新旧会计准则衔接对照表

第 1 页 共 21 页 新旧会计准则衔接对照表 旧科目旧科目新准则科目新准则科目核算内容核算内容衔接要求衔接要求 一 资产类科目一 资产类科目 现金库存现金库存现金 更名更名 基本相同按余额结转 银行存款银行存款基本相同按余额结转 其他货币资金其他货币资金基本相同按余额结转 短期投资短期投资 取消取消 短期投资减值准备短期投资减值准备 取消取消 交易性金融资产交易性金融资产 新增 新增 可供出售金融资产可供出售金融资产 新增 新增 持有至到期投资持有至到期投资 新增 新增 为交易目的而持 有的债券投资 股票投资 基金 投资等的公允价 值 企业持有的可供 出售金融资产的 公允价值 持有至到期投资 的摊余成本 根据 CAS22 号准则将短期投资重新划分 根据 CAS38 号第十四条 划分为交易性金融资产或可供出售金融资产的 按首次执行日 的公允价值自 短期投资 和 短期投资减值准备 科目转入 交易性金融资产 或可 供出售金融资产 成本 科目 原账面价值与首次执行日的公允价值的差额调整留留 存收益 存收益 盈余公积盈余公积 及及 年初未分配利润年初未分配利润 科目 科目 属于持有至到期投资的部分 将 短期投资 科目的余额转入 持有至到期投资 投 资成本 科目 自首次执行日改按实际利率法 已计提减值准备的 由 短期投资减值 准备 科目转入 持有至到期投资减值准备 科目 应收票据应收票据基本相同按余额结转 应收股利应收股利基本相同按余额结转 应收利息应收利息基本相同按余额结转 应收账款应收账款基本相同按余额结转 其他应收款其他应收款基本相同 原余额 应收补贴款 转入 备用金 自设 备用金基本相同按余额结转 坏账准备坏账准备基本相同按余额结转 Comment MS1 准则没有此科目 但个人理解可以自行使用 第 2 页 共 21 页 旧科目旧科目新准则科目新准则科目核算内容核算内容衔接要求衔接要求 预付账款预付账款基本相同按余额结转 应收补贴款应收补贴款 取消取消 其他应收款余额转入其他应收款科目 材料采购材料采购 更名 计更名 计 划成本核算企业使用划成本核算企业使用 按余额结转 物资采购 在途物资 实际成本 核算企业使用 基本相同 按余额结转 原材料原材料基本相同按余额结转 包装物按余额结转 低值易耗品 周转材料核算包装物 低 值易耗品以及企 业的钢模板 木 模板 脚手架等 也可以单独设置 包装物 低值易 耗品科目 按余额结转 材料成本差异材料成本差异基本相同按余额结转 自制半成品自制半成品基本相同按余额结转 库存商品库存商品 投资性房地产投资性房地产 新增新增 基本相同 1 非投资性房地产的库存商品余额直接转入 2 原存货项目中属于投资性房地产 采用成本模式计量的 将 开发产品 余额直 接转入 投资性房地产 科目 已计提跌价准备的 应同时转入 投资性房地产减值准 备 采用公允价值模式计量的 按照首次执行日公允价值自 开发产品 和 存货跌 价准备 科目转入 投资性房地产 科目 原账面价值与首次执行日的公允价值的差额 调整留存收益 第 3 页 共 21 页 旧科目旧科目新准则科目新准则科目核算内容核算内容衔接要求衔接要求 商品进销差价商品进销差价基本相同按余额结转 委托加工物资委托加工物资基本相同按余额结转 委托代销商品委托代销商品基本相同按余额结转 受托代销商品受托代销商品 取消取消 不符合存货的定 义 分期收款发出商品发出商品发出商品 更名更名 基本相同按余额结转 存货跌价准备存货跌价准备基本相同按余额结转 待摊费用普遍认为余额可计入首次执行日当期损益或转入预付账款科目处理 久其系统提示企 业应将其期末余额直接转入会计附注表中 其他流动资产 且明细项目累 计金额与资产负债表相关项目金额相等 长期股权投资 长期投资减值准备 长期股权投资 减值准备 长期股权投资 交易性金融资产交易性金融资产 可供出售金融资产可供出售金融资产 变化较大 1 调账时 应对长期股权投资的科目余额进行分析 2 根据 CAS38 第五条 对于同一控制下企业合并产生的长期股权投资 长期股权投 资 股权投资差额 科目余额应全额冲销 并调整留存收益 长期股权投资 投 资成本 损益调整 股权投资准备 科目余额一并转入 长期股权投资 投资成本 科目 3 对于非同一控制下企业合并产生的长期股权投资 长期股权投资 股权投资差 额 的贷方余额应全额冲销 并调整留存收益 长期股权投资 投资成本 损益调 整 股权投资准备 