试论加强会计监督的重要性

摘 要 会计监督是会计的基本职能之一 也是会计工作的一项重要内容 随着我 国市场经济的进一步发展 对会计工作也提出了更高的要求 部分单位和企业 受利益的驱动 有意做假账 进行违法违纪活动 造成会计工作秩序的混乱 会计信息失真 严重影响了投资人 债权人及社会公众的利益 阻碍了国家宏 观调控和管理的正常进行 经济问题离不开会计 会计监督弱化是会计信息失 真的主要原因之一 本文就对当前会计监督弱化的原因进行分析 提出加强会 计监督的重要性 伴随着我国社会主义市场经济的迅猛发展和现代企业制度的不断完善 会 计监督职能的重要性也越来越凸现出来 本文在明确企业会计监督重要性的基 础上 提出应从多方面强化企业会计监督 关键词 加强 会计监督 重要性 目目 录录 第一章 引言 1 第二章 加强会计监督的重要性 2 2 1 加强会计监督的必要性 2 2 2 保护单位各项资产安全和完整的需要 2 2 3 保证单位财务活动合法性的需要 2 2 4 防止会计信息失真的需要 2 2 5 维护社会主义市场经济秩序的需要 2 第三章 会计监督工作弱化的原因 3 3 1 我国现行会计人员管理体制的局限性 3 3 2 单位负责人的约束机制不健全 3 3 3 会计人员的综合素质不高 3 3 4 会计外部监督体系不够完善 3 第四章 加强会计监督的途径 5 4 1 创造良好的法制环境 5 4 2 贯彻 会计法 及相关法律法规对会计监督的基本要求 5 4 3 建立完善的内部控制制度和考核体系 5 4 4 强化政府监督和社会监督职能 5 4 5 保护检举人权利 6 4 6 加强会计职业道德建设 6 第五章 结束语 7 参考文献 8 致 谢 9 广东创新科技职业学院 2015 届毕业设计 论文 1 第一章 引言 近年来 仍有人对会计监督的定位 有一些片面模糊的认识 认为会计工 作没有监督职能 会计法 不应规定会计监督问题 其实质是在削弱或不容忍 会计监督 有碍于实践中的会计监督 不利于社会主义市场经济的健康发展 会计监督是会计的基本职能之一 也是会计工作的一项重要内容 随着我 国市场经济的进一步深化 呈现了多种经济形式和利益主体 这种多元化经济 调动了不同部门 单位和企业的积极性 促进了我国经济的发展 另一方面也 引发了深层次的管理矛盾 部分单位和企业 受利益的驱动 有意做假账 进 行违法违纪活动 造成会计工作秩序的混乱 会计信息失真 严重影响了投资 人 债权人及社会公众的利益 阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行 经济 问题离不开会计 会计监督弱化是会计信息失真的主要原因之一 本文就对当 前会计监督弱化的原因进行分析 提出一些建议和对策 会计监督是为保证会计信息质量 防范会计信息失真而对会计信息进行的 各种监督 会计监督被看作是会计信息质量的保证体系 会计监督是为保证会 计信息质量 防范会计信息失真而对会计信息进行的各种监督 会计监督不力 是导致会计信息失真的直接因素 会计监督问题对于完善公司治理结构有着重 要意义 对于改制的国有企业更有特殊的强调意义 广东创新科技职业学院 2015 届毕业设计 论文 2 第二章 加强会计监督的必要性 会计监督利用会计核算所提供的资金 成本 利润等价值指标 对单位的 经济活动进行全面的控制与指导调节 以此促进单位改善经营管理 提高经济 效益 从而实现其经营方针和目标 2 2 1 保护单位各项资产安全和完整的需要 会计监督职能通过对资产的控制 严格限制无关人员对资产的接触 防止 贪污 盗窃现象的发生 通过定期的财产清查 确定各项资产的实存数和账面 数 查明账实不符的原因和责任 从而加强对资产的保护 保证资产的安全 完整 2 2 3 保证单位财务活动合法性的需要 会计工作是一切财务收支的 关口 一切财务收支活动只有通过会计核 算和会计监督程序后 才能得以认可和实现 并在会计上进行真实 完整的反 映 会计监督职能的发挥 便是真正起到 把关守口 的作用 财务收支中的 任何违法违纪问题都会得到有效的制止和纠正 从而保证单位各项财务活动的 合法性 2 2 4 防止会计信息失真的需要 