6-控制测试-固定资产循环(已对)

1 固定资产循环 控制测试 测试本循环控制运行有效性的工作包括 测试本循环控制运行有效性的工作包括 1 针对了解的被审计单位固定资产循环的控制活动 确定拟进行测试的控制活 动 2 测试控制运行的有效性 并记录测试过程和结论 3 根据测试结论 确定对实质性程序的性质 时间和范围的影响 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿 1 GZC 1 控制测试汇总表 2 GZC 2 控制测试程序 3 GZC 3 控制测试过程 编制说明 本审计工作底稿用以记录下列内容 1 GZC 1 汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论 2 GZC 2 记录控制测试程序 3 GZC 3 记录控制测试过程 被审计单位 被审计单位 项目 项目 编制 编制 日期 日期 索引号 索引号 GZCGZC 所审计会计期间所审计会计期间财务报表截止日财务报表截止日 期间期间 复核 复核 日期 日期 2 固定资产循环 控制测试汇总表 1 1 了解内部控制的初步结论了解内部控制的初步结论 注 根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据 注册会计师对 控制的评价结论可能是 1 控制设计合理 并得到执行 2 控制设计合理 未得到执 行 3 控制设计无效或缺乏必要的控制 2 2 控制测试结论 控制测试结论 编制说明 1 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论 其中 控制活动是 否有效运行 一栏 应根据 GZC 3 表中的测试结论填写 控制测试结果是否支持风 险评估结论 一栏 应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写 控制活 动是否得到执行 一栏 应根据 GZL 4 表中的结论填写 其余栏目的信息取自固定资 产循环审计工作底稿 GZL 3 中所记录的内容 其余栏目的信息取自固定资产循环 GZL SGZL 3 审计工作底稿中所记录的内容 2 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试 则应 直接执行实质性程序 对相关交易和账户余额的认定进行测试 以获取足够的保证 程度 被审计单位 被审计单位 项目 项目 编制 编制 日期 日期 索引号 索引号 GZC 1GZC 1 所审计会计期间所审计会计期间财务报表截止日财务报表截止日 期间期间 复核 复核 日期 日期 3 控制目标控制目标 GZL 3 GZL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 GZL 3 GZL 3 控制活动对实控制活动对实 现控制目标是现控制目标是 否有效否有效 是 是 否 否 GZL SGZL SGZL GZL 3 3 控制活动是否控制活动是否 得到执行得到执行 是是 否否 GZL SGZL SGZL GZL 4 43 3 控制活动是控制活动是 否有效运行否有效运行 是是 否否 GZC 3 GZC 3 控制测试结控制测试结 果是否支持果是否支持 风险评估风险评估结结 论 支持论 支持 不不 支持 支持 从了从了 解和测试内解和测试内 部控制中获部控制中获 取的保证程取的保证程 度度 高高 低低 无无 只有经管理 层核准的固 定资产投资 预算才能执 行 S 公司建立了固定资产投资的预算管理制度 每年年末 各资产使用部门应编制部门固定资产购置计划 经部门 经理复核并签字后上报至公司预算管理部门 预算管理部门应对各部门上报的预算方案进行审查 汇 总 将意见及时反馈编制预算的部门 预算经理 复核汇总后的固定资产购置预算 并上报至总经理 审批 总经理 负责召集技术和资产购置部门联合进行投 资可行性论证 形成可行性报告并存档管理 金额在人 民币 元以内的固定资产投资预算由总经理 批 准 超过 元的固定资产投资预算应由董事会批准 经批准后的固定资产投资预算即时下发至各资产使用部 门 是是是支持高 只有经核准 的采购合同 才能执行 资产使用部门填写请购单 一式三联 经部门经理 签字批准 附同经批准的固定资产投资预算交至 采购部 S公司董事会对固定资产采购合同重要条款进行审批 并授权总经理 签署合同 采购合同一式四份 且 连续编号 是是是支持高 已记录的采 每月 财务部门应付账款记账员 汇总本月内生成是是是支持高 4 控制目标控制目标 GZL 3 GZL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 GZL 3 GZL 3 控制活动对实控制活动对实 现控制目标是现控制目标是 否有效否有效 是 是 否 否 GZL SGZL SGZL GZL 3 3 控制活动是否控制活动是否 得到执行得到执行 是是 否否 GZL SGZL SGZL GZL 4 43 3 控制活动是控制活动是 否有效运行否有效运行 是是 否否 GZC 3 GZC 3 控制测试结控制测试结 果是否支持果是否支持 风险评估风险评估结结 论 支持论 支持 不不 支持 支持 从了从了 解和测试内解和测试内 部控制中获部控制中获 取的保证程取的保证程 度度 高高 低低 无无 购订单内容 准确 的所有采购信息 并与请购单核对 编制采购信息报告 如核对相符 应付账款记账员 即在采购信息报告 上签字 如有不符 应付账款记账员 将通知采购 信息管理员 与其共同调查该事项 应付账款记 账员 还需在采购信息报告中注明不符事项及其调 查结果 所有采购订 单均已得到 