中级财务会计答案最终版

中级财务会计中级财务会计 课后习题简要参考答案课后习题简要参考答案 第一章第一章 总论总论 复习思考题复习思考题 1 1 P P 1 1 2 2 P P 2 2 3 3 P P 8 9 108 9 10 4 4 P P 4 4 5 5 P P 4 5 6 74 5 6 7 6 6 P P 1111 7 7 P P 12 13 14 15 1612 13 14 15 16 8 8 P P 16 1716 17 第二章第二章 货币资金货币资金 复习思考题复习思考题 1 1 P P 18 1918 19 2 2 P P 19 2019 20 3 3 P P 2424 4 4 P P 25 2625 26 练习题 编会计分录练习题 编会计分录 银行存款余额调节表 银行存款余额调节表 1 1 1 1 借 库存现金 借 库存现金 2 2 000000 贷 银行存款贷 银行存款 2 2 000000 2 2 借 其他应收款 借 其他应收款 王勇王勇 1 1 800800 贷 库存现金贷 库存现金 1 1 800800 3 3 借 银行存款 借 银行存款 2626 000000 贷 应收账款贷 应收账款 2626 000000 4 4 借 原材料 借 原材料 200200 000000 应交税金应交税金 应交增值税 进项税额 应交增值税 进项税额 3434 000000 贷 银行存款贷 银行存款 234234 000000 5 5 借 管理费用 借 管理费用 2 2 000000 贷 其他应收款贷 其他应收款 王勇王勇 1 1 800800 库存现金库存现金 200200 6 6 借 待处理财产损溢 借 待处理财产损溢 400400 贷 库存现金贷 库存现金 400400 7 7 借 其他应收款 借 其他应收款 李梅李梅 400400 贷 待处理财产损溢贷 待处理财产损溢 400400 8 8 借 其他货币资金 借 其他货币资金 银行汇票银行汇票 8080 000000 贷 银行存款贷 银行存款 8080 000000 借 原材料借 原材料 6060 000000 应交税费应交税费 应交增值税 进项税额 应交增值税 进项税额 1010 200200 库存现金库存现金 800800 贷 其他货币资金贷 其他货币资金 银行汇票银行汇票 8080 000000 2 2 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 20092009 年年 1010 月月 3131 日日 单位 元单位 元 项项 目目金额金额项目项目金额金额 银行对账单余额银行对账单余额 加 加 已存入银行 但银行尚未入账已存入银行 但银行尚未入账 的款项的款项 减 减 支票已开出 但持票人尚未到支票已开出 但持票人尚未到 银行转账的款项银行转账的款项 215215 000000 100100 000000 3131 000000 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 加 加 银行已收款入账 但收款银行已收款入账 但收款 通知尚未收到 企业未入通知尚未收到 企业未入 账的款项账的款项 减 减 银行已付款入账 但付款银行已付款入账 但付款 通知尚未到达 企业未入通知尚未到达 企业未入 账的款项账的款项 232232 000000 7070 000000 1818 000000 调整后的余额调整后的余额 284284 000000 调整后的余额调整后的余额 284284 000000 第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 复习思考题复习思考题 1 1 P31P31 2 2 P34 35P34 35 3 3 P P 36 3736 37 4 4 P41P41 5 5 P42P42 练习题 编会计分录及作出相关账务处理 练习题 编会计分录及作出相关账务处理 1 1 1 1 借 应收账款借 应收账款 3535 100100 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 3030 000000 应交税费应交税费 应交增值税 销项税额 应交增值税 销项税额 5 5 100100 2 2 借 银行存款 借 银行存款 3434 500500 财务费用财务费用 600600 贷 应收账款贷 应收账款 3535 100100 3 3 借 银行存款借 银行存款 3535 100100 贷 应收账款贷 应收账款 3535 100100 2 2 20072007 年坏账准备提取额 年坏账准备提取额 5050 000000 000 5 000 5 250250 000 000 元元 借 资产减值损失借 资产减值损失 250250 000000 贷 坏账准备贷 坏账准备 250250 000000 20082008 年确认坏账损失年确认坏账损失 180180 000000 元元 借 坏账准备借 坏账准备 180180 000000 贷 应收账款贷 应收账款 180180 000000 20082008 年年末应该保持的坏账准备金额为 年年末应该保持的坏账准备金额为 4040 000000 000 5 000 5 200200 000000 元 元 年末计提坏账损失前 年末计提坏账损失前 