第十二-、十三讲成本费用收入利润练习

第十二 十三讲第十二 十三讲 收入 费用和利润收入 费用和利润 一 单项选择题一 单项选择题 1 下列关于收入确认的表述中 错误的是 A 卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权 则销售成立 相应的收入应予以 确认 B 合同或协议价款的收取采用递延方式 如分期收款销售商品 实质上具有融资性质的 应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额 C 销售商品涉及商业折扣的 应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 D 收入和费用需要配比 与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认 成本不能可靠计量 相关的收入也不能确认 2 在视同买断方式下委托代销商品的 若受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托 方 或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿 那么委托方的处理正确的是 A 在交付商品时不确认收入 委托方收到代销清单时确认收入 B 在交付商品时确认收 C 不做任何处理 D 只做发出商品的处理 3 J 公司 2007 年 3 月 1 日与客户签订了一项工程劳务合同 合同期一年 合同总收入元 预计合同总成本元 至 2007 年 12 月 31 日 实际发生成本元 J 公司按实际发生的成本占 预计总成本的百分比确定劳务完成程度 据此计算 J 公司 2007 年度应确认的劳务收入为 元 A B C D 4 在视同买断销售商品的委托代销方式下 且未销售的商品不能退回 委托方确认收入的 时点是 A 委托方交付商品时 B 委托方销售商品时 C 委托方收到代销清单时 D 委托方收到货款时 5 J 公司于 2007 年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给 A 公司 10 年 10 年后由 J 公 司收回收费权 一次性取得收入 1000 万元 款项已收存银行 售出 10 年期间 桥梁的维 护由 J 公司负责 2007 年 J 公司发生桥梁的维护费用 20 万元 则 J 公司 2007 年该项业务 应确认的收入为 万元 A 1000 B 20 C 0 D 100 6 某企业采用分期收款方式销售商品 2007 年 1 月份发出商品 100 件 每件售价 100 元 销售成本率 75 增值税税率 17 合同约定分 7 次付款 产品发出时付款 40 以后 6 个月每月一日各付 10 该企业 1 月份应结转的主营业务成本为 元 A 7500 B 8775 C 10000 D 3000 7 某企业 2007 年 3 月份发生一次火灾 共计损失 100 万元 其中 流动资产损失 55 万 固定资产损失 45 万元 经查明事故原因是由于雷击所造成的 企业收到保险公司赔款 50 万元 其中 流动资产赔款 28 万元 固定资产赔款 22 万元 企业由于这次火灾损失而应 计入营业外支出的金额为 万元 A 100 B 50 C 27 D 23 8 下列项目中 属于其他业务收入的是 A 罚款收入 B 出售固定资产收入 C 材料销售收入 D 出售无形资产收入 9 下列各项中 应作为管理费用处理的是 A 自然灾害造成的流动资产净损失 B 退休人员的工资 C 固定资产盘亏净损失 D 专设销售机构人员的工资 10 企业为扩大其产品或劳务的影响而在各种媒体上做广告宣传所发生的广告费用 应于相 关广告见诸于媒体时 作为期间费用 直接记入 不得预提和待摊 A 财务费用 B 管理费用 C 销售费用 D 制造费用 二 多项选择题二 多项选择题 1 下列项目中 应当作为营业外收入核算的有 A 非货币性交易过程中发生的收益 B 出售无形资产净收益 C 出租无形资产净收益 D 债务人在债务重组中获得的收益 E 接受现金资产捐赠 2 下列有关售后回购处理正确的有 A 采用售后回购方式销售商品的 一般情况下收到的款项应确认为负债 回购价格大于 原售价的 差额应在回购期间按期计提利息 计入财务费用 B 有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的 销售的商品按售价确认 