处理 采购信息管理员 将有关信息输入 Y 系统 系统将 自动生成连续编号的采购订单 此时系统显示为 待处 理 状态 每月 采购信息管理员 核对本月内 生成采购订单 并将采购订单存档管理 每月 财务部门应付账款记账员 汇总本月内生成 的所有采购信息 并与请购单核对 编制采购信息报告 如核对相符 应付账款记账员 即在采购信息报告 上签字 如有不符 应付账款记账员 将通知采购 信息管理员 与其共同调查该事项 应付账款记 账员 还需在采购信息报告中注明不符事项及其调 查结果 是是是支持高 已记录的固 定资产均为 公司购置的 资产 每月末 固定资产记账员 编制月度内固定资产增 减变动情况分析报告 交至会计主管 复核 是是是支持高 5 控制目标控制目标 GZL 3 GZL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 GZL 3 GZL 3 控制活动对实控制活动对实 现控制目标是现控制目标是 否有效否有效 是 是 否 否 GZL SGZL SGZL GZL 3 3 控制活动是否控制活动是否 得到执行得到执行 是是 否否 GZL SGZL SGZL GZL 4 43 3 控制活动是控制活动是 否有效运行否有效运行 是是 否否 GZC 3 GZC 3 控制测试结控制测试结 果是否支持果是否支持 风险评估风险评估结结 论 支持论 支持 不不 支持 支持 从了从了 解和测试内解和测试内 部控制中获部控制中获 取的保证程取的保证程 度度 高高 低低 无无 固定资产采 购交易均已 记录 每季末 资产使用部门对固定资产进行盘点 由设备管 理员 编写固定资产盘点明细表 固定资产记账员 对盘点结果进行复盘 如有差异经董事会审批后 及时进行账务处理 是是是支持高 已记录的固 定资产采购 交易计价正 确 资产使用部门对固定资产进行验收 办理验收手续 出 具验收单 并与采购合同 发货单等凭据 资料进行核 对 收到固定资产发票后 应付账款记账员 将发票所 载信息和验收单 采购订单 采购合同等进行核对 如 所有单证核对一致 应付账款记账员 在发票上加 盖 相符 印戳并将有关信息输入Y系统 此时系统自 动生成记账凭证过至明细账和总账 采购订单的状态也 由 待处理 自动更改为 已处理 如发现任何差异 应付账款记账员 将立即通知采 购经理 和资产使用部门经理 以实施进一步调查 如果采购经理 和资产使用部门经理认为该项差异 可以合理解释 需在发票上注明其解释并特别批准授权 将该发票输入 Y 系统 是是是支持高 所有固定资 产采购交易 已记录于适 每月末 应付账款主管 编制应付账款账龄分析报 告 其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及 应付账款明细账与供应商对账单的核对情况 如有差异 是是是支持高 6 控制目标控制目标 GZL 3 GZL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 GZL 3 GZL 3 控制活动对实控制活动对实 现控制目标是现控制目标是 否有效否有效 是 是 否 否 GZL SGZL SGZL GZL 3 3 控制活动是否控制活动是否 得到执行得到执行 是是 否否 GZL SGZL SGZL GZL 4 43 3 控制活动是控制活动是 否有效运行否有效运行 是是 否否 GZC 3 GZC 3 控制测试结控制测试结 果是否支持果是否支持 风险评估风险评估结结 论 支持论 支持 不不 支持 支持 从了从了 解和测试内解和测试内 部控制中获部控制中获 取的保证程取的保证程 度度 高高 低低 无无 当期间应付账款主管 将立即进行调查 如调查结果表明 需调整账务记录 应付账款主管 将编制应付账款 调节表和调整建议 连同应付账款账龄分析报告一并交 至会计主管 复核 经财务经理 批准后方可 进行账务调整 准确计提折 旧费用 资 产减值损失 S 公司董事会制订并批准了固定资产折旧的会计政策和 会计估计 规定固定资产按实际成本入账 对当月增加 的固定资产 自下月起计提折旧 当月减少的固定资产 当月不再计提折旧 S 公司折旧费用由系统自动计算生成 固定资产记账员 在每月编制的月度内固定资产增 减变动情况分 析报告中 对折旧费用的变动亦也会作出分析 每年终了 会计主管 会同技术部门和资产使用部 门 对固定资产的使用寿命 预计净残值 折旧方法进 行复核 并检查固定资产是否出现减值迹象 技术部门 根据复核和检查结果 编写固定资产价值分析报告 根据固定资产价值分析报告 如果出现固定资产减值迹 象 会计主管 应对该等固定资产进行减值测试 计算其可回收额 编制固定资产价值调整建议 会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理 复核后 报董事会审批 只有经董事会批准后方 是是是支持高 7 控制目标控制目标 GZL 3 GZL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 GZL 3 GZL 3 控制活动对实控制活动对实 现控制目标是现控制目标是 否有效否有效 是 是 否 否 GZL SGZL SGZL GZL 3 3 控制活动是否控制活动是否 得到执行得到执行 是是 否否 GZL SGZL SGZL GZL 4 43 3 控制活动是控制活动是 否有效运行否有效运行 是是 否否 GZC 3 GZC 3 控制测试结控制测试结 果是否支持果是否支持 风险评估风险评估结结 论 支持论 支持 不不 支持 支持 从了从了 解和测试内解和测试内 部控制中获部控制中获 取的保证程取的保证程 度度 高高 低低 无无 