八年上册历史提纲

一 1 会计上所讲的外币是指 D 非记账本位币 2 下列属于外币交易的是 C 以非记账本位币进行的结算业务 3 直接标价法的特点是 B 本国货币数随汇率高低而变化 4 间接标价法的特点 A 外币数随汇率的高低而变化 5 直接标价法下 当升水时 远期汇率等于 A 即期汇率 升水数字 6 间接标价法下 当升水时 远期汇率等于 B 即期汇率 升水数字 7 因收回或偿付外币债权债务而产生的汇兑损益 C 交易汇兑损益 8 在外币报表的货币性与非货币性项目法中 资产表中的货币性项目 应按照 折算 D 资产负债表日的现行汇率 9 我国现行会计制度中 外币报表折算差额在会计报表中应作为 D 外币报表折算差 额单独列示 10 将外币会计报表折算差额作为当期损益的折算方法是 B 时态法 11 外币报表折算时 资产负债表的 未分配利润 项目应 D 以折算后的利润分分配 表中该项目的数额列示 12 所得税会计研究的对象是 C A 会计收益 与 B 应税收益 的差异 13 所得税会计进行会计处理的前提是 B 应明确所得税是费用支出 还是收益的分配 14 下列属于永久性差异的是 D 超标准列支的业务招待费 15 下列关于永久性差异表述正确的是 B 永久性差异是税前会计利润与应税所得计算 口径不一致形成的差异 16 下列事项中属于时间性差异的是 A 当期计提产品保修费与其从应税所得中扣除的 时间不同形成的差异 17 下列关于应付税款法表述正确的是 D 采用应付税款法 本期所得税费用等于本期 应交所得税 18 下列关于纳税影响会计法表述正确的是 A 时间性差异对所得税的影响需要跨期分 摊 19 某公司全年计税工资 350 万元 该公司永久性差异是 A128 万元 20 下列关于 递延税款 科目表述正确的是 B 该科目是用来核算时间性差异对所得税 影响的数额 21 下列项目中 属于递延法内容之一的是 C 本期转回时间性差异影响的金额按原税率 转销 22 下列项目中 属于债务法一般债务处理程序内容的是 B 开征新税需要调整递延税款 的账面余额 23 本期下列情况可能发生应交税时间性差异的有 D 会计处理采用直线法提取折旧 而 税法规定为加速折旧法 24 递延法和债务法一般债务处理程序相同的前提是 C 税率保持不变 25 递延法和债务法的本质区别是 C 税率变更或外征新税是否调整 递延税款 账户余 额 26 所得税进行会计处理的前提是 B 应明确所得税是收益的分配 27 所得税会计和财务会计的最大差异在于 B 确认收益的实现时间和费用的可扣减性不 同 28 应付税款法进行会计处理的基础是 A 收付实现制 29 公益性 救济性捐赠超过 D 应纳税所得额 3 以上 的部分要计算纳税 30 某企业本年实现税前利润 100 万元 则应纳税所得额为 A106 万元 31 所得税会计 C 债务法 所确认递延所得税负债或资产更符合负债或资产的定义 32 若以前无年度亏损 应付税法下 本期税前会计利润与应纳税所得额之间差异产生的 原因是 C 永久性差异和时间性差异 33 在中国境内设立的公司包括 C 有限责任公司和股份有限公司 34 属于股份有限公司和有限责任公司共同具备的基本特征是 C 股东以其出资比例享受 权利 承担义务 35 属于上市公司会计特点的有 D 股利的分配与支付有别于一般企业 36 不属于公司披露信息的内容是 D 公司管理办法 37 披露上市公司信息时 应当加以选择儿不能事无巨细 这是遵循了会计的 A 重要性原 则 38 上市公司会计信息披露相关性原则是 C 披露的会计信息有助于信息使用者作出正确决 策 39 上市公告书表述正确的是 C 上市公告书披露的内容为股票上市情况 40 招股说明书表述正确的是 A 招股说明书标志该公司即将上市 41 成为上市公司进行资产评估原因的是 C 上市公司接受非货币投资 42 招股说明书与上市公告书相同之处 A 两者编制主体相同 43 上市公告书除包括招股说明书的主要内容外 还应当包括的内容 A 股票交易的决议 44 公司相据有关规定对资产进行评估 其增值部分作为 B 资本公积 45 某国有企业整体改组为上市公司 经资产评估确认的账面净资产 9000 万元 该公司折 股比率为 A66 46 不属于财务报表附注内容的是 D 公司筹资的目的 47 某上市公司无形资产账面价值 650 万元 评估确认价值 645 万元 其评估结果的会计 分录为 A 借 资本公积 5 贷 无形资产 5 48 如果 2000 年 3 月 5 日对公司盈利进行预测 D 预测期间为该年 3 月 5 日至 12 月 31 日 49 股票境外发行与上市差异形成的原因是 D 不同国家与地区采用不同会计准则 50 不属于股票境外发行与上市差异调整内容的是 D 备用金的管理方法 51 上市公司年度报告与临时报告的相同点是 B 两者均属于公司经营阶段披露的信息 52 现代租赁的特点 C 融通资金 53 按租赁资产投资来源得不同租赁业务可分为 A 杠杆租赁 直接租赁 售后回租和转租 赁 54 传统财务会计基本原则 在租赁会计中有了进一步发展的是 A 配比原则 55 从融资方式的角度看 租赁交易的 融资 与 融物 的关系是 B 融资 是目的 融物 是形式 56 租赁业务按其目的的不同可分为 C 经营租赁和融资租赁 57 以签订租赁合同并规定资金报酬为特征的租赁 属于 