会计信息化下的会计流程优化

1 武汉工程大学继续教育学院武汉工程大学继续教育学院 毕业设计 论毕业设计 论 文 文 题 目 会计信息化下的会计流程优化 专 业 会计 班 级 2 班 姓 名 林 指导教师 刘吉定 2012 年 03 月 23 日 2 武汉工程大学继续教育学院武汉工程大学继续教育学院 毕业设计 论文 任务书毕业设计 论文 任务书 专业班级 学生 一 课题名称 二 课题条件 三 任务 含实验 分析 计算 绘图 论述等内容 四 设计 论文 说明书内容 五 计划进度 3 1 发题时间 年 月 日 指导教师 指导小组负责人 年 月 日 年 月 日 注 1 学生进行实践教学环节前 指导教师应填写好此任务书 经 教研室主任签字后 正式给学生下任务 实践教学环节结束后 应 将此任务书放在设计 论文 说明书首页装订 2 若实践教学环节和任务书另行发了单行本 则不填写此任务 书 实践教学环节结束后 应将任务书单行本装入资料袋 4 武汉工程大学继续教育学院武汉工程大学继续教育学院 毕业设计 论文 评审表毕业设计 论文 评审表 指导教师用 指导教师用 评价内容评价内容具体要求具体要求满分满分得分得分 资料收集 整理能力 能独立查阅文献和调研 能提出并论证课题的实施方案 有收集 加工各种信息及获取新知识的能力10 实验方法 及设计应 用能力 能正确设计实验方案 独立进行实验操作如装置安装 调试 操 作15 分析与解 决问题的 能力 能运用所学知识和技能去实现与解决实际问题 能正确处理实验 数据 能对课题进行理论分析 得出有价值的结论20 毕业设计 论文 撰写能力 综合简练完整 有见解 立论正综合确 论述充分 结论严谨 实验正确 分析处理科学 文字通顺 技术用语准确 符号统一 编号齐全 书写工整规范 图表完整 整洁 正确 论文结果有 应用价值按期圆满完成规定的任务 工作量饱满 难度适中 工 作努力 遵守纪律 工作作风严谨务实按期圆满完成规定的任务 简练完整 有见解 立论正综合确 论述充分 结论严谨 实验 正确 分析处理科学 文字通顺 技术用语准确 符号统一 编 号齐全 书写工整规范 图表完整 整洁 正确 论文结果有应 用价值 20 工作态度按期圆满完成规定的任务 工作量饱满 难度适中 工作努力 遵守纪律 工作作风严谨务实 15 外语 计 算机应用 能力 能正确翻译外文资料 能正确撰写中英文摘要 用计算机计算 绘图和打印文稿10 创新工作中有创新意识 对前人工作有改进或突破 或有独到见解10 总分 评阅意见 指导教师签名 日 期 5 武汉工程大学继续教育学院毕业设计 论文 答辩小组意见书武汉工程大学继续教育学院毕业设计 论文 答辩小组意见书 专业班级 学生姓名 题目 答 辩 记 录 记录人 地点 年 月 日 答 辩 小 组 意 见 意见 得分 答辩组长 组员 年 月 日 总 评 毕业设计 论文 得分 60 毕业答辩得分 40 总评成绩 总评成绩 6 武汉工程大学继续教育学院武汉工程大学继续教育学院 毕业设计 论文 说明书毕业设计 论文 说明书 题 目 会计信息化下的会计流程优化 专业班级 会计 2 班 学 生 林敏 指导教师 刘吉定 总评成绩 2012 年 03 月 23 日 7 目录 前言 8 一 会计信息化的含义与定位 8 二 财务会机流程的定位 10 一 根据达尔文波特关于流程的定义 11 二 财务流程的内容 11 三 传统财务会计流程的缺陷分析 12 四 财务会计流程优化的核心理念 15 一 流程分析与诊断 15 二 流程的在设计 16 三 流程重组的实施 16 五 基于会计信息化的财务会计流程优化 17 一 加强数据标准建设 17 二 简化会计核算流程 17 三 打破顺序业务流程 实施 事件驱动 18 四 应用动态会计平台 IT 模型 18 五 实施实时控制策略 18 六 结 论 19 七 致 谢 20 八 参考文献 21 