可进行账务处理 折旧费用 资产减值损 失已记录于 适当期间 S 公司董事会制订并批准了固定资产折旧的会计政策和 会计估计 规定固定资产按实际成本入账 对当月增加 的固定资产 自下月起计提折旧 当月减少的固定资产 当月不再计提折旧 S 公司折旧费用由系统自动计算生成 固定资产记账员 在每月编制的月度内固定资产增 减变动情况分 析报告中 对折旧费用的变动也亦会作出分析 每年终了 会计主管 会同技术部门和资产使用部 门 对固定资产的使用寿命 预计净残值 折旧方法进 行复核 并检查固定资产是否出现减值迹象 技术部门 根据复核和检查结果 编写固定资产价值分析报告 根据固定资产价值分析报告 如果出现固定资产减值迹 象 会计主管 应对该等固定资产进行减值测试 计算其可回收额 编制固定资产价值调整建议 会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理 复核后 报董事会审批 只有经董事会批准后方 可进行账务处理 是是是支持高 折旧费用 资产减值损 失均已记录 S 公司董事会制订并批准了固定资产折旧的会计政策 规定固定资产按实际成本入账 对当月增加的固定资产 自下月起计提折旧 当月减少的固定资产 当月不再计 是是是支持高 8 控制目标控制目标 GZL 3 GZL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 GZL 3 GZL 3 控制活动对实控制活动对实 现控制目标是现控制目标是 否有效否有效 是 是 否 否 GZL SGZL SGZL GZL 3 3 控制活动是否控制活动是否 得到执行得到执行 是是 否否 GZL SGZL SGZL GZL 4 43 3 控制活动是控制活动是 否有效运行否有效运行 是是 否否 GZC 3 GZC 3 控制测试结控制测试结 果是否支持果是否支持 风险评估风险评估结结 论 支持论 支持 不不 支持 支持 从了从了 解和测试内解和测试内 部控制中获部控制中获 取的保证程取的保证程 度度 高高 低低 无无 提折旧 S 公司折旧费用由系统自动计算生成 固定资产记账员 在每月编制的月度内固定资产增 减变动情况分 析报告中 对折旧费用的变动也亦会作出分析 每年终了 会计主管 会同技术部门和资产使用部 门 对固定资产的使用寿命 预计净残值 折旧方法进 行复核 并检查固定资产是否出现减值迹象 技术部门 根据复核和检查结果 编写固定资产价值分析报告 根据固定资产价值分析报告 如果出现固定资产减值迹 象 会计主管 应对该等固定资产进行减值测试 计算其可回收额 编制固定资产价值调整建议 会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理 复核后 报董事会审批 只有经董事会批准后方 可进行账务处理 9 控制目标控制目标 GZL 3 GZL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 GZL 3 GZL 3 控制活动对实控制活动对实 现控制目标是现控制目标是 否有效否有效 是 是 否 否 GZL SGZL SGZL GZL 3 3 控制活动是否控制活动是否 得到执行得到执行 是是 否否 GZL SGZL SGZL GZL 4 43 3 控制活动是控制活动是 否有效运行否有效运行 是是 否否 GZC 3 GZC 3 控制测试结控制测试结 果是否支持果是否支持 风险评估风险评估结结 论 支持论 支持 不不 支持 支持 从了从了 解和测试内解和测试内 部控制中获部控制中获 取的保证程取的保证程 度度 高高 低低 无无 折旧费用 资产减值损 失是真实的 董事会制订并批准了固定资产折旧的会计政策 规定固 定资产按实际成本入账 对当月增加的固定资产 自下 月起计提折旧 当月减少的固定资产 当月不再计提折 旧 折旧费用由系统自动计算生成 固定资产记账员 在每月编制的月度内固定资产增 减变动情况分析报告 中 对折旧费用的变动也亦会作出分析 根据固定资产价值分析报告 如果出现固定资产减值迹 象 会计主管 应对该等固定资产进行减值测试 计算其可回收额 编制固定资产价值调整建议 会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理 复核后 报董事会审批 只有经董事会批准后方可 进行账务处理 是是是支持高 已充分保障 固定资产的 安全 对主要固定资产已办理了商业保险 是是是支持高 已记录的固 定资产处置 及转移均为 实际发生的 以固定资产卡片的方式进行实物管理 每季末 资产使用部门对固定资产进行盘点 由设备管 理员 编写固定资产盘点明细表 固定资产记账员 对盘点结果进行复盘 如有差异经董事会审批后 及时进行账务处理 是是是支持高 10 控制目标控制目标 GZL 3 GZL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 GZL 3 GZL 3 控制活动对实控制活动对实 现控制目标是现控制目标是 否有效否有效 是 是 否 否 GZL SGZL SGZL GZL 3 3 控制活动是否控制活动是否 得到执行得到执行 是是 否否 GZL SGZL SGZL GZL 4 43 3 控制活动是控制活动是 否有效运行否有效运行 是是 否否 GZC 3 GZC 3 控制测试结控制测试结 果是否支持果是否支持 风险评估风险评估结结 论 支持论 支持 不不 支持 支持 从了从了 解和测试内解和测试内 部控制中获部控制中获 取的保证程取的保证程 度度 高高 低低 无无 固定资产处 置及转移均 已记录 对报废的固定资产 由资产使用部门填写固定资产报废 单 交总经理 审核 