B 近代租赁 58 租赁资产的所有者 在租赁业务活动中 让渡租赁资产 B 使用权 59 租赁公司以承租人身份与设备供货厂商直接签订租赁合同 租赁公司再以出租人的身 份与用户签订租赁合同的租赁业务是 C 转租赁 60 不属于房地产开发行为的是 A 土地使用权的转让 61 不属于房地产业主要特点的是 A 房地产开发产品的多样性 62 属于房地产会计账务处理的一般原则的是 C 出租房产作为存货核算 63 企业从事土地开发经营活动中获得的土地使用权应当 A 计入收益开发产品成本 64 属于房地产开发行为的是 D 委托规划设计 65 企业为建设自用的职工宿舍而获得的土地使用权应 B 作为无形资产核算 66 A B C 较为形象的描述了 B 新设合并 67 吸收合并表述不对的是 B 吸收合并是指两个或两个以上的企业协议组成一个新的企 业 68 不是控股的是 DA 公司拥有 B 公司 30 的股份 B 公司拥有 C 公司 80 股份 则 A 公 司与 C 公司之间的关系 69 购买法下若购买企业采用两年内分期付款方式支付产权转让款 则尚未支付的产权转 让款可在 B 长期应付款 科目核算 70 购买法下 无形资产账面价值 100000 元 则无形资产分摊的负商誉为 D15000 元 71 在权益集合法下 如收购企业发行股票的面值超过被收购企业的投入资本总额 则其 不足部分依次冲减 C 收购企业的资本公积 收购企业的盈余公积和未分配利润 72 企业合并包括 B 吸收合并 新设合并和控股合并 73 吸收合并表述对的是 A 吸收合并是指两个或两个以上的企业合并成为一个单一的企 业 74 创业合并表述对的是 C 创业合并是指两个或两个以上的企业协议组成一个新的企业 75 一个企业用现金兼并另一个企业 购买成本大于所获净资产公允价值之间的差额 应 记入 B 无形资产一商誉 账户 76 采用购买法 核算购买成本大于所获净资产的公允价值差额的会计科目是 C 无形资 产 77 企业合并采用权益集合法 收购企业发行的股票面值小于被收购企业股本的差额转入 收购企业的 A 资本公积 78 采用购买法 核算购买成本小于所获净资产的公允价值差额的会计科目是 D 递延贷 项 79 企业合并采用权益集合法 其账务处理的基本原则是 D 所有参与合并企业的资产 负债和所有者权益均以账面价值转入合并后企业 80 通货膨胀表现形式之一的是 B 一般物价水平持续上升 81 传统财务会计为消除通货膨胀的影响 计算付出存货成本的方法是 A 后进先出法 82 传统财务会计为消除通货膨胀的影响 对固定资产折旧核算采取 D 加速折旧法 83 一般物价水平会计对传统财务会计报表进行换算调整的依据 A 报告期末一般物价指 数 84 通货膨胀会计中所涉及的货币计量单位是 A 名义货币和等值货币 85 以现时成本和个别物价水平变动为计价基准的通货膨胀会计模式是 B 现时成本会计 86 以一般物价水平会计和现时成本会计相结合的通货膨胀会计模式是 B 现时成本 等值 货币会计 87 以名义货币为计量单位 以变现价值为计价基础的通货膨胀会计模式是 A 变现价值会 计 88 以投入的货币数量相当的购买力表示不同的资本称为 D 财务资本 89 通货膨胀会计否定看传统财务会计的 C 历史成本原则 90 属于通货膨胀会计建立的全新原则的是 A 现时价格 91 在下列传统财务会计一般原则中 通货膨胀会计对其部分变革含义的原则是 A 谨慎 性 92 在下列传统财务会计一般原则中 通货膨胀会计对其赋予新含义的原则是 D 重要性 93 传统财务会计为消除通货膨胀影响 反映固定资产的现时价格 对固定资产采取了 A 定期重置估价法 94 传统财务会计为消除通货膨胀影响 采用使固定资产账面价格接近通货膨胀条件下实 际净值的核算方法是 C 不提取折旧法 95 通货膨胀会计模式中 应用较为广泛的是 A 一般物价水平会计 96 确定资产的现时成本是指 D 按现时成本反应资产价值 按现时市场价格计算付出资 产的成本 97 在实物资本维护观念下 下列关于持有资产损益表述对的是 A 持有资产损益列入资 产负债表 98 在 C 财务资本维护 观念下 累计的持有资产损益是以历史成本为起点累计计算的 虚增货币数额 99 以企业在现时收入和企业成本费用的现时成本配比确定的收益作为企业利润构成处理 的 是以 D 财务资本维护 为前提的现时成本收益 100 下列项目构成现时成本会计特征之一的是 B 以现时成本为计价基准 101 现时成本会计的计价基准是 C 资产的现时成本和个别物价水平变动 102 现时成本的首要程序是 C 确定资产的现时成本 103 现时成本会计在财务资本维护观念下 其营业收益包括 D A 未实现持有资产损益 B 已实现持有资产损益 104 不包括因通货膨胀置存资产虚增价格形式的持有资产损益的观念是 A 实物资本维护 105 编制现时成本会计报表的依据是 C A 单独形成的现时成本会计日常核算资料与 B 传统财务会计账簿资料 106 在实物资本维护观念下 下列关于持有资产损益表述对的是 A 持有资产损益列入资 产债表 一 多选 1 采用现行汇率法折算外币会计报表时 按照历史汇率折算的会计报表项目有 A 实 收资本项目 E 资本公积项目 2 采用时态法折算外币会计报表时 按照历史汇率折算的会计报表项目有 B 按成本 计价的存货项目 D 