会计论文 范文

邯郸职业技术学院经济系毕业设计 1 抚顺有限责任公司会计核算总结 经济系 会计电算化专业 学号 20086017027 姓名 董莉彩 会计是企业经济管理的重要组成部分 尤其是在经济快速发展的今天 企业对会计 人员的要求越来越高 作为一名会计专业的学生 为了自己走向社会后能够胜任会计工 作 为了系统全面地掌握会计核算的基本程序和具体方法 因此 我对抚顺长江机械有 限责任公司进行了账务处理 一 企业概况 一 企业简介 一 企业简介 抚顺长江机械有限责任公司 位于辽宁省抚顺市顺城区顺城路中段 7 号 是一家生 产和销售健身器材的企业 该企业是一般纳税人 增值税税率 17 企业所得税税率 25 该公司基本存款账户是中国工商银行抚顺分行永安支行 银行账号 5913301301313 纳税识别号 210413987654321 该公司主要经营豪华型健身车和大众型 健身车两种产品 该公司是合营有限责任公司 类型为制造业 2009 年 12 月末 注册资本 720 万元 其中 吴长江投资 500 万元 吴长海投资 100 万元 抚顺星光电机厂投资 120 万元 出 资比例分别为 69 44 16 67 13 89 2010 年 1 月初 抚顺星光电机厂又追加投入资 本 80 万元 改变了出资比例结构 抚顺星光电机厂增加资本以后 吴长江 抚顺星光电 机厂和吴长海投资的比例变化为 62 5 25 和 12 5 分配利润时 按照变化后的投资 人出资比例分配 公司本着 以质量求生存 以创新求发展 的经营理念 努力打造国内外健身行业的 品牌企业 勤劳 聪慧的抚顺人将以最优秀的品质 最完善的服务 最真诚的信誉回馈 给社会 回馈给每一位关心抚顺的客户 公司现有员工 800 余人 拥有一支专业研发队 伍 一个团结合作 精干高效的管理 生产 销售团队 公司秉承 以人为本 共赢共 享 的管理理念 一直重视人才建设和人才引进 始终坚持选人用人 德才兼备 高效益 高回报的人才使用理念 邯郸职业技术学院经济系毕业设计 2 二 主要负责人 二 主要负责人 企业法人 董事长 吴长江 负责公司全面经营管理工作 总经理 吴长海 负责企业生产经营 财务科长 会计主管 李华 主要负责会计科工作 副科长 刘玉 负责制单 登记总账 编制报表等工作 出纳 李明 负责收款 付款 提现金 存现金等业务 并负责登记日记账 记账 张丽 负责登记全部明细账工作 稽核 王红 负责内部审计 装订并保管会计凭证等工作 三 企业内部会计制度 三 企业内部会计制度 1 账务处理程序 1 企业采用科目汇总表核算程序 见图 1 图 1 科目汇总表核算程序 2 企业采用复式记账法 采用收 付 转记账凭证核算 账务处理采用科目汇总 表 凭证编号按顺序编号 3 企业根据业务需要 开设总分类账 明细分类账 日记账 总分类账及日记账 一律采用 借方 贷方 余额 三栏式账簿 明细分类账根据核算需要分别选用三栏 式 数量金额式 多栏式等格式帐页 4 企业按规定编制会计报表 四 会计核算方法 四 会计核算方法 1 流动资产核算 财 务 报 表 日记账 银行存款现金 总分类账科目汇总表记账凭证 原始凭证 汇总原始凭证 明细分类账 邯郸职业技术学院经济系毕业设计 3 1 原材料核算根据本企业管理采用实际成本月末一次加权平均法进行核算 2 库存商品核算采用实际成本 发出时计价采用先进先出法 2 固定资产核算 1 固定资产折旧采用直线法 2 当月增加的固定资产不计提折旧 当月减少的固定资产计提折旧 3 费用及产品成本计算 1 按实际成本价进行材料的日常核算 不管是材料的总账还是明细账都要按实际 成本计价 发出材料的金额采用月末一次加权平均法计算登记 为了简化总账的登记工 作 一般都在月末根据全部发料凭证汇总编制发料凭证汇总表 然后根据发料凭证汇总 表登记总账 2 不同产品共同耗用同一种材料 一律采用定额耗用比例分配 车间生产工人工 资按产品生产工时比例在产品间进行比例分配 辅助车间生产费用的分配采用直接分配 法 3 利息费用按月预提 按季结算支付 每月预提利息费用时计入 财务费用 科 目中 季末实际支付利息费用时则计入 应付利息 科目中 4 在产品成本按所耗材料费用计算法 月末在产品成本时计算其耗用的材料费用 不直接计算直接人工和制造费用 本月完工产品成本 月初在产品材料成本 本月发生生 产费用 月末在产品材料成本 5 在建工程在尚未办理竣工决算前 其借入的长期借款利息支出计入其成本中 4 税费核算 1 本企业为增值税一般纳税人 税率为 17 全部材料的购买 库存商品的销售 均为不含税的单价 应由本企业负担的运输费 可根据运输部门单独开出的运输发票按 7 作 为进项税额抵扣增值税 2 企业的营业税率为 5 