设计会计核算形式应考虑的外界因素(各种因素下应采用哪种

设计会计核算形式应考虑的外界因素 各种因素下应采用哪种形式 P162 1 经营规模 2 业务特点 3 机构和人员分工 4 会计核算手段 选用会计核算形式应注意的问题 1 对选用的会计核算形式进行补充 修改或创新问题 A 对会计凭证的补充与创新 B 从记账凭证与日记账关系上进行补充或创新 C 从日记账与总分类账之间进行创新 D 从总长和明细账的关系上进行改进 E 改进汇总机长会计核算形式 2 会计资料的利用和检查问题 A 要利用总长进行分析 B 要利用日记账和明细账提供分析报告 为了便于检查财会工作 设计会计核算程序时 应注意的问题 1 要建立完整的序时账簿体系 2 要建立内部控制 A 会计核算形式的总称掬芬之间要相互控制 B 在记账程序上要设计内控制度 C 既要考虑一般业务 也要设计特殊的业务手续 3 统一集团内部核算要注意适当统一 第六章 会计报表的设计 会计报表 是企业财务状况和经营成果的综合反映 作用 1 为投资者决策提供必要信息 2 为债权人提供资金使用情况 偿债能力等信息 3 为企业和职工日常管理提供信息资料 4 为财政 工商 税务等行政部门提供必要的信息 5 为审计 监察等监督管理部门和机构提供必要的信息 会计报表的分类 1 按报表是否对外报送或公告 可以分为对外报表和对内报表 2 按编制时间 可分为定期报表和非定期报表 3 按反映内容不同 可分为动态报表和静态报表 4 按祝词程度不同 分为住表和附表 5 按编制单位 可分为汇总会计报表 合并会计报表和分布会计报表 会计报表设计的原则 1 报表指标体系要完整 2 统一性和灵活性相结合 3 简明易懂 便于编制 会计报表设计的主要内容包括报表指标体系的设计 会计报表基本内容的设计和会计报 表编报程序的设计三部分 合理设计会计报表指标体系 是报表设计的核心任务 报表指标的分类 1 报表指标从总体上分为动态指标和静态指标两大类 2 报表指标从用途和内容上 可以分为 A 资产类指标 B 负债类指标 C 所有者 股东 权益类指标 包括资本金和留存收益两部分 D 成本类指标 E 现金流量类指标 报表指标的设计要求 简答 选择 1 要根据报表的用途 编织日起不同 设计不同的经济指标 2 要根据报告期的长短和编报要求设计经济指标 报告期较短的指标可粗一些 报 告期较长的指标可以详细一些 3 在设计指标体系时 还要分主次 规定主要报表指标和报表附表指标 4 在设计指标时 应注意报表指标间的勾稽平衡关系 以反映报表之间的关系 便 于检查报表数据的正确性 5 指标体系内容要完整 明确 会计报表的格式应该有 表头 正表和附注三部分 表头的内容包括 表名称 编号 编制单位名称 报表的计量单位和报表时间 附注所反映的内容有 采用的主要会计处理方法 会计方法变更的情况 变更的原因 变更后对财务状况和经营成果的影响 非常项目的说明 会计报表有关重要项目的明细资料 等 选择 会计报表编制程序的设计 选择 1 确定会计报表编报期间 2 会计循环与结账日程表的设计 A 设计汇总和结账工作日程表 B 提前做好结账的准备工作 3 报表底稿的设计 设计报表底稿应遵循以下点 1 对于报表中的合并项目 应设计相关的明细项目 2 应对费用项目 特别是应提 应摊项目在底稿中列示 防止正式编制报表时出现遗漏 3 对于合并或汇总报表 应注意内部项目之间的抵销分录 4 报表底稿设计没有固定格式 对外报表 是为满足国家宏观管理部门 投资者和债权人的需要 依据统一制定或提供 参考的格式和内容 由企业编制的会计报表 目前主要有资产负债表 利润表和现金流量表 选择 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表 资产负债表的设计 P183 表要看 1 原理 资产 负债 所有者权益 2 结构 账户式 平衡式 根据会计平衡公式设计 现行使用 报告式 垂直式 根据资产 负债 所有者权益设计 3 资产负债表项目的排列方法 按重要程度排列 按流动性排列 流动性从大到小 排列 我国采用 利润表是反映企业在一定时期经营成果及其分配的报表 