财产财务管理制度

第一节第一节财产财务管理制度财产财务管理制度 摘自 永 2003 财 规 字第 33 号 总则总则 第一条第一条 为了规范总部及所属分公司资产管理 保证资产正确核算 保全资产不流失 统一集团资产管理 特制定本规定 第二条第二条 公司资产的日常管理事务由行政部统一管理 总部行政人事 中心负责对财产的日常使用情况进行管理 公司的会计核算部门负 责真实准确核算公司的财产物资 总部财务管理中心负责对公司财 产物资的核算 日常管理进行监控并负责对本制度进行解释 第三条第三条 本办法适用 XX 集团总部各职能部门和所属各分公司 独立 核算单位 固定资产管理制度固定资产管理制度 一 一 固定资产的定义和分类固定资产的定义和分类 第四条第四条 固定资产标准按财政部规定并结合公司特点确定 符合下述 条件的列为固定资产管理 单位价值在 2000 元以上 含 2000 元 使用年限一年以上的房屋及建筑物 运输设备 电子设备 办公设 备 家具用具以及其它与公司连锁经营和安装工程有关的机电设备 贵重工具等 第五条第五条 固定资产分类 1土地 2房屋 建筑物类 包括营业用房 办公用房 仓库用房及上述房 屋的附属建筑物 3运输设备类 包括各类轿车 客车 货车 装卸设备等 4电子设备类 包括空调 电视 音响 摄影机 冰箱 热水器 照相机 洗衣机 点钞机 考勤设备 门禁系统 健身器械 消 防器材 通讯设备 安全设备 机电设备 贵重工具等 5办公设备类 包括电脑及电脑配件 交换机 服务器 打印机 UPS 设备 复印机 传真机 扫描仪 机架 刻字机 白板 投 影仪 成套办公家具等 6家具用具类 包括厨房设备 沙发 橱柜 门店展台 收银台除 外 灯具等 二 固定资产的计价二 固定资产的计价 第六条第六条 固定资产的计价应根据取得固定资产的不同来源 按照下列原则确定 1企业购入的固定资产按实际支付的买价加上支付的运杂费 包装 费 安装成本 保险费 关税和缴纳的税金等作为原价 2同一集团不同法人实体转入的固定资产按固定资产原值入帐 按 原来的折旧额和使用年限继续计提折旧 3自行建造的固定资产应按照建造过程中实际发生的净支出 或施 工建设单位转来的竣工决算计价 4投资者投入的固定资产以评估确认价值或合同 协议确定的价值 或重置价值记帐 5融资租入的固定资产 其入账价值按 企业会计准则 租赁 的规定确定 6接受捐赠的固定资产按照捐赠者提供的发票或有关凭证所列金额 加上由企业负担的运输费 途中保险费 安装调试费等确定 捐 赠方无发票和有关凭据的 按照同类设备的市场价确定 7在原有固定资产基础上进行改扩建的按原有固定资产帐面价值减 去改扩建过程中固定资产变价收入加上由于改扩建发生的实际费 用计价 8盘盈固定资产 按照同类固定资产的重置完全价值确定 9债务重组中取得的固定资产 其入帐价值按 企业会计准则 债务重组 的规定确定 10 应当计入固定资产成本的借款费用 按 企业会计准则 借款 费用 的规定处理 11 已经入帐的固定资产价值 除发生下列情况外 不能任意变动其 价值 11 1 发现原有固定资产价值有错误 11 2 根据国家规定对固定资产重新估价 11 3 增加补充设备或改良装置 11 4 将固定资产的一部分拆除 11 5 根据实际价值调整原来的暂估价值 三 固定资产折旧三 固定资产折旧 第七条第七条 企业下列固定资产应计提折旧 1房屋和建筑物入账后不管是否使用都应提取折旧 2在用的运输车辆 电子设备 办公设备 家具用具 机械设备等 3季节性停用和修理停用的运输设备 电子设备等固定资产 4以经营租赁方式租出的固定资产 5以融资租赁方式租入的固定资产 第八条第八条 企业下列固定资产不计提折旧 1未使用不需用的固定资产 不含房屋 建筑物 2以经营租赁方式租入的固定资产 以融资租赁方式租出的固定资 产 3已提足折旧尚在使用的固定资产 4按照规定单独估价作为固定资产入帐的土地 5提前报废清理固定资产 6对外投资转出的固定资产 7在建工程项目在达到预计可使用状态以前的固定资产 8国家规定不提折旧的其他固定资产 第九条第九条 企业应按月计提折旧 月份内开始使用的固定资产 当月不 计提折旧 从下月起计提折旧 月份内减少或停用的固定资产 当 月仍计提折旧 从下月起停止计提 第十条第十条 停止折旧的固定资产净值归零 当 月初已计提折旧月份 可使用月份 1 时 即最后一个月计提折旧 将剩余折旧全部提 足 使净值为零 第十一条第十一条 