会计整理终极版

期末全过 1 第一章第一章 会计定义会计定义 7 页 页 旨在提高各单位的经济效益 加强经济管理而建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统 会计发展史会计发展史 1 古代会计阶段 三个阶段 三个阶段 2 近代会计 早期的意大利式复式簿记 工业革命后的会计 3 现代会计阶段 古代会计阶段 古代会计阶段 1 时间 会计产生至 1494 年 结绳记事 原始社会末期 2 特点 官厅会计为主 核算国家税收 收入分配 实物计量为主 采用单式记账 只记录主要财产物资的变化 近代会计阶段 近代会计阶段 1 时间 1494 19 世纪末 复式记账理论的提出 会计报表的形成 意大利数学家 巴基勒 算术 几何及比例概要 一书 2 特点 企业会计为主 以货币计量为主 具有可加性 普遍采用复式记账法 反映经济事项的来龙去脉 会计成为一个专门的职业 非附带职能 形成一套会计核算方法 现代会计阶段 现代会计阶段 1 时间 19 世纪末至今 2 特点 科学化 会计理论体系的形成为标志 规范化 会计准则逐步完善 系统化 形成了财务会计 管理会计等 边缘化 与诸多学科融合发展 形成了众多研究领域 环境会计 税务会计 行为会计等 会计发展史上三个里程碑 会计发展史上三个里程碑 1 1494 复式簿记 2 1854 苏格兰成立了世界上第一家特许会计师协会 3 20C50S 管理会计从传统单一系统重分离出去 期末全过 2 会计基本假设会计基本假设 是对会计信息系统 主要指财务会计 运行所依存的客观环境中与会计相关的因素进行的抽象与概括 是会计信息系统运行与发展的基本前提与制约条件 目前普遍认可的四项会计基本假设 会计主体假设 持续经营假设 会计分期假设 货币计量的假设 财务会计的目标可分为三个层次 财务会计的目标可分为三个层次 提供评估管理当局对受托责任履行情况的信息 受托责任观 提供可以供各种投资者和债权人进行投资与信贷决策的信息 决策有用观 提供企业履行社会责任的有关信息 会计职能会计职能 19 页 前两个是基本职能 其他为派生职能 页 前两个是基本职能 其他为派生职能 会计信息质量要求 不需背定义 但得理解 会计信息质量要求 不需背定义 但得理解 1 可靠性 2 相关性 3 可理解性 4 可比性 5 实质重于形式 6 重要性 7 谨慎性 8 及时性 会计的基本程序会计的基本程序 24 页页 确认 计量 记录 报告 期末全过 3 第二章第二章 账户定义账户定义 以管理的需要与会计信息使用者的具体要求 对会计要素的内容进行科学的再分类 并赋予每一个类别 以名称及相应的结构 复式记账方法复式记账方法 不同于单式记账方法的地方在于 它针对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等 的金额进行记录 相互联系地反映价值运动 记账规则记账规则 有借必有贷 借贷必相等有借必有贷 借贷必相等 借贷记账法 借贷记账法 它要求对任何一项经济业务的发生 在两个或多个相互联系的账户中以相等的金额进行反映 力求反映 经济业务和价值运动的来龙去脉 会计分录 考试的主要形式会计分录 考试的主要形式 经济业务 企业用银行存款购买原材料 1000 元 库存商品 2000 元 要求 运用借贷记账法 开设账户记录此笔经济业务 1 含义 标明某项经济业务应借 应贷账户的名称及其金额的记录 2 构成 借贷符号 后有冒号 借贷方会计科目 每个会计科目对应的增 减变动金额 注意 金额以元为单位 金额后不需表明 元 习惯三位数为一段 3 举例 将上述运用实例用会计分录表示 内容摘要 用银行存款购买原材料与库存商品 借 原材料 1 000 库存商品 2 000 贷 银行存款 3 000 4 书写格式 先借后贷 上下排列 左右错开 5 分类 简单会计分录 两个对应账户形成的会计分录 复合会计分录 两个以上的对应账户形成的会计分录 由几个简单分录组合而成 举例 借 原材料 1 000 库存商品 2 000 贷 银行存款 3 000 借 原材料 1 000 借 库存商品 2 000 贷 银行存款 1 000 贷 银行存款 2 000 6 编制会计分录的思维方式 举例 明光工厂从银行取得长期借款 20 万元 款项已存入银行存款户 明确会计主体 判断发生的经济业务涉及到什么样的会计要素 进一步判断具体采用什么会计科目 判断经济业务对会计科目金额影响的增减变动方向 根据账户性质 结合变动方向 判断会计科目的借记或贷记 形成会计分录 期末全过 4 平行登记的原则平行登记的原则 依据相同 方向相同 金额相同 