8 会计信息化下的会计流程优化 林敏 摘 要 信息化时代改变了企业的经营环境和会计信息使用者的需求 对财务会计提出了严峻的挑战 企业应该以企业流程再造 BPR 的理念为指导 借助会计信息化的有利时机 对现有的会计业务流程进 行重新设计 使会计业务新流程能更好地提供决策及有用的会计信息 网络时代下 信息技术正广泛而深 入地在企业中得以应用 它彻底颠覆了企业的商业模式和管理思维 使社会经济发展进入到了信息化时代 信息时代的 CFO 应该在掌握先进的 IT 理论并深刻理解 IT 环境的基础上 掌握流程再造的方法和工具 思 考优化或者重组会计流程 制定财务业务一体化策略 制定实时控制策略 最大限度地保证财务信息真实 正确和有效 关键词 财务流程 BPR 优化 会计信息化 前言前言 网络时代下 信息技术正广泛而深入地在企业中得以应用 它彻底颠覆了 企业的商业模式和管理思维 使社会经济发展进入到了信息化时代 信息时代 的 CFO 应该在掌握先进的 IT 理论并深刻理解 IT 环境的基础上 掌握流程再造 的方法和工具 思考优化或者重组会计流程 制定财务业务一体化策略 制定 实时控制策略 最大限度地保证财务信息真实 正确和有效 一一 会计信息化的含义与定位会计信息化的含义与定位 会计信息化 是指将会计信息作为管理信息资源 全面运用 计算机 网络通信为主的信息技术对其进行获取 加工 传输 应用等处理 为企 业经营管理 控制决策和经济运行提供充足 实时 全方位的信息 会计信 息化是信息社会的产物 是未来会计的发展方向 会计信息化不仅仅是将 计算机 网络 通信等先进的信息技术引入会计学科 与传统的会计工作相 融合 在业务核算 财务处理等方面发挥作用 它还包含有更深的内容 如会计基本理论信息化 会计实务信息化 会计教育的信息化 会计管理信 9 息化等 会计信息化是会计与信息技术融合的过 程 是将会计信息作为管理 信息资源 全面运 用以计算机 网络与通讯为主的信息技术对会 计信息 进行获取 加工 传输 存储应用等处 理 为企业内部的经营管理者 企 业外部的信 息使用者提供全面 及时的信息 会计信息化 是企业信息化 的重要组成部分会计信息化是会计与 信息技术的结合 是信息社会对企业 财务信息管理提出的一个新要求 是企业会计顺应信息化浪潮所做出的必要 举措 它是网络环境下企业领导者获取信息的主要渠道 有助于增强企业的 竞争力 解决会计电算化存在的 孤岛 现象 提高会计管理决策能力和 企业管理水平 纵观 20 多年来中国会计信息化的发展 虽然信息系统的功 能不断增强 应用也越来越普及 尤其是大 中型企业目前已程度不同地实 现了会计信息化 应用了核算型 会计软件 企业信息化进程受制于信息技术的发展 1979 年我国开始搞计算机会 计的试点 1983 年国 务院成立了电子振兴领导小组 直至1990 年 国内 才推出第一批品牌的会计软件 可以说到 上世纪 90 年代末 一个企业能 够拥有自己的 计算机硬件 找到合适的会计软件已属不易 不存在网络大 规模的应用和遍地开花 而且这 十几年的时间里企业的计算机会计确实是 只 在会计电算化阶段徘徊 软件生产厂商开发的 会计软件业主要停留在 会计电算化上 即能够 用软件替代手工完成传统的手工会计核算工作 阿 尼塔 S 霍兰德所谓的 传统会计信息系 统是手工会计的翻版 即是这个 意思 20 世纪末本世纪初 随着大中型 分布式数据库逐步 应用于国内 信息处理领域 随着 F S 文件 服 务器 逐步向 C S 客户机 服务器 B S 浏览 器 服务器 体系架构的发展 随着越来越多的 ERP 产品推出 特别是越来越多的企业有实 力 有能力取得上述技术与服务以后 计算机 会计脱离了 信息孤岛 时代 进入了集成财 务 生产制造 供应链 人 力资源 经营决策的 企业信息化时代 会计信息系统不再是孤立的 系统 会计信息系统不再单独地服务于部门需 