对金额超过人民币 元的 固定资产报废单 由董事会审批 固定资产记账员 根据经适当批准的固定资产报废单进行账务处理 内部调拨固定资产 由调入 调出部门共同填写固定资 产内部调拨单 交固定资产记账员 进行账务处理 是是是支持高 固定资产处 置及转移均 已准确记录 对报废的固定资产 由资产使用部门填写固定资产报废 单 交总经理 审核 对金额超过人民币 元的 固定资产报废单 由董事会审批 固定资产记账员 根据经适当批准的固定资产报废单进行账务处理 内部调拨固定资产 由调入 调出部门共同填写固定资 产内部调拨单 交固定资产记账员 进行账务处理 是是是支持高 固定资处置 产均已记录 于适当期间 每月末 固定资产记账员 编制月度内固定资产增 减变动情况分析报告 交至会计主管 复核 是是是支持高 11 3 3 相关交易和账户余额的审计方案相关交易和账户余额的审计方案 1 1 对未进行测试的控制目标的汇总对未进行测试的控制目标的汇总 根据计划实施的控制测试 我们未对下列控制目标 相关的交易和账户余额及 其认定进行测试 业务循环业务循环主要业务活动主要业务活动控制目标控制目标 相关交易和账户余额及相关交易和账户余额及 其认定其认定 原因原因 2 2 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总对未达到控制目标的主要业务活动的汇总 根据控制测试的结果 我们确定下列控制运行无效 在审计过程中不予信赖 拟实施实质性程序获取充分 适当的审计证据 业务循环业务循环主要业务活动主要业务活动控制目标控制目标 相关交易和账户余额及相关交易和账户余额及 其认定其认定 原因原因 3 3 对相关交易和账户余额及其认定的审计方案 对相关交易和账户余额及其认定的审计方案 编制说明 本审计工作底稿提供的审计方案示例 系以S公司财务报表层次不存在重大错 报风险 受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例 并假定不拟 信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动 仅为说明审计方案的记录内容 在执行财务报表审计业务时 注册会计师应运用职业判断 结合被审计单位的实际 情况进行适当修改 不可一概照搬 根据上述控制设计的评价和控制执行有效性测试的结果 我们制定了如下列 审计方案 受影响的受影响的 交易 账交易 账 户余额户余额 完整性完整性 控制测试 结果信赖控 制的程度 需要从实质 性程序中获 取的保证程 度 发生发生 存在存在 控制测试 结果信赖控 制的程度 需要从实质 性程序中获 取的保证程 度 准确性准确性 计价计价 和分摊和分摊 控制测试 结果信赖控 制的程度 需 要从实质性 程序中获取 的保证程度 截止截止 控制测试 结果信赖控 制的程度 需要从实质 性程序中获 取的保证程 度 权利和义务权利和义务 控制测试 结果信赖控 制的程度 需要从实质 性程序中获 取的保证程 度 分类分类 控制测试 结果信赖控 制的程度 需要从实质 性程序中获 取的保证程 度 列报列报 控制测试 结果信赖控 制的程度 需要从实质 性程序中获 取的保证程 度 固定资产 高 低支持 高 低支持 高 低支持 不适用高 低支持 不适用无 不适用 12 低低低低高高 在建工程高 低高 低高 低高 低无 高 固定资产 清理 高 低支持 低 高 低支持 低 高 低支持 低 不适用高 低支持 低 不适用无 不适用 高高 资产减值 损失 高 低支持 低 高 低支持 低 高 低支持 低 高 低支持 低 不适用高 低支持 低 无 不适用 高高 4 4 沟通事项沟通事项 是否需要就已识别出的内部控制设计 执行以及运行方面的重大缺陷 与适当 层次的管理层或治理层进行沟通 13 固定资产循环 控制测试程序 编制说明 1 本审计工作底稿记录的控制测试的程序 系针对 GZL SGZL 2 中的示例设计 并非是对所有可能情况的全面列示 在执行财务报表审计业务时 注册会计师应运用 职业判断 结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试 2 控制测试程序包括询问 观察 检查以及重新执行 需要强调的是 询问本身并 不足以测试控制运行的有效性 注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用 以 获取有关控制运行有效性的审计证据 3 本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况 包括拟执行的控制测 试具体程序 有关控制的执行频率 拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿 的索引 被审计单位 被审计单位 项目 项目 编制 编制 日期 日期 索引号 索引号 GZC 2GZC 2 所审计会计期间所审计会计期间财务报表截止日财务报表截止日 期间期间 复核 复核 日期 日期 14 1 1 控制测试控制测试 固定资产投资预算管理与审批固定资产投资预算管理与审批 1 询问程序 通过实施询问程序 被审计单位 已确定下列事项 1 本年度未发现任何特殊情况 错报和异常项目 2 财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据 3 本年度未发现下列控制活动未得到执行 4 本年度未发现下列控制活动发生变化 2 其他测试程序 经询问被审计单位 确定下列事项 1 本年度未发现任何特殊情况 错报和异常项目 2 会计或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据 