城市维护建设税按流转税的 7 计算缴纳 教育费附加 按流转税的 3 计算纳税 3 企业所得税会计处理采用 资产负债表 核算 所得税按月计提 按季度预缴 全年汇算清缴 税率为 25 4 企业房产税 车船使用税 土地使用税使用按年征收 分期缴纳 分月摊销方 式 5 利润及利润分配核算 邯郸职业技术学院经济系毕业设计 4 1 按年末净利润 10 提取法定盈余公积金 按年末净利润 5 提取法定公益金 2 向投资者分配的利润为可供投资者分配利润的 40 按投资人出资比例分配 6 数据精度 计算过程中要求精确到小数点后两位 尾差按业务需要进行调整 二 典型经济业务分析二 典型经济业务分析 本文对抚顺长江机械有限责任公司发生的部分经济业务进行了具体分析 其中包括 本年利润核算 所得税费用核算 利润分配核算 一 本年利润核算 一 本年利润核算 例 1 1 12 月 31 日 将本月实现的主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 和 投资收益转入 本年利润 账户 该公司根据各账簿有关记录编制公司内部转账单 见 表 1 表 1 抚顺长江机械有限在责任公司内部转账单 摘要金额 主营业务收入转入 本年利润 1840000 其他业务收入转入 本年利润 15000 营业外收入转入 本年利润 300 投资收益转入 本年利润 52234 4 合计 1907534 4 因此 该笔经济业务应做如下会计分录 借 主营业务收入 1840000 其他业务收入 15000 营业外收入 300 投资收益 52234 4 贷 本年利润 1907534 4 例 2 12 月 31 日 月末将主营业务成本 营业税金及附加 其他业务陈本和营业外 支出 管理费用 财务费用 销售费用转入 本年利润 账户 该公司根据各账簿的有 关资料编制公司内部转账单 见表 2 邯郸职业技术学院经济系毕业设计 5 表 2 抚顺长江机械有限在责任公司内部转账单 摘要金额 主营于无收入转入 本年利润 1007130 营业税金及附加转入 本年利润 11378 42 其他业务成本转入 本年利润 13050 销售费用转入 本年利润 54126 管理费用转入 本年利润 96537 财务费用转入 本年利润 3580 营业外支出转入 本年利润 53000 合计 1238801 42 因此 该笔经济业务应作如下会计分录 借 本年利润 1238801 42 贷 主营业务成本 1007130 营业税金及附加 11378 42 其他业务成本 13050 销售费用 54126 管理费用 96537 财务费用 3580 营业外支出 53000 二 所得税费用核算 二 所得税费用核算 例 3 12 月 31 日 按本月实现利润的 25 计算本月应交所得税 企业所得税 应纳税所得额 适用税率 12 月份的营业利润 主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 其他业务 成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 投资收益 1840000 15000 1007130 13050 11378 42 54126 96537 3580 52234 4 邯郸职业技术学院经济系毕业设计 6 721432 98 元 12 月份的利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 721432 98 300 53000 668732 98 元 企业所得税 668732 98 25 167183 25 元 该公司根据有关资料编制 所得税费用计算表 见表 3 表 3 所得税费用计算表 应纳税所得额所得税税率应交所得税 668703 9825 167176 因此 该笔经济业务应作如下会计分录 借 所得说费用 167183 25 贷 应缴税费 应交所得税 167183 25 例 12 月 31 日 月末将 所得税费用 转入 本年利润 账户 应作如下会计分录 借 本年利润 167183 25 贷 所得税费用 167183 25 三 利润分配的核算 三 利润分配的核算 例 4 12 月 31 日 将全年实现的净利润结转到 利润分配 未分配利润 账户 经 查账 本年利润明细账账户 11 月末贷方余饿 1498450 27 元 12 月净利润 12 月利润总额 12 月所得税费用 668732 98 167183 25 501549 73 元 全年净利润 1 11 月净利润 12 月净利润 1498450 27 501549 73 2000000 元 因此 该笔经济业务应作如下会计分录 借 本年利润 