公司总部及所属分公司固定资产折旧方法一律采用年限平 均法 直线法 年限平均法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下 年折旧率 预计净残值率 预计使用年限 月折旧率 年折旧率 月折旧额 固定资产原价 月折旧率 第十二条第十二条 净残值率按照固定资产原值的 确定 第十三条第十三条 固定资产分类折旧年限 分类分类折旧年限折旧年限 一 房屋建筑类 一 房屋建筑类 1 营业用房20 年 2 办公用房20 年 3 仓库用房20 年 4 房屋附属建筑物20 年 二 运输设备类 二 运输设备类 1 客运车辆10 年 2 货运车辆5 年 2 装卸设备5 年 3 其他运输设备5 年 三 电子设备类 三 电子设备类5 年 四 家具用具类 四 家具用具类 5 年 五 办公设备类 五 办公设备类 5 年 六 机械设备类 六 机械设备类 5 年 七 家具用具类 七 家具用具类 5 年 第十四条第十四条 折旧方法和折旧年限一经确定 不得随意变更 特殊行业 折旧制度另定 四 四 固定资产的购进 转移审批程序固定资产的购进 转移审批程序 第十五条第十五条 固定资产的购进 转移审批程序详见 公司财产管理规定 财务部门于每月 28 日前就房屋及建筑物 运输设备 电子设备 办公设备 家具用具等项目编制 固定资产增减变动表 见第二 十六条 一式四联 财产管理部门核对并填列异常或更正内容后 第一联财产管理部门留存 第二联送还财务部门自存 第三联送使 用部门留存 第四联送财务管理中心备查 第十六条第十六条 固定资产的领用 保管 转移详见 公司财产管理规定 五 五 固定资产的管理固定资产的管理 第十七条第十七条 公司固定资产实行由总部管理部门领导下的财产分类分级 管理体制 总部人事行政中心行政部 分公司人事行政部负实物的 日常管理责任 总部财务管理中心 各分公司财务负核算和监督 检查的管理责任 各部门具体职责如下 1总部人事行政中心行政部 分公司人事行政部的职责详见 公司 财产管理规定 2各分公司财务部门 2 1 各独立门店 各独立公司负责各自固定资产的核算 要求财 务录入会计分录时 在摘要一览必须详细记录固定资产的名称 数量及使用部门 建立固定资产的明细账 2 2 分公司财务负责对范围内财产进行核对汇总 制作固定资产 月报表 见第二十六条 按要求于每月 28 日上报总部财务 管理中心 总部财务管理中心最终汇总并上报 2 3 组织并参与行政部门的清查盘点工作 3财务管理中心 3 1 财务管理中心负责监督各部门固定资产的管理 财务管理中 心资产运营部负责规范公司固定资产的管理 3 2 财务管理中心资产运营部应建立公司所有固定资产的统计账 目 每月与人事行政管理中心进行核对 对固定资产出现的各种 情况在各部门中进行协调处理 3 3 财务管理中心负责对固定资产的购进 处置及盘点工作进行 监督 六 六 固定资产处置固定资产处置 第十八条第十八条 固定资产转移处理 固定资产在集团内部不同核算单位之 间转移时 财务部门应根据行政部门提供的调拨单中的财务联及时 进行相关帐务处理 第十九条第十九条 出租或外借处理 为使企业固定资产充分发挥效用和效益 对闲置或暂不使用短期借出不影响经营使用的固定资产 可以向外 单位出租 固定资产出租或外借 财产管理部门应先会同财务管理 中心后呈总裁批准 由人事行政管理中心与租用单位签订契约 副 本送财务管理中心以备核对 契约内容应包括修缮保养及税款负担 租金 运费 归还期限 保持原状 附属设备明细等 租用期满 财产管理部门应负责收回 并配合财务部门催收租金 租出固定资 产照提折旧 租金收入应通过 其他销售 业务 收入 科目核算 第二十条第二十条 租赁处理 公司由于经营需要 向其他单位租入固定资产 分为以下两种情况 1经营性租赁 由于产权属租出单位 由租出单位提取折旧 因此 应另设备查簿登记 并将租赁契约副本送财务管理中心备案 据 以登记和支付租金 租金支出列入费用处理 2融资性租赁 由于契约期满 所有权属租入单位 因此融资性租 入固定资产视同本公司的自有固定资产进行管理和核算 并计提 折旧 七七 固定资产的清理 固定资产的清理 第二十一条第二十一条 固定资产的盘点 财产管理部门应会同财务部门就固定资产至少每年盘点一次 盘点 后应填造 盘点盘亏报告表 见第二十六条 一式三份注明盘亏原 因 呈报总裁核决后 一份送财产管理部门 一份送财务部门 一 份送财务管理中心备查 对于盘盈或盘亏的固定资产应依增置或减 