坏账准备坏账准备 科目的贷方余额为 科目的贷方余额为 250250 000000 180180 000000 7070 000000 元 元 本年度应补提的坏账准备金额为 本年度应补提的坏账准备金额为 200200 000000 7070 000000 130130 000000 元 元 借 资产减值损失借 资产减值损失 130130 000000 贷 坏账准备贷 坏账准备 130130 000000 20092009 年收回已转销的坏账年收回已转销的坏账 100100 000000 元 元 借 应收账款借 应收账款 100100 000z000z 贷 坏账准备贷 坏账准备 100100 000000 借 银行存款借 银行存款 100100 000000 贷 应收账款贷 应收账款 100100 000000 20092009 年年末应该保持的坏账准备金额为 年年末应该保持的坏账准备金额为 6262 000000 000 5 000 5 310310 000000 元 元 年末计提坏账损失前 年末计提坏账损失前 坏账准备坏账准备 科目的贷方余额为 科目的贷方余额为 200200 000000 100100 000000 300300 000000 元 元 本年度应补提的坏账准备金额为 本年度应补提的坏账准备金额为 310310 000000 300300 000000 1010 000000 元 元 借 资产减值损失借 资产减值损失 1010 000000 贷 坏账准备贷 坏账准备 1010 000000 3 3 收到票据时 收到票据时 借 应收票据借 应收票据 117117 000000 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 100100 000000 应交税费应交税费 应交增值税 销项税额 应交增值税 销项税额 1717 000000 贴现票据时 贴现票据时 票据到期值 票据到期值 117117 000 1000 1 1212 6 12 6 12 124124 020020 贴现期 贴现期 6 6 2 2 4 4 月月 贴现息 贴现息 124124 020 9 4 12020 9 4 12 3 3 720 6 720 6 元元 贴现额 贴现额 124124 020020 3 3 720 6720 6 120120 299 4299 4 元 元 财务费用 财务费用 120120 299 4299 4 117117 000000 3 3 299 4 299 4 元元 借 银行存款借 银行存款 120120 299 4299 4 贷 应收票据贷 应收票据 乙公司乙公司 117117 000000 财务费用财务费用 3 3 299 4299 4 4 4 预付款项时 预付款项时 借 预付账款借 预付账款 3030 000000 贷 银行存款贷 银行存款 3030 000000 收到甲材料时 收到甲材料时 借 原材料借 原材料 甲材料甲材料 3030 000000 应交税应交税费费 应交增值税 进项税额 应交增值税 进项税额 5 5 100100 贷 预付账款贷 预付账款 3030 000000 银行存款银行存款 5 5 100100 第四章第四章 存货存货 复习思考题复习思考题 1 1 P P 4545 2 2 P P 4545 3 3 P P 45 46 47 4845 46 47 48 4 4 P P 5656 5 P56 575 P56 57 6 P6 P 6161 练习题练习题 编会计分录及作出相关账务处理 编会计分录及作出相关账务处理 1 1 1 1 发出原材料时 发出原材料时 借 委托加工物资借 委托加工物资 519 50519 50 贷 原材料贷 原材料 519 50519 50 2 2 应付加工费 代扣代交的消费税 应付加工费 代扣代交的消费税 应缴纳增值税 应缴纳增值税 70 1770 17 11 9011 90 万元 万元 应税消费品计税价格 应税消费品计税价格 519 50 70519 50 70 1 101 10 655655 万元 万元 代扣代交的消费税 代扣代交的消费税 655 10655 10 65 5065 50 万元 万元 借 委托加工物资借 委托加工物资 7070 应交税费 应交增值税 进项税额 应交税费 应交增值税 进项税额 11 9011 90 应交税费 应交消费税应交税费 应交消费税 65 5065 50 贷 应付账款贷 应付账款 147 40147 40 3 3 支付往返运杂费 支付往返运杂费 借 委托加工物资借 委托加工物资 1 501 50 贷 银行存款贷 银行存款 1 501 50 4 4 收回加工物资验收入库 收回加工物资验收入库 借 原材料借 原材料 591591 贷 委托加工物资贷 委托加工物资 591591 5 5 甲产品领用收回的加工物资 甲产品领用收回的加工物资 借 生产成本借 生产成本 591591 贷 原材料贷 原材料 591591 6 6 甲产品发生其他费用 甲产品发生其他费用 借 生产成本借 生产成本 409409 贷 应付职工薪酬贷 应付职工薪酬 228228 制造费用制造费用 181181 7 7 甲产品完工验收入库 甲产品完工验收入库 借 库存商品借 库存商品 10001000 贷 生产成本贷 生产成本 10001000 8 8 