财务基本知识

财务与会计基础知识 会计基本职能是核算和监督 侧重于对资金的反映和监督 而财务的基本 职能是预测 决策 计划和控制 侧重于对资金的组织 运用和管理 他们的 联系就是会计是财务的基础 会计主要分为预算会计和企业会计 企业会计主要分为工业会计 商业会 计 服务业会计和特殊行业会计 它们最大的不同就是成本核算的难易程度 当然它们在其他一些细节上还有一些不同 一 税务相关知识简介 一 税收总体情况 中国目前实行分税制财政管理体制 根据事权与财权相结合的原则 将税 种统一划分为中央税 地方税和中央与地方共享税 分设国家与地方两套税务 机构 中央税和共享税由国家税务机构负责征收 地方税由地方税务机构负责 征收 二 税种设置 目前中国的税收制度共设有 25 种税 按照其性质和作用大致可以分为八类 1 流转税类 包括增值税 消费税和营业税 3 种税 这些税种通常是在生 产 流通或者服务中 按照纳税人取得的销售收入或者营业收入征收的 2 所得税类 包括企业所得税 适用于国有企业 集体企业 私营企业 联营企业 股份制企业等各类内资企业 外商投资企业和外国企业所得税 个 人所得税 3 种税 这些税种是按照生产 经营者取得的利润或者个人取得的收 入征收的 3 资源税类 包括资源税和城镇土地使用税 2 种税 这些税种是对从事资 源开发或者使用城镇土地者征收的 可以体现国有资源的有偿使用 并对纳税 人取得的资源级差收入进行调节 4 特定目的税类 包括城市维护建设税 耕地占用税 固定资产投资方向 调节税和土地增值税 4 种税 这些税种是为了达到特定的目的 对特定对象进 行调节而设置的 5 财产税类 包括房产税 城市房地产税和遗产税 尚未立法开征 3 种税 6 行为税类 包括车船使用税 车船使用牌照税 印花税 契税 证券交 易税 尚未立法开征 屠宰税和筵席税 7 种税 这些税种是对特定的行为征收 的 7 农业税类 包括农业税 含农业特产农业税 和牧业税 2 种税 这些税 种是对取得农业收入或者牧业收入的企业 单位和个人征收的 国家从 2004 年 起每年降低农业税 1 5 年内降为 0 目前有条件的地区已经部分或全部减免 8 关税 这种税是对进出中国国境的货物 物品征收的 注 1 屠宰税 筵席税 牧业税现由地方政府管理 征收与否 由各省 自治区 直辖市人民政府根据当地具体情况自行决定 2 遗产税 证券交易税尚未立法开征 目前我国还是以流转税为主 国际通行的为以所得税为主 三 中国税收的征收管理 目前中国税收的征收管理分别由财政 税务 海关等系统负责 1 国家税务局系统负责征收和管理的项目有 增值税 消费税 铁道部门 各银行总行 各保险总公司集中缴纳的营业税 所得税 城市维护建设税 金 融 保险企业缴纳的营业税中按照提高 3 税率征收的部分 中央企业缴纳的所 得税 中央与地方所属企业 事业单位组成的联营企业 股份制企业缴纳的所 得税 地方银行 非银行金融企业缴纳的所得税 海洋石油企业缴纳的所得税 资源税 外商投资企业和外国企业所得税 证券交易税 开征之前为对证券交 易征收的印花税 中央税的滞纳金 补税 罚款 2 地方税务局系统负责征收和管理的项目有 营业税 城市维护建设税 不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分 地方国有企业 集体企 业 私营企业缴纳的所得税 个人所得税 资源税 城镇土地使用税 耕地占 用税 固定资产投资方向调节税 土地增值税 房产税 城市房地产税 车船 使用税 车船使用牌照税 印花税 契税 屠宰税 筵席税 农业税 已取消 牧业税及其地方附加 已取消 遗产税 尚未立法开征 地方税的滞纳金 补税 罚款 为了加强税收征收管理 降低征收成本 避免工作交叉 简化征收手续 方便纳税人 在某些情况下 国家税务局和地方税务局可以相互委托对方代征 某些税收 3 在大部分地区 农业税 牧业税及其地方附加 契税 耕地占用税 现 由地方财政部门负责征收和管理 4 海关系统负责征收和管理的项目有 关税 行李和邮递物品进口税 此 外 负责代征进出口环节的增值税和消费税 四 分税种主要内容 