时间相同 试算平衡包括 试算平衡包括 期初余额 本期发生额和期末余额三个平衡 67 页 有些错误是检查不出来的 第三章 会计凭证会计凭证是记录经济业务 明确经济责任 作为登记账簿依据的书面证明 会计凭证的种类会计凭证的种类 按凭证填制程序和用途不同分为 原始凭证和记账凭证 一 原始凭证按来源不同可分为 1 自制原始凭证 2 外来原始凭证 二 原始凭证按其填制方法不同分为 1 一次凭证 2 累计凭证 3 汇总凭证 4 记账编制凭证 原始凭证的基本内容 原始凭证的基本内容 1 原始凭证的名称 2 原始凭证的日期及编号 3 填制单位的名称及经办人签名或盖章 4 接收单位或个人的名称 5 经济业务内容 6 经济业务数量 单价和金额 7 经办人员的签名或盖章 账簿 账簿 是按照会计科目开设账户 账页 用来序时 分类地记录和反映经济业务的簿籍 账簿的种类账簿的种类 一 账簿按用途分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿和联合账簿 二 账簿按外表形式分类 订本账簿 活页账簿和卡片账簿 错账的更正方法错账的更正方法 1 划线更正法 划线更正法 在记账或结账过程中 发现账簿上所记的文字或数字有错误 记账凭证无错误 应用划线更正法加 以更正 注意 记账凭证是没有错误的 方法是 先将错误的文字或整个数字划一条红线注销 应使原有的字迹清晰可辩 然后在所划 红线上方用蓝字写出正确的文字或数字 并由记账人员在更正处签章 以明确经济责任 注意 对错误的数字 应当全部划线更正 不能只更改其中的个别写错的数字 2 红字更正法 红字更正法 适用于以下两种情况 1 记账以后发现记账凭证中会计科目或金额有错误 致使账簿记录产生错误 可用红字更正 法 更正时 应用红字先填一张与错误记账凭证内容完全相同的记账凭证 用红字记入账簿中 以表示相互抵消 然后再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证 再用蓝字记入账簿 2 记账后 如果发现记账凭证不是账户用错 而是所填金额大于应填金额 并已经入账 也 可用红字更正法 更正时 将正确数字与错误数字之间的差额用红字填制一张记账凭证 在摘 要栏内写明 冲销某月某日第 号记账凭证多记金额 并据以登记账簿表示冲销 3 补充登记法 补充登记法 记账后 发现记账凭证账户对应关系正确 但其所记金额小于应记金额 可用补充登记法更正 更正时 将少记金额用蓝字填制一张与原来账户对应关系相同的记账凭证 只是金额为少记金额 在摘要栏内注明更正 号凭证 再根据这张记账凭证登记入账 就可以在账簿中补记上少记的金额 期末全过 5 对账的内容对账的内容 1 账证核对 是对各种账簿记录与有关记账凭证或原始凭证进行核对相符 2 账账核对 是账簿与账簿之间有关数字核对相符 3 账实核对 是将账簿记录与各项财产物资和现金 银行存款的实存数核对相符 这种核对即财产清 查 4 账表核对 会计记账程序区别会计记账程序区别 99 页页 记账凭证记账程序 科目汇总表记账程序 汇总记账凭证记账程序 第四章第四章 会计循环的具体步骤 会计循环的具体步骤 1 审核原始凭证 2 编制记账凭证 3 过账 4 调整前试算平衡 5 账项调整 6 调整后试算平衡 7 结账 8 编制会计报表 权责发生制与收付实现制的区别 就是概念权责发生制与收付实现制的区别 就是概念 114 页 页 收付实现制 也称现金制 它是以现金收到或付出为标准来记录收入的发生与否紧密地联系在一起 权责发生制 它是以权利或责任的发生与否为标准来确认收入和费用 资产负债表与利润表区别资产负债表与利润表区别 130 页页 1 格式 2 报送时间 3 数据来源 来源于实账户的期末余额 是动态报表 来源于虚账户的本期发生额 是静态报表 如何编会计分录如何编会计分录 133 页页 第五章第五章 收入是收入是企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加的 与所有者投入资本无关的经济利益的总流 入 期末全过 6 费用费用是指企业在日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润无关的经济利益的 总流出 广义与狭义的费用概念 广义泛指企业各种日常活动发生的所有耗费 狭义仅指余本期营业收入相配比的那部分耗费 费用的表现形式 资产的流出 耗费或负债的增加 材料采购成本的计算材料采购成本的计算 161 页页 某种材料采购费用分配率 某种材料采购费用 各种材料标准量之和 某种材料分摊的采购费用 某种材料标准量 