科目余额以及 长期股权投资 股权投资差额 的借方余额一并 转入 长期股权投资 投资成本 科目 4 对合营企业 联营企业产生的长期股权投资 长期股权投资 股权投资差额 科目的贷方余额应全额冲销 并调整留存收益 长期股权投资 投资成本 科目余 额以及 长期股权投资 股权投资差额 科目的借方余额一并转入 长期股权投资 投资成本 科目 长期股权投资 损益调整 股权投资准备 科目余额转入 长 期股权投资 损益调整 所有者权益其他变动 科目 第 4 页 共 21 页 旧科目旧科目新准则科目新准则科目核算内容核算内容衔接要求衔接要求 5 投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响 并且在活跃市场中没有报价 公允价值不能可靠计量的长期股权投资 余额直接转入 6 企业应当将上述投资相对应的长期股权投资减值准备金额自 长期投资减值准备 长期股权投资减值准备 科目转入 长期股权投资减值准备 科目 7 根据 CAS38 第十四条 投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响 并且 能够可靠计量其公允价值的长期股权投资 应当根据 IAS22 准则的划分标准重新划分为 交易性金融资产或可供出售金融资产 按照首次执行日公允价值自 长期股权投资 和 长期投资减值准备 长期股权投资减值准备 科目转入 交易性金融资产 或可供 出售金融资产 成本 科目 原账面价值与首次执行日的公允价值的差额调整留存 收益 长期债权投资长期债权投资 取消取消 长期投资减值准备 长期债权投资 减值准备 交易性金融资产交易性金融资产 可供出售金融资产可供出售金融资产 持有至到期投资持有至到期投资 1 根据 CAS22 准则的划分标准重新划分 2 属于交易性金融资产或可供出售金融资产的部分 按照首次执行日公允价值自 长期债权投资 和 长期投资减值准备 长期债权投资减值准备 科目转入 交易 性金融资产 或可供出售金融资产 成本 科目 原账面价值与首次执行日的公允 价值的差额调整留存收益 3 属于持有至到期投资的部分 将 长期债权投资 面值 溢折价 债券费用 科目的余额转入 持有至到期投资 投资成本 科目 将 长期债权投资 应计利 息 科目的余额转入 持有至到期投资 应计利息 科目 自首次执行日改按实际利 率法计算确定利息收入 已计提减值准备的 由 长期投资减值准备 长期债权投资 减值准备 科目转入 持有至到期投资减值准备 科目 委托贷款委托贷款 取消取消 持有至到期投资持有至到期投资将 委托贷款 本金 利息 科目的余额分别转入 持有至到期投资 投资成本 应计利息 科目 已计提减值准备的 将金额转入 持有至到期投资减值准备 科目 应收融资租赁款应收融资租赁款 取消取消 长期应收款长期应收款 更名更名 核算企业的长期 应收款项 包括 融资租赁产生的 按余额结转 第 5 页 共 21 页 旧科目旧科目新准则科目新准则科目核算内容核算内容衔接要求衔接要求 应收款项 采用 递延方式具有融 资性质的销售商 品和提供劳务等 产生的应收款项 实质上构成对被 投资单位净投资 的长期权益 未实现融资收益未实现融资收益基本相同按余额结转 固定资产固定资产 投资性房地产投资性房地产 新增新增 油气资产油气资产 新增新增 生产性生物资产生产性生物资产 新新 增增 公益性生物资产公益性生物资产 新新 增增 有变化 将投资 性房地产原值转 出 1 非投资性房地产 生物资产 油气资产的余额直接转入 2 原固定资产项目中属于投资性房地产 采用成本模式计量的 将 固定资产 余 额直接转入 投资性房地产 科目 已计提跌价准备的 应同时转入 投资性房地产减 值准备 采用公允价值模式计量的 按照首次执行日公允价值自 固定资产 累计 折旧 固定资产减值准备 科目转入 投资性房地产 科目 原账面价值与首次执行 日的公允价值的差额调整留存收益 3 油气田企业应将油气资产及其累计折耗金额 减值准备金额自有关科目转入 油 气资产 累计折耗 和 油气资产减值准备 科目 根据 CAS38 第七条 对于首次执 行日满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用 选择自资产初始 确认时至首次执行日期间适用的折现率 以该弃置费用折现到首次执行日的金额计入 预计负债 科目 再将该预计负债金额折现到资产初始确认时点 增加该油气资产成 