财务基础工作规范

1 / 44财务基础工作规范财务基础工作规范为了加强公司财务基础工作，建立健全财务制度，规范财务工作程序，提高会计人员素质，完善公司财务管理秩序。根据中华人民共和国会计法的有关规定，结合公司具体情况，特制定本规范。1 机构设臵及人员配臵根据公司发展需要，本公司下设财务部，并相应配臵专业会计人员，指定会计负责人。2 职业道德本公司财务人员应爱岗敬业、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密。3 职责和权限财务人员的职责：2 / 44按国家财务制度的规定，认真编制并严格执行财务计划预算，遵守各项收入制度费用开支范围和开支标准，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成财政上缴任务。按照国家会计制度的规定，记账算账报账，报税，做到手续完备内容真实数字准确账目清晰、日清月结、按期核算。按照银行支付规定，合理使用贷款，加强现金管理，做好结算工作。按照经济核算原则，定期检查分析财务计划预算的执行情况，挖掘增收潜力，考核资金使用效率，揭露经营管理中的问题，及时向领导提出建议。按照国家会计制度的规定，妥善保管会计凭证账簿报表等档案资料。遵守宣传维护国家财政制度和财经纪律，同一切违法乱纪行为作斗争。3 / 44财务人员应及时掌握国家的相关政策，及时提供给公司，为公司争取最大的利益。财务人员的权限财务人员有权要求相关部门人员认真执行公司批准的计划预算，遵守国家财经纪律和财务会计支付规定，如有违反，会计人员有权拒绝执行相关事宜，并向领导报告。如若私自执行或知情不报者，根据国家有关法律和制度，相关责任人应承担法律责任或处罚。财务人员有权参与本单位的财务计划编制制定定额鉴定经济合同，参加有关经营管理会议。有关部门人员提出的关于财务的合理化建议，应加以采纳，以提高公司各方面的效益。财务人员有权监督检查有关部门的财务收支资金使用收支计量和财产保管等情况，有关部门及人员应积极配合，提供资料。岗位职责4 / 44财务总监建立健全财务管理体系，制定公司财务制度、规定及办法，并监督实施和修订。协助公司领导人对公司的经营发展、基本建设、投资等重大问题做出决策。根据公司中长期经营目标，组织编制公司年度财务预算、财务收支计划、信贷计划和控制标准。分析审核各项收支费用及预算计划，并对其执行情况进行检查，审核财务情况说明书和经济活动分析报告。拟定资金使用、筹措方案，对资金运作和纳税筹划进行总体控制。组织实施成本预测、计划、控制、核算、分析、考核，督促本单位降低消耗费用。参与重大经济合同经济协议的研究拟定和审查5 / 44对日常会计业务工作进行管理、监督、检查。向公司领导报告财务状况经营成果，审查对外提供会计资料。组织会计人员的业务培训与考核，支持会计人员依法行使职权。负责本单位财务机构设臵，人员配备，对专业职务设臵和聘任提出方案。与财政、税务、银行、证券、会计师事务所、相关政府部门、中介机构保持良好的关系。完成领导交办的其他工作。财务经理根据公司经营目标制订部门年度财务工作计划，并落实执行。6 / 44审核部门财务报表，撰写部门财务情况说明书和经济活动分析报告。编制执行年度财务预算及收支计划，对财务运行状况进行控制、核算、分析、考核，促进相关部门费用消耗的控制，提高经济效益。安全保管、正确使用财务印章。对日常会计业务工作进行管理、检查、考核。对经济合同和经济协议进行复核和审查。向财务总监报告财务状况经营成果，审查对外提供会计资料。对会计人员的业务进行培训与考核，支持会计人员依法行使职权。完成领导交办的其他工作。会计7 / 44负责办理各项业务的财务手续、对经济业务进行审核、核算和记录。利用“中油”财务软件等工具，及时编制审核记账凭证、记账、结账、出具财务报表，登记会计账簿，编制会计报表，办理其他会计事项。做到日清月结。及时核对帐表关系，账账关系，账实关系，保证账表相符，账账相符，账实相符。负责财务资料的收集、统计并提供数据。本年度的财务资料的保管，年度结算后财务资料的移交。及时办理涉税手续 。完成领导交办的各项工作。出纳8 / 44严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定办理现金收付和银行的结算业务。及时核对现金和银行日记账，并结出余额。每日清点库存现金，做到帐实相符，发现长短款时及时向领导汇报，做出处理。每日编报货币资金日报表。月末编制银行余额调节表。对未达帐项应及时查询，对于有问题的未达帐项书面报告主管领导。严守保险柜密码，确保公司资金安全。保管好印章、空白支票、空白收据。规范会计基础工作，提升财务管理水平“千里之堤，毁于蚁穴” 。会计基础工作是会计工作的基本环节，是实现会计管理所必不可少的依据和手段，是企业经济生活中不可或缺的一个重要部分。会计基础工作完善与否，直接关系着会计管理水平的高低，关系到能否较好地发挥会计的职能作用。近年来，我厂在分公司财务资产9 / 44处的正确领导和支持下，根据国家财政部颁发的会计基础工作规范精神，按照“内强素质，自我加压，争创一流” 的工作要求，在会计基础工作规范化建设上动脑筋、理思路、谋办法、订制度、抓落实，全面规范会计基础工作，努力提高会计核算质量，不断提升财务管理水平，从而为我厂的各项管理奠定了坚实的基础。现将我们的主要做法汇报如下：一、加强制度建设，促进规范管理。 无以规矩，不成方圆。系统完善的管理制度，是企业实现合规经营的重要环节和取得成功的必要保证。为加强会计基础规范化管理，使各项财务工作有章可循、有制可依，我们坚持一手抓发展，一手抓管理，做到制度建设与业务拓展同步进行。一是持用制度规范员工行为。根据会计法和会计基础工作规范以及股份公司和分公司的相关规定，结合我厂实际情况，全面梳理了现行规章制度和流程，对原有不适应企业管理需求的相关制度进行了修订和完善，修订和完善了货币资金管理方法 、 固定资产管理制度 、 会计人员岗位责任制 、 ERP 核算办法 会计凭证管理制度 、 成本核算制度等具有可操作性、可10 / 44检查性、可控制性的一系列规章制度和规范性文件，确保将”基础管理”的理念贯彻到日常工作方方面面，使会计核算工作的各个细节从 ERP 操作、凭证管理到费用列支，财务核算全过程都置于制度约束之下，以制度来规范和约束操作行为，确保每一个岗位、每一项业务都有章可循，有制可依。