2000000 贷 利润分配 未分配利润 2000000 例 5 12 月 31 日 财务会计人员根据本年实现的净利润 按国家会计准则有关规定 及董事会决议 计算分配利润 见表 4 表 4 利润分配计算表 项目提取比例金额 一 净利润 2000000 二 提取盈余公积 300000 邯郸职业技术学院经济系毕业设计 7 提取法定盈余公积 10 200000 提取任意盈余公积 5 100000 三 可供投资者分配的利润 1700000 因此 该笔经济业务应作如下会计分录 借 利润分配 提取法定盈余公积 200000 提取任意盈余公积 100000 贷 盈余公积 法定盈余公积 200000 任意盈余公积 100000 例 6 12 月 31 日 根据董事会决议 向投资者分配利润 见表 5 表 5 利润分配计算表 项目分配率金额 一 可供投资者分配的利润 1700000 二 向投资者分配利润 40 680000 吴长江 62 5 425000 抚顺星光电机厂 25 170000 吴长海 12 5 85000 三 期末未分配利润 1020000 借 利润分配 应付股利 6800000 贷 应付股利 吴长江 425000 抚顺星光电机厂 170000 吴长海 85000 例 7 12 月 31 日 结转 未分配利润 见表 6 表 6 抚顺长江机械有限责任公司内部转账单 项目金额 提取法定盈余公积 200000 提取任意盈余公积 100000 应付股利 680000 利润分配合计 980000 因此 该笔经济业务应作如下会计分录 邯郸职业技术学院经济系毕业设计 8 借 利润分配 未分配利润 980000 贷 利润分配 提取法定盈余公积 200000 提取法定盈余公积 100000 应付股利 680000 三 心得体会 通过这次做账 不仅使得自己掌握填制和审核原始凭证与记账凭证 登记账薄的会 计工作技能和方法 而且能够切身的体会出纳员 材料核算员 记账员等会计工作岗位 的具体工作 从而对所学理论有一个较系统 完整的认识 最终达到会计理论与会计实 践相结合的目的 既能提高运用会计基本技能的水平 也是对学生所学专业知识的一个 检验 课本上所学到的理论知识只是为我们的实际执业注明框架 指明方向 提供相应的 方法论 真正的执业技巧是要我们从以后的实际工作中慢慢汲取的 而针对实际操作中 遇到的一些特殊的问题 我们不能拘泥于课本 不可纯粹地 以本为本 而是结合本企 业的实际情况可适当地加以修改 这就将从课本上所学的理论知识的原则性与针对实际 情况进行操作的灵活性很好地结合起来 这次做账只经过了两个月 但在这两个月里使 我收获很大 受益匪浅 它不但极大地加深了我对一些会计知识的理解 从而真正做到 了理论联系实际 更让我学到了很多之前在课堂上学不到的东西 这对于我的学业 乃 至我以后人生的影响无疑都是极其深远的 经过这些天的手工记账 使我的会计知识在这次做账中得到了验证 并具备了一定 的基本实际操作能力 在取得实效的同时 我也在操作过程中发现了自身的许多不足 第一 缺乏经验 因为自己缺乏经验 很多问题而不能分清主次 还有些培训或是学习 不能找到重点 随着做账的进行 我想我会逐渐积累经验的 第二 工作态度仍不够积 极 在做账中不能做到主动学习 这主要还是因为懒惰在作怪 在今后我要努力克服惰 性 第三 做账时仍需追求完美 在做账中 不允许丝毫的马虎 严谨认真是时刻要牢 记的 第四 算成本时丢三落四 在做成本计算时 总是捡了蓖麻丢了芝麻 顾得了这 头 顾不了这头 缺少条理性 这也是我今后做账时需要改进的地方 第五 不够心细 经常看错数字或是漏业务 导致核算结果出错 引起不必要的麻烦 经过这次自身的切身实践 我才深切地理会到了 走出课堂 投身实践 的必要性 平时 我们只能在课堂上与老师一起纸上谈兵 思维的认识基本上只是局限于课本的范 邯郸职业技术学院经济系毕业设计 9 围之内 这就导致我们对会计知识认识的片面性 使得我们只知所以然 而不知其之所 以然 这些都是十分有害的 其极大地限制了我们会计知识水平的提高 虽然我们已经 历了会计模拟实验的磨砺 但那毕竟只是个虚拟的业务处理程序 其与实际的业务操作 相比还是有一定的差距的 这是会计模拟实验所替代不了的 是要我们 走出去 才能 学到的 纸上得来终觉浅 绝知此事要躬行 总而言之 会计手工账让我对会计核算的建账 处理日常会计业务 登记账薄 编制资产负债表和损益表等会计工作有了比较清晰的认 识 并在实际操作过程中找出自身存在的不足 对今后的会计学习有了一个更为明确的 方向和目标 对未来从事会计工作 成为高等会计应用的专门人才充满信心 也为我毕 业走上工作岗位奠定坚实的基础 邯郸职业技术学院经济系毕业设计 10 参考文献