本 同时 计算应补提的折旧 折耗 计入 累计折耗 科目 并相应调整留存收益 累计折旧累计折旧 投资性房地产累计折投资性房地产累计折 旧 新增 旧 新增 累计折耗累计折耗 新增新增 有变化 将投资 性房地产累计折 旧转出 1 非投资性房地产 生物资产 油气资产的累计折旧余额直接转入 2 原固定资产项目中属于投资性房地产 采用成本模式计量的 将 累计折旧 余 额转入 投资性房地产累计折旧 摊销 投资性房地产累计折旧 摊销 科目 科目 第 6 页 共 21 页 旧科目旧科目新准则科目新准则科目核算内容核算内容衔接要求衔接要求 生产性生物资产累计生产性生物资产累计 折旧折旧 新增新增 固定资产减值准备固定资产减值准备 投资性房地产减值准投资性房地产减值准 备备 新增新增 油气资产减值准备油气资产减值准备 生产性生物资产减值生产性生物资产减值 准备准备 新增新增 有变化 将投资 性房地产减值准 备转出 非投资性房地产 生物资产 油气资产的固定资产减值直接转入 同上处理 工程物资工程物资基本相同按余额结转 在建工程在建工程基本相同按余额结转 固定资产清理固定资产清理基本相同按余额结转 无形资产无形资产 累计摊销累计摊销 新增新增 投资性房地产投资性房地产 新增新增 商誉商誉 新增新增 变化较大 1 无形资产 投资性房地产 商誉除外 科目按无形资产的原值转至新账 按无 形资产在首次执行日之前累计已摊销的金额转入 累计摊销 科目 2 属投资性房地产的 分成本模式和公允价值模式两种 参考固定资产执行 3 衔接时 对于同一控制下企业合并 原已确认商誉的摊余价值应全额从 无形资 产 科目中冲销 并相应调整留存收益 对于非同一控制下企业合并 原已确认商誉 的摊余价值应从 无形资产 科目转入 商誉 科目 原合并合同或协议中约定根据未 来事项的发生对合并成本进行调整的 如果首次执行日预计未来事项很可能发生并对合 并成本的影响金额能够可靠计量的 应当按照该影响金额调整已确认商誉的账面价值 首次执行日 还应对商誉进行减值测试 发生减值的 以计提减值准备后的净额确认 无形资产减值准备无形资产减值准备基本相同 1 无形资产减值准备 投资性房地产 商誉除外 余额直接转入 2 属投资性房地产的 分成本模式和公允价值模式两种 参考固定资产减值准备执 行 长期待摊费用长期待摊费用基本相同按余额结转 待处理财产损失待处理财产损失基本相同按余额结转 第 7 页 共 21 页 旧科目旧科目新准则科目新准则科目核算内容核算内容衔接要求衔接要求 递延税款借项递延所得税资产变化较大 原采 用应付税款法 新准则要求采用 资产负债表债务 法进行所得税的 会计处理 1 应计算首次执行日资产 负债的账面价值与计税基础不同形成的可抵扣暂时性差 异 按照重要性原则 确认递延所得税资产 计入 递延所得税资产 科目 同时追溯 调整 盈余公积 和 年初未分配利润 科目金额 2 确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产 应当以未来期间很可能取得的 用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限 企业在确定未来期间很可能取得的应 纳税所得额时 应包括未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额 以及在可 抵扣暂时性差异转回期间因应纳税暂时性差异转回而增加的应纳税所得额 并须提供相 关的证据 2010 年预计亏损的企业 相关递延所得税资产不予确认 预计盈利企业应按 重要性原则 考虑石油价格风险等因素 确认相应的递延所得税资产 3 主要调整事项包括 A 各项资产计提的减值准备 各项资产计提了减值准备 按税法规定减值准备不得在 应纳税所得额中扣除 只有按税法标准认定了该项资产实际发生损失时 其损失金额才 可从应纳税所得额中扣除 相应确认递延所得税资产 B 各项资产损失的转销 各项资产损失只有按税法规定标准认定了该项资产实际发生 损失时 才可从应纳税所得额中扣除 在税务认定之前应相应确认递延所得税资产 C 固定资产折旧 企业按集团公司规定计入当期损益的固定资产折旧金额高于按税法 规定可在应纳税所得额中抵扣的折旧金额 相应确认递延所得税资产 D 交易性金融资产的公允价值变动 首次执行日 交易性金融资产的公允价值低于账 面价值的差额 按税法规定应于实际实现公允价值变动损益时计入应纳税所得额 