3 本年度未发现下列控制活动未得到执行 4 本年度未发现下列控制活动发生变化 控制目标控制目标 GZL GZL S SGZL GZL 3 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 GZL SGZL SGZL GZL 3 3 控制测试程序控制测试程序执行控制执行控制 的频率的频率 所测试所测试 的项目的项目 数量数量 索引号索引号 只有经管 理层核准 的固定资 产投资预 算才能执 行记录的 固定资产 是公司购 置的资产 S 公司建立了固定资产投资的预算管理制度 每 年年末 各资产使用部门应编制部门固定资产 购置计划 经部门经理复核并签字后上报至公 司预算管理部门 预算管理部门应对各部门上报的预算方案进行 审查 汇总 将意见及时反馈编制预算的部门 预算经理 复核汇总后的固定资产购置预 算 并上报至总经理 审批 总经理 负责召集技术和资产购置部门联 合进行投资可行性论证 形成可行性报告并存 档管理 金额在人民币 元以内的固定资产 投资预算由总经理 批准 超过 元的 随机选取选取 固定资产投资 预算和投资可 行性项目论证 报告 检查是 否编制了预算 并进行论证 以及是否经适 当层次的审批 每年执行 一次 GZC 3 15 控制目标控制目标 GZL GZL S SGZL GZL 3 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 GZL SGZL SGZL GZL 3 3 控制测试程序控制测试程序执行控制执行控制 的频率的频率 所测试所测试 的项目的项目 数量数量 索引号索引号 固定资产投资预算应由董事会批准 经批准后的固定资产投资预算即时下发至各资 产使用部门 S 公司建立了固定资产投资的预算 管理制度 每年年末 各资产使用部门应编制 部门固定资产购置计划 经部门经理复核并签 字后上报至公司预算管理部门 预算管理部门应对各部门上报的预算方案进行 审查 汇总 将意见及时反馈编制预算的部门 预算经理 复核汇总后的固定资产购置预 算 并上报至总经理 审批 总经理 负责召集技术和资产购置部门联 合进行投资可行性论证 形成可行性报告并存 档管理 金额在人民币 元的以内的固定资 产投资预算由总经理 批准 超过 元 的固定资产投资预算应由董事会批准 经批准后的固定资产投资预算即时下发至各资 产使用部门 2 2 控制测试控制测试 购置购置 1 询问程序 通过实施询问程序 被审计单位 已确定下列事项 1 本年度未发现任何特殊情况 错报和异常项目 2 财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据 3 本年度未发现下列控制活动未得到执行 4 本年度未发现下列控制活动发生变化 2 其他测试程序 16 经询问被审计单位 确定下列事项 1 本年度未发现任何特殊情况 错报和异常项目 2 会计或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据 3 本年度未发现下列控制活动未得到执行 4 本年度未发现下列控制活动发生变化 控制目标控制目标 GZL GZL S SGZL GZL 3 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 GZL SGZL SGZL GZL 3 3 控制测试程序控制测试程序执行控制执行控制 的频率的频率 所测试所测试 的项目的项目 数量数量 索引号索引号 只有经核 准的采购 合同才能 执行记录 的固定资 产是公司 购置的资 产 资产使用部门填写请购单 一式三联 经部门经理 签字批准 附同经批准的固定资产投资预算交至 采购部 S 公司董事会对固定资产采购合同重要条款进行审批 并授权总经理 签署合同 采购合同一式四份 且 连续编号 采购经理 根据系统显示的 待处理 采购订单信息 对金额在人民币 元以下的请购 可 不需进行采购招标而直接安排购置 金额超过人民币 元至人民币 元的请购 由采购经理 组织 技术部门 投资部门相关人员共同实施采购招投 并经 总经理 审批 任意选取选取请 购单及相关采购 合同 采购订单 和招投标文件并 检查有关订单是 否得到适当审批 和签署 审批的 人员是否符合公 司控制政策的规 定 不定期 GZC 3 已记录的 采购订单 内容准确 记录的固 定资产是 公司购置 的资产 每月 财务部门应付账款记账员 汇总本月内生成 的所有采购信息 并与请购单核对 编制采购信息报告 如核对相符 应付账款记账员 即在采购信息报告 上签字 如有不符 应付账款记账员 将通知采购 信息管理员 与其共同调查该事项 应付账款记 账员 还需在采购信息报告中注明不符事项及其调 查结果 董事会对固定资产采购合同重要条款进行审批 并授权总经理 签署合同 采购合同一式四份 且 连续编号 任意选取选取采 购信息报告 检 查采购合同并检 查是否已经编制 并核对一致得到 审批 审批的人 员是否符合公司 控制政策的规定 不定期每 月执行一 次 GZC 3 17 控制目标控制目标 GZL GZL S SGZL GZL 3 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 GZL SGZL SGZL GZL 3 3 控制测试程序控制测试程序执行控制执行控制 的频率的频率 所测试所测试 的项目的项目 数量数量 索引号索引号 所有采购 订单均已 得到处理 记录的固 定资产是 公司购置 的资产 采购信息管理员 将有关信息输入 Y 系统 系统将 自动生成连续编号的采购订单 此时系统显示为 待处 理 状态 每月 采购信息管理员 