第11讲-第四章：会计凭证、账簿、对账和结账(一)

第一部分第一部分 会计基础知识会计基础知识 第四章第四章 会计凭证 账簿 对账和结账会计凭证 账簿 对账和结账 本部分知识结构 本部分知识结构 本部分考点 本部分考点 1 会计凭证的含义及其在会计核算中的意义 2 会计凭证的种类 原始凭证与记账凭证的区别 3 原始凭证与记账凭证的基本内容 填制要求和审核内容 4 会计账簿的含义 种类 作用 以及账簿与账户的联系和区别 5 会计账簿的基本内容 以及各种会计账簿的设置与登记的程序和方法 本部分难点 本部分难点 原始凭证与记账凭证的基本内容 填制要求和审核内容 会计账簿的登记的程序和方法 本部分主要内容 本部分主要内容 一 一 会计凭证会计凭证 一 会计凭证的概念和意义 一 会计凭证的概念和意义 会计凭证是记录经济业务 明确经济责任并据以登记会计账簿的书面证明 会计凭证是企业 单位组织经济活动 传递经济信息 进行会计核算 实行会计监督的基础性工具 合法的取得 正确的填制和审核会计凭证 是会计核算工作的起点 意义 意义 1 如实反映经济业务 2 及时提供记账依据 3 便于明确经济责任 会计凭证的概念和意义 会计凭证的分类 原始凭证的填制和审核 记账凭证的填制和审核 会 计 凭 证 与 账 薄 会计凭证 会计账薄的概念和意义 会计账薄的分类 会计账薄的设置与登记 会计账簿启用和登记的规则 更正错账的方法 会计账薄 会计凭证 会计账薄与会计报表之间的关系 对账和结账 4 有效监督经济活动 二 会计凭证的种类 二 会计凭证的种类 通常按填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证原始凭证和记账凭证两大类 1 1 原始凭证原始凭证 原始凭证 又称单据 是在经济业务发生或完成时取得或填制的 用以记载经济业务的发生或 完成情况 明确经济责任 具有法律效力并作为的登记会计账簿的原始依据的会计凭证 1 原始凭证按照来源不同 分为外来原始凭证和自制原始凭证 外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时 从其他单位或个人直接取得的原始凭证 如 购买原材料取得的增值税专用发票 飞机票等 自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时 由本单位内部经办业务的部门和人员填制的原 始凭证 此类原始凭证仅供单位内部使用 如 购入材料收入库后填写的收料单 生产产品领用材 料填写的领料单 职工出差借款填写的借款单 计提折旧时填写的折旧计算表等 2 原始凭证按照其填制手续的次数不同 分为一次原始凭证 累计原始凭证和汇总原始凭证 一次原始凭证一次原始凭证是指一次填制完成 只记录一项经济业务的原始凭证 它是一次有效的凭证 如 收料单 领料单 累计原始凭证累计原始凭证是指在一定时期内连续多次记录发生的同类经济业务的原始凭证 它是多次有效 的原始凭证 即 可多次填写使用的凭证 如 限额领料单 汇总原始凭证汇总原始凭证是指对一定时期内发生的同类经济业务的若干原始凭证 按照一定方法汇总以后 填制的原始凭证 编制汇总的原始凭证可简化记账凭证的编制和账簿的登记工作 如 发出材料汇 总表 工资汇总表 2 2 记账凭证记账凭证 记账凭证 记账凭证 又称记账凭单或分录凭证 是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证 按照经济业务的内容加以归类 并据以确定会计分录后所填制的会计凭证 它是登记会计账簿的直 接依据 1 1 原始凭证与记账凭证的区别 原始凭证与记账凭证的区别 填制人员不同 原始凭证大多是由经办人员填制 记账凭证一律由本单位的会计人员填制 填制依据不同 原始凭证是根据已经发生或完成的经济业务填制 记账凭证是根据审核后的原 始凭证填制 填制方式不同 原始凭证只是经济业务发生时的原始证明 记账凭证时要依据会计科目对已经 发生的经济业务进行归类 发挥作用不同 原始凭证时填制记账凭证的依据 记账凭证时登记会计账簿的依据 2 2 记账凭证的分类记账凭证的分类 按照所反映的经济业务内容的不同 可分为专用记账凭证和通用记账凭证 按照所反映的经济业务内容的不同 可分为专用记账凭证和通用记账凭证 专用记账凭证专用记账凭证 指专门用于某一类经济业务的记账凭证 按经济业务的某种特定属性定向使用 的凭证 分 收款凭证 付款凭证和转账凭证 收款凭证收款凭证是指用以记录现金或银行存款增加业务的记账凭证 分为现金收款和银行存款收款凭 证 付款凭证付款凭证是指用以记录现金或银行存款减少业务的记账凭证 转账凭证转账凭证是指用以记录现金和银行存款以外业务的会计凭证 通用记账凭证通用记账凭证 适合于所有经济业务的记账凭证 即各类经济业务共同使用的同一格式的记账 凭证 对于经济业务比较简单 规模较小 收付业务较少的单位 还可以采用通用记账凭证 按填制方式不同 可以分为复式记账凭证和单式记账凭证按填制方式不同 可以分为复式记账凭证和单式记账凭证 复式记账凭证复式记账凭证 将一项经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额都集中填列在一张凭证上的 记账凭证 是实际工作中广泛运用的记账凭证 专用记账凭证和通用记账凭证都是复式记账凭证 单式记账凭证单式记账凭证 每一张记账凭证只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证 即将一项经济业务所涉及的每个会计科目分别填列两张或两张以上的记账凭证 目前 我国银行业 根据其工作特点一般采用单式记账凭证 例题例题 单选题单选题 记账凭证按其填制方式不同 可以分为 A 专用记账凭证和通用记账凭证 B 收款凭证和付款凭证 C 复式记账凭证和单式记账凭证 D 记账凭证和原始凭证 答案 C 三 原始凭证的填制和审核 三 原始凭证的填制和审核 1 1 原始凭证的基本内容 原始凭证的基本内容 原始凭证的名称 填制原始凭证的日期和编号 接受原始凭证的单位名称 经济业务的内容 经济业务的数量 单价和金额 填制原始凭证的单位名称或者填制人的姓名 经办人员的签名或者盖章 凭证附件 2 2 原始凭证的填制要求 原始凭证的填制要求 记录要真实 内容要完整 手续要完备 即原始凭证的有关签章要齐全 以保证其经济责任 填写规范 原始凭证有错误的 应当由出具单位重开或更正 更正处应当加盖出具单位印章 原始凭证金额有错误的 应当由出具单位重开 不得在原始凭证上更正 编号要连续 填制及时 3 3 原始凭证的填制方法原始凭证的填制方法 1 一次性原始凭证的填制 如 收料单 2 累计原始凭证的填制 如 限额领料单 有限额结余列要填 3 汇总原始凭证的填制 是同类经济业务所有的原始凭证汇总编制而成 如 发票凭证汇总表 4 外来原始凭证的填制 是从其他单位或个人取得的 4 4 原始凭证的审核 原始凭证的审核 1 形式上的审核 2 实质上的审核 真实性 合法性 合理性 经审核的原始凭证应根据不同情况处理 对于完全符合要求的原始凭证 应及时据以编制记账凭证入帐 对于真实 合法 合理单内容不够完整 填写由错误的原始凭证 应退回给有关经办人员 由 其负责将有关凭证补充完成 更正或重开后 再办理正式会计手续 对于不真实 不合法的原始凭证 会计机构和会计人员有权不予接受 并向单位负责人报告 例题例题 单选题单选题 下列原始凭证中属于外来原始凭证的有 A 提货单