相应 确认递延所得税资产 二 负债类科目二 负债类科目 短期借款短期借款基本相同按余额结转 应付票据应付票据基本相同按余额结转 应付账款应付账款基本相同按余额结转 预收账款预收账款基本相同按余额结转 第 8 页 共 21 页 旧科目旧科目新准则科目新准则科目核算内容核算内容衔接要求衔接要求 应付工资应付工资 取消取消 应付职工薪酬应付职工薪酬 更名更名 核算工资 福利 社会保险费 住 房公积金 工会 经费 职工教育 经费 非货币性 福利 辞退福利 股份支付等 1 余额直接转入 2 对于首次执行日存在的解除与职工的劳动关系计划 满足预计负债确认条件的 应将因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债计入 应付职工薪酬 相应明细科 目 并相应调整留存收益科目 应付福利费应付福利费 取消取消 应付职工薪酬应付职工薪酬 更名更名 按余额结转 企业会计准则第 38 号 首次执行企业会计准则 应用指南规定 首次执行日企业的 职工福利费余额 应当全部转入应付职工薪酬 职工福利 首次执行日后第一个会计 期间 按照 企业会计准则第 9 号 职工薪酬 规定 根据企业实际情况和职工福利计 划确认应付职工薪酬 职工福利 该项金额与原转入的应付职工薪酬 职工福利 之 间的差额调整管理费用 应付股利应付股利基本相同按余额结转 应付利息 有此科 目 一般不用 应付利息核算按合同约定 应该支付的利息 包括吸收存款 分期付款到期还 本的长期借款 企业债券等应支 付的利息 1 对于分期付息 一次还本分期付息 一次还本的债券利息应自 应付债券 应计利息 转入 应付 利息 科目 2 对于长期借款的利息应自 长期借款 应计利息 转入 应付利息 科目 应交税金应交税费应交税费 更名更名 按余额结转 其他应交款应付职工薪酬应付职工薪酬 更名更名 其他应付款 变化较大 1 将 其他应交款 科目中单位承担的应付职工住房补贴 应交住房公积金 应交 的各类社会保险费等明细科目余额转入 应付职工薪酬 相应明细科目 2 将 其他应交款 中为职工个人代扣的应交住房公积金 应交的各类社会保险费 第 9 页 共 21 页 旧科目旧科目新准则科目新准则科目核算内容核算内容衔接要求衔接要求 应交税费应交税费 更名更名 等明细科目余额 住房维修基金余额转入 其他应付款 相应明细科目 3 其他项按余额转入 应交税费 科目 其他应付款应付职工薪酬应付职工薪酬 更名更名 其他应付款 有变化 1 应将工会经费和教育经费等应付职工薪酬性质款项余额转入 应付职工薪酬 相 应明细科目 2 其他余额直接转入 预提费用久其系统提示企业应将其期末余额直接转入会计附注表中 其他流动负债 且明细项目累计金额与资产负债表相关项目金额相等 应付短期债券应付短期债券 取取 消消 交易性金融负债交易性金融负债 新新 增增 核算企业承担的 交易性金融负债 的公允价值 按其首次执行日公允价值自 应付短期债券 等科目转入 交易性金融负债 成本 科目 原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整留存收益 预计负债预计负债有变化 1 将 预计负债 科目的余额直接转至新账 2 对于首次执行日满足预计负债确认条件的重组义务 应计入预计负债 并相应调 整留存收益 对于首次执行日满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃 置费用 应计入预计负债 并增加资产成本 递延收益递延收益有变化按余额结转 待转资产价值待转资产价值 取取 消消 衔接时 应将 待转资产价值 科目余额转至 递延收益 科目 并在首次执行日将该 金额确认为营业外收入 中石油规定 中石油规定 长期借款长期借款基本相同对于长期借款的利息应自 长期借款 应计利息 转入 应付利息 科目 其他按余 额结转 应付债券应付债券基本相同对于分期付息 一次还本分期付息 一次还本的债券利息应自 应付债券 应计利息 转入 应付利息 科目 其他按余额结转 长期应付款长期应付款基本相同按余额结转 专项应付款专项应付款有变化 1 对于企业取得的国家指定为资本性投入的具有专项或特定用途的款项余额 直接 转至新账 2 对于 专项应付款 科目中集团公司拨付的科技三项费 收到返还的安保基金等 第 10 页 共 21 页 旧科目旧科目新准则科目新准则科目核算内容核算内容衔接要求衔接要求 