求 会计信息会随着更准确的输入 更深层次 的加工 更实时的处理以及满足了更多样的需 求而为企业带来 了更多的增值服务 10 当然并非所有企业都适用 C S ERP 所有 企业都应该对自己的信息化 程度进行正确定 位 无论企业规模大小 无论企业的硬件架构 和所选用 的软件层次如何 不可否认的是企业 一并进入了信息化时代 二二 财务会计流程的定位财务会计流程的定位 一一 根据达文波特关于流程的定义根据达文波特关于流程的定义 其有两个重要特征 一是面向顾客 包括组织内部和组织外部的顾客 二 是跨越职能部门 分支机构或子单位的既有界限 企业在经营过程中的实际流程通常可以分为三大类 业务流程 财务会计 流程和管理流程 企业在经营过程中形成一系列业务流程 产生了大量的业务 信息 财务会计流程获取这些信息 经过加工后 将信息提供给管理流程 管 理流程利用会计流程提供的信息进行管理活动 对经营过程进行计划 控制和 评价 财务会计流程的设计思想 数据采集效率 加工的正确性和有效性 直 接影响到企业管理活动的质量和效率 二二 财务流程的内容财务流程的内容 1 1 所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证 做记账凭证时一定要有财务有签字权的人签字后做 然后月末或定期编制 科目汇总表登记总账 之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡 保证记录记算不出错 每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账 2 末还要注意提取折旧 待摊费用的摊销等 若是新的企业开办费在第一个月 全部转入费用 计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧 这个折旧额是 根据固定资产原值 净值和使用年限计算出来的 月末还要提取税金及附加 实际是地税这一块 就是提取税金及附加 有城建税 教育费附加 等 11 3 3 末编制完科目汇总表之后 编制两个分录末编制完科目汇总表之后 编制两个分录 第一个分录 将损益类科目的总发生额转入本年利润 借主营业务收 入 投资收益 其他业务收入 等 贷本年利润 第二个分录 借本年利润贷 主营业务成本 主营业务税金及附加 其 他业务成本等 转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税 如果在 贷方则说明盈利需交所得税 计算方法 所得税 贷方差额 所得税税率 然后做记账凭证 借所得税贷应交税金 应交所得税 借本年利润贷所 得税 所得税虽然和利润有关 但并不是亏损一定不交纳所得税 主要是看 调整后的应纳税所得额 是否是正数 如果是正数就要计算所得税 同时还要 注意所得税核算方法 采用应付税款法时 所得税科目和应交税金科目金额 是相等的 采用纳税影响法时 存在时间性差异时所得税科目和应交税金科 目金额是不相等的 4 4 后根据总账的资产后根据总账的资产 货币资金 固定资产 应收账款 应收票据 短期投资等负债 应付票 据 应附账款等 所有者权益 实收资本 资本公积 未分配利润 盈余公 积 科目的余额 是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额 编制资产 负债表 根据总账或科目汇总表的损益类科目 如管理费用 主营业务成本 投资收益 主营业务附加等 的发生额 发生额是指本月的发生额 编制利 润表 5 5 余的就是装订凭证 写报表附注 分析情况表之类余的就是装订凭证 写报表附注 分析情况表之类 6 6 注意问题注意问题 以上除编制记账凭证和登记明细账之外 均在月末进行 月末结现金 银行账款 一定要账证相符 账实相符 每月月初根据银行 对账单调银行账余额调节表 