按成本计价的投资项目 E 固定资产项目 3 下列项目中 属于外币业务的有 A 以非记账本位币进行的收付业务 B 以非记账本 位币进行的结算业务 E 外币报表折算 4 汇率的标价方法有 C 直接标价法 D 间接标价法 5 汇兑损益的类型包括 A 交易汇兑损益 B 兑换汇兑损益 C 调整外币汇兑损益 D 外币 折算汇兑损益 6 下列项目中 属于永久性差异的有 ABCDE 7 会计上可据实列支 但税法规定了计税开支标准的费用 损失项目有 B 利息支出 C 工资性支出 8 下列项目中 属于时间性差异的有 A 会计准则与税法关于固定资产折旧方法运用上 的差异 B 当期计提产品保修费与其从应税所得中扣除酌时间不同形成的差异 9 关于纳税影响会计法表述正确的有 除了 D 其账务处理分为 递延法 和 应付税款 法 10 属于上市公司披露信息的形成是 ABCDE 11 上市公司披露的信息应遵循的原则是 ABCDE 12 属于上市公司进行资产评估的原因是 C 上市公司接受固定资产投资 E 上市公司接受 无形资产投资 13 资产评估的基本方法有 A 收益现值法 B 现行市价法 14 进行初始股权届定 需要计算与股本和资产相关比率的有 B 折股比率 C 折股倍数 15 属于境内上市公司对股票发行与上市公司对股票境外股上市差异进行调整的事项有 除了 D 备用金管理办法 16 与非上市公司相比 构成上市公司会计特点 C 会计信息公开制度化 E 股利分配多样化 17 上市公司会计信息披露的意义是 除了 A 落实投资者的托管责任 18 租赁业务的特点有 除了 B 出租人和承租人是股权关系 19 属于房地产经营行为的是 A 土地使用权的转让 E 住宅的租赁 20 按照房地产开发交易的内容不同 可以将其划分为 C 地产开发交易 D 房产开发交易 21 房地产运营过程有 A 生产过程 C 流通过程 22 与其他行业相比 房地产开发经营企业生产经营活动的特点 A 资金筹措方式 B 工程 价款结算方式 C 成本核算办法 23 采用购买法其购买成本确定形式有 C 以实际支付的款项确定 D 按购买企业发行股票 的公允价值确定 E 按购买企业发行债券的面值确定 24 采用购买法 核算购买成本与所获净资产的公允价值差额的会计科目有 A 递延贷项 C 无形资产 25 采用购买法对于负商誉的会计处理方法之一是直接冲减非流动资产的公允价值 非流 动资产包括 B 固定资产 C 无形资产 D 递延资产 26 企业合并采用企业集合法购买企业发行的股票面值大于被收购企业投入资本总额 其 差额可能冲减的内容有 ABCDE 27 通货膨胀表现形式有 A 一般物价水平持续上升 D 货币购买力的持续下降 28 在通货膨胀会计中所涉及的货币计量单位 A 名义货币 B 等值货币 29 通货膨胀会计模式包括 除了 D 历史成本 30 影响通货膨胀会计模式的有 ABCDE 31 现时成本会计的现时成本表现形式有 除了 E 现时成本收益 32 现时成本会计一般程序有 除了 B 确定购买力损益 33 下列关于现时成本会计持有资产损益表述正确的有 B 它是持有资产损失与持有资产 收益的统一 C 它又称 置存资产损益 E 它包括未实现的持有资产损益和已实现的持 有资产损益 34 在财务资本维护观念下 下列关于持有资产损益表述对的是 B 持有资产损益要列入 资产负债表 C 持有资产损益列入利润表 D 持有资产损益要列入利润分配表 二 名词解释 1 外币 是指本国货币以外的其他国家或地区的货币 2 外币报表结算 是指为了特定目的将一种货币表述的会计报表换算为另一种货币表述 的会计报表 3 汇兑损益 是指企业发生的外币业务在折合为记账本位币时 由于汇率的变动而产生 的记账本位币的折算差额和不同外币兑换发生的收付差额 给企业带来的收益或损失 对此又称汇兑差额 4 外币报表折算差额 是指在报表折算过程中 对表上不同项目采用不同汇率折算而产 生的差额 又称外币报表折算损益 5 所得税会计 是指研究处理会计收益与应税收益差异的会计理论和方法 6 永久性差异 是指某一会计期间 税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而 形成的差异 这种差异在本期生产 不能在以后各期转回 7 应付税款法 又称当期计列发 是指将本期税前会计利润与应税所得之间的差额对所 得税的影响数额 在当期确认所得税费由 计入本期损益 而不递延到以后各期 8 纳税影响会计法 是指将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响 纳税的金额 递延和分配到以后各期 即将本期产生的时间性差异对所得税的影响 采取跨期分摊的办法 9 上市公司会计信息披露上市公司会计信息披露 是指将影响股东 债权人或投资者等对公司的目前和将来做 出判断的 进而影响其决策行为的公司经济信息公布于众 上市公司会计信息的披露上市公司会计信息的披露 的意义 的意义 1 保护投资者的合法权益和社会公众的基本利益 2 维护证券市场的良好秩序 促进证券业务的健康发展 3 落实公司管理人员的托管责任 4 促进上市公司加强管理和 不断完善发展 10 股权界定股权界定 是指将公司的产权界定后 按一定得标准折算为公司股权 一般来说 公 司发起人应占有绝大多数的股权 即控股权 然后再以对外部筹资的方式向社会公众 