通过整章建制，做到用制度管人管事，有效防范违规操作行为，逐步实现了我厂会计工作规范化、制度化。五、加强财务管理制度建设，提高财务信息质量财务部根据公司原制定的财务收支管理细则的实际执行情况，为进一步规范本集团的财务工作、提高会计信息的质量，财务部比较全面的制定了财务管理制度体系，包括：财务部组织机构和岗位职责、财务核算制度、内部控制制度、ERP 管理制度、预算管理制度。通过对财务人员的职责分工，对各公司的会计核算到会计报表从报送时间及时性、数据准确性、报表格式规范化、完整性等方面做了比较系统的规定，从而逐步提高会计信息的质量，为领导决策和管理者进行财务分析提供了可靠、有用的信息。二是健全岗位责任，合理安排工作岗位，最大限度调动人11 / 44的积极性。首先为了确保我厂财务工作能高效、协调、有序地运行，我们根据我厂会计工作特点设置了合理的会计岗位,做到按事设岗、按岗设人、职责明确，使会计控制系统能够有效实施。并注重岗位之间的相互牵制作用, 以便相互监督、相互制约,预防错误和弊端, 防患于未然。同时制定了出纳、资金报销、资产、成本核算、总账等各个会计岗位责任制，对每个岗位的责任和权力进行了详细规定，使财务人员熟知岗位业务操作办法，明确哪些可为、哪些不可为，做到了责权分明，确保了事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查。其次为了充分调动每个财务人员的积极性，最大限度地发挥人才的创新活力与创造潜能，我们坚持知人善任、任人唯贤，根据各人的能力、特点，把人员安排在不同的岗位上，如心细的同志安排到出纳岗位；年长或业务能力相对稍弱的同志考虑安排性质较为单纯的凭证、帐册装订类工作；年富力强、经验丰富且业务能力强的骨干安排到成本管理、资金等较为重要的工作；将业务精、组织能力强的骨干人员提拔为业务组长等，努力做到人尽其才、才尽其用，使全体科员都有各尽其能、脱颖而出的机会，并起到了扬长避短、事半功倍的效果。同时实行会计人员岗位轮换制度，为了使财务人员能全面了解各项经济业务，扩大知识面，不断提12 / 44高适应新环境的能力，近年来共对资产、井下作业、总帐、预算、报销等岗位的财务人员进行了岗位轮换。通过岗位轮换，不仅有利于财务人员熟悉不同的岗位职能，调动了财务人员加强业务学习的积极性，而且也使科室更具有弹性和活力，财务人员主观能动性得到了充分发挥，工作效能不断提升。 三是建立会计人员档案制度。结合会计从业资格证书注册登记、年检和其他检查工作，将会计人员执行会计法规政策和会计基础工作规范情况，以及以及后续教育情况输入会计人员信息基础表，作为管理会计人员的依据。从而督促、约束会计人员严格自律，认真执行会计法规、政策和会计基础工作。同时对从事会计工作者严格实行“准入”制度，坚持会计人员持证上岗，严格按照会计从业资格管理办法的有关规定,认真做好会计专业技术资格考试和考核工作。在岗会计人员必须持有会计资格证书,凭证上岗，凡是没有取得会计从业资格的人员一律不得从事会计工作，严禁不符合规定的人员从事会计工作，从源头把好会计人员的素质关。二、规范日常流程秩序，提升会计工作水平财务管理和会计核算的规范是企业经营规范之首，企业真13 / 44实的财会信息来自于规范的行为。为了强化会计业务规范化操作，把好思想关、源头关、制度关、监督关，我们从规范操作和严格管理抓起，在会计工作中切实注重日常管理，对每项程序、每个环节均明确操作规范和基本要求，保证会计工作秩序规范有序，使得会计工作水平稳步提高。一是严格按照中华人民共和国会计法 、 会计基础工作规范等有关规定，建立会计帐册，设置会计科目，填制会计凭证，登记会计帐簿，及时提供合法、真实、正确、完整的会计信息。二是严格遵守填制原始凭证和记帐凭证的基本要求。对自制的原始凭证规范管理，统一格式，并要求必须有经办部门负责人或指定的人员签名；对外来的原始凭证加强审核，要求必须盖有填制单位的公章以及填制人员的签名或盖章。对不真实、不合法的原始凭证，坚决不予受理。三是为了解决不同财务人员在处理同一业务时的理解上的差异性，我们根据股份公司会计制度以及分公司的规定，结合我厂实际和经济业务的变化修订了成本费用归集与分配、分摊标准及办法，规范14 / 44了运输费、修理费、辅助材料等会计科目的使用，规范了井下作业、往来等业务的核算，对井下作业甲供料的核算和管理、新井试油油管成本分摊办法、关联交易业务的挂账等均做了统一规定，建立了操作规范手册。此外，还从凭证录入的最基本细节入手，规范了长文本、原因代码和分配等字段的录入，确保了资金流量的准确。从而为领导决策和企业考核提供了真实、可靠、可比的财务信息。四是从管理的细节抓起，重点落实“五基”活动，让“基石”理念和规范意识扎根在每一个财务人员心中。根据 ERP系统的实际情况，明确了计划、物管及销售等部门集成会计档案的传递程序，规范了 ERP 系统环境下会计档案的整理、装订、归档立卷等内容，不仅从时效上加强了会计凭证的及时装订归档，而且从细微处着手，统一规定原始凭证附件的粘贴方法以及凭证的装订厚度等，如：对于车票、过路费等数量众多的附件，统一要求每一张凭证粘贴单上粘贴五众行，每一众行粘贴六张，所有附件要三边对齐，对于结算书等大张附件左边折叠时统一保留寸，凭证的装订厚度统一为寸。这些统一的硬性规定，有效的解决了以往凭证装订后的“大肚子”现象，确保了会计凭证的整齐、15 / 44美观大方。进一步规范了基层单位会计原始资料的管理，并加强了基层单位的核销资金管理，重新对基层单位实行了现金帐务处理和登帐制，并将此作为每个季度企管检查的一项重点。