注意分析未达款项 月初报税时注意时间 不要 逾期报税 另外 当月开出的发票当月入账 每月分析往来的账龄和金额 包 括 应收账款 应付账款 其他应收款 12 三三 传统财务会计流程的缺陷分析传统财务会计流程的缺陷分析 传统财务会计流程是建立在传统分工论基础上的工业社会的会计模型 数 据间联系和控制相对松散 传统会计的鼻祖 帕乔利思想的核心 现如今 传统财务会计流程存在的缺陷如下 一 传统财务会计流程是建立在传统分工论基础上的工业社会的 一 传统财务会计流程是建立在传统分工论基础上的工业社会的 会计模型 数据间联系和控制相对松散会计模型 数据间联系和控制相对松散 传统会计的鼻祖 帕乔利思想的核心是分类系统 也称为会计科目表 它使用会计科目表把资产 负债和所有者权益的财务度量结果分类汇总 并将 汇总的数据提交给用户 随着企业组织规模的不断扩大 业务也随之复杂 为 了有效地完成财会工作 会计按照亚当 斯密的劳动分工论 将财务会计流程 细分为工资核算 原材料核算 固定资产核算 财务核算等相对独立的工作 尽管在 技术得到广泛应用的今天 企业财会人员也积极采用现代信息技术 但也只是简单地模仿和照搬手工会计流程 虽然也利用了现代信息技术 建立 了许多独立的子系统 如材料核算系统 账务处理系统等 但这只是实现了财 务会计的流程自动化 实质只是操作手段的改变 并没有改变传统信息系统结 构的本质 其结果一方面是各子系统或模块之间彼此分隔 另一方面有些软件 在开发时没有统一规划 而是采用单项开发 再通过转账凭证的方式传递各种 信息 无法形成一个有机的整体 各子系统是缺乏会计数据传输的实时性 一 致性和系统性的信息孤岛 各核算子系统所提供的数据与信息 只能满足财务 会计部门的需要 而不能满足与之相关的其他职能部门的需要 二 传统财务会计流程导致会计信息系统与企业其他业务系统的 二 传统财务会计流程导致会计信息系统与企业其他业务系统的 相对独立 无法使相对独立 无法使 大会计信息系统大会计信息系统 的思想延伸到企业业务流转的思想延伸到企业业务流转 的全过程 会计信息不能满足管理的需要的全过程 会计信息不能满足管理的需要 由于传统的会计体系结构 思想和技术的制约 在一项经济业务活动中 会计收集数据的依据是判断该数据是否影响组织的财务报表 也就是只采集符 13 合会计事项定义的数据集 只对企业业务事件数据的一个子集加以采集 即资 金流 而对于业务活动过程中伴随的物流和信息流 却不予考虑 这一部分的 信息则由相关业务人员来采集 这就使得与同一业务活动相关的数据被分别保 存在会计人员和非会计人员手中 由于传统会计体系只关注整个业务流程的一 小部分 不仅忽略了大量的管理信息 同时有可能使会计信息系统与其他业务 系统数据不一致或重复 现代企业会计的两个重要领域是财务会计和管理会计 财务会计一般也称 为对外会计 它要求有严格的会计流程 记账方法 账簿和报表格式 一方面 各种账簿的区别在于对同一数据的汇总方式和汇总程度不同 同一数据以不同 形式存放在不同的账簿中 导致数据冗余 同时也不能直观地反映一项经济业 务的原貌 另一方面 对于信息使用者来说 更强调未来 强调数据的相关性 和灵活性 更多地关注非货币数据 因此信息使用者单凭会计账簿和财务报表 上所提供的货币数据 希望从多层次 多视角上分析企业的财务状况和经营成 果时 信息就明显不足 三 传统财务会计流程无法实现企业实时监控的需要 三 传统财务会计流程无法实现企业实时监控的需要 由于一项业务活动中的资金流和物流信息是在业务发生后由不同的人员在 不同的时间采集的 传统的会计信息系统反映的资金流信息往往滞后于物流信 息 将滞后的原始会计数据经过传统的会计流程的处理 会计账簿和财务报表 的余额已不是阅读时点的数据 企业无法对经营活动进行实时控制 也无法应 对多 变 快的市场竞争 因此 需要建立一个高度集成的信息系统来实现财 