1 增值税 主要对实物流转过程进行征税 一般为增值额的 17 2 消费税 一般对国家特别规定的货物生产 加工 销售征收 税率烟为 30 50 酒 5 25 其中黄酒 啤酒从量征税 另外还有化妆品 贵重首饰和珠宝玉石鞭炮 焰火 汽油 柴 油 摩托车 小汽车等等 3 营业税 主要对非实物流服务进行征税 一般为营业额的 3 5 娱乐业中的某些项目比较高 4 个人所得税为超额累进税率 5 企业所得税比较特殊 国税和地税都有所得税的征管 只是范围不同 企业所得税是一个庞大 复杂的税种 具体规定很多 一般征收方式为按季度申报预缴 年度汇算清缴 所得税无论是否有税款 缴纳都要申报 企业所得税一般的征收方式有 定额征收 定率征收 查账征收 税务局 一般在进行税务登记时就核定好征收方式 但税务局可以根据情况调整征收方 式 查账征收的税率为 25 在企业所得税方面 因为相关规定多 业务量大等特点 税务要求亏损超 过一定额度的 要求弥补亏损 有减免企业所得税等等的情况都要中介机构 这些中介机构要取得税务局的授权 审计后才能办理 亏损最长可在开始盈 利年度开始 5 年内弥补 5 年内无论能否弥补完 都不能再继续弥补 6 城市建设维护费和教育费附加一般按增值税 消费税 营业 税之和的 10 征收 7 印花税一般为万分之三至百分之一不等 8 房产税 土地使用税和其他一些税种企业一般接触少一些 二 企业会计业务及报表 1 会计实质是一个非常科学和严密的信息采集系统 财务的实质是管理 企业会计体系的建立是企业运行的基础 这是会计的开始 也是将来会计和财 务的基础 会计核算体系的建立所依据的原则就是在坚持国家规定的前提下一 定要符合企业的实际情况和实际经济业务 主要内容是人员的配备 会计设计 等等 人员的配备主要配备出纳 记帐会计 主管会计 出纳不得登记除现金日 记账和银行日记账以外的明细账 等等 会计设计包括相关内部原始凭证的收集程序 设计记账凭证的种类 一级 会计科目的取舍 二级三级 会计科目的建立 账簿的选择 会计报表的种 类等等 2 会计处理流程一般为 收集原始凭证 编制记账凭证 审核 登记明细 账 汇总凭证 登记总账 对账 结账 编制会计报表 3 编制记账凭证是会计实质意义的第一步 上面的收集原始凭证主要是出是会计实质意义的第一步 上面的收集原始凭证主要是出 纳干的活 从这里开始以后全是会计要来完成 而且这一步是以后所有程序的纳干的活 从这里开始以后全是会计要来完成 而且这一步是以后所有程序的 基础 这一步错误 以后全错 所以 这一步是非常非常重要的 基础 这一步错误 以后全错 所以 这一步是非常非常重要的 4 记账凭证最重要的是借贷相等 记账凭证最重要的是借贷相等 5 原始凭证的处理需要注意的是既要按照国家的规定做到日清月结 还要 结合企业的实际合并某些原始凭证 否则太烦琐 6 会计六大要素为资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 此六者 构成了企业财务的全部 关系具体如下 资产由固定资产 流动资产等组成 负债由流动负债 长期负债等组成 所有者权益由实收资本 盈余公积等组成 收入由主营业务收入 营业外收入 等组成 费用由制造费用 经营费用 管理费用 财务费用等组成 利润由 营业利润扣除各项开支后的项目等组成 资产资产 负债负债 所有者权益 所有者权益 所有者权益所有者权益 资本资本 利润 利润 利润利润 收入收入 费用 费用 资产资产 费用 成本 费用 成本 负债负债 资本资本 收入 收入 资产类科目余额资产类科目余额 成本类科目余额成本类科目余额 负债类科目余额负债类科目余额 所有者权益类科目所有者权益类科目 余额余额 损益类科目余额 损益类科目余额 6 根据会计处理最后要编制会计报表 一般要求编制的报表为资产负债表 损益表和现金流量表 具体表的样式附在最后 需要注意的是资产负债表是反映一个企业某个期末的资产 负债和所有者 权益的情况 编制出的损益表是反映一个企业某一个时期内的损益情况 这里 有一个等式 资产 负债 所有者权益 这个等式是整个会计处理业务的基础 7 