销售甲产品 销售甲产品 借 应收账款借 应收账款 23402340 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 20002000 应交税费 应交增值税 销项税额 应交税费 应交增值税 销项税额 340340 借 营业税金及附加借 营业税金及附加 2000 102000 10 200200 贷 应交税费 应交消费税贷 应交税费 应交消费税 200200 9 9 计算并上交消费税 计算并上交消费税 借 应交税费 应交消费税借 应交税费 应交消费税 200200 65 5065 50 134 50134 50 贷 银行存款贷 银行存款 134 50134 50 2 2 1 1 A A 产品的可变现净值 产品的可变现净值 3030 台台 10 10 3030 台台 1 1 270270 万元 万元 2 2 A A 产品的成本 产品的成本 150 142 50150 142 50 292 50292 50 万元 万元 3 3 由于 由于 A A 产品的可变现净值产品的可变现净值 270270 万元低于产品的成本万元低于产品的成本 292 50292 50 万元 表明原材万元 表明原材 料应该按可变现净值计量料应该按可变现净值计量 4 4 原材料可变现净值 原材料可变现净值 3030 台台 10 10 142 50142 50 3030 台台 1 1 127 50127 50 万元 万元 5 5 计提的存货跌价准备金额 计提的存货跌价准备金额 150150 127 50127 50 22 5022 50 万元 万元 6 6 借 资产减值损失 借 资产减值损失 22 5022 50 贷 存货跌价准备贷 存货跌价准备 22 5022 50 3 3 2005 年年 12 月月 31 日计算库存原材料日计算库存原材料 A 料应计提的存货跌价准备 料应计提的存货跌价准备 有合同部分 有合同部分 乙产品成本 乙产品成本 80 10 80 3 1040 万元 万元 乙产品可变现净值 乙产品可变现净值 80 11 25 80 0 55 856 判断 库存原材料判断 库存原材料 A 料应计提的存货跌价准备 料应计提的存货跌价准备 库存原材料库存原材料 A 料可变现净值 料可变现净值 80 11 25 80 3 80 0 55 616 库存原材料库存原材料 A 材料应计提的存货跌价准备 材料应计提的存货跌价准备 80 10 616 184 无合同部分 无合同部分 乙产品成本 乙产品成本 20 10 20 3 260 万元 万元 乙产品可变现净值 乙产品可变现净值 20 11 20 0 55 209 判断 库存原材料判断 库存原材料 A 料应计提的存货跌价准备 料应计提的存货跌价准备 库存原材料库存原材料 A 料可变现净值 料可变现净值 20 11 20 3 20 0 55 149 库存原材料库存原材料 A 料应计提的存货跌价准备 料应计提的存货跌价准备 20 10 149 51 库存原材料库存原材料 A 料应计提的存货跌价准备合计 料应计提的存货跌价准备合计 184 51 235 2005 年年 12 月月 31 日计算甲产品应计提的存货跌价准备 日计算甲产品应计提的存货跌价准备 甲产品成本 甲产品成本 500 万元 万元 甲产品可变现净值 甲产品可变现净值 350 18 332 万元 万元 甲产品应计提的存货跌价准备 甲产品应计提的存货跌价准备 500 232 100 68 万元 万元 2005 年年 12 月月 31 日计算应计提的存货跌价准备合计金额 日计算应计提的存货跌价准备合计金额 235 68 303 万元 万元 编制会计分录 编制会计分录 借 资产减值损失借 资产减值损失 303 贷 存货跌价准备贷 存货跌价准备 303 第五章第五章 投资投资 复习思考题复习思考题 1 1 P P 64 6564 65 2 2 P P 66 6766 67 3 3 P P 70 7170 71 4 4 P P 72 75 76 77 78 79 80 8172 75 76 77 78 79 80 81 练习题 编会计分录及作出相关账务处理 练习题 编会计分录及作出相关账务处理 1 1 1 3 月月 15 日购入股票时日购入股票时 借 交易性金融资产借 交易性金融资产 成本成本 1 000 000 投资收益投资收益 8 000 应收股利应收股利 20 000 贷 银行存款贷 银行存款 1 028 000 4 月月 20 日收到现金股利时 日收到现金股利时 借 银行存款借 银行存款 20 000 贷 应收股利贷 应收股利 20 000 2 2 借 交易性金融资产借 交易性金融资产 公允价值变动公允价值变动 80 000 贷 公允价值变动损益贷 公允价值变动损益 80 000 3 3 借借 银行存款 银行存款 1 300 000 贷 交易性金融资产贷 交易性金融资产 成本成本 1 000 000 交易性金融资产交易性金融资产 公允价值变动公允价值变动 80 000 投资收益投资收益 220 000 借 公允价值变动损益借 公允价值变动损益 80 000 贷 投资收益贷 投资收益 80 000 2 2 2008 年年 1 月月 9 日取得该持有至到期投资时 日取得该持有至到期投资时 借 持有至到期投资借 持有至到期投资 成本成本 200 000 应收利息应收利息 