募集所需股份 股权界定的意义股权界定的意义 组建上市公司和将非上市公司或将其他类型企业改 组为上市公司时 将发起人公司的净资产折为新的上市公司的股本 既可清楚地界定 发起人在上市公司中的股权界限 又可以为确定公众股的发行数量提供依据 因此 初始股权界定涉及到公司发起人及其他股东的利益 是一项非常重要的工作 同时 正确反映初始股权股权界定的情况 直接关系到上市公司会计信息披露的准确性 股股 权界定需要计算的指标权界定需要计算的指标 进行股权界定时 应计算折股比率和折股倍数 折股比率是 公司可折合的股本金额与股票发行前公司净资产总额的比率 折股倍数是股票发行前 公司净资产总额与股本金额的比率 11 定期报告 是指上市公司根据有关法规于规定时间编制并公布反映公司业绩的报告 包括年度报告和中期报告 其中年度报告是公司会计年度经营状况的全面总结 而中 期报告则是公司半年度经营状况的总结 12 临时报告 是指上市公司根据有关法规对某些可能给上市公司股票的市场价格产生较 大影响的事件予以披露的报告 临时报告包括重大事件报告和公司收购公告 13 经营租赁 是指为满足经营使用上的临时或季节性需要面发生的资产租赁 经营租赁 中出租人拥有租赁资产的所有权和保有风险与报酬 14 融资租赁 是指实质上转移与资产所有权有关的全部或绝大部分风险和报酬的租赁 在租期满时 租赁资产所有权可转让给承租人 在融资租赁中 出租人通过一次租赁 就可以收回租赁资产的全部投资并取得合理的利润 承租人可在租赁期内长期使用租 入资产 但要承担租赁资产的折旧 修理以及其他费用 在租期届满时 既可优先选 择廉价购买租赁资产的权利 又可续租租赁资产或将租赁资产退还出租人 15 转租赁 是指从事租赁单位一方面租入其他企业的资产成为承租人 而另一方面又将 租入的资产再转租给他人而成为出租人的租赁业务 这种具有双重身份的租赁业务称 为转租赁 简称转租 16 售后回租 是指企业 买主兼出租人 将其拥有的自制或外购资产售出后再租赁回来 的行为 对此又称返回租赁 企业出售资产的目的是为了利用购买者的自有资金 而 购买者出租购入资产则是其选择的投资方式 17 吸收合并 又称兼并 是指两个或两个以上的企业合并成为一个单一的企业 其中一 个企业保留法人资格 其他企业的法人资格随着合并而消失 18 新设合并 又称创立合并 是指两个或两个以上的企业协议合并组成一个新的企业 19 控股合并 是指通过收购其他企业的股份或相互交换股票取得对方股份 达到对其他 企业进行控制的一种合并形式 20 购买法 是指将企业合并视为某一企业购买其他企业净资产的一项交易 依此来进行 会计核算的方法 21 权益集合法 是指将去合并视为两家或两家以上的企业的所有者权益的集合 依此来 进行会计核算的方法 22 名义货币 是指在通货膨胀条件下不同时期的货币单位虽然不变 但单位货币中所含 的价值量不断改变的货币 23 等值货币 又称币值不等货币 是指不同时期单位货币所含价值量相等的货币 24 计价准则 是指会计对象计价所依据的基础与标准 它是影响会计对象计价结果的重 要因素 会计对象往往同时存在几种不同计价基准的影响 依据不同计价基准对同一 会计对象计量会获得不同的数据 25 现时成本 是指在现时市场价格条件下取得与企业某项相同 或类似 资产所需付出 的实际成本 26 一般物价水平会计 是指以其期末名义货币为等值货币作计价单位 以资产的历史成 本和一般物价水平变动为计价基准将传统财务会计报表中各项会计数据换算调整为按 现时购买力水平计价的企业财务状况和经营成果指标 以反映和消除一般物价水平变 动对传统财务会计信息影响的会计程序和方法 27 现时成本会计 是指以名义货币为计价单位和以资产的现时成本与个别物价水平变动 为计价基准 提供企业现时的财务状况和经营成果 以反映和消除通货膨胀中个别物 价水平变动对传统财务会计数据影响的会计程序和方法 28 现时成本收益 是指以企业的现时收入和企业成本费用的现时成本配比确定的收益 29 持有资产损益 是指在现时成本会计核算中 将持有资产收益和持有资产损失一并核算 确定的损益 30 未实现持有资产收益 是指在现时成本会计核算中 企业资产在存储过程中因个别物 价水平变动增加的账面价值 当该项资产销售出去或领用消耗后从现时收入中收回才 能获得真正的收益 而出售前只是增加了收益的可能性 是一种尚未实现的收益 三 简答 1 简述汇兑损益及其类型 答 汇兑损益是指企业发生的外币业务在折合为记账本位币 时 由于汇率的变动而产生的记账本位币的折算差额和不同外币兑换发生的收付差额 给企业带来的收益或损失 对此又称汇兑差额 汇兑损益影响到企业的收益和损失 它是反映企业外汇风险的一个指标 企业外汇风险的大小直接表现为汇兑收益和损失 程度 根据汇兑损益产生的不同 可分为如下几种常见类型 1 交易汇兑损益 指在外 币计价的购销业务中 因收回或偿付外币债权债务而产生的汇兑损益 2 兑换汇兑损益 指在发生不同种货币兑换时产生的汇兑损益 3 调整外币汇兑损益 在现行汇率制度下 会计在期末应将外币货币资金 外币债权债务以及外币性长 短期投资等账户按期末 市场汇率进行调整 因调整而产生的汇兑损益即调整外币汇兑损益 4 外币折算汇兑损 益 在会计期末 为了编制合并会计报表或重新表述会计记录和会计报表金额 而将 