看懂报表是财务管理的基本要求 看懂报表是财务管理的基本要求 财务报表是企业向管理者和外界提供和公布企业经营情况的正式文件 因 此正确编制会计报表对于企业来说十分重要 会计报表中的数字基本来自于帐 本 资产负债表 和 损益表 是财务一系列报表中的基础报表 损益表 是反 映某一时期的经营成果 收入减去支出就是利润 但在实际经济活动中有时会 发生花出去的钱不一定在损益表反映的时期内形成支出 收到的钱也不一定在 损益表反映的时期内形成收入 例如 2009 年 1 月企业支付了 2009 年 1 月 3 月 的房租 30000 元 在 2009 年 1 月的损益表支出中的房租就应该是 10000 元 而 多出来的 20000 就形成了企业的资产 列示在 资产负债表 中 可以说 资 产负债表 中除 货币资金 和 所有者权益 以外的项目都是损益表的过渡 项目 这些项目其实就是损益表时期的期末不能进入损益表而列示的项目 只 是这些项目要用专门的方法分类列示而已 在 资产负债表 中列示的这些项 目最终都要以某种方法参与到损益表的核算中 资产负债表 是反映某一时刻的财务状况 基本等式为资产 负债 所有 者权益 资产负债表左半部分是资产 右半部分是负债和所有者权益 可以这 样理解 左边是我公司某一时刻的所有可支配的资产总和 这些资产是多少是 自己投入的 有多少是由公司借来的就反映在资产负债表右半部分中 左半部分从上到下按照资产的变现能力的强弱排列 右半部分中的负债以 偿还的先后顺序排列 损益表 是反映某一时期的经营成果 该表的最后一个数字 净利润 将列 入资产负债表 现金流量表是现金流量表是反映某一时期的企业现金流动的过程和结果 反映企业在各种经济业务上所发生的现金流量的一张动态报表 现金流量的最 后结果是计算出本期新增加的净现金流量 现金流量表可以反映净收益与现金 余额的关系 现金余额与企业盈亏并不一定成正向变化 一般认为有现金流量 支持的净收益是高质量的 否则反之 现金流量表报告过去一年中的现金流量 可以预测未来的现金流量 评价企业取得和运用现金的能力 确定企业支付利 息 股利和到期债务的能力 再者可以表明企业生产性资产组合的变化情况 三 财务分析的相关知识 1 企业偿还能力分析 企业偿债能力的大小 是衡量企业财务状况好坏的标志之一 是衡量企业 运转是否正常 是否能吸引外来资金的重要方法 反映企业偿债能力的指标主 要有 1 流动比率 流动比率 流动资产总额 流动负债总额 100 流动比率是反映企业流动资 产总额和流动负债比例关系的指标 企业流动资产大于流动负债 一般表明企 业偿还短期债务能力强 流动比率以 2 1 较为理想 最少要 1 1 2 速动比率 速动比率 速动资产总额 流动负债总额 100 速动比率是反映企业流动资 产项目中容易变现的速动资产与流动负债比例关系的指标 该指标还可以衡量 流动比率的真实性 速动比率一般以 1 1 为理想 越大 偿债能力越强 但不 可低于 0 5 1 3 现金比率 现金比率 现金类流动资产 流动资产总额 100 现金比率是反映企业流动 资产中有多少现金能用于偿债 现金比率越大 流动资产变现损失的风险越小 企业短期偿债的可能性越大 4 变现比率 变现比率 现金类流动资产 流动负债 100 变现比率反映企业短期的偿债 能力 又具有补充现金比率的功能 5 负债流动率 负债流动率 流动资产 负债总额 100 它是衡量企业在不变卖固定资产的 情况下 偿还全部债务的能力 该比率越大 偿还能力越高 6 资产负债率 负债比率 资产负债率 负债总额 资产净值 100 资产净值是指扣除累计折旧后的资 产总额 它反映企业单位资产总额中负债所占的比重 用来衡量企业生产经营 活动的风险程度和企业对债权的保障程度 该比率越小 企业长期偿债能力越 强 承担的风险也越小 2 周转能力分析 周转能力反映企业生产经营资金在获利条件下的周转速度 考核的主要指 标有 1 应收帐款周转率 应收帐款周转率 赊销净额 平均应收帐款余额 100 应收帐款周转天数 日历天数 应收帐款周转率 应收帐款周转率是反映企业在一定时期内销售债权 即应收帐款的累计发生 额 