供电公司在税收方面容易存在的问题

供电公司在税收方面容易存在的问题供电公司在税收方面容易存在的问题 一 增值税一 增值税 一 一 销项方面销项方面 1 向关联企业及相关三产企业供应电力产品是否入帐并向关联企业及相关三产企业供应电力产品是否入帐并 确认了收入 确认了收入 2 内部职工用电是否按规定足额确认计税收入内部职工用电是否按规定足额确认计税收入 应查清应查清 内部职工用电抄表及核算方法内部职工用电抄表及核算方法 同时应要求企业提供相关资同时应要求企业提供相关资 料 料 3 应税收入与免税收入划分是否正确应税收入与免税收入划分是否正确 主要检查农维费主要检查农维费 收入的收取及确认是否超过规定的范围和项目收入的收取及确认是否超过规定的范围和项目 应要求企业应要求企业 提供相关资料 提供相关资料 4 收取的各种价外费用是否按规定提取并申报销项税额收取的各种价外费用是否按规定提取并申报销项税额 收取的用电违约金 罚款是否足额并入收入并申报销项税收取的用电违约金 罚款是否足额并入收入并申报销项税 额额 应要求企业提供相关资料 应要求企业提供相关资料 5 电力产品以外的其他应税收入是否按规定提取并申报电力产品以外的其他应税收入是否按规定提取并申报 销项税额销项税额 包括收取的电度表校验费 电表赔偿金 用电改包括收取的电度表校验费 电表赔偿金 用电改 造费 负控管理费 分时电表改造费 用电业务变更费及造费 负控管理费 分时电表改造费 用电业务变更费及 出售的废旧物资等收入 出售的废旧物资等收入 6 按规定专项收取后上交按规定专项收取后上交 并免征增值税的各项收入是并免征增值税的各项收入是 否足额上交否足额上交 重点检查长期挂帐或已转入资本公积等科目的重点检查长期挂帐或已转入资本公积等科目的 其他支付款及其他往来科目 其他支付款及其他往来科目 7 其他科目 其他科目 二 二 进项方面 进项方面 1 申报抵扣进项额的增值税专用发票是否按规定开具申报抵扣进项额的增值税专用发票是否按规定开具 是否按规定认证是否按规定认证 票 货 款是否完全一致票 货 款是否完全一致 应核实资金的支应核实资金的支 付和发票的开具内容等 付和发票的开具内容等 2 申报抵扣进项税额的外购货物是否属于增值税条例实申报抵扣进项税额的外购货物是否属于增值税条例实 施细则规定的不应抵扣进项税额的固定资产等项目施细则规定的不应抵扣进项税额的固定资产等项目 重点检重点检 查是否将购置固定资产 无形资产 固定资产改良支出等查是否将购置固定资产 无形资产 固定资产改良支出等 列入制造费用 低值易耗品 固定资产大修理等项目 列入制造费用 低值易耗品 固定资产大修理等项目 3 已申报抵扣进项税额的外购货物或应税劳务用于集体已申报抵扣进项税额的外购货物或应税劳务用于集体 福利或个人消费后福利或个人消费后 是否按规定转出进项税额是否按规定转出进项税额 应检查应检查 劳动劳动 保护费保护费 等科目中列支的属于集体福利或个人消费性质的支等科目中列支的属于集体福利或个人消费性质的支 出 出 4 被盗电力产品及其他非正常损失物资是否按规定转出被盗电力产品及其他非正常损失物资是否按规定转出 进项税额进项税额 应要求企业提供相关资料 应要求企业提供相关资料 5 申报抵扣进项税额的运输发票是否符合规定要求申报抵扣进项税额的运输发票是否符合规定要求 重重 点检查是否有相对应的货物购入或销售 点检查是否有相对应的货物购入或销售 6 其他项目 其他项目 二 企业所得税二 企业所得税 一 收入方面 一 收入方面 1 其他应付款其他应付款 转转 资本公积资本公积 科目科目 是否属企业所得税是否属企业所得税 应税收入 应税收入 2 其他应付款其他应付款 长期挂账长期挂账 要查清其具体对象要查清其具体对象 是否属无是否属无 法支付款项 法支付款项 3 其他应付款一贴费其他应付款一贴费 是否实行收支两条线是否实行收支两条线 上交财政上交财政 专户专户 对未上交以及坐收坐支的是否作收入并入应纳税所得对未上交以及坐收坐支的是否作收入并入应纳税所得 额 额 4 其他应付款一电建其他应付款一电建 科目是否长期挂帐科目是否长期挂帐 查清其具体查清其具体 收入内容及长期挂账原因收入内容及长期挂账原因 是否上交省公司是否上交省公司 对未上交的是对未上交的是 否作应税收入处理 否作应税收入处理 5 将将 其他应付款其他应付款 转作农维费收入转作农维费收入 是否申报应税收入 是否申报应税收入 6 向关联企业销售电力是否收取电费向关联企业销售电力是否收取电费 是否按独立企业是否按独立企业 之间业务往来收取电费 之间业务往来收取电费 7 收取违约金 滞纳金 罚款等是否并入应纳税所得 收取违约金 滞纳金 罚款等是否并入应纳税所得 