收入 回购的商品作为购进商品处理 C 有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的 仍然将回购价格大于原 售价的差额在回购期间按期计提利息 计入财务费用 D 售后回购在任何情况下都不确认收入 E 售后回购核算中不会涉及到发出商品的核算 3 下列费用中 应当作为管理费用核算的有 A 支付的技术转让费 B 扩大商品销售相关的业务招待费 C 职工劳动保护费 D 待业保险费 E 筹建期间的开办费 4 下列项目中 会影响企业营业利润的有 A 按规定程序批准后结转的固定资产盘盈 B 有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回 C 为管理人员缴纳商业保险 D 无法查明原因的现金短缺 E 权益法下被投资单位实现利润 5 一般工业企业交纳的下列各种税金中 可能通过 营业税金及附加 科目核算的有 A 增值税销项税额 B 消费税 C 城市维护建设税 D 印花税 E 营业税 6 下列税金中应计入管理费用的是 A 房产税 B 土地使用税 C 车船使用税 D 印花税 E 耕地占用税 7 企业对外提供的下列各项劳务中 应当在本年度全部确认收入或按完工百分比法确认收 入的有 A 本年度开始并完成的装修工程所取得的收入 B 年末未完工但劳务的交易结果能可靠估计的装修工程 按完工百分比法计算的收入 C 年末未完工但劳务的交易结果不能可靠估计的装修工程 按完工百分比法计算的收入 D 对跨年度的劳务 年末已完工但已经发生的劳务成本全部不能得到补偿的装修工程 按合同规定计算收入 E 对跨年度的劳务收入不能收回的业务 应该按合同规定价款确认收入 8 下列费用中不应计入产品成本的有 A 车间机器设备维修用直接材料和职工薪酬 B 企业行政管理部门设备折旧费用 C 工会经费 D 劳动保险费 E 为进入下一生产环节必须发生的仓储费用 三 计算题三 计算题 1 J 软件开发公司于 2007 年 8 月 12 日接受客户委托劳务 为客户研制一项管理软件 工期 约 7 个月 合同规定总价款为元 分两期收取 客户财务状况和信誉良好 2007 年 8 月 15 日 通过银行收到客户首期付款元 至 2007 年末 J 公司为研制该软件已发生劳务成本 元 经专业测量师测量 软件的研制开发程度为 60 预计到研制开发完成整个软件还将 发生成本元 并预计能按时完成软件的研制开发 编制 J 公司的会计分录 2 2007 年 1 月 1 日 甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套 合同约定的价 款为 1 000 000 元 分 5 年于每年末分期收款 每年收取元 该套设备的成本为 750 000 元 若购货方在销售当日支付货款 只须付 800 000 元即可 假定甲公司收取最后一笔货款时 开具增值税专用发票 同时收取增值税税额 170 000 元 企业经计算得出实际利率为 7 93 不考虑其他因素 要求 编制各年的会计分录 四 综合题四 综合题 1 H 股份有限公司 以下简称 H 公司 为增值税一般纳税企业 适用的增值税税率为 17 营业税税率为 5 该公司 2007 年度发生如下业务 销售价款均不含应向客户收取 的增值税税额 1 H 公司与 A 公司签订一项购销合同 合同规定 H 公司为 A 公司建造安装两台电梯 合同价款为 1000 万元 按合同规定 A 公司在 H 公司交付商品前预付价款的 20 其余 价款在 H 公司将商品运抵 A 公司并安装检验合格后才予以支付 H 公司于本年 12 月 25 日 将完成的商品运抵 A 公司 预计于次年 1 月 31 日全部安装完成 该电梯的实际成本为 600 万元 预计安装费用为 20 万元 2 H 公司本年度销售给 B 企业一台设备 销售价款为 80 万元 H 公司已开出增值税专 用发票 并将提货单交与 B 企业 B 企业已开出商业承兑汇票 商业汇票期限为 3 个月 到期日为次年 3 月 5 日 由于 B 企业安装该设备的场地尚未确定 经 H 公司同意 设备于 次年 1 月 20 日再予提货 该设备的实际成本为 50 万元 3 H 公司本年度委托 W 商店代销商品一批 代销价款为 150 万元 本年度收到 W 商店 交来的代销清单 代销清单列明已销售代销商品的 60 W 商店按代销价款的 10 收取手 续费 该批商品的实际成本为 90 万元 4 H 公司本年度销售给 D 