20 000 持有至到期投资持有至到期投资 利息调整利息调整 7 500 贷 银行存款贷 银行存款 227 500 2008 年年 1 月月 10 日收到日收到 2007 年债券利息时 年债券利息时 借 银行存款借 银行存款 20 000 贷 应收利息贷 应收利息 20 000 收到持有至到期投资按合同支付的利息时收到持有至到期投资按合同支付的利息时 核算各年的利息收益 核算各年的利息收益 20 000 0 P A r 5P A r 5 200 200 000 P F r 5 207000 P F r 5 207 500500 元元 采用内插法 计算出实际利率为采用内插法 计算出实际利率为 9 03 9 03 各年的摊余成本 利息收益以及应收利息的计算见下表 各年的摊余成本 利息收益以及应收利息的计算见下表 表表 5 5 1 1 折溢价摊销表 实际利率法 折溢价摊销表 实际利率法 单位 元 单位 元 计息日期计息日期 各年期的各年期的 摊余成本摊余成本 利息收益利息收益 9 03 9 03 应收利息应收利息 面值面值 10 10 各年期末的摊余本各年期末的摊余本 2008 12 312008 12 31207207 5005001818 7377372020 000000206206 237237 2009 12 312009 12 31206206 2372371818 6236232020 000000204204 860860 2010 12 312010 12 31204204 8608601818 4994992020 000000203203 359359 2011 12 312011 12 31203203 3593591818 3633632020 000000201201 722722 2012 12 312012 12 31201201 722722 1818 278 278 2020 000000200200 000000 1818 278 200278 200 000 20000 20 000 201000 201 722722 根据表的计算结果 各年的会计分录如下 根据表的计算结果 各年的会计分录如下 20082008 年年 1212 月月 3131 日核算利息时 日核算利息时 借 应收利息借 应收利息 2020 000000 贷 投资收益贷 投资收益 1818 737737 持有至到期投资持有至到期投资 利息调整利息调整 1 263 2009 年年 1 月月 10 日收到利息时 日收到利息时 借 银行存款借 银行存款 2020 000000 贷 应收利息贷 应收利息 2020 000000 20092009 年年 1212 月月 3131 日核算利息时 日核算利息时 借 应收利息借 应收利息 2020 000000 贷 投资收益贷 投资收益 1818 623623 持有至到期投资持有至到期投资 利息调整利息调整 1 377 2010 年年 1 月月 10 日收到利息时 日收到利息时 借 银行存款借 银行存款 2020 000000 贷 应收利息贷 应收利息 2020 000000 20102010 年年 1212 月月 3131 日核算利息时 日核算利息时 借 应收利息借 应收利息 2020 000000 贷 投资收益贷 投资收益 1818 499499 持有至到期投资持有至到期投资 利息调整利息调整 1 501 2011 年年 1 月月 10 日收到利息时 日收到利息时 借 银行存款借 银行存款 2020 000000 贷 应收利息贷 应收利息 2020 000000 20112011 年年 1212 月月 3131 日核算利息时 日核算利息时 借 应收利息借 应收利息 2020 000000 贷 投资收益贷 投资收益 1818 363363 持有至到期投资持有至到期投资 利息调整利息调整 1 637 2012 年年 1 月月 10 日收到利息时 日收到利息时 借 银行存款借 银行存款 2020 000000 贷 应收利息贷 应收利息 2020 000000 20122012 年年 1212 月月 3131 日核算利息时 日核算利息时 借 应收利息借 应收利息 2020 000000 贷 投资收益贷 投资收益 1818 278278 持有至到期投资持有至到期投资 利息调整利息调整 1 722 2013 年年 1 月月 10 日收到利息时 日收到利息时 借 银行存款借 银行存款 2020 000000 贷 应收利息贷 应收利息 2020 000000 3 3 1 借 可供出售金融资产 借 可供出售金融资产 8 8 000000 000000 贷 银行存款贷 银行存款 8 8 000000 000000 2 2 借 可供出售金融资产借 可供出售金融资产 500500 000000 贷 资本公积贷 资本公积 其他资本公积其他资本公积 500500 000000 4 4 1 1 a 2008a 2008 年购入年购入 C C 公司股份时 公司股份时 借 长期股权投资借 长期股权投资 C C 公司公司 403403 600600 贷 银行存款贷 银行存款 403403 600600 b 2008b 2008 年年 C C 公司宣告分派现金股利时 公司宣告分派现金股利时 借 应收股利借 应收股利 1515 000000 贷 投资收益贷 投资收益 1515 