务业务一体化 实现财务数据与业务数据同时采集 才能满足信息使用者的需 要 提高企业的竞争力 四 传统财务会计流程的理论基础落后 四 传统财务会计流程的理论基础落后 传统财务会计流程是建立在劳动分工论下的一种顺序化业务流程 必须严 格按照 填制凭证 登记账簿 编制报表 的顺序 按照从金塔底端 层层向上的 顺序进行 不可跳跃 使各个核算子系统之间彼此分割 缺乏会计数据传输的 实时性 一致性和系统性 各核算模块成为彼此独立的 孤岛 14 五 传统财务会计流程无法准确 全面地反映企业的经营状况 五 传统财务会计流程无法准确 全面地反映企业的经营状况 当某项经营业务发生时 传统财务会计系统只将反映该经营活动的一小部 分信息作为会计信息进行反映 不能准确 全面地反映企业的经营状况 降低 了财务会计信息的一致性 相关性和有用性 六 传统财务会计流程不支持实时控制六 传统财务会计流程不支持实时控制 传统财务会计核算流程所反映的资金流信息往往滞后于物流信息 财务与 业务相分离 会计数据通常在业务发生后而不是实时采集 信息的加工是将滞 后采集的数据进行排序 过账 汇总和对账 财务报告必须经过若干后台加工 才能提交到使用者手中而非直接可用 四四 财务会计流程优化的核心理念财务会计流程优化的核心理念 企业流程再造 企业流程再造 BPRBPR BPR Business Process Redesign 业务流程重组 也译为 企业流程 再造 该理论是当今企业和管理学界研究的热点 BPR 理论是于 1990 年首 先由美国著名 企业管理大师迈克尔 汉默先生提出 美国的一些大公司 如 IBM 科达 通用汽车 福特汽车等纷纷推行BPR 试图利用它发展壮大自 己 实践证明 这些大企业实施 BPR 以后 取得了巨大成功 关于 BPR 的定义有较多的提法 比如有的观点认为BPR 就是对组织中及 组织间的工作流程与 程序的分析和设计 有的观点认为 BPR 是使用信息技 术从根本上改变 企业流程以达成主要企业目标的方法性程序 也有的观点认 为 BPR 是对企业流程的基本分析与重新设计 以获取绩效上的重大改变 尽 管观点的描述不尽相同 但它们的内涵是相似的 即BPR 得实质是一个全 新的企业经营过程 这里的企业经营过程是指为了达到某一经营目标而实施 的一系列逻辑 这个过程要不受现有部门和工序分割的限制 以一种最简 单 最直接的方式来设计企业经营过程 要面向经营过程设置企业的组织 结构 以实现企业的重组 因此 较全面的 BPR 定义应是指通过资源整合 资源优化 最大限度地 满足企业和供应链管理体系高速发展需要的一种方法 它更多地体现为一种 15 管理思想 已经远远超出了 管理工具的价值 其目的是在成本 质量 服务 和速度等方面取得显著的改善 使得企业能最大限度地适应以顾客 竞争 变化为特征的现代经营环境 流程再造是企业管理从传统管理到信息化管理变革中不可或缺的关键环节 其主要包括以下三个环节 一 流程分析与诊断 一 流程分析与诊断 在进行流程重组之前 需要对原有的工作方式进行分析和诊断 以确定重 组的范围 深度和方式 流程分析与诊断是对企业现有流程进行描述 分析其 中存在的问题 并进而做出诊断 二 流程的再设计 二 流程的再设计 在流程分析与诊断的基础上 需要重新设计或改进现有的流程 使其趋于 合理化 流程再设计不是照搬手工流程 而是应该将信息技术 先进的企业管 理思想和管理方式融入流程设计 尽可能体现信息集成 支持实时控制和快速 响应 三 流程重组的实施 三 流程重组的实施 这一阶段是将重新设计的流程真正落实到企业的经营管理中去 这是一项 艰巨而复杂的过程 涉及组织的调整 人员权力和地位的改变 集成信息系统 的建立等方方面面 流程重组的成功实施会带来业绩的巨大进步 但若实施不 当 也会给企业带来极大危害 企业流程再造 BUSINESS PROCESS