一种外币计量单位表示的金额转化为记账本位币计量单位表示的金额 在折算过程中 产生的汇兑损益即折算外币汇兑损益 2 简述外币报表的主要折算方法 答 外币会计报表采用的折算方法主要有 4 种 1 流动 与非流动项目法 它是把资产负债表上的资产和负债传统地分为流动与非流动两大类 型 然后按各项目的流动与非流动分别选用适当的汇率进行折算 流动资产和流动负 债按会计报表编制日的现行汇率折算 非流动资产和非流动负债项目 按资产获得时 和负债确立汇率 即历史汇率 进行折算 收益表的各项目中 折旧和摊销费用按其 相关资产取得时的历史汇率进行折算 其他收入和费用项目均按会计期内的平均汇率 进行折算 2 货币性与非货币性项目法 它是指将资产负债表的项目分为货币和非货币 两大类 折算外币报表时 对资产负债表上的货币性项目 按报表编制日的现行汇率 折算 对非货币性项目及业主权益项目 按原入账的历史汇率折算 折旧 摊销费用 销货成本项目均按历史汇率折算 其他费用则按会计及其内的平均汇率折算 3 现行汇 率法 它是将列在资产负债表中的所有外币资产项目和外币负债项目 均根据编制报 表日的现行汇率 即期末汇率 进行折算 因而它是一种单一汇率法 4 时态法 时态 法指要求现金应收和应付项目 包括流动和非流动的 按资产负债表编制日当时现行 汇率折算 其他资产和负债则依其特性分别按现行汇率和历史汇率折算 3 所得税会计的永久性差异主要包括哪些类型 答 永久性差异分为以下三类 1 企业确 认为当期会计收益 但按税法规定不作为当期应纳税所得额而产生的差异 如企业购 买国库券的利息收入 按照会计规定要纳入当期企业收益 但按税法规定则不计入收 益交纳所得税 2 按税法规定计入当期应纳税所得额而企业不确认为当期收益 如企业 把自己生产的产品用于投资和非应税项目 按税法规定确认的当期收益都大于按会计 规定确认的收益 3 按会计准则核算确认的费用和损失 在计算应税所得时不允许扣除 而产生的差异 这类差异有两种情况 一是二者扣除范围不同 即会计上作为费用和 损失项目扣除 在税法上不作为扣除项目处理 如违法经营的罚款和被没收财物的损 失 二是二者扣除标准不同 即有些费用和损失项目税法规定了计税开支标准 超标 准部分会计上可以据实列支 但税法上不允许抵相应税所得 如利息支出等 4 所得税会计的时间性差异主要包括哪些类型 答 时间性差异有以下两种类型 1 本期 税前会计利润大于应税所得 其原因是 a 企业取得的某项收益 在会计上已于本期确 认 而税法规定需待以后期间确认应税所得 b 企业发生的某些费用或损失 按税法规 定已于本期计税时扣除 而在会计上可于以后期间确认 2 本期税前会计利润小于应税 所得 其原因是 a 企业取得的某项收益 按税法规定应于本期申报 计入应税所得 而会计上于以后期间确认 b 企业发生的某项费用或损失 在会计上已于本期确认 而 税法规定应在以后期间从应税所得中相减 5 主张所得税跨期分摊的原因是什么 答 1 所得税作为企业的一项费用 与其他项目一 样 应当采用 应计 递延 估计 等会计程序 在持续经营假设下 所得税也 将持续发生 2 所得税是由经济事项引起的 一个时期的经验成果与所得税有密切的联 系 因此 当交易或经济事项产生会计收益时 应于同期确认所得税费用 以遵循配 比原则 3 所得税作跨期分摊时所确认的递延所得税资产和递延所得税负债符合资产和 负债的定义 从而可分别在资产负债表上列为资产和负债 4 不作跨期分摊时 各年度 的税后会计利润将随着暂时性差异的变动而变动 因其波动较大 不利于预测未来盈 利及现金流量 6 上市公司会计信息的披露应遵循的原则 1 可靠性原则 2 相关性原则 3 重要性原则 4 充 分披露原则 5 统一性原则 7 股票境外发行与上市差异调节方法的基本内容及适应范围 答股票境外发行与上市差 异调节有两种基本方法 一种是将企业的经济活动完全按股票发行 上市国家或地区 的会计准则重新处理 这种方法是将企业的经济活动按另一种会计准则的要求重新反 映 因此工作量较大 若公司采用的会计准则与股票发行 上市国家或地区的会计准 则差异较大 且差异存在于整个核算体制或大部分项目时 一般采用这种方法 另一 种方法是编制会计报表差异调节表 将差异以汇表的方式列示 汇总 并说明差异的 原因 这种方法较为简便 若公司采用的会计准则与股票发行 上市国家或地区的会 计准则差异较小 且差异仅存在于个别项目时 一般采用这种方法 8 公司经营阶段会计信息披露的形成有哪些 年度报告与临时报告的异同 答 公司进 入经营阶段应披露的信息为公司经营的状况及业绩 其披露的形式为定期报告和临时 报告 定期报告包括年度报告和中期报告 其中年度报告是公司会计年度经营状况的 全面总结 临时报告是上市公司根据有关法规对某些可能给上市公司股票的市场价格 产生较大影响的事件予以披露的报告 临时报告包括重大事件和公司收购公告 年度 报告与临时报告二者属于公司在经营阶段对外披露的信息 这是二者的相同之处 二 者的区别主要是 1 内容不同 年度报告是年度公司经营情况的总结 其核心是公司经 营的业绩 所运用的资料主要是会计资料 其他资料主要是对会计资料所做的说明 解释 而临时报告的内容是公司发生的重大事件和收购事件 会计资料只起解释和说 明的作用 2 报出的时间不同 年度报告报出的时间固定 而临时报告报出的时间取决 