与期末应收帐款平均余额之比 用来验测企业利用信用环节展销货业务的松 紧程度 反映企业生产经营管理状况 2 存货周转率 存货周转率销售成本额 销售成本额 存货平均占用额 100 存货周转天数 日历天数 存货周转率 存货周转率是反映企业存货在一定时期内使用和利用的程度 它可以衡量 企业的商品推销水平和销货能力 验证现行存货水平是否适当 3 流动资产周转率 流动资产周转率 销售收入 流动资产平均占用额 100 该指标用来衡量企业生产产品是否适销对路 存货定额是否适当 应收帐 款回笼的快慢 4 固定资产周转率 固定资产周转率 销售收入 固定资产平均占用额 100 该指标表明固定资产的价值转移和回收速度 比率越大 固定资产的利用 率越高 效果越好 3 获利能力分析 企业获利能力分析的目的在于观察企业在一定时期实现企业总目标的收益 及获利能力 衡量企业获利能力的主要指标有 1 资本金利润率 资本金利润率 企业利润总额 注册资本总额 100 该指标是衡量企业经营成果 反映企业获利水平高低的指标 它越大 说 明企业获利能力越大 2 销售利润率 销售利润率 利润总额 产品销售收入 100 该指标是反映企业实现的利润在销售收入中所占的比重 比重越大 表明 企业获利能力越高 企业的经济效益越好 3 成本利润率 成本利润率 利润总额 成本费用总额 100 该指标是反映企业在产品销售后的获利能力 表明企业在成本降低方面取 得的经济效益如何 4 资产报酬率 资产报酬率 税后净收益 利息费用 平均资产总额 100 该指标是用来衡量企业对所有经济资源的运用效率 4 成长能力分析 企业成长能力分析的目的是为了说明企业的长远扩展能力 企业未来生产 经营实力 评价企业成长能力的主要指标有 1 股本比重 股本比重 股本 注册资金 股东权益总额 该指标用来反映企业扩展能力的大小 2 固定资产比重 固定资产比重 固定资产总额 资产总额 该指标用来衡量企业的生产能力 体现企业存在增产的潜能 3 利润保留率 利润保留率 税后利润 应发股利 税后利润 该指标说明企业税后利润的留存程度 反映企业的扩展能力和补亏能力 该比率越大 企业扩展能力越大 4 再投资率 再投资率 税后利润 应付利润 股东权益该指标是反映企业在一个经营周 期后的成长能力 该比率越大 说明企业在本期获利大 今后的扩展能力强 必须指出 上述各指标是从不同角度 以不同方式反映和评价企业的财务 状况和经营成果 因此要充分理解各种指标的内涵及作用 并考虑各指标之间 的关联性 才能对企业的生产经营状况作出正确合理的判断 四 税务和财务的关系 在税务的所有税种中增值税是最特殊的税种 它是价内税 其余税种均为 价外税 体现在财务上就是企业缴纳的除增值税以外的税大多列示在 损益表 中 主营业税金及附加 下面 而增值税在进行账务处理时就分开核算 单独 列示 例如 公司支付货款 11700 在财务上分为库存 10000 和应交增值税 1700 同理公司收货款现金为 17550 在财务上分为收入 15000 和应交增值税 2550 处理 假定公司没有其他业务 月末公司要缴纳 850 增值税 而这缴纳的 850 增值税 在报表上就无法反映出来 只能在增值税申报表中列示出来 另外由于所得税的计算比较复杂和重要所以在损益表中单独列示 五 综述 财务管理的核心是利用会计数据进行资产的购置 投资 融资和管理的决 策体系 一个企业的利润固然重要 但是现金流量 广义现金 包括现金银行存款 和其他货币资金 也是很重要的 比如利润很好 但都积压在库存货债权上 也有可能造成企业的支付困难 资产负债表资产负债表 2009 10 312009 10 31 会服 01 表 编制单位 单位 元 资资 产产 行行 次次 年初年初 数数 期末期末 数数 负债及所有者权益负债及所有者权益 行行 次次 年初年初 数数 期末数期末数 流动资产 流动负债 货币资金 1 短期借款 34 短期投资 2 应付账款 35 应收账款 3 其他应付款 36 应收补贴款 4 应付工资 37 其他应收款 5 应付福利费 38 减 坏账准备 6 应交税费 39 其他收账款净额 7 应付利润 40 存