000000 c c 环瑞公司收到股利时环瑞公司收到股利时 借 银行存款借 银行存款 1515 000000 贷 应收股利贷 应收股利 1515 000000 c 2009c 2009 年年 C C 公司宣告分派股利时 公司宣告分派股利时 借 应收股利借 应收股利 1212 500500 贷 投资收益贷 投资收益 股票投资收益股票投资收益 1212 500500 2 2 初始投资时初始投资时 借 长期股权投资借 长期股权投资 D 公司 投资成本 公司 投资成本 63 000 000 贷 银行存款贷 银行存款 60 000 000 营业外收入营业外收入 3 000 000 20082008 年年 3 3 月月 3 3 日环瑞公司按持股比例计算应享有的现金股利日环瑞公司按持股比例计算应享有的现金股利 60 60 万元万元 30 18 30 18 万元万元 借 应收股利借 应收股利 180180 000000 贷 长期股权投资贷 长期股权投资 损益调整损益调整 180180 000000 20082008 年年 4 4 月月 1010 日收到现金股利时 日收到现金股利时 借 银行存款借 银行存款 180180 000000 贷 应收股利贷 应收股利 180180 000000 20082008 年年 1212 月月 3131 日 日 D D 公司全年实现利润公司全年实现利润 700700 万元 假定不考虑所得税影响 万元 假定不考虑所得税影响 环瑞公司按持股比例计算应享有的所有者权益的增加额环瑞公司按持股比例计算应享有的所有者权益的增加额 700 700 万元万元 30 210 30 210 万元万元 借 长期股权投资借 长期股权投资 损益调整损益调整 2 2 100100 000000 贷 投资收益贷 投资收益 2 2 100100 000000 3 3 a a 20072007 年年 1 1 月月 1010 日 环瑞公司确认对日 环瑞公司确认对 E E 公司的长期股权投资公司的长期股权投资 借 长期股权投资借 长期股权投资 E E 公司公司 5 5 000000 000000 贷 银行存款贷 银行存款 E E 公司公司 5 5 000000 000000 b 2008b 2008 年年 1 1 月月 1010 日 环瑞公司确认对日 环瑞公司确认对 E E 公司的长期股权投资公司的长期股权投资 借 长期股权投资借 长期股权投资 E E 公司公司 1212 000000 000000 贷 银行存款贷 银行存款 1212 000000 000000 c c 对长期股权投资账面价值进行调整对长期股权投资账面价值进行调整 确认新增部分长期股权投资后 确认新增部分长期股权投资后 启航启航公司对公司对 E E 公司投资的账面价值为 公司投资的账面价值为 500500 万元万元 1 1 200200 万元万元 1 1 700700 万元万元 对于对于 E E 公司可辨认净资产在原投资时至新增投资交易日之间公允价值的变动 公司可辨认净资产在原投资时至新增投资交易日之间公允价值的变动 7 7 500500 万元万元 5000 5000 万元万元 2 2 500500 万元 相对于原持股比例万元 相对于原持股比例 12 12 的部分是的部分是 300300 万元 其中属于投资后万元 其中属于投资后 E E 公司实现净利润部分是公司实现净利润部分是 5454 万元 万元 450450 万元万元 12 12 应调整增加长期股权投资的账面余额 应调整增加长期股权投资的账面余额 同时调整留存收益 除实现净损益外其他原因导致的可辨认净资产公允价值的变动同时调整留存收益 除实现净损益外其他原因导致的可辨认净资产公允价值的变动 246246 万万 元 元 300 300 万元万元 54 54 万元 万元 应当调整增加长期股权投资的账面余额 同时计入资本公积 其 应当调整增加长期股权投资的账面余额 同时计入资本公积 其 他资本公积 他资本公积 借 长期股权投资借 长期股权投资 E E 公司公司 3 3 000000 000000 贷 资本公积贷 资本公积 其他资本公积其他资本公积 2 2 460460 000000 盈余公积盈余公积 5454 000000 利润分配利润分配 未分配利润未分配利润 405405 000000 4 4 借 银行存款借 银行存款 2323 000000 000000 贷 长期股权投资贷 长期股权投资 2020 000000 000000 投资收益投资收益 3 3 000000 000000 同时将原计入同时将原计入 资本公积资本公积 其他资本公积其他资本公积 246 246 万元的部分转为出售当期的投资收万元的部分转为出售当期的投资收 益 益 借 资本公积借 资本公积 其他资本公积其他资本公积 2 2 460460 000000 贷 投资收益贷 投资收益 2 2 460460 000000 第六章第六章 固定资产固定资产 复习思考题复习思考题 1 1 P P 8484 2 2 P P 8585 3 3 P P 85 9385 93 4 4 P P 72 7372 73 练习题 编会计分录及作出相关账务处理 练习题 编会计分录及作出相关账务处理 1 练习购入固定资产的核算 练习购入固定资产的核算 1 借 固定资产借 固定资产 293 000 贷 银行存款贷 银行存款 293 000 2 2006 