于公司重大事件和收购事件发生的时间 3 编制目的不同 年度报告编制的主要目的是 让广大股东了解公司的经营情况及应得的利益 而临时报告编制的主要目的是防止少 数人垄断信息 抢先入市交易而牟取暴利 以维护股票市场的公开 公平和公正的原 则 9 租赁业务的特点 企业的租赁业务与一般商品交易不同 具有以下特点 1 租赁资产的 使用权和所有权分离 从法律关系上看 租赁资产的所有权和使用权相分离 租赁交 易中的出租人始终拥有租赁资产的所有权 承租人只是经出租人授权 在约定的期限 内获得租赁资产的使用权 2 融资 与 融物 相结合 从融资方式上看 租赁交易融 资是以 融物 为形式 达到 融资 的目的 融资与融物相结合 租赁交易出租人和 承租人的债权债务关系 不同于单纯的货币信贷关系 3 租赁资产分期获得补偿 从租 赁业务关系上看 租赁资产以分期收入租金形式来补偿 即出租人定期收取承租人的 租金 这种定期收取租金形式既可满足企业一次性支付能力不足而需要购买设备的需 求 又可满足企业短期拥有所需设备的要求 按租赁的目的分类 租赁分为经营租赁 和融资租赁 按租赁资产来源分类 租赁分为直接租赁 杠杆租赁 售后回租和转租 赁 10 出租人租赁核算内容 1 租赁资产购入阶段 购入租赁资产时 出租人主要是核算支付 贷款 租赁资产收进 支付运费等内容 如果从国外进口租赁资产还需核算外币支付 以及汇兑损益等问题 2 租赁合同履行阶段 在这一阶段 会计核算应确定租赁资产的 成果 在租赁有效期内按照实际发生的数额收回租金 根据租赁业务的种类 方式确 定未实现租赁业务的损益 对于经营租赁的资产应核算其保险费 维修费以及折旧费 3 租赁届满时资产的处置 当租赁届满时 依据不同方式的租赁合同 办理资产交接等 相关手续 并做出相应会计处理 11 承租人租赁核算内容 1 租赁资产购入阶段 购入租赁资产时 在经营租赁的业务中 不涉及承租人的租金变动 在融资租赁条件下 一般承租人应负责租赁资产运费 保 险费以及相关税金的支付与核算 2 租赁合同履行阶段 在融资租赁的条件下 承租人 要根据租赁合同的有关规定 在合同生效时交纳一定数额的保证金 在租期内要根据 合同规定按时支付租金 如果承租人违约 应支付违约赔偿金 承租人对于其融资租 入的资产需记入企业资产账户中核算 并将应付租金总额列入企业负债 在会计报表 中反映 对于租赁资产的维修费 折旧费 要作为企业费用核算 3 租赁届满时资产的 处置 当租赁届满时 依据租赁合同对资产处置的续租 购买或退还具体条款办理资 产交换手续 并做出相应会计处理 12 房地产会计处理的原则 答 房地产会计是应用于房地产开发企业的一种专业会计 其账务处理如下 1 开发产品成本采用制造成本法核算 房地产企业在会计核算中 按 照 企业会计准则 和 房地产开发企业会计制度 的有关规定 对开发产品成本的 核算 采用 制造成本法 管理费用 财务费用和销售费用作为期间费用直接计入 当期损益 不转入开发产品成本 2 营业收入要根据不同的经营方式进行确认 由于房 地产开发有着多种经营方式 因此其营业收入要根据不同经营方式具体确认 3 土地使 用权要根据不同的开发目的进行不同的账务处理 a 对于企业为建设自用的办公用房 职工宿舍而获得的土地使用权 列为企业的无形资产进行核算 b 属于企业在从事开发 项目的开发经营活动中获得的土地使用权 计入收益开发产品的成本 4 出租房产作为 企业存货核算 按照规定 房地产开发企业的出租开发产品 作为企业的存货进行核 算 在报表上应在企业流动资产存货中列示 5 建房贷款利息作为资本性支出 房地产 企业开发产品需要经一段时间进行购建 在这段时间内位建造该项资产筹措资金所负 担的利息就构成了该项资产成本的一部分 因此 应列为资本性支出 13 企业用现金兼并另一个企业 可能产生几种情况 分别说明针对不同情况如何设置会 计科目 答 一个企业用现金兼并另一企业 可能产生三种情况 第一种情况是购买 成本等于所获净资产的公允价值 第二种情况是购买成本大于所获净资产的公允价值 第三种情况是购买成本小于所获净资产的公允价值 在进行企业合并的账务处理时 如果购买成本刚好等于所购净资产的公允价值 则一般不用增设新的会计科目 如果 购买成本小于所购净资产的公允价值 则应当在 无形资产 科目下设置 商誉 科 目 如果购买成本大于所购净资产的公允价值 则应当在 递延贷项 科目下设置 负商誉 科目 该科目为负债类型科目 其贷方反映合并时产生的负商誉 其借方 反映按期摊销的负商誉的价值 其余额在贷方 反映尚未摊销的负商誉 14 采用购买法购买成本与被购买企业净资产公允价值之间差额是如何处理的 答 采用 购买法 购买成本和被购买企业净资产的公允价值之间的差额可按下列方法处理 如 果购买成本大于净资产的公允价值 则其差额即为商誉 如果购买成本小于净资产的 公允价值 则其差额就是负商誉 对于商誉 应当作为无形资产 直接计入 无形资 产 商誉 账户 在一定得期间内摊销 对于负商誉 通常有两种合计处理方法 第一种是直接冲减固定资产 无形资产 递延资产等非流动资产的公允价值 第二种 是对购进的各项资产仍按公允价值计价 不进行调整 而将全部负商誉都列作递延贷 项 在一定得期限内分摊 15 企业通过股票交换实现对其他企业吸收合并有哪些情况 答 过企业通过股票交换实 现对其他企业吸收合并有以下五种情况 1 