5会计基础工作规范以下哪些属于会计基础工作规范的内容(abcd)10账 会计档案工作 会计监督工作 会计工作交接的要求以下关于会计基础工作的说法错误的是(d)会计基础工作是为会计核算和会计管理服务的基础性工作 是提高会计工作水平的需求 是规范会计工作秩序的需要 是提高企业内部人员素质的需要下列关于会计法的说法错误的是会计法律由全国人大制定的 会计行政法规由国务院或其有关部门制定 国家统一的会计制度由财政局等制度 地方会计法规由全国人大制定16 / 44代理记账指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务(正确) 下列关于会计岗位说法错误的是(c)41出纳属于会计岗位 审计员不属于会计岗位 药库记账员属于会计岗位 会计岗位设置可一人一岗以下关于会计信息质量要求错误的是(a)5科学性可靠性 明晰性 及时性下列关于会计核算一般要求说法错误的是(c)15依法建账 会计资料要真实完整 会计记录文字只能用中文 会计年度为公历 1 月 1 号以下哪些属于会计核算的内容(abcd)17 / 44款项和有价证劵的收付 财物的收发 资本 财务成果的计算和处理记账凭证又称单据，是登记会计账簿的原始依据(错误)下列关于会计原始凭证说法错误的是(b)48原始凭证又称单据 经济合同是原始凭证 生产通知单不是原始凭证 按格式不同，原始凭证分为通用凭证和专用凭证以下关于原始凭证填制要求说法错误的是(c)记录要真实 内容要完整 阿拉伯数字间可以留空白 填制要及时以下关于原始凭证审核内容的说法错误的是(d)真实性 合法性 完整性 普遍性下列关于记账凭证的说法错误的是(b)记账凭证又称记账凭单 按内容分记账凭证分为复式和单式18 / 44凭证 记账标记属于记账凭证的内容 记账凭证式登记明细分账和总分账的依据 应该是 B填制记账凭证时若发生错误，可涂改(错误)原始凭证、记账凭证保管期限为 15 年，银行对账单、银行存款调节表的保管期限为 3 年(错误)46分账账簿也称日记账， 按会计科目级别不同， 又分为总分类账簿和明细分类账簿(错误)10以下关于会计账簿分类的说法错误的是(d)按用途分为序时 按账页格式分为三栏式 按外形特征分为定本 备查账簿必须根据会计凭证登记以下哪些属于会计账簿的基本内容(abc)封面 扉页 帐页 目录下列关于会计账簿记账规则正确的是(a)4119 / 44登记会计账簿时，应当将会计凭证的有关信息登记在帐内 账簿中书写的文字和数字要满格 登记账簿可隔页 冲销错误记录要用蓝墨水填写以下关于会计账簿的格式和登记方法错误的是(b)13现金日记账必须使用定本账 银行日记账应做到月清 总分类账最常用格式是三栏式 明细分账的格式有三栏银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符应定期核对，至少一周核对一次 (错误)红字更正法适用于在结账前发现账簿记录有文字或者数字错误，而记账凭证没有错误的 情况(错误)月结是计算本月发生额及余额，下划单红线，摘要栏写明“本月合计”字样(正确)以总账、明细账、日记账、辅助账簿的保管期限为 25 年(判断题) 错误记账凭证账务处理程序是指定期根据记账凭证分类编制汇20 / 44总收款凭证、汇总付款凭证和 汇总转账凭证，再根据各种汇总记账凭证登记总分类账的一种财务处理程序(错误)下列关于财务处理程序的说法正确的是(a)43财务处理方式是会计凭证 财务处理程序分为汇总记账凭证财务处理程序和科目汇总表账务处理程序两类 记账凭证财务处理程序适用于规模大 汇总记账凭证财务处理程序适用于规模小月度财务会计报告应于月份终了后的 5 天内报出，至少应当包括两张主要报表(错误)6资产负债表格式主要有账户式和报告两种，我国企业主要采用报告式结构(错误)20利润表有多步式和单步式利润表两种，目前我国规定采用多步式(正确)会计电算化是指计算机技术在会计工作中的应用，即采用电子计算机替代人工记账、算 账、报账，以及对会计信息进行分析和利用的过程(正确)21 / 44专用核算软件适用于中小企业、事业单位，甚至是大型企业(错误)17 $以下哪些选项属于计算机会计核算的工作要求(多选题 acd) 答案不确定 建立会计科目体系并确定编码 证 规范有关会计核算方法和过程 整理手工会计业务数据采用手工先编记账凭证，再向计算机录入记账凭证方式时，手工记账凭证和机制凭证应 都保存(错误)以下哪些属于会计档案的范围(abc)会计凭证 会计账簿 会计报表 预算文件材料会计凭证的装订一般每季度装订一次，按年分月妥善保管归档(错误)15定期保管年限分别为 3 年、5 年、10 年、15 年四种(错误)会计机构负责人、 会计主管人员办理交接手续， 由上级22 / 44主管部门派人会同交接(错误)临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时， 应当与接替或代理人员办理交接手续 (正确)加强会计监督的必要性包括哪些内容(abcd)会计监督必须以财政经济法律 合法性单位负责人要保障会计监督的顺利进行 会计人员要认真履行会计监督职责 加强国家监督和社会监督是单位内部会计监督有效进行的重要保证以下哪些选项属于单位内部会计监督的对象(ab) 各单位的会计机构 会计人员 外部会计机构 技术人员会计机构、 会计人员对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支， 应当制止和纠正， 并向主管单位或者财政、审计机关报告(错误)以下哪项不属于稽核制度的内容(d)4523 / 44稽核工作的组织形式 稽核工作的权限 稽核工作的程序 稽核工作的目标会计基础工作规范财会字199619 号第一章 总 则第一条 为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，根据 中华人民共和国会计法的有关规定，制定本规范。第二条 国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计基础工作，应当符合本规范的规定。第三条 各单位应当依据有关法律、法规和本规范的规定，加强会计基础工作，严格执 行会计法规制度，保证会计工作依法有序地进行。第四条 单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责、24 / 44任。第五条 各省，自治区、直辖市财政厅要加强对会计基础工作的管理和指导，通 过政策引导、经验交流、监督检查等措施，促进基层单位加强会计基础工作，不断提高会计 工作水平。 国务院各业务主管部门根据职责权限管理本部门的会计基础工作。第二章 会计机构和会计人员第一节 会计机构设置和会计人员配备第六条 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件 的，应当在有关机构中配人员。事业行政单位会计机构的设置和会计人员的配备，应当符合国家统一事业行政单位会计 制度的规定。 