年年 1 月月 1 日 设备如期运抵启航公司并开始安装 发生运杂费和相关税费日 设备如期运抵启航公司并开始安装 发生运杂费和相关税费 200 000 元 已用银行存款付讫 元 已用银行存款付讫 2006 年年 12 月月 31 日 设备达到预定可使用状态 发生安装调日 设备达到预定可使用状态 发生安装调 试费试费 30 000 元 已用银行存款付讫 元 已用银行存款付讫 启航公司按照合同约定如期支付了款项 假定折现率为启航公司按照合同约定如期支付了款项 假定折现率为 10 1 计算购买价款的现值 计算购买价款的现值 200 000 120 000 P A 10 5 200 000 120 000 3 7908 654 896 元 元 2006 年年 1 月月 1 日环瑞公司的账务处理 日环瑞公司的账务处理 购入机器设备时 购入机器设备时 借 在建工程借 在建工程 654 896 未确认融资费用未确认融资费用 145 104 贷 长期应付款贷 长期应付款 800 000 首期款项支付 首期款项支付 借 长期应付款借 长期应付款 200 000 贷 银行存款贷 银行存款 200 000 2 确定信用期间未确认融资费用的分摊额 确定信用期间未确认融资费用的分摊额 表表 6 1 启航公司未确认融资费用分摊表启航公司未确认融资费用分摊表 2006 年年 1 月月 1 日日 日期日期分期付款额分期付款额确认的融资费用确认的融资费用应付本金减少额应付本金减少额应付本金余额应付本金余额 期初期初 10 期末期末 期初期初 2006 01 01454 896 2006 12 31120 00045 489 6074 510 40 380 385 60 2007 12 31120 00038 038 5681 961 44 298 424 16 2008 12 31120 000 29 842 4290 157 58 208 266 58 2009 12 31120 000 20 826 66 99 173 34 109 093 24 2010 12 31120 000 10 906 76 109 093 24 0 合计合计600 000145 104454 896 454 896 654 896 200200 000000 尾数调整 尾数调整 10 906 76 120 000 109 093 24 109 093 24 为期初应付本金 为期初应付本金 3 2006 年年 1 月月 1 日至日至 2006 年年 12 月月 31 日为设备的安装期间 未确认融资费用的分日为设备的安装期间 未确认融资费用的分 摊额符合资本化条件 应先计入在建工程 后转入固定资产的成本 摊额符合资本化条件 应先计入在建工程 后转入固定资产的成本 2006 年年 12 月月 31 日环瑞公司的账务处理 日环瑞公司的账务处理 分摊属于本期的未确认融资费用 分摊属于本期的未确认融资费用 借 在建工程借 在建工程 45 489 60 贷 未确认融资费用贷 未确认融资费用 45 489 60 分期支付的款项 分期支付的款项 借 长期应付款借 长期应付款 120 000 贷 银行存款贷 银行存款 120 000 支付安装调试费用 支付安装调试费用 借 在建工程借 在建工程 30 000 贷 银行存款贷 银行存款 30 000 支付运费 税金 支付运费 税金 借 在建工程借 在建工程 200 000 贷 银行存款贷 银行存款 200 000 将在建工程的成本转入固定资产将在建工程的成本转入固定资产 借 固定资产借 固定资产 930385 6 贷 在建工程贷 在建工程 930385 6 固定资产的成本 固定资产的成本 654 896 200 000 45 489 60 30 000 930 385 60 元 元 4 2007 年年 1 月月 1 日至日至 2009 年年 12 月月 31 日 设备已经达到预定可使用状态 未确认日 设备已经达到预定可使用状态 未确认 融资费用的分摊额不再符合资本化条件 应计入当期损益 融资费用的分摊额不再符合资本化条件 应计入当期损益 2007 年年 12 月月 31 日 日 分摊属于本期的未确认融资费用 分摊属于本期的未确认融资费用 借 财务费用借 财务费用 38 038 56 贷 未确认融资费用贷 未确认融资费用 38 038 56 分期支付的设备款项 分期支付的设备款项 借 长期应付款借 长期应付款 120 000 贷 银行存款贷 银行存款 120 000 2008 年年 12 月月 31 日 日 分摊属于本期的未确认融资费用 分摊属于本期的未确认融资费用 借 财务费用借 财务费用 29 842 42 贷 未确认融资费用贷 未确认融资费用 29 842 42 分期支付的设备款项 分期支付的设备款项 借 长期应付款借 长期应付款 120 000 贷 银行存款贷 银行存款 120 000 2009 年年 12 月月 31 日 日 分摊属于本期的未确认融资费用 分摊属于本期的未确认融资费用 借 财务费用借 财务费用 20 826 66 贷 未确认融资费用贷 未确认融资费用 20 826 66 分期支付的设备款项 分期支付的设备款项 借 长期应付款借 长期应付款 120 000 贷 银行存款贷 银行存款 120 000 2010 年年 12 月月 31 日 日 分摊属于本期的未确认融资费用 