核对本月内 生成采购订单 并将采购订单存档管理 每月 财务部门应付账款记账员 汇总本月内生成 的所有采购信息 并与请购单核对 编制采购信息报告 如核对相符 应付账款记账员 即在采购信息报告 上签字 如有不符 应付账款记账员 将通知采购 信息管理员 与其共同调查该事项 应付账款记 账员 还需在采购信息报告中注明不符事项及其调 查结果 资产使用部门填写请购单 一式三联 经部门经理 签字批准 附同经批准的固定资产投资预算交至 采购部 S 公司董事会对固定资产采购合同重要条款进行审批 并授权总经理 签署合同 采购合同一式四份 且 连续编号 选取采购信息报 告检查是否已经 编制并核对一致 任意选取请购单 并检查是否得到 审批 审批的人 员是否符合公司 控制政策的规定 每月执行 一次不定 期 GZC 3 所有的固 定资产购 置均已得 到记录 每月 财务部门应付账款记账员 汇总本月内生成 的所有采购信息 并与请购单核对 编制采购信息报告 如核对相符 应付账款记账员 即在采购信息报告 上签字 如有不符 应付账款记账员 将通知采购 任意选取采购信 息报告并检查是 否请购单相符 不定期 GZC 3 18 控制目标控制目标 GZL GZL S SGZL GZL 3 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 GZL SGZL SGZL GZL 3 3 控制测试程序控制测试程序执行控制执行控制 的频率的频率 所测试所测试 的项目的项目 数量数量 索引号索引号 信息管理员 与其共同调查该事项 应付账款记 账员 还需在采购信息报告中注明不符事项及其调 查结果 记录的固 定资产是 公司购置 的资产 采购信息管理员 将有关信息输入 Y 系统 系统将 自动生成连续编号的采购订单 此时系统显示为 待处 理 状态 每月 采购信息管理员 核对本月内 生成采购订单 并将采购订单存档管理 每月 财务部门应付账款记账员 汇总本月内生成 的所有采购信息 并与请购单核对 编制采购信息报告 如核对相符 应付账款记账员 即在采购信息报告 上签字 如有不符 应付账款记账员 将通知采购 信息管理员 与其共同调查该事项 应付账款记 账员 还需在采购信息报告中注明不符事项及其调 查结果 任意选取采购信 息报告并检查是 否请购单相符 不定期 GZC 3 3 3 控制测试控制测试 确认 确认 记录固定资产记录固定资产 1 询问程序 通过实施询问程序 被审计单位 已确定下列事项 1 本年度未发现任何特殊情况 错报和异常项目 2 财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据 3 本年度未发现下列控制活动未得到执行 4 本年度未发现下列控制活动发生变化 2 其他测试程序 19 经询问被审计单位 确定下列事项 1 本年度未发现任何特殊情况 错报和异常项目 2 会计或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据 3 本年度未发现下列控制活动未得到执行 4 本年度未发现下列控制活动发生变化 控制目标控制目标 GZL SGZL SGZL GZL 3 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 GZL SGZL SGZL GZL 3 3 控制测试程序控制测试程序执行控制执行控制 的频率的频率 所测试所测试 的项目的项目 数量数量 索引号索引号 已记录的固 定资产均为 公司购置的 资产记录的 固定资产是 公司购置的 资产 每月末 固定资产记账员 编制月度内固定资产增 减变动情况分析报告 交至会计主管 复核 资产 使用部门对固定资产进行验收 办理验收手续 出具验 收单 并与采购合同 发货单等凭据 资料进行核对 收到固定资产发票后 应付账款记账员 将发票所 载信息和验收单 采购订单 采购合同等进行核对 如 所有单证核对一致 应付账款记账员 在发票上加 盖 相符 印戳并将有关信息输入Y系统此时系统自动 生成记账凭证过至明细账和总账 采购订单的状态也由 待处理 自动更改为 已处理 如发现任何差异 应付账款记账员 将立即通知采 购经理 和资产使用部门经理 以实施进一步调查 如果采购经理 和资产使用部门经理认为该项差异 可以合理解释 需在发票上注明其解释并特别批准授权 将该发票输入Y系统 随意抽取固定资 产增 减变动情 况分析报告检查 供应商开具的采 购发票 检查发 票所载信息是否 经复核与验收单 采购订单相符 并加盖 相符 印戳 每月执行 一次不定 期 GZC 3 20 控制目标控制目标 GZL SGZL SGZL GZL 3 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 GZL SGZL SGZL GZL 3 3 控制测试程序控制测试程序执行控制执行控制 的频率的频率 所测试所测试 的项目的项目 数量数量 索引号索引号 固定资产采 购交易均已 记录 每季末 资产使用部门对固定资产进行盘点 由设备管 理员 编写固定资产盘点明细表 固定资产记账员 对盘点结果进行复盘 如有差异经董事会审批后 及时进行账务处理 抽取固定资产盘 点明细表检查差 异是否经审批后 及时处理 每季执行 一次 GZC 3 已记录的固 定资产采购 交易计价正 确固定资产 的购置已准 确记录 资产使用部门对固定资产进行验收 办理验收手续 出 具验收单 并与采购合同 发货单等凭据 资料进行核 对 收到固定资产发票后 应付账款记账员 将发票所 载信息和验收单 采购订单 采购合同等进行核对 如 所有单证核对一致 应付账款记账员 在发票上加 盖 相符 印戳并将有关信息输入Y系统 