REENGINEERING 是一个根本设想 就 是以首尾相接 完整的整合性过程来取代以往的被各部门割裂的 不易看见也 难于管理的支离破碎的过程 这里包含了几个关键的术语 1 1 根本性根本性 指的是在再造过程中 企业人员必须就公司自身以及公司的运营方式自问 16 一些根本性的问题 如我们为什么要做现在的事 我们为何要这么做 提出这 些根本性的问题 可以迫使他们正视自己经营企业的战略与方式 企业要实施 再造 就不能存在着因循守旧的想法 认为只要略加修改现有的流程就行了 反之 他们必须跳出传统的框框 针对切实的需要来进行 我们的企业原来的流程就不完善 还处于打补丁甚至建立阶段 根本谈不 上跳出传统的框框的问题 2 2 彻底性彻底性 所谓彻底性 指的是对事物追根溯源 对既定的现存事物不是进行肤浅的 改变或调整修补 而是抛弃所有的陈规陋习以及忽视一切规定的结构与过程 创造发明出全新的工作方法 它是对企业进行重新构造 而不是对企业进行改 良 增强或调整 我们的企业管理羽毛还没有长全 就象彻底来个浴火重生 结果只能是落 个飞蛾投火的结果 3 3 流程流程 着眼于按业务需要的自然顺序来设计 流程 或 程序 而不是着眼于现 有部门 岗位的职能分工 按照劳动分工的观点 企业人员并不是 以流程为 导向 而是把工作重点放在工作流程中的各项任务上 如 接受购货订单 从 仓库提取货物等 把工作分解为若干最简单的任务并把每一项任务分给专门人 员去做 这种以任务为基础的思路在过去的两百多年间对企业组织机构的设计 有很大影响 如今思路变了 转向以流程为基础 这几个词中 我们最为强调 的是 企业流程 这一概念 它既是再造的对象 也是再造的关键 同时是再 造的难点所在 以流程为核心是 BPR 的理论精髓 五五 基于基于会计会计信息化的财务会计流程优化信息化的财务会计流程优化 一 加强数据标准建设 建立应用会计数据和信息完整统一的标 一 加强数据标准建设 建立应用会计数据和信息完整统一的标 准准 17 新的财务会计流程应能将原始数据加工成标准编码的源数据 实现数据资源共享 根 据会计核算软件数据接口标准设置凭证 账簿和报表的数据结构 按照会计核算软件基本 功能模块正确地进行数据输入 处理和信息的输出 逐步实现了会计记录的电子化 无纸 化和标准化 二 简化会计核算流程 消除不增值环节 构建财务业务一体化 二 简化会计核算流程 消除不增值环节 构建财务业务一体化 流程流程 应用流程再造 消除编制记账凭证等非增值环节 借助网络信息技术财务 和业务部门的信息实时传递和共享 减少数据的重复处理 在优化了的财务会 计流程下 当经济业务发生时 业务部门将经过确认的单据保存在业务单据数 据库中 通过财务会计一体化 IT 模型将业务信息自动转化为记账凭证 并保存 在记账凭证数据文件中 但企业需要生成相应报表时 通过报表生成系统从共 享数据库文件中实时获取数据 自动生成报表 三 打破顺序化业务流程 实施 三 打破顺序化业务流程 实施 事件驱动事件驱动 事件驱动 是一种计算机术语 是指当某一特定事件要求代码进人工作 时程序指令开始执行 在事件驱动的方式下 可以把信息使用者所需要的信息 按使用动机不同划分为若干种事件 为每一种事件设计相应的 过程程序 模 型 当决策者需要某种信息时 根据不同事件驱动相应 过程 处理程序 从 而得到相应的信息 四 应用动态会计平台 四 应用动态会计平台 ITIT 模型 实现财务业务一体化策略模型 实现财务业务一体化策略 构建财务一体化流程 需要借助动态会计平台 IT 模型 自动将业务单据转 化为记账凭证 保证财务和业务信息的一致性和可靠性 动态会计平台 IT 模型 的基本要素包括事件接受器 凭证模板 生成器和实时凭证 18 五 将控制机制嵌入到企业经营过程中 实施实时控制策略 五 将控制机制嵌入到企业经营过程中 实施实时控制策略 一方面 将支持会计控