分摊属于本期的未确认融资费用 借 财务费用借 财务费用 10 906 76 贷 未确认融资费用贷 未确认融资费用 10 906 76 分期支付的设备款项 分期支付的设备款项 借 长期应付款借 长期应付款 120 000 贷 银行存款贷 银行存款 120 000 3 3 购入的工程物资 其入账价值应该包括价款和进项税额 购入的工程物资 其入账价值应该包括价款和进项税额 借 工程物资借 工程物资 560560 000000 应交税费应交税费 9595 200200 贷 银行存款贷 银行存款 655655 200200 借 在建工程借 在建工程 厂房厂房 551551 000000 贷 工程物资贷 工程物资 551551 000000 借 在建工程借 在建工程 厂房厂房 1818 000000 贷 应付职工薪酬贷 应付职工薪酬 1818 000000 借 在建工程借 在建工程 厂房厂房 5 5 000000 贷 库存现金贷 库存现金 5 5 000000 借 固定资产借 固定资产 厂房厂房 574574 000000 贷 在建工程贷 在建工程 厂房厂房 574574 000000 借 原材料借 原材料 9 9 000000 贷 工程物资贷 工程物资 9 9 000000 2 2 练习固定资产折旧额的计算 练习固定资产折旧额的计算 1 平均年限法 平均年限法 年折旧率年折旧率 1 1 5 10 100 9 5 5 10 100 9 5 年折旧额年折旧额 60 000 9 5 5 9 5 5 700700 元 元 2 双倍余额递减法双倍余额递减法 表表 6 2 折旧计算表 双倍余额递减法折旧计算表 双倍余额递减法 单位 元 单位 元 年度年度固定资产年初净值固定资产年初净值年折旧率年折旧率年折旧额年折旧额累计折旧额累计折旧额固定资产年末净值固定资产年末净值 160 00020 12 00012 00048 000 248 00020 9 60021 60038 400 338 40020 7 68029 28030 720 430 72020 6 14435 42424 576 524 57620 4 915 2040 339 219 660 8 619 660 820 3 932 1644 271 3615 728 64 715 728 6420 3 145 7347 417 0912 582 91 812 582 9120 2 516 5849 933 6710 066 33 910 066 33 3 533 1753 466 846 533 16 106 533 16 3 533 1657 0003 000 3 年数总和法 年数总和法 表表 6 3 折旧计算表 年数总和法 折旧计算表 年数总和法 单位 单位 元 元 年度年度原值 净残值原值 净残值年折旧率年折旧率年折旧额年折旧额累计折旧额累计折旧额固定资产年末净值固定资产年末净值 157 00010 5510363 6410363 6449 636 36 257 0009 559 327 2719690 9140 309 09 357 0008 558 290 9127981 9232 018 18 457 0007 557 254 5535236 4724 763 63 557 0006 556 218 1841454 6518 545 45 657 0005 555 181 8246636 4713 363 63 757 0004 554 145 4550781 929 218 18 857 0003 553 109 0953891 016 109 09 957 0002 552 072 7355963 744 036 36 1057 0001 551 036 3657 0003 000 3 3 练习固定资产的处置 练习固定资产的处置 1 1 1 1 将设备转入清理时 将设备转入清理时 借 固定资产清理借 固定资产清理 200200 000000 累计折旧累计折旧 150150 000000 贷 固定资产贷 固定资产 350350 000000 2 2 发生的清理费用 发生的清理费用 借 固定资产清理借 固定资产清理 2 2 000000 贷 库存现金贷 库存现金 2 2 000000 3 3 残料变价收入 残料变价收入 借 原材料借 原材料 1 1 000000 贷 固定资产清理贷 固定资产清理 1 1 000000 4 4 保险公司赔偿 保险公司赔偿 借 其他应收款借 其他应收款 100100 000000 贷 固定资产清理贷 固定资产清理 100100 000000 5 5 清理净损益 清理净损益 借 营业外支出借 营业外支出 101101 000000 贷 固定资产清理贷 固定资产清理 101101 000000 2 2 1 1 盘盈时 将固定资产净值转入以前年度损益调整 盘盈时 将固定资产净值转入以前年度损益调整 借 固定资产借 固定资产 100100 000000 贷 累计折旧贷 累计折旧 2020 000000 以前年度损益调整以前年度损益调整 8080 000000 2 2 核算应交所得税 核算应交所得税 借 以前年度损益调整借 以前年度损益调整 2020 000000 贷 应交税费贷 应交税费 应交所得税应交所得税 2020 000000 3 3 提取盈余公积 比例为 提取盈余公积 比例为10 10 借 以前年度损益调整借 