其他项目余额转入 其他应付款 专项应付款 科目 3 对于 专项应付款 科目中根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益 的各类政府补助余额转入 递延收益 科目 未确认融资费用未确认融资费用基本相同按余额结转 递延税款贷项递延所得税负债变化较大 原采 用应付税款法 新准则要求采用 资产负债表债务 法进行所得税的 会计处理 1 衔接时 企业应计算首次执行日资产 负债的账面价值与计税基础不同形成的应 纳税暂时性差异 按照重要性原则 确认递延所得税负债 计入 递延所得税负债 科 目 同时追溯调整留存收益 2 主要调整事项包括 A 固定资产折旧 企业按会计政策计入当期损益的固定资产折旧金额低于按税法规定 应在应纳税所得额中抵扣的折旧金额 相应确认递延所得税负债 B 交易性金融资产公允价值变动 首次执行日 交易性金融资产公允价值高于账面价 值的差额 按税法规定应于实际实现公允价值变动损益时计入应纳税所得额 相应确认 递延所得税负债 三 所有者权益类三 所有者权益类 实收资本实收资本基本相同按余额结转 资本公积资本公积有变化 下设两 个明细项目 衔接时 应将 资本公积 资本 或股本 溢价 科目的余额直接转入 资本公积 资本 或股本 溢价 科目 将 资本公积 科目下其他明细科目的余额一并转入 资本公积 其他资本公积 科目 盈余公积盈余公积基本相同衔接时 应将 盈余公积 科目金额经有关调整后的余额直接转入 本年利润本年利润基本相同由于 本年利润 科目年末无余额 不涉及结转问题 利润分配利润分配基本相同衔接时 应将 利润分配 未分配利润 科目金额经有关调整后的余额转入 库存股库存股 新增新增 四 成本类四 成本类 第 11 页 共 21 页 旧科目旧科目新准则科目新准则科目核算内容核算内容衔接要求衔接要求 生产成本生产成本基本相同按余额结转 制造费用制造费用基本相同按余额结转 劳务成本劳务成本基本相同按余额结转 工程施工工程施工基本相同按余额结转 工程结算工程结算基本相同按余额结转 机械作业机械作业基本相同按余额结转 研发支出研发支出 新增新增 核算企业进行研 究与开发无形资 产过程中发生的 各项支出 年初设置时无余额 五 损益类五 损益类 主营业务收入主营业务收入基本相同 主营业务成本主营业务成本基本相同 主营业务税金及附 加 营业税金及附加营业税金及附加 更更 名名 除核算主营业务 负担的税金及附 加以外 对于其 他经营活动发生 的税金及附加 也通过本科目核 算 其他业务收入其他业务收入基本相同 其他业务支出其他业务支出基本相同 营业费用销售费用基本相同 管理费用管理费用基本相同 第 12 页 共 21 页 旧科目旧科目新准则科目新准则科目核算内容核算内容衔接要求衔接要求 财务费用财务费用基本相同 投资收益投资收益除核算长期股权 投资的投资损益 以外 还核算采 用公允价值模式 计量的投资性房 地产的租金收入 和处置损益 补贴收入补贴收入 取消取消 营业外收入新准则取消了该科目 相应内容在 营业外收入 科目核算 营业外收入营业外收入含政府补助 捐 赠利得 营业外支出营业外支出基本相同 以前年度损益调整以前年度损益调整基本相同 所得税所得税费用所得税费用 更名更名 基本相同 公允价值变动损益公允价值变动损益 新增新增 采用公允价值计 量的资产因公允 价值变动形成的 应计入当期损益 的利得或损失 资产减值损失资产减值损失 新增新增 企业计提各项资 产减值准备形成 的损失 勘探费用勘探费用 新增新增 油气勘探过程中 发生的地质调查 物理化学勘探各 第 13 页 共 21 页 旧科目旧科目新准则科目新准则科目核算内容核算内容衔接要求衔接要求 项支出和非成功 探井等支出 六 集团公司内部六 集团公司内部 科目科目 内部存款 应收内部单位款 内部拨出款 拨付所 属资金 内部存入款 应付内部单位款 内部拨入款 上级拨入资金 等内部科目 内部科目继续使用 衔接时可直接转入新账 第 14 页 共 21 页 比较利润表的编制 项项 目目行次行次取数说明取数说明 一 营业收入1 根据原 主营业务收入 其他业务收入 和 代购代销收入 项目合并填列 减 营业成本2 1 根据原 主营业务成本 和 其他业务支出 项目合并填列 2 油气田企业对油气资产预计了弃置费用 增加资产成本而相应补提的 2009 年当年折旧额 应增加 营业成本 项目金额 营业税金及附加3 根据原 