8 取得农改存款利息收入以及财务费用中的利息收入取得农改存款利息收入以及财务费用中的利息收入 是否申报企业所得税 是否申报企业所得税 9 取得代收城市公用附加收入到是否实行收支两条线取得代收城市公用附加收入到是否实行收支两条线 上交财政专户上交财政专户 对未上交是否申报应税收入 对未上交是否申报应税收入 10 其他应收款一代收有关配套资金其他应收款一代收有关配套资金 是否申报应税收是否申报应税收 入 入 11 其他应收款一收保险公司赔款其他应收款一收保险公司赔款 是否申报应税收是否申报应税收 入 入 12 其他业务收入其他业务收入 中有关校验电表收入中有关校验电表收入 是否申报应税是否申报应税 收入 收入 13 销售废旧材料等销售废旧材料等 是否申报应税收入 是否申报应税收入 14 农维费收入是否符合规定的标准农维费收入是否符合规定的标准 在财务上是否单独在财务上是否单独 核算核算 对超标准收取以及未单独核算的对超标准收取以及未单独核算的 是否并入应纳税所得是否并入应纳税所得 额 额 15 是否将应税收入混入免税收入当中是否将应税收入混入免税收入当中 少申报应税收入 少申报应税收入 16 其他项目 其他项目 二 支出方面 二 支出方面 1 农网改造工程利息支出农网改造工程利息支出 是否在税前列支是否在税前列支 改造工程过改造工程过 程中发生的利息支出程中发生的利息支出 是否进行资本化是否进行资本化 如在税前列支如在税前列支 应进行应进行 纳税调整 纳税调整 2 是否将固定资产 无形资产及技术改造费等资本性支是否将固定资产 无形资产及技术改造费等资本性支 出列入大修理费用 科研费等支出出列入大修理费用 科研费等支出 是否直接税前予以扣除 是否直接税前予以扣除 3 管理费用一会议费管理费用一会议费 列支是否符合规定要求 列支是否符合规定要求 4 管理费用一业务招待费管理费用一业务招待费 等公用费用科目列支是等公用费用科目列支是 否符合规定的标准 是否有合法凭证 否符合规定的标准 是否有合法凭证 5 营业外支出营业外支出 是否有不准税前列支的有关支出是否有不准税前列支的有关支出 如各如各 种行政罚款 滞纳金及上交款项等 种行政罚款 滞纳金及上交款项等 6 关联企业之间收取和支付有关费用关联企业之间收取和支付有关费用 是否按独立企业是否按独立企业 之间交易收取 支付之间交易收取 支付 如物业管理费 手续费 租赁费等 如物业管理费 手续费 租赁费等 7 工资及工资及 三项经费三项经费 列支是否符合税法规定列支是否符合税法规定 实行工效实行工效 挂钩的企业工资列支是否在核定的标准之内挂钩的企业工资列支是否在核定的标准之内 核定人数与实核定人数与实 际发放人数是否一致 临时人员工资是否在提取工效挂钩际发放人数是否一致 临时人员工资是否在提取工效挂钩 工资总额内发放 工资总额内发放 8 企业提取的住房公积金 待业保险金 失业保险金 企业提取的住房公积金 待业保险金 失业保险金 基本养老金 补充养老保险 补充医疗保险 住房补贴等基本养老金 补充养老保险 补充医疗保险 住房补贴等 是否符合规定标准是否符合规定标准 是否按规定上缴 是否按规定上缴 9 企业列支的劳动保护费是否符合规定的标准 企业列支的劳动保护费是否符合规定的标准 10 差旅费差旅费 科目中是否列支误餐补助 出差补助 考科目中是否列支误餐补助 出差补助 考 察费 交通补贴等费用察费 交通补贴等费用 是否并入工资总额中 是否并入工资总额中 11 在有关成本费用科目有无税前列支应属其他关联企在有关成本费用科目有无税前列支应属其他关联企 业列支的相关费用业列支的相关费用 如车辆保险费 过路过桥费 汽油费 如车辆保险费 过路过桥费 汽油费 修理费等 修理费等 12 在成本费用科目有无税前列支不属本年度有关费用在成本费用科目有无税前列支不属本年度有关费用 如补提住房公积金 补交有关税金 预交话费等 如补提住房公积金 补交有关税金 预交话费等 13 在成本费用科目有无税前列文与企业生产经营无关在成本费用科目有无税前列文与企业生产经营无关 的支出如各种赞助支出 商业保险等 的支出如各种赞助支出 商业保险等 14 在成本费用科目有无税前列支属在成本费用科目有无税前列支属 农维费农维费 支出范围支出范围 的费用的费用 如农电工工资 低压农网维护支出等 如农电工工资 低压农网维护支出等 15 在成本费用科目是否存在无合法凭证而税前列支有在成本费用科目是否存在无合法凭证而税前列支有 关费用关费用 如塔基征地费等 如塔基征地费等 16 固定资产折旧是否按规定标准提取固定资产折旧是否按规定标准提取 补提折旧是否符补提折旧是否符 合税法要求 合税法要求 17 一般性修理支出是否符合