此时系统自 动生成记账凭证过至明细账和总账 采购订单的状态也 由 待处理 自动更改为 已处理 如发现任何差异 应付账款记账员 将立即通知采 购经理 和资产使用部门经理 以实施进一步调查 如果采购经理 和资产使用部门经理认为该项差异 可以合理解释 需在发票上注明其解释并特别批准授权 将该发票输入 Y 系统 资产使用部门对固定资产进行验 收 办理验收手续 出具验收单 并与采购合同 发货 单等凭据 资料进行核对 收到固定资产发票后 应付账款记账员 将发票所 载信息和验收单 采购订单 采购合同等进行核对 如 所有单证核对一致 应付账款记账员 在发票上加 盖 相符 印戳并将有关信息输入Y系统 此时系统自 动生成记账凭证过至明细账和总账 采购订单的状态也 由 待处理 自动更改为 已处理 如发现任何差异 应付账款记账员 将立即通知采 随意抽取供应商 开具的采购发票 检查发票所载信 息是否与验收单 采购订单相符 并加盖 相符 印戳 不定期 GZC 3 21 控制目标控制目标 GZL SGZL SGZL GZL 3 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 GZL SGZL SGZL GZL 3 3 控制测试程序控制测试程序执行控制执行控制 的频率的频率 所测试所测试 的项目的项目 数量数量 索引号索引号 购经理 和资产使用部门经理 以实施进一步调查 如果采购经理 和资产使用部门经理认为该项差异 可以合理解释 需在发票上注明其解释并特别批准授权 将该发票输入Y系统 固定资产的 购置已准确 记录 收到固定资产发票后 应付账款记账员 将发票所 载信息和验收单 采购订单 采购合同等进行核对 如 所有单证核对一致 应付账款记账员 在发票上加 盖 相符 印戳并将有关信息输入Y系统 此时系统自 动生成记账凭证过至明细账和总账 采购订单的状态也 由 待处理 自动更改为 已处理 固定资产记账员 根据系统显示的 已处理 信息 记录当月增加的固定资产 并自下月起计提折旧 随意抽取供应商 开具的采购发票 检查发票所载信 息是否与验收单 采购订单相符 并加盖 相符 印戳 不定期 GZC 3 4 4 控制测试控制测试 固定资产折旧及减值固定资产折旧及减值 1 询问程序 通过实施询问程序 被审计单位 已确定下列事项 1 本年度未发现任何特殊情况 错报和异常项目 2 财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据 3 本年度未发现下列控制活动未得到执行 4 本年度未发现下列控制活动发生变化 22 2 其他测试程序经询问被审计单位 确定下列事项 1 本年度未发现任何特殊情况 错报和异常项目 2 会计或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据 3 本年度未发现下列控制活动未得到执行 4 本年度未发现下列控制活动发生变化 控制目标控制目标 GZL GZL S SGZL GZL 3 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 GZL SGZL SGZL GZL 3 3 控制测试程序控制测试程序执行控制执行控制 的频率的频率 所测试所测试 的项目的项目 数量数量 索引号索引号 准确计提 折旧费用 资产减值 损失 折旧费用 资产减值 损失是准 确的 折旧费用 资产减值 损失已记 录于适当 期间 S 公司董事会制订并批准了固定资产折旧的会计政策和 会计估计 规定固定资产按实际成本入账 对当月增加 的固定资产 自下月起计提折旧 当月减少的固定资产 当月不再计提折旧 S 公司折旧费用由系统自动计算生成 固定资产记账员 在每月编制的月度内固定资产增 减变动情况分 析报告中 对折旧费用的变动也亦会作出分析 每年终了 会计主管 会同技术部门和资产使用部 门 对固定资产的使用寿命 预计净残值 折旧方法进 行复核 并检查固定资产是否出现减值迹象 技术部门 根据复核和检查结果 编写固定资产价值分析报告 根据固定资产价值分析报告 如果出现固定资产减值迹 象 会计主管 应对该等固定资产进行减值测试 计算其可回收额 编制固定资产价值调整建议 会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理 复核后 报董事会审批 只有经董事会批准后方 可进行账务处理 当月增加的固定资产 自下月起计提 折旧 当月减少的固定资产 当月不再计提折旧 S 公 司折旧费用由系统自动计算生成 固定资产记账员 在每月编制的月度内固定资产增 减变动情况分析报告 中 对折旧费用的变动亦会作出分析 随意抽取月度 内固定资产增 减变动情况分 析报告 检查 是否已经正确 编制并经复核 每月执行 一次 GZC 3 23 控制目标控制目标 GZL GZL S SGZL GZL 3 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 GZL SGZL SGZL GZL 3 3 控制测试程序控制测试程序执行控制执行控制 的频率的频率 所测试所测试 的项目的项目 数量数量 索引号索引号 折旧费用 资产减值 损失是准 确的 折旧费用 资产减值 损失是真 实的 折旧费用 资产减值 损失均已 记录 抽取固定资产 价值分析报告 和固定资产价 值调整建议 检查是否已经 正确编制并经 复核和处理 每年执行 一次 GZC 3 折旧费用 资产减值 损失是真 实的 当月增加的固定资产 自下月起计提折旧 当月减少的 固定资产 当月不再计提折旧 S 公司折旧费用由系统 自动计算生成 固定资产记账员 在每月编制的月度 内固定资产增 