主营业务税金及附加 和 其他业务支出 中相关税金及附加合并填 列 销售费用4 根据原 营业费用 项目填列 管理费用5 1 根据原 管理费用 项目剔除资产减值损失 坏账准备 存货跌价准备 后 分析填列 2 2009 年度因辞退福利产生的预计负债金额 增加 管理费用 项目金额 勘探费用6 财务费用7 根据原 财务费用 项目填列 资产减值损失8 根据原 管理费用 投资收益 和 营业外支出 科目中反映的资产减值损 失分析填列 加 公允价值变动收益 损失以 号填列 9 交易性金融资产 可供出售金融资产和交易性金融负债等 2009 年当年公允价值 变动形成的应计入当期损益的利得或损失 增加 公允价值变动损益 项目金额 第 15 页 共 21 页 项项 目目行次行次取数说明取数说明 投资收益 损失以 号填列 10 根据原 投资收益 项目扣除投资减值和股权投资差额摊销影响金额后填列 其中 对联营企业和合营企业的投资收益11 反映采用权益法核算的对联营企业和合营企业投资在被投资单位实现的净损益 中应享有的份额 不包括处置投资形成的收益 二 营业利润 亏损以 号填列 12 加 营业外收入13 根据原 补贴收入 和 营业外收入 项目合并填列 减 营业外支出14 1 根据原 营业外支出 项目扣除有关资产减值损失后的金额填列 2 2009 年当年因重组义务产生的预计负债 增加 营业外支出 项目金额 其中 非流动资产处置损失15 三 利润总额 亏损总额以 号填列 16 减 所得税费用17 根据所得税准则 2009 年当年应缴纳所得税金额与当年产生的递延所得税费用 之和调整 四 净利润 净亏损以 号填列 18 归属于母公司所有者的净利润19 少数股东损益20 五 每股收益 21 一 基本每股收益22 二 稀释每股收益23 第 16 页 共 21 页 比较信息的编制说明 2010 年 1 月 1 日 所属企业应当编制期初资产负债表 编制 2010 年度财务报表时 至少还应包括 2009 年度按照新准则列报的比较信息 并调整 2009 年的期初数 2009 年度按照新准则列报的比较信息包括比较利润表 现金流量表 所有者权益变动表和所有者权益调节过程 一 期初资产负债表 所属企业应当对所有资产 负债和所有者权益按照新准则的规定进行重新分类 确认和计量 追溯调整相关事项 以科目调整后的余额为基础 编 制期初资产负债表 1 追溯调整事项 1 涉及采用公允价值计量的资产和负债项目 应在 2010 年 1 月 1 日按照公允价值进行计量 并将账面价值与公允价值的差额调整盈余公积和期 初未分配利润 包括 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债 可供出售金融资产 2 2010 年 1 月 1 日 对符合预计负债确认条件的资产弃置义务 辞退福利义务和重组义务 应当确认为负债 其中油气资产预计弃置费用 应当 增加该项资产成本 同时将应补提的折旧调整盈余公积和期初未分配利润 辞退福利义务和重组义务 确认负债的同时调整盈余公积和期初未分配利润 3 长期股权投资尚未摊销完毕的股权投资差额 商誉和所得税影响 应当按照科目调整中的规定追溯调整盈余公积和期初未分配利润 2 报表项目列示说明 1 货币资金 项目 反映企业期初持有的现金 银行存款和其他货币资金等总额 2 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 消耗性生物资产 可供 出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 等项目 反映企业期 第 17 页 共 21 页 初持有的相应资产的账面余额扣减累计折旧 折耗 累计摊销 累计减值准备后的账面价值 3 存货 项目还反映建造承包商的 工程施工 期初余额大于 工程结算 期初余额的差额 企业待摊费用有期初余额的 应在 其他流动资产 项目中反映 一年内到期的非流动资产 项目 反映长期应收款 持有至到期投资 长期待摊费用等资产中将于 1 年内到期或摊销完毕的部分 其他非流动资产 项目 反映企业期初持有的 衍生工具 套期工具 被套期项目 等 融资租赁出租方 以及分期收款销售且实质上具有融资性质的 长期应收款 项目 反映扣减相应的 未实现融资收益 后的净额 折现值 4 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他 