收购企业发行的股票面值小于被收购企业的 股本 2 收购企业发行的股票面值等于被收购企业的股本 3 收购企业发行的股票面值 大于被收购企业的股本而小于投入资本总额 4 收购企业发行的股票面值等于被收购企 业的投入资本总额 5 收购企业发行的股票面值大于被收购企业的投入资本总额 16 采用购买法对于负商誉是如何进行会计核算的 答 采用购买法对于负商誉 通常有 两种会计处理方法 第一种是直接冲减非流动资产的公允价值 即出现负商誉时 按 比例冲减固定资产 无形资产 递延资产这类资产的价值 直到将其价值降为零 如 果这样处理仍不足以抵消负商誉 则将剩余部分列作递延贷项 并按一定得期限分摊 计入各期损益 第二种是对购进的各项资产仍按公允价值计价 不进行调整 而将全 部负商誉列作递延贷项 在一定得期限内分摊 17 简述通货膨胀条件下传统财务会计不能充分发挥其重要作用的表现形式 答 这主要 表现在 1 传统财务会计报表提供的会计信息不能真实地反映企业现时的财务状况和经 营成果 2 企业经营过程中消耗的资产得不到应有的补偿 企业的生产经营能力受到消 弱 3 无法正确反映企业产权的维护情况和使企业权益得到维护 4 根据失实的会计信息 难以对企业经营业绩作出正确评估 据以做出的经营决策甚至会给企业带来重大失误 5 失实的会计信息难以满足企业债权人和投资人做出信贷及投资决策的需要 影响企业 的资产筹措和金融资本市场的正常运转 6 失实的会计信息不能满足政府部门对国民经 济进行宏观调控和对企业进行微观管理的需要 18 简述通货膨胀会计产生和发展的阶段 答 通货膨胀会计的产生和发展 主要经历了 三个阶段 1 在传统财务会计中采用适当方法消除通货膨胀对传统财务会计信息的影响 2 按一般物价水平变动调整传统财务会计信息反映和消除通货膨胀的影响 3 按现时成本 反映资产在通货膨胀中的变动 向报表使用者提供个别物价水平变动对传统财务会计 影响的会计信息 19 什么是会计模式 通货膨胀会计模式有哪几种 答 在会计核算中将一定得计价单位 计价基准 会计程序和会计方法有机地结合成为一种固定程序 称为会计模式 在通 货膨胀会计中 通过不同的计价单位 计价基准 会计方法和会计程序的分别结合 共形成四种通货膨胀会计模式 即一般物价水平会计 现时成本会计 现时成本 等值 货币会计 变现价值会计 20 简述付出存货成本计算的后进先出法在消除通货膨胀对传统会计信息影响方面的利弊 答 采用付出存货成本计算的后进先出法可以使付出存货的成本接近通货膨胀时期的 市场现时价格 收回的付出存货成本的资金有助于消耗资产的重新购置 有利于资本 维护 同时也可以避免虚计收益和由此产生的不合理的财务成果分配 维护业主权益 但这种做法使资产负债表中所列存货价值为早期购进的较低成本 不能真实反映通货 膨胀时期企业存货的现时价格与规模 21 简述固定资产折旧法在消除通货膨胀对传统会计信息影响方面的利弊 答固定资产折 旧法能减少固定资产因技术进步 生产力水平提高和通货膨胀等因素影响而发生的无 形损耗和货币贬值等损失 但由于其收回的资金总额仍为所耗资产的历史成本 因而 不能弥补因通货膨胀而造成的实际损失 22 现时成本会计的一般程序如下 1 确定资产的现时成本 就是按市场现时价格反映资产 收进 发出 储存的情况 2 计算持有资产损益 就是根据通货膨胀条件下个别物价指 数的变动 计算企业报告期内置存资产的收益或蒙受的损失 包括已实现和未实现持 有损益 3 计算现时成本会计收益 就是以企业本期的现时收入和为获取本期收入而耗 费的人力 物力 财力的现时成本配比计算现时成本会计收益 4 编制现时成本会计报 表 报告期末根据现时成本会计账户体系的日常核算资料和传统财务会计报表编制现 时成本会计的资产负债表和利润及其分配表 23 何谓企业持有资产损益 为什么在现时成本会计中要计算持有资产损益 答 企业持 有资产损益是由于在通货膨胀条件下个别物价水平的变动产生的使企业置存中资产账 面价值增加或减少的金额 企业持有资产损益是伴随个别物价水平变动而产生的 其 金额大小反映在通货膨胀条件下个别物价水平变动对企业财务状况和经营成果的影响 程度 也关系到企业资本的维护 为了反映个别物价水平变动对企业财务状况和经营 成果的影响 为报表使用者提供更为真实有用的会计信息 所以在现时成本会计中要 计算持有资产损益 24 论述现时成本会计的优缺点 论述现时成本会计的优缺点 答 现时成本会计是在总结了一般物价水平会计的经验 后进一步发展形成的一种会计模式 因而它有着更为显著的优点 但也存在着一定得 不足 现时成本会计的优点 现时成本会计的优点 主要表现在以下几个方面 1 可以为经营和投资决策提供 更为有用的会计信息 2 有利于全面考核和评价经营管理人员的业绩 促进企业经营管 理的改进 3 有利于企业收益的合理分配 4 可以更有效地维护业主权益和企业的生产经 营能力 5 在一定程度上简化了付出存货成本的核算 现时成本会计的缺点现时成本会计的缺点 主要表现 在以下几个方面 1 资产计价的主观性较强 难于防止一些企业管理人员蓄意篡改会计 数据 影响会计信息质量 2 不按一般物价水平调整会计数据 对不同时期的会计数据 缺乏可比性 3 不计列一般物价水平变动产生的购买力损益 使一部分通货膨胀因素的 影响未予反映和消除 4 设置两套会计账簿加大了核算费用 5 