设置会计机构，应当配备会计机构负责人；在有关机构中配备专职会计人员，应当在专 职会计人员中指定会计主管人员。 会计机构负责人、会计主管人员的任免，应当符合中华人民共和国会计法和有关法 律的规定。第七条 会计机构负责人、会计主管人员应当具备下列基本25 / 44条件： 坚持原则，廉洁奉公； 具有会计专业技术资格； 主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于 2 年； 熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识； 有较强的组织能力； 身体状况能够适应本职工作的要求。第八条 没有设置会计机构和配备会计人员的单位，应当根据代理记帐管理暂行办法 委托会计师事务所或者持有代理记帐许可证书的其他代理记帐机构进行代理记帐。第九条 大、中型企业、事业单位、业务主管部门应当根据法律和国家有关规定设置总 会计师。总会计师由具有会计师以上专业技术资格的人员担任。 总会计师行使总会计师条例规定的职责、权限。 总会计师的任命、免职依照总会计师条例和有关法律的规定办理。第十条 各单位应当根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员。未取得会计证的人 员，不得从事会计工作。第十一条 各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。26 / 44会计工作岗位上般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算， 工资核算，成本费用核算；财务成果核算，资金核算，往来结算，总帐报表，稽核，档案管 理等。开展会计电算化和管理会计的单位，可以根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他 工作岗位相结合。第十二条 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。第十三条 会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。第十四条 会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规， 规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。 会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。各单位应当合理安排会计人员的 培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。第十五条 各单位领导人应当支持会计机构、会计人员依法行使职权；对忠于职守，坚 持原则，做出显著成绩的会计机构、会计人员，应当给予精神的和物质的奖励。27 / 44第十六条 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。 单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负 责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。第二节 会计人员职业道德第十七条 会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工 作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。第十八条 会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从 事工作的要求。第十九条 会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计 工作进行广泛宣传。第二十条 会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进 行会计工作，保证所提供的会28 / 44计信息合法、真实、准确、及时、完整。第二十一条 会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。第二十二条 会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信 息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。第二十三条 会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外， 不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。第二十四条 财政部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的 情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。 会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚；情节严重的，由会计证发证机关吊销 其会计证。第三节 会计工作交接第二十五条 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人29 / 44所经管的会计工作全部移交 给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。第二十六条 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。第二十七条 会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作： 已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。 尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。 