某种材料采购费用分配率 产品成本计算的步骤产品成本计算的步骤 1 确定产品成本计算的对象 2 确定产品成本的计算期 3 确定产品成本应包括的生产费用项目 4 生产费用的归集和分配 5 正确地选用成本计算方法 6 编制产品成本计算表 多步式利润表编制所依据的计算公式多步式利润表编制所依据的计算公式 198 页页 收入的确认标准应同时满足下列收入的确认标准应同时满足下列 5 个条件 才能予以确认个条件 才能予以确认 1 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 2 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权 也没有对已售出的商品实施有效控制 3 收入的金额能够可靠地计量 4 相关的经济利益很可能流入企业 5 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 第六章第六章 资产 资产 是指企业过去的交易或者事项形成的 由企业拥有或者控制的 预期会给企业带来经济利益的资 源 固定资产 固定资产 同时具有下列特征的有形资产 1 为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有的 2 使用寿命超过一个会计年度 无形资产的定义无形资产的定义 企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产 应收票据贴现应收票据贴现 到期日按月计算期限的 按到期日的对日计算 无对日的 月末日为对日 贴现所得金额贴现所得金额 票据到期价值票据到期价值 贴现息贴现息 不带息应收票据 票据到期价值 票据面值 期末全过 7 带息应收票据 票据到期价值 票据面值 票据面值 年利率 票据到期天数 360 贴现息 票据到期价值 贴现率 贴现天数 360 贴现天数 贴现日至票据到期日实际天数 1 算头不算尾 算头不算尾 存货的计量 计算题发出和结存成本计算存货的计量 计算题发出和结存成本计算 207 页 页 存货结存成本存货结存成本 1 定期盘存制 缺点 1 使发出成本计量不够准确真实可靠 2 不利于对存货的动态管理 2 永续盘存制 普遍应用 存货的发出成本计量存货的发出成本计量 1 移动加权平均法 2 月末一次加权平均法 3 先进先出法 固定资产折旧固定资产折旧 会计算 211 页 折旧计算方法 直线法 年折旧额 固定资产原值 预计残值 预计使用年限 月折旧额 年折旧额 12 工作量法 单位工作量的折旧额 固定资产原值 预计残值 预计总工作 固定资产的月折旧额 固定资产当月工作量 单位工作量的折旧额 加速折旧法 双倍余额递减法双倍余额递减法 年折旧率 2 预计使用年限 100 年折旧额 年初固定资产账面净值 年折旧率 月折旧额 年折旧额 1 年初固定资产账面净值 固定资产原值 累计折旧额 上年年初固定资产账面净值 上年提取的折旧额 最后两年 改用直线法计算折旧 年折旧额 固定资产原值 已计提的累计折旧 预计残值 2 年数总和法年数总和法 年折旧率 尚可使用年限 预计可使用年限的总和 年折旧额 固定资产原值 预计残值 年折旧率 月折旧额 年折旧额 12 负债 负债 是指企业过去的交易或者事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的现时义务 第七章第七章 内部牵制 内部牵制 以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离 以确保所有账目正确无误的一种控制机 制 内部牵制制度的方式内部牵制制度的方式 1 实物牵制 2 机械牵制 期末全过 8 3 体制牵制 4 簿记牵制 财产清查 财产清查 是通过对财产物资 货币资金和往来款项进行实地盘点与核对 以查明其实存数与账存数是 否相符的一种专门的会计核算方法 财产清查的种类财产清查的种类 一 按清查的对象和范围分为全面清查和局部清查 二 按清查的时间分为定期清查和不定期清查 银行存款余额调节表 银行存款余额调节表 241 页填表加减方向 页填表加减方向 书书 243 页页 期末全过 9 内部审计 内部审计 是建立于组织内部 服务于管理部门的一种独立的检查 监督和评价活动 第八章第八章 会计规范 会计规范 是指协调 统一会计处理过程中对不同处理方法作出合理选择的假设 原则 制度等的总和 它是对会计行为的约束标准 会计准则的结构与内容会计准则的结构与内容 259 页页 会计准则的结构会计准则的结构 会计准则结构 指会计准则各个组成部分之间