企业一台自产的设备 销售价款为 50 万元 D 企业已支付全 部款项 该设备本年 12 月 31 日尚未完工 5 H 公司采用以旧换新方式销售给 F 企业产品 4 台 单位售价为 5 万元 单位成本为 3 万元 同时收回 4 台同类旧商品 每台回收价为 0 5 万元 不考虑增值税 款项已收入银 行 6 H 公司对其生产的丙产品实行 包退 包换 包修 的销售政策 H 公司本年度共销售 丙产品 1000 件 增值税专用发票上注明的销售价款计 500 万元 款项均已收存银行 根据 以往的经验 估计 包退 产品占 1 包换 产品占 2 包修 产品占 3 该批产品成本 为 300 万元 注 这属于正常的三包合同 不同于附退回条件的特定合同 7 H 公司本年 8 月 5 日赊销给 H 公司产品 100 件 销售价款计 50 万元 实际成本为 30 万元 公司为尽早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为 2 10 1 20 n 30 本年 8 月 20 日 H 公司付清货款 计算现金折扣时考虑增值税 8 H 公司本年度 11 月 1 日接收一项产品安装劳务 属于营业税应税劳务 安装期为 3 个月 合同总收入为 60 万元 年底双方按照完工进度结算款项 42 万元 已结清 至年底 已实际发生的成本为 28 万元 估计还将发生的成本为 12 万元 9 H 公司本年度 1 月 4 日将其所拥有的一条道路的收费权让售给 S 公司 10 年 10 年后 H 公司收回收费权 H 公司一次性收取使用费 800 万元 款项已收存银行 售出的 10 年期 间 道路的维护由 H 公司负责 本年度发生维修费用计 10 万元 要求 对上述经济业务编制有关会计分录 2 J 企业系工业企业 为增值税一般纳税人 适用的增值税率为 17 适用的所得税率为 33 销售单价除标明外 均为不含增值税价格 J 公司 2003 年 12 月 1 日起发生以下业务 均为主营业务 1 12 月 1 日 向 A 公司销售商品一批 价款为元 该商品成本为元 当日收到货款 同时与 A 公司签订协议 将该商品融资租回 2 12 月 6 日 向 B 企业销售一批商品 以托收承付结算方式进行结算 该批商品的成 本为元 增值税专用发票上注明售价元 J 公司在销售时已办妥托收手续后 得知 B 企业 资金周转发生暂时困难 难以及时支付货款 3 12 月 9 日 销售一批商品给 C 企业 增值税发票上售价为元 实际成本为元 本公 司已确认收入 货款尚未收到 货到后 C 企业发现商品质量不合格 要求在价格上给予 10 的 折让 12 月 12 日本公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票 4 12 月 11 日 与 D 企业签订代销协议 D 企业委托本公司销售其商品 100 件 协议规 定 本公司应按每件 3500 元的价格对外销售 D 企业按售价的 10 支付本公司手续费 本公司当日收到商品 5 12 月 19 日接受一项产品安装任务 安装期 2 个月 合同总收入元 至年底已预收款 项元 实际发生成本 75000 元 均为人工费用 预计还会发生成本元 按实际发生的成本 占估计总成本的比例确定劳务的完成程度 6 12 月 20 日 销售来自于 D 企业的受托代销商品 80 件 并向买方开具增值税发票 同时将代销清单交与 D 企业 并向 D 企业支付商品代销款 已扣手续费 假定此项业务 不考虑除增值税以外的税费 7 2003 年 6 月 25 日 甲企业与 F 企业签订协议 向 F 企业销售商品一批 增值税专用 发票上注明售价为元 协议规定 J 公司应在 6 个月后将商品购回 回购价为元 2003 年 12 月 25 日购回 价款已支付 已知该商品的实际成本为元 假设只考虑增值税 要求 根据上述业务编制相关会计分录 其中业务 7 要求编制全部会计分录 答案答案 一 单项选择题一 单项选择题 1 B 2 A 3 C 4 A 5 D 6 A 7 B 8 C 9 B 10 C 二 多项选择题二 多项选择题 1 ABDE 2 AB 3 ABDE 4 CDE 5 BCE 6 ABCD 7 AB 8 ABCD 三 计算题三 计算题 2 J 公司的有关会计处理如下 收到客户首期付款时 应作如下会计分录 借 银行存款 贷 预收账款 发生劳务成本时 应作如下会计分录 借 劳务成本 贷 应付职工薪酬等 2007 年末 