整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。 编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、 有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从 事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容。第二十八条 会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由 单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单 位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。30 / 44第二十九条 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点 收。 现金、有价证券要根据会计帐簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与 会计帐簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须 查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。 银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节 表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；必 要时，要抽查个别帐户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。 移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电 算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。第三十条 会计机构负责人、会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大 财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书 面材料。第三十一条 交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注31 / 44册上签名或者盖章，并应在 移交注册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数 以及需要说明的问题和意见等。 移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。第三十二条 接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计 记录的连续性。第三十三条 会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负 责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接 手续。 移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人 员委托他人代办移交，但委托人应当承担本规范第三十五条规定的责任。第三十四条 单位撤销时，必须留有必要的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编 制决算。未移交前，不得离职。接收单位和移交日期由主管部门确定。 单位合并、分立的，32 / 44其会计工作交接手续比照上述有关规定办理。第三十五条 移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合 法性、真实性承担法律责任。第三章 会计核算第一节 会计核算一般要求第三十六条 各单位应当按照中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定建 立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。第三十七条 各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算： 款项和有价证券的收付； 财物的收发、增减和使用； 债权债务的发生和结算； 资本、基金的增减； 收入、支出、费用、成本的计算； 财务成果的计算和处理； 其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。第三十八条 各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处 理方法进行，保证会计指标的33 / 44口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。第三十九条 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。第四十条 会计核算以人民币为记帐本位币。 收支业务以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记帐本位市，但是编制 的会计报表应当折算为人民币反映。 境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币反映。第四十一条 各单位根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表 指标汇总和对外统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。 事业行政单位会计科目的设置和使用，应当符合国家统一事业行政单位会计制度的规定。