减变动情况分析报告中 对折旧费用的 变动亦会作出分析 随意抽取月度 内固定资产增 减变动情况分 析报告 检查 是否已经正确 编制并经复核 每月执行 一次 GZC 3 24 控制目标控制目标 GZL GZL S SGZL GZL 3 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 GZL SGZL SGZL GZL 3 3 控制测试程序控制测试程序执行控制执行控制 的频率的频率 所测试所测试 的项目的项目 数量数量 索引号索引号 折旧费用 资产减值 损失是真 实的 每年终了 会计主管 会同技术部门 对固定资产的 使用寿命 预计净残值 折旧方法进行复核 并检查固 定资产是否出现减值迹象 如果对固定资产的使用寿命 预计净残值 折旧方法的 估计与以前年度发生较大变化 会计主管 应编写会 计估计变更建议 如果出现固定资产减值迹象 会计主 管 应对该等固定资产进行减值测试 计算其可回收 额 编制固定资产价值调整建议 会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理 复核后 报董事会审批 只有经董事会批准后方可 进行处理 抽取技术部门 出具的固定资 产价值分析报 告 检查是否 编写会计估计 变更建议或价 值调整建议 并经财务经理 复核 董事会 批准后进行账 务处理 每年执行 一次 GZC 3 5 5 控制测试控制测试 固定资产日常保管 处置及转移固定资产日常保管 处置及转移 1 询问程序 通过实施询问程序 被审计单位 已确定下列事项 1 本年度未发现任何特殊情况 错报和异常项目 2 财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据 3 本年度未发现下列控制活动未得到执行 4 本年度未发现下列控制活动发生变化 2 其他测试程序经询问被审计单位 确定下列事项 1 本年度未发现任何特殊情况 错报和异常项目 2 会计或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据 3 本年度未发现下列控制活动未得到执行 4 本年度未发现下列控制活动发生变化 25 控制目标控制目标 GZL GZL S SGZL GZL 3 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 GZL SGZL SGZL GZL 3 3 控制测试程序控制测试程序执行控制执行控制 的频率的频率 所测试所测试 的项目的项目 数量数量 索引号索引号 已充分保 障固定资 产的安全 已充分地 保障固定 资产的安 全 对主要固定资产已办理了商业保险 以固定资产卡片的 方式进行实物管理 每季末由财务部门 资产使用部门联合对进 行固定资产盘点 发现差异及时处理 对经营性租入的机器设备 也设置了备查登记簿由固定资产记账员 进行登记 对主要固 定资产已进行了商业保险 随意抽取固定资 产保险单盘点表 进行 检查财 务部门是否进行 复盘 有关差异 是否进行处已办 理商业保险 每季执行 一次不定 期 GZC 3 已记录的 固定资产 处置及转 移均为实 际发生的 已充分地 保障固定 资产的安 全 以固定资产卡片的方式进行实物管理 每季末 资产使用部门对固定资产进行盘点 由设 备管理员 编写固定资产盘点明细表 固定资 产记账员 对盘点结果进行复盘 如有差异经 董事会审批后及时进行账务处理 对经营性租入的 机器设备 也设置了备查登记簿由固定资产记账员 进行登记 抽取固定资产盘 点明细表检查差 异是否经审批后 及时处理 随意 抽取检查租赁合 同及备查登记簿 检查经营性租入 的固定资产是否 已进行记录 每季执行 一次不定 期 GZC 3 GZC 3 固定资产 处置及转 移均已记 录已充分 地保障固 定资产的 安全 对报废的固定资产 由资产使用部门填写固定资产 报废单 交总经理 审核 对金额超过人民币 元的固定资产报废单 由董事会审批 固定资 产记账员 根据经适当批准的固定资产报废单 进行账务处理 内部调拨固定资产 由调入 调出部门共同填写固 定资产内部调拨单 交固定资产记账员 进行 账务处理 对主要固定资产已进行了商业保险 随意抽取固定资 产报废单 检查 报废是否经适当 批准和处理 商 业保险合同 检 查主要固定资产 是否已办理商业 保险 不定期每 年执行一 次 GZC 3 26 控制目标控制目标 GZL GZL S SGZL GZL 3 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 GZL SGZL SGZL GZL 3 3 控制测试程序控制测试程序执行控制执行控制 的频率的频率 所测试所测试 的项目的项目 数量数量 索引号索引号 固定资产 处置及转 移均已准 确记录已 充分地保 障固定资 产的安全 对报废的固定资产 由资产使用部门填写固定资产 报废单 交总经理 审核 对金额超过人民币 元的固定资产报废单 由董事会审批 固定资 产记账员 根据经适当批准的固定资产报废单 进行账务处理 内部调拨固定资产 由调入 调出部门共同填写固 定资产内部调拨单 交固定资产记账员 进行 账务处理 对内部调拨固定资产 由调入 调出部 门共同填写固定资产内部调拨单 交固定资产记账 员 进行账务处理 随意抽取固定资 产内部调拨单 检查调入 调出 已进行适当处理 不定期 GZC 3 固定资产 处置均已 记录于适 当期间记 录的固定 资产处置 代表实际 的处置 每月末 固定资产记账员 编制月度内固定资 产增 减变动情况分析报告 交至会计主管 复核 对报废的固定资产 由资产使用部门填写固 定资产报废单 交总经理 审核 对金额超过