 没有抵扣包装物进项 所以不需 转出 这里自制半成品到成品酒就差一个包装了 半成品中没告诉香料等其他成本 因此就按成品酒的比例 正常损耗 60 055 125 0 2 120 110 25 非正常损耗 4 120 110 25 642 067 15 应转出增值税进项税额 642 067 15 4 697 128 43 28 794 590 69 13 642 067 15 9 853 197 77 28 794 590 69 1 80 17 16339 04 4 记 284 春节福利用酒 应视同销售 计算消费税和增值税 应纳消费税 27000 1 10 1 20 20 800 2 0 5 7425 800 8225 元 应纳税增值税 27000 1 10 1 20 17 6311 25 元 三 针对东山酒业集团公司在流转税方面存在的税收违法行为 制作处罚决 三 针对东山酒业集团公司在流转税方面存在的税收违法行为 制作处罚决 定书一份 定书一份 文书号与时间 处罚的幅度可以自己假设 文书号与时间 处罚的幅度可以自己假设 1515 分 分 四 注意事项 1 所有业务 假定企业均是按账簿资料进行增值税 消费税申报 未进行任 何纳税调整 2 每一笔业务对税款的影响 逐笔回答 需要分析的要说明原因 需要计算 税务考试群 瞎聊有啥意思 逸风飘雨 蓝溪答疑 欢迎批评指正 的要有计算过程 3 在所有的计算过程中 凡