利润表的设计 P188 表 1 原理 根据净利润的计算公式进行的 即按照收入扣除成本费用后计算净利润 2 结构 单步式和多步式 我国采用 3 单步式与多步式的对比 单步式利润表的优点是简单直观 易于编制和理解 缺点是不能反映净利润分类及形成 情况 多步式利润表的优点是能对企业的经营成果进行分析 有助于不同企业之间进行对比 有利于企业今后的盈利能力的预测 现金流量表反映企业在某一特定日期 通常是年末 现金及现金等价物的流入和流出及 其净额的报表 其中现金是指库存现金和可以随时用于支付的存款 现金等价物是指企业持 有的期限短 流动性强 易于转换为已知的先进 价值变化风险变动较小的投资 现金流量表设计 1 原理 现金流入 现金流出 现金净流量 2 结构 A 经营活动现金流量 企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 B 投资活动现金流量 长期资产的勾践和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置 活动 包括实物资产的投资和金融资产的投资 C 筹资活动现金流量 导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 D 特殊项目现金流量 日常活动之外的 不经常发生的项目 如灾害损失 保险赔款 捐赠等 对于特殊项目 应当归并到相关类别中 并单独反映 即在现金流量相应类别下单 设一项 3 设计方法 A 直接法 按现金收入和支出的主要类别直接反映企业经营活动的现金流量 B 间接法 已经利润作为基础 调整不涉及先进的收入 费用项目以及其他有关项目 据此确定经营活动的现金流量 4 间接法需要调整的内容 A 实际没有发生现金支出的费用 B 实际没有收到现金的收益 C 不属于经营活动的损益和经营性应收应付项目的变动 5 直接法与间接法的比较 按直接法设计现金流量表的主要优点是便于分析企业经营活动现金流量的来源和用途 预测企业现金流量的未来前景 采用间接发设计现金流量表的优点是便于对净利润与经营活 动现金净流量进行比较 了解净利润与经济活动现金流量差异的原因 从现金流量的角度分 析净利润的质量 利润分配表应提供的内容 净利润数额 年初未分配利润数额 可供分配利润数额 提 供公积金数额 分配给投资人利润数额和未分配利润数额 会计报表附注的内容 简答 1 不符合基本会计假设的说明 2 会计政策的说明 包括合并政策 外币折价 包括汇兑损益的处理 资产及价政 策 租赁 收入的确认 折旧和摊销 坏账损失的处理 所得税会计处理方法 3 会计政策和会计估计变更的说明 4 关联方关系及其交易的披露 关联方关系及其交易 按 企业会计准则 关联 方关系及其交易的披露 规定的原则和方法披露 5 或有和承诺事项的说明 6 资产负债表日后事项的说明 7 资产负债表上应收 应付 存货 固定资产 在建工程 借款 应交税金 递延 税款等重要项目的说明 8 盈亏情况及利润分配情况 9 资金周转情况 10 其他重大事项的说明 报表封面的设计 对外报表在报出之前 按一定顺序加以排列 财务情况说明书和资产 负债表在前 利润表次之 主表排好后 再排附表如利润分配表 内部报表 是为企业各管理部门提供的报表 其作用在于为企业管理提供必要的决策 分析所需要的会计信息 它是会计报表体系的重要的组成部分 内部报表的特点 1 报表内容有较强的针对性 2 报表指标的多样性 3 报表期限的灵活性 内部报表设计的原则 简答时还要加上会计报表设计的一般原则即本章一中的 4 1 报表指标必须适用 2 报表内容力求简明扼要 便于分析 3 编报时间要求及时 日常报表 1 应行存款和借款报表 A 货币资金变动情况表 出纳与每日业务终了 根据应行存款日记账和其他材料编制 以便及时掌握银行存款的变动情况 合理调配资金 并准确地作出货币资金使用决策 B 银行借款表 由主管应行借款的人员在美与地编制并报送财会负责人 是七及时了 解和掌握银行界矿的增减变化情况 以便加强银行借款管理 合理有效地使用借入资金 并 按期归还 2 存货的进销存报表 A