第四十二条 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国 家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计帐簿，不得设置帐外帐，不得报送 虚假会计报表。第四十三条 各单位对外报送的会计报表格式由财政部统一34 / 44规定。第四十四条 实行会计电算化的单位，对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计帐 簿。会计报表和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。第四十五条 各单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案 ，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据会计档案管理办法的规定 进行。 实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。第四十六条 会计记录的文字应当使用中文，少数民族自治地区可以同时使用少数民族 文字。中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国经济组织也可以同时使用某种外国文 字。第二节 填制会计凭证第四十七条 各单位办理本规范第三十七条规定的事项，必须取得或者填制原始凭证， 并及时送交会计机构。35 / 44第四十八条 原始凭证的基本要求是：原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称 或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单 价和金额。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证， 必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签 名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始 凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证。必须有收款单位和收款人的收款证明。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸 套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。36 / 44发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取 得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退 还借据副本，不得退还原借款收据。经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭怔附件：如果批准 文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。第四十九条 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开 或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。第五十条 会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。 记帐凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证，也可以使用通用记帐凭证。第五十一条 记帐凭证的基本要求是：37 / 44*集团公司会计基础工作规范第一章 总 则第一条 为了规范行政事业部门、子公司会计基础工作，保证会计资料真实、准确、完整，强化会计反映和控制经济活动的职能作用，根据中华人民共和国会计法和财政部印发的会计基础工作规范 ，并结合我公司会计基础工作实际情况，制定本规范。第二条 本规范适用于我公司所有涉及会计核算的部门、子公司。第三条 各部门、子公司应当依据有关法律、法规和本规范的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规制度，保证会计工作依法有序地进行。第四条 部门、子公司负责人对本部门、子公司的会计基础工作和会计资料的真实性、完整性负责。第五条 集团公司财务部负责指导和管理各部门和子公司的会计基础工作，通过经验交流、监督检查等措施，促进部38 / 44门、子公司加强会计基础工作的规范性操作，不断提高会计工作水平。第二章 会计机构和会计人员规范第六条 各子公司应当根据会计业务的需要设置会计机构，并配备会计机构负责人。不具备设置条件的，应当在有关机构中配备会计人员，并指定会计主管人员。会计机构负责人的任免，应当符合会计法和有关法规的规定。第七条 会计机构负责人应当具备下列基本条件：坚持原则，廉洁奉公；取得会计从业资格证书；具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作 3 年以上；主管一个部门、子公司或者部门、子公司内一个重要方面39 / 44的财务会计工作时间不少于 2 年以上经历；熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策、掌握本系统业务管理的有关知识；有较强的组织能力；身体状况能够适应本职工作的要求；第八条 各部门、子公司应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、资金核算、往来结算、税务核算、总账报表、稽核、会计电算化管理、档案保管等。这些岗位根据部门、子公司的规模大小、业务繁简，可以一人一岗、一人多岗；但出纳员不得兼管总账报表、稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作；非出纳人员不得经管现金、有价证券和票据；实现会计电算化的部门、子公司，出纳员、程序编制人员不得兼任微机录入工作，不得进行系统操