在实际应用和管理上还存 在较多困难 25 简述固定资产定期重置估价法在消除通货膨胀对传统会计信息影响方面的利弊 答 固定资产定期重置估价法可使固定资产的现时价值和计入成本费用的折旧符合实际 消除传统财务会计因通货膨胀影响而形成的部分虚计收益 但是由于企业的固定资产 种类繁多 且各有特性 如针对具体品种一一评估 不仅工作繁琐复杂 且因一些专 用 特制的固定资产的现时价值不易查找 而增加了核算难度 26 高级财务会计的核算内容包括 1 各类企业均可能发生的特殊会计业务 主要有 a 外币 交易与折算的会计业务 b 企业所得税的会计业务 c 股份上市公司信息披露的会计业务 2 特殊经营业务的特殊会计业身 主要有 A 期贷交易与经营的会计业务 B 现代租赁经 营的会计业务 c 房地产经营的会计业务 3 符合会计主体的特殊会计业务 主要 a 企业 合并的会计业务 b 集团公司的母公司与子公司以及总公司与所属分支机构及各所属企 业间内部往来的会计业务 c 企业合并和集团公司建立后合并会计报表编制的会计业务 4 特殊经济时期的特殊会计业务 主要有 a 通货膨胀信息披露的会计业务 b 企业停业 破产与清算的会计业务 五 论述题 1 股票境外发行与上市差异形成的原因及需调整的事项 答 股票境外发行与上市差异是 指发行人既发行境内社会公正股 又发行境内上市外资股或者境外上市外资股 所用不 同会计准则进行确认和计量而得出的不完全相同的财务报表数据 形成差异的原因主要 是不同国家和不同地区采用不同的会计准则 当境内上市公司发行境内上市外资股或者 境外上市外资股时 就要对这种差异进行调节 以满足不同国家和地区投资者的需要 需调节的事项主要有 1 发行股票公司有联营公司其掌握的有表决权股份在 20 以上 如果公司核算对外投资及收益使用的是成本法 则需按权益法德要求对有关业务进行调 整 2 若发行股票公司采用的固定资产折旧率与股票发行 上市国家或地区的要求不一致 时 应按要求对采用的折旧率 计算的折旧额及相关账务处理等进行调整 3 若发行股票 公司采用的存货计价方法与股票发行 上市国家或地区的要求不一致时 应按要求对存 货的计价方法 有关的账务处理等进行调整 4 坏账准备 存货跌价损失准备提取率的计 算与股票发行 上市国家或地区的要求不一致时 应按要求对坏账准备 存货跌价损失 准备提取率及相关的账务处理等进行调整 5 短期投资跌价损失准备 长期投资减值准备 的计算与股票发行 上市国家或地区的要求不一致时 应按要求对短期投资跌价损失准 备 长期投资减值准备的计算方法及相关账务处理等进行调整 6 借款利息资本化与股票 发行 上市国家或地区的要求不一致时 应按要求对借款利息的处理方法进行调整 8 资 产负债表日后事项 或有事项的揭示与股票发行 上市国家或地区的要求不一致时 应 按要求对相关的资产负债表日后事项 或有事项的处理方法等进行调整 2 试述企业合并购买法的原则和程序 答购买法就是将企业合并视为某企业购买其他企业 净资产的一项交易的企业合并会计核算的方法 在购买法下 一个企业在购买其他企业 时应当按取得成本予以入账 采用购买法进行核算 一般按照如下程序和原则进行 1 对所购企业的资产 负债进行确认和估计 2 确定购买成本 购买企业应当根据产权转让 价格和支付方式确定购买成本 a 买方用现金购买 其购买成本即为实际支付的款项 b 买 方以增发股票换取被购买企业的产权 其购买成本为所发行股票的公允价值 c 购买企业 以其发行债券来支付 则其取得成本为债券的面值 合并过程中 购买企业发生与合并 直接有关的其他费用 应当计入购买成本 其他间接费用 应当计入期间费用 3 比较其 购买成本和被购买企业净资产的公允价值 a 如果购买成本大于资产的公允价值 则其差 额为商誉 对于商誉应当作为无形资产 直接计入 无形资产 商誉 科目 在一定 得期间内摊销 b 如果购买成本小于净资产的公允价值 其差额就是负商誉 对于负商誉 通常有两种合计处理方法 第一种是直接冲减非流动资产的公允价值 第二种是对购进 的各项资产仍按公允价值计价 不进行调整 而将全部负商誉都列作递延贷项 在一定 得期限内分摊 3 论述在消除通货膨胀对传统会计信息影响方面的方法及其利弊 答 1 在消除通货膨胀对 传统会计信息影响方面的方法有以下四种 付出存货成本计算的后进先出法 固定资产 折旧法 固定资产定期重置估价法 固定资产不提折旧法 2 采用付出存货成本计算的后 进先出法可以使付出的成本接近通货膨胀时期的市场现时价格 收回的付出存货成本的 资金有助于消耗资产的重新购置 有利于资本维护 同时也可以避免虚计收益和由此产 生的不合理的财务成果分配 维护业主权益 但这种做法使资产负债表中所列存货价值 为早期购进的较低成本 不能真实反映通货膨胀时期企业存货的现时价格与规模 3 固定 资产折旧法能减少固定资产因技术进步 生产力水平提高和通货膨胀等因素影响而发生 的无形损耗和货币贬值等损失 但由于其收回的资金总额仍为所耗资产的历史成本 因 而不能弥补因通货膨胀而造成的实际损失 4 固定资产定期重置估价法可使固定资产的现 时价值和计入成本费用的折旧符合实际 消除传统财务会计因通货膨胀影响而形成的部 分虚计收益 但是由于企业的固定资产种类繁多 且各有特性 如针对具体品种一一评 估 不仅工作繁琐复杂 且因一些专用 特制的固定资产的现时价值