按完工百分比法确认劳务收入 应作如下会计分录 2007 年应确认的收入 60 0 元 借 预收账款 贷 主营业务收入 2007 年末 按完工百分比法确认劳务费用 应作如下会计分录 2007 年应确认的费用 60 0 元 借 主营业务成本 贷 劳务成本 2008 年 继续发生劳务成本时 应作如下会计分录 借 劳务成本 贷 应付职工薪酬等 完工收到客户第二期付款时 应作如下会计分录 借 银行存款 贷 预收账款 完工时确认剩余收入 应作如下会计分录 完工时应确认的收入 100 元 借 预收账款 贷 主营业务收入 完工时确认剩余费用 应作如下会计分录 完工时应确认的费用 100 元 借 主营业务成本 贷 劳务成本 3 甲公司各年的会计分录如下 销售成立时 借 长期应收款 1 000 000 贷 主营业务收入 未实现融资收益 借 主营业务成本 贷 库存商品 2007 年 12 月 31 日 借 银行存款 贷 长期应收款 借 未实现融资收益 63440 贷 财务费用 63440 2008 年 12 月 31 日 借 银行存款 贷 长期应收款 借 未实现融资收益 52611 贷 财务费用 52611 2009 年 12 月 31 日 借 银行存款 贷 长期应收款 借 未实现融资收益 40923 贷 财务费用 40923 2010 年 12 月 31 日 借 银行存款 贷 长期应收款 借 未实现融资收益 28308 贷 财务费用 28308 2011 年 12 月 31 日 借 银行存款 贷 长期应收款 应交税费 应交增值税 销项税额 借 未实现融资收益 14718 贷 财务费用 14718 四 综合题四 综合题 1 正确答案 有关会计分录如下 借 银行存款 200 贷 预收账款 200 借 发出商品 600 贷 库存商品 600 借 应收票据 93 6 贷 主营业务收入 80 应交税费 应交增值税 销项税额 13 6 借 主营业务成本 50 贷 库存商品 50 借 委托代销商品 90 贷 库存商品 90 借 应收账款 105 3 贷 主营业务收入 90 应交税费 应交增值税 销项税额 15 3 借 主营业务成本 54 贷 委托代销商品 54 借 销售费用 9 贷 应收账款 9 借 银行存款 58 5 贷 预收账款 58 5 借 银行存款 21 4 库存商品 2 贷 主营业务收入 20 应交税费 应交增值税 销项税额 3 4 借 主营业务成本 12 贷 库存商品 12 借 银行存款 585 贷 主营业务收入 500 应交税费 应交增值税 销项税额 85 500 17 借 主营业务成本 300 贷 库存商品 300 借 主营业务收入 5 贷 主营业务成本 3 其他应付款 2 借 应收账款 58 5 贷 主营业务收入 50 应交税费 应交增值税 销项税额 8 5 借 主营业务成本 30 贷 库存商品 30 借 银行存款 57 915 财务费用 0 585 贷 应收账款 58 5 借 劳务成本 28 贷 银行存款 28 借 银行存款 42 贷 主营业务收入 42 60 28 28 12 借 主营业务成本 28 贷 劳务成本 28 借 营业税金及附加 2 1 贷 应交税费 应交营业税 2 1 42 5 借 银行存款 800 贷 预收账款 800 借 预收账款 80 贷 其他业务收入 80 借 其他业务成本 10 贷 银行存款 10 借 营业税金及附加 4 贷 应交税费 应交营业税 4 2 正确答案 1 售后租回不确认收入 但按照税法规定要计算缴纳增值税 借 银行存款 贷 库存商品 应交税费 应交增值税 销项税额 85000 递延收益 或预收账款 2 借 发出商品 贷 库存商品 借 应收账款 应收销项税额 51000 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 51000 3 借 应收账款 C 企业 贷 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 68000 借 主营业务成本 贷 库存商品 借 主营业务收入 40000 应交税费 应交增值税 销项税额 6800 贷 应收账款 C 企业 46800 4 借 受托代销商品 贷 代销商品款 5 借 银行存款 贷 预收账款 借 生产成本 或劳务成本 75000 贷 应付职工薪酬 75000 题目中说明实际发生的成本均为人工费用 这里必须通过应付职工薪酬核算 借 预收账款 75000 75000 贷 主营业务收入 借 主营业务成本 7