以前年度损益调整 6 6 000000 贷 盈余公积贷 盈余公积 法定盈余公积法定盈余公积 6 6 000000 4 4 将剩余的价值转入利润分配 将剩余的价值转入利润分配 借 以前年度损益调整借 以前年度损益调整 5454 000000 贷贷 利润分配利润分配 未分配利润未分配利润 5454 000000 3 1 盘亏固定资产时 盘亏固定资产时 借 待处理财产损溢借 待处理财产损溢 2 000 累计折旧累计折旧 17 000 固定资产减值准备固定资产减值准备 2 000 贷 固定资产贷 固定资产 21 000 2 按规定程序批准转销 按规定程序批准转销 借 营业外支出借 营业外支出 2 000 贷 待处理财产损溢贷 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 2 000 第七章第七章 无形资产无形资产 复习思考题复习思考题 1 1 P P 104104 2 2 P107 116P107 116 3 3 P P 111 112111 112 4 4 P P 114114 练习题 编会计分录及作出相关账务处理 练习题 编会计分录及作出相关账务处理 1 1 无形资产购买价款的现值 无形资产购买价款的现值 3 000 000 2 673 8 019 000 元 元 未确认融资费用 未确认融资费用 9 000 000 8 019 000 981 000 元 元 借 无形资产 专利权借 无形资产 专利权 8 019 000 未确认融资费用未确认融资费用 981 000 贷 长期应付款贷 长期应付款 9 000 000 第一年应确认的融资费用 第一年应确认的融资费用 8 019 000 6 481 140 元 元 第二年应确认的融资费用 第二年应确认的融资费用 8 019 000 3 000 000 481 140 6 330 008 4 元 元 第三年应确认的融资费用 第三年应确认的融资费用 981 000 481 140 330 008 4 169 851 6 元 元 第一年底付款时 第一年底付款时 借 长期应付款借 长期应付款 3 000 000 贷 银行存款贷 银行存款 3 000 000 借 财务费用借 财务费用 481 140 贷 未确认融资费用贷 未确认融资费用 481 140 第二年底付款时 第二年底付款时 借 长期应付款借 长期应付款 3 000 000 贷 银行存款贷 银行存款 3 000 000 借 财务费用借 财务费用 330 008 4 贷 未确认融资费用贷 未确认融资费用 330 008 4 第三年底付款时 第三年底付款时 借 长期应付款借 长期应付款 3 000 000 贷 银行存款贷 银行存款 3 000 000 借 财务费用借 财务费用 169 851 6 贷 未确认融资费用贷 未确认融资费用 169 851 6 2 2 编制会计分录如下 编制会计分录如下 借 研发支出借 研发支出 费用化支出费用化支出 120 贷 应付职工薪酬等贷 应付职工薪酬等 120 期末 应将费用化的研发支出结转 作会计分录如下 期末 应将费用化的研发支出结转 作会计分录如下 借 管理费用借 管理费用 120 贷 研发支出贷 研发支出 费用化支出费用化支出 120 2007 年年 10 月月 1 日以后发生的支出 编制会计分录如下 日以后发生的支出 编制会计分录如下 借 研发支出借 研发支出 资本化支出资本化支出 70 贷 应付职工薪酬等贷 应付职工薪酬等 70 2008 年年 1 至至 6 月又发生材料费用 直接参与开发人员的工资 场地设备等租金和注册月又发生材料费用 直接参与开发人员的工资 场地设备等租金和注册 费等支出费等支出 210 万元 编制会计分录如下 万元 编制会计分录如下 借 研发支出借 研发支出 资本化支出资本化支出 210 贷 应付职工薪酬等贷 应付职工薪酬等 210 2008 年年 6 月末该项新工艺完成 达到预定可使用状态时 编制会计分录如下 月末该项新工艺完成 达到预定可使用状态时 编制会计分录如下 借 无形资产借 无形资产 280 贷 研发支出贷 研发支出 资本化支出资本化支出 280 3 3 2009 年 年 1 截至 截至 2009 年末该商标权的账面价值 年末该商标权的账面价值 280 280 10 4 168 万元 万元 可收回金 可收回金 额为额为 110 万元 计提减值准备万元 计提减值准备 58 万元 万元 借 资产减值损失借 资产减值损失 580 000 贷 无形资产减值准备贷 无形资产减值准备 580 000 2 内部研发非专利技术账面价值 内部研发非专利技术账面价值 210 万元 属于使用寿命不确定的无形资产 不进万元 属于使用寿命不确定的无形资产 不进 行摊销 可收回金额为行摊销 可收回金额为 170 万元时计提减值准备万元时计提减值准备 40 万元 万元 借 资产减值损失借 资产减值损失 计提的无形资产减值准备计提的无形资产减值准备 400 000 贷 无形资产减值准备贷 无形资产减值准备 400 000 2010 年 年 1 计提减值准备以后 购入的商标权在 计提减值准备以后 购入的商标权在 2010 年继续摊销 摊销金额年继续摊销 摊销金额 110 5 22 万元 万元 借 管理费用借 管理费用 220 000 贷 累计摊销贷 累计摊销 220 000 2