税务管理与企业税务筹划

税务管理与企业税务筹划 摘 要 纳税筹划 是企业与国家在互惠互利的基础 上进行博弈的过程 纳税方理性抉择 规划好结果 是增 强企业综合竞争能力的有效手段 本文主要讨论怎样进行 纳税筹划及纳税筹划的意义和目的 以电力企业增值税为 例 根据纳税人的选择 纳税方法及国家规定的优惠政策 进行讨论 以达到降低企业税负的目的 提高企业在国际 经济市场上的地位 关键词 纳税人 纳税筹划 纳税筹划目的 综合竞争 能力 一 绪论 一 选题背景 在现代经济条件下 税收作为企业的客观理财环境 之 如何依法纳税并利用税收杠杆 谋取最大限度的经 济利益 成为企业理财的行为规范和基本出发点 对于追 求财富最大化的企业来说 如何在税法许可下 实现税负 最低或最适宜 也就成为企业税收筹划的重心所在 作为 市场经济为主的企业 想要做好税收筹划 就应该了解相 应的实体法 熟悉税法的基础上 充分运用税收的优惠政 策或者有利规定 为企业降低实际税负 二 国际税收筹划现状 在西方发达国家 纳税人对税收筹划是耳熟能详 而 在我国 则处于初始阶段 人们对此有着极大的兴趣 但 又似乎心有所忌 国内外对税收筹划概念的描述也不尽 致 荷兰国际财政文献局 LBFD 所编 国际税收词典 对纳税筹划所下的定义为 纳税筹划是指通过纳税人的 经营活动或个人事务活动的安排 达到缴纳最低的税收之 目的 当代享誉世界的美国经济学家 曾经的经济学诺贝尔 奖得主萨缪尔森在其 经济学 一书中针对美国联邦税制 进行的分析中有这样的论述 比逃税更加重要的是合法的 规避税负 原因在于制定的法规中有许多漏洞 大量的收 入不上税或较低的税率上税 因此 随着市场经济的发展和现代企业制度的建立 微观经济主体建立健全成本约束机制的观念深入人心 纳 税筹划作为实施节流的最佳手段之一 在合法的前提下 降低纳税成本 有效的帮助企业实现价值最大化 三 税务管理与企业税务筹划的目的 1 税收筹划的定义 税务筹划是指在纳税行为发生之前 在不违反法律 法规的前提下 通过对纳税主体的经营活动或投资行为等 涉税事项做出事先安排 以达到少缴税或递延纳税目标的 一系列谋划活动 2 税务筹划基本方法 二 企业税务筹划具体运用 一 增值税具体分析 1 增值税的概述 增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为征税对 象征收的一种流转税 增值税的纳税筹划在企业纳税合法减负方面 占有举 足轻重的地位 我国增值税特点 1 消费型增值税 2009 年 1 月 1 日前生产型增值税 2 以票扣税为主 3 划分两类纳税人 4 对劳务划分应税与非应税 自 2013 年 8 月 1 日起 营业税改征增值税在全国范围 实施 即交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税 2014 年 1 月 1 日起邮政业营业税改征增值税 征税范围一 般规定 1 销售或进口的货物 2 提供的加工 修理修配劳务 3 提供应税服务 2 我国的增值税转型为电力企业带来的机遇 我国从生产型增值税转变为消费型增值税 为电力企 业带来的机遇 首先 我国的电力企业在增值税转型中获 得了巨大的减税效应 电力行业是一个资本密集型行业 它的有机构成越来越高 新建一个输电线路 发电站亦或 是电网改造 都需要至少几亿甚至几十亿的资金投入 然 而 我国增值税的转型与改革 却恰好为该行业提供了前 所未有的发展机遇 该行业在我国增值税改革之际 迅速 发挥其自身的资源优势 大规模的进行电站的投资以及电 网技术的更新改造工作 巨大的投资促使减税效应的出现 该行业在增值税转型的时代背景下 紧抓机遇 迎接挑战 促进了我国能源资源优势向经济资源优势的转化 助推了 中国电力行业实现跨越式发展的历史进程 其次 在增值税转型中 中国的电力企业收获了双重 的减税效应 增值税的转型不仅降低了该行业的税负利率 更加提高了营业利润 促进了该行业大力的发展 3 一般计税方法应纳税额的计算 一般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购进扣税 法 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额围绕两个关键环 节 一是销项税额如何计算 二是进项税额如何抵扣 4 我国电力企业面临的重要问题 首先 与其他行业相比 我国的电力行业增值税仍然 略显偏高 从税务机关公布的统计资料上的数据来看 我 国的火力发电其实际税率则是在 8 左右 所以本人认为 降低电力行业的增值税是保障我国税收公平的重要途径和 手段 第二 我国现今的增值税条例及细则过于宽泛 这加 大了核算进项税额抵扣范围及抵扣时间等的难度 由于我 国电力设备具有多样性 混合性和专用性等特点 加之我 国现今的增值税条例及细则并没有对购进固定资产增值税 进项税额的抵扣问题进行详细的说明和规范 致使我国的 电力企业在购进固定资产增值税进项税额的抵扣范围 抵 扣时间的划分上 难度增大 三 税务管理的意义 一 税务管理的意义 企业税务管理是企业对其涉税业务和纳税实务所实施 的研究和分析 计划和筹划 处理和监督 协调和沟通 预测和报告的全过程管理行为 二 税务管理的内容和目的 企业税务管理的内容主要有两个方面 一是企业涉税 活动管理 二是企业纳税实务管理 促进我国电力企业增 值税转型的有效建议和措施 首先 我国的电力企业应该 根据增值税的转型建立一套相应的工作体系 我认为 该 工作体系的构建应该从如下的几个方面着手进行 其一 构建电力企业增值税转型筹划组织体系 合理的利用政策 效应 贯彻落实好新的增值税税收政策以及增值税的认证 抵扣工作 其二 电力企业应该要重视风险的防范 搜集 并整理最新的增值税相关文件及法规政策 建立一个信息 资源库 准确的把握我国新增值税的可抵扣范围 最大限 度的避免涉税风险 其三 电力企业应该建立一个增值税 转型工作的监督体系 以确保电力企业更好的贯彻并落实 执行新的增值税政策 最后 电力企业应该建立并完善增 值税转型激励制度 将增值税转型的落实 执行情况纳入 到企业的内部业绩考核中来 以促进企业各个层面员工对 增值税转型的关注和重视 该行业应该加大投资的力度 以促进企业技术的升级和企业的健康发展 该行业固定资 产投资的增长速度与其他行业相比仍然具有较大的差距 目前 该行业的科技含量仍然不高 需要国家加大投资及 扶持力度来促进企业技术的升级 以实现该行阿业的快速 健康发展 第三 我国的电力企业应该提高投资效果 完善并提 高企业的管理水平 只有如此才是该行业逐步发展和完善 的必然需求 此外 我建议 我国应该积极的创造各种条 件以实现真正意义上的消费型增值税 只有如此才更加有 助于电力企业利润的提升以及效益目标的 参考文献 1 总局第 61 号公告 关于调整出口退 免 税申报办 法的公告 2 总局第 65 号公告 关于出口货物劳务增值税和消费 税有关问题的公告 3 王静思 浅议税务筹划的基本原理和方法 经济师 2007 10 26 28 4 马慧 税务筹划浅谈 中国管理信息化 2007