损的按规定办理帐务处理手续 第二十二条第二十二条 固定资产的报废 固定资产因减损拟报废或到期正常报废时 由行政部门出具固定资 产 减损 报废申请单 注明报废原因 责任人 拟处理办法 报 送人事行政管理中心及财务管理中心签注处理意见后呈报总裁 总 裁批准后 由人事行政管理中心协同使用部门办理报废事宜 登记 台账 核算部门做出账务处理 对于报废的原因人事行政管理中心 必须严格审查 该追究责任的应及时查明并作出处罚 第二十三条第二十三条 固定资产盘盈 盘亏 报废的核算 年终清查过程中发现的盘亏 盘盈的固定资产在查明原因呈报总裁 核决后按规定进行账务处理计入营业外收支 此前应先计入待处理 财产损溢 固定资产的报废应在总裁核决后根据具体情况计入当期 的营业外收支 第二十四条第二十四条 固定资产修理的核算 固定资产的修理应报人事行政管理中心审查批准 修理费用一律计 入当期费用 当修理费金额较大并延长了固定资产使用年限时 应 调整固定资产账面价值 折旧年限 月折旧额 第二十五条第二十五条 对已办理报废的固定资产的实物 应分类处置 对仍有 部分使用价值的应保留实物 单独列帐管理 第二十六条第二十六条 公司在发生以下情况时 应及时对固定资产进行清理 1使用期满 固定资产已达到或超过规定的使用年限 经鉴定确认 不能进行修复和继续使用的 必须进行清理 2灾祸毁损 企业因火灾 风灾 水灾 震灾等不可抗拒力量以及 交通事故等造成固定资产毁损的 必须进行清理 3由于设计 施工 制造技术不过关 质量低劣 无法修复继续使 用 未达到预定使用年限而中途报废的固定资产 必须进行清理 4企业将本企业生产经营不需要的闲置固定资产或者由于技术进步 被先进设备替换下来的落后设备进行出售和有偿转让的固定资产 必须进行清理 5除上述情况外 企业对由于其他原因造成的确需报废的固定资产 必须进行清理 八八 集团财务报表制度集团财务报表制度 第二十七条第二十七条 集团公司各级财务部门每月 25 日必须按要求编制固定 资产增减变动表 固定资产月报表 并由分公司财务于每月 28 日前 上报总部财务管理中心 报表模板如下 报表 1 固定资产月报表固定资产月报表 分公司名称 截止日期 序 号 入 帐 日 期 凭 证 号 使 用 部 门 固定 资产 名 称 数 量 来 源 帐面 价值 每 月 折 旧 额 年 折 旧 额 已 折 旧 月 数 累 计 折 旧 净 值 折 旧 年 限 残 值 3 核 算 公 司 名 称 合 计 主办会计 制表 报表 2 固定资产增减变动表固定资产增减变动表 分公司名称 截止日期 本 月 增 加 本 月 减 少 财产 编号 固定 资产 名 称 增减 原因 数 量 金额耐用 年限 月折 旧额 数 量 金额耐用 年限 月折 旧额 备 注 合 计 主办会计 制表 第二十八条第二十八条 财务部门会同行政部门的每年盘点结束后 必须填造 盘点盘亏报告表 上报各相关部门 报表模板如下 报表 3 盘点盘亏报告表盘点盘亏报告表 分公司名称 截止日期 盘盈盘亏固定资 产名称 财产 编号 规 格 单 位 帐 面 数 量 盘 点 数 量 数 量 金额数 量 金额 差异原 因说明 拟处理 对策 及 建 议 合 计 主管经理 财务部门 主管 经办 使用部门 主管 经办 本表一式三联 1 财务部门 2 使用部门 3 行政部门 第二十九条第二十九条 各报表统计帐截止日期为每月 25 日 低值易耗品管理制度低值易耗品管理制度 一 低值易耗品的定义和分类一 低值易耗品的定义和分类 第三十条第三十条 低值易耗品是指单位价值在 2000 元以下 100 元以上 含 100 元 使用年限 1 年以上的有形设备 工具 器件等物资 第三十一条第三十一条 低值易耗品的名称不得采用统称 必须注明规格型号 具体分类详见 公司财产管理规定 二 低值易耗品的计价 核算 摊销二 低值易耗品的计价 核算 摊销 第三十二条第三十二条 计价 购进的低值易耗品由财务管理中心审核供应商开 具的发票 低值易耗品申购审批单 签字完整的行政仓库验收单 手续完整的资产申请单 或费用支付统一凭证 后由核算部门按发 票金额入帐 有增值税发票的按去税价格入帐 无增值税发票的按 含税价格入帐 计入低值易耗品 在库低值易耗品 第三十三条第三十三条 核算 1 领用核算 各部门领用低值易耗品后 核算部门根据行政部报 送的低值易耗 品领用月报表进行摊销 先将领用物品转入低 值易耗品 在用低值易耗品 再按领用部门摊