应付款 其他流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 递延所得税负债 预计负债 等项目 反映企业期初尚未偿 还的各项负债的账面余额 5 应付账款 项目还反映建造承包商的 工程施工 期初余额小于 工程结算 期初余额的差额 企业预提费用有期初余额的 应在 其他流动负债 项目中反映 一年内到期的非流动负债 项目 反映长期应付款 长期借款 应付债券 预计负债等负债中将于 1 年内到期的部分 其他流动负债 项目 反映企业期初持有的 衍生工具 套期工具 被套期项目 以及 递延收益 中将于 1 年内到期的部分等 长期应付款 项目 反映企业除长期借款 应付债券外的其他各种长期应付款项 其中 融资租赁承租方 以及分期付款购买固定资产且实质上 具有融资性质的 反映扣减相应的 未实现融资费用 后的净额 折现值 6 实收资本 或股本 资本公积 库存股 盈余公积 未分配利润 等项目 应反映企业期初持有的接受投资者投入企业的实收资本 企业收购的尚未转让或注销的本公司股份金额 从净利润中提取的盈余公积余额等 其中 盈余公积 和 未分配利润 项目应根据追溯调整后的金额 填列 二 比较利润表 第 18 页 共 21 页 新准则利润表项目进行了合并和调整 企业应根据 2009 年度利润表进行调整填列 2010 年度利润表的上年金额 并根据 2009 年月度利润表进行调整 填列 2010 年月度利润表的上年同期金额 1 2009 年度比较利润表调整项目 1 油气田企业对油气资产预计了弃置费用 增加资产成本而相应补提的 2009 年当年折旧额 应增加 营业成本 项目金额 2 2009 年度因辞退福利产生的预计负债金额 增加 管理费用 项目金额 3 交易性金融资产 可供出售金融资产和交易型金融负债等 2009 年当年公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失 增加 公允价值变 动损益 项目金额 4 2009 年度股权投资差额摊销形成的投资损益和重新划分为交易性金融资产的投资形成的投资损益 应从 投资收益 项目中扣除 5 2009 年当年因重组义务产生的预计负债 增加 营业外收入 项目金额 6 所得税项目应按照 2009 年当年应缴纳所得税金额与当年产生的递延所得税费用之和调整 7 编报合并利润表的单位按照 2010 年度报表的合并范围进行调整 8 在合并利润表的净利润项目之下 单独列示归属于少数股东的损益和归属于母公司的损益 不再将少数股东损益作为一项费用或收益在净利润 之前予以扣减 2 2009 年月度比较利润表调整项目 2009 年月度利润表仅对报表项目进行重分类填列 将少数股东损益列示在净利润项下 对合并范围变化 公允价值变动 投资收益核算变化和预计 负债影响等无需逐月进行调整 3 报表项目列示说明 1 营业收入 项目 反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额 根据原 主营业务收入 其他业务收入 和 代购代销收入 项 目合并填列 第 19 页 共 21 页 2 营业成本 项目 反映企业经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额 根据原 主营业务成本 和 其他业务支出 项目合并填列 营业税金及附加 项目 反映企业经营业务应负担的营业税 消费税 城市维护建设税 资源税 土地增值税和教育费附加等 根据原 主营业 务税金及附加 和 其他业务支出 中相关税金及附加合并填列 销售费用 项目 反映企业在销售商品过程中发生的包装费 广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬 业务费等经营费 用 根据原 营业费用 项目填列 管理费用 项目 反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用 根据原 管理费用 项目剔除资产减值损失后分析填列 财务费用 项目 反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用 根据原 财务费用 项目填列 资产减值损失 项目 反映企业各项资产发生的减值损失 根据原 管理费用 投资收益 和 营业外支出 科目中反映的资产减值损失分析 填列 3 公允价值变动收益 项目