近年来 会计信息失真越来越严重 2010 年审计署组织力量对 1290 家国 有控股企业资产负债损益情况进行审计 发现会计报表严重失真的企业占 68 各类违纪问题金额达 1000 多亿元 上市公司中也出现了严重的会计造假 事件 会计信息失真已严重影响到我国正常的经济秩序和经济建设 因此 加 强会计监督是防止会计信息失真的有效途径 2 2 5 维护社会主义市场经济秩序的需要 市场经济是法制经济 活而有序的社会主义市场经济 要求各单位的经济 活动必须在法律 法规 制度允许的范围内进行 只有实行有效的会计监督 规范会计行为 打击违法犯罪 才能促进有序竞争和有效配置资源 维护社会 主义市场经济秩序 广东创新科技职业学院 2015 届毕业设计 论文 3 第三章 会计监督工作弱化的原因 3 1 我国现行会计人员管理体制的局限性 目前我国会计人员的管理体制是用人单位自己管理为主 即由各单位自主 设立会计机构 任免会计人员并对会计人员进行日常管理 财政部门或单位主 管部门仅是对会计人员的从业资格 专业技术资格等进行间接的管理 在这种 体制下 会计人员隶属于服务单位 受制于服务单位的行政领导 并对本单位 的行政领导负责 因此 尽管 会计法 赋予会计人员监督本单位经济活动的 职责 但由于现行管理体制的局限性 法律赋予会计人员的监督职能实际上难 于履行 不少经济案件是由单位管理者和会计 合作 而为 这种 合作 的 基础就是因为会计人员受制于本单位管理者 并与本单位具有共同经济利益 从某种程度上来说 如果没有这种 合作 许多经济案件是难于实施甚至可以 避免的 3 2 单位负责人的约束机制不健全 目前多数企业单位实行 一只笔 财务审批制度 钱从哪里来 到哪里去 会计人员只听从单位负责人或法人一个人的安排 虽然 一只笔 审批制度 发挥了一定的控制作用 但由于审批制度不规范 没有严密的内部控制制度极 易出现 财务工作暗箱操作 的问题 加上单位负责人的法律意识没有跟上市 场经济的迅猛发展 为追求自身短期的利益 指使 授权会计机构 会计人员做 假账 伪造会计凭证 办理违法会计事项 破坏了正常的会计工作秩序 也阻 碍了会计人员依法行使职权的积极性和主动性 权利产生腐败 绝对的权利意 味着绝对的腐败 因此在内部控制制度上应限制权利 监督权利 制约权利 权利越大 受到制约也应越大 3 3 会计人员的综合素质不高 会计作为社会经济活动中的一种特殊职业 是一门专业性 实用性很强的 经济学科 是为加强经济管理 提高经济效益 维护社会公众利益服务的 会 计人员的综合素质 职业道德在会计监督中起着至关重要的作用 根据 会计 法 会计基础工作规范 等有关规定 会计人员的会计工作具有相对的独立 性 必须根据实际发生的经济业务事项 按照国家统一会计制度规定 客观 真实地反映单位经济活动情况 但是大量的事实表明 会计人员责任心不强 法制观念淡薄 同流合污 弄虚作假 会计监督成了一种摆设 3 4 会计外部监督体系不够完善 目前 企业的年度审计 验资 会计咨询等大部分由经批准设立的注册会 计师组成的会计事务所进行 审计程序是企业委托会计事务所 有偿审计企业 财务活动情况 其审计权是企业赋予的 也只能在企业提供的授权范围内进行 审计 这种审计对企业起不了任何控制约束作用 只流于形式 此外 政府监 广东创新科技职业学院 2015 届毕业设计 论文 4 督 财政 税务 审计等部门的监督各自为政 零散重复 审计面不广 检查 人员财务方面专业性不强 对查处的问题 避重就轻 大事化小 以法代罚 甚至有的假会计凭证也顺利过关 造成会计人员投机心理 财务防范松懈 广东创新科技职业学院 2015 届毕业设计 论文 5 第四章 加强会计监督的途径 4 1 创造良好的法制环境 对于会计监督体系的正常运作来说 法律环境至关重要 我国新 会计 法 已颁布 相应应尽快出台 会计法 实施细则 提高 会计法 的可操 作性 同时 还应该强化一些相关配套法律及相关法规的实施 如进一步完善 以 会计法 为中心的会计法律 法规体系 对 注册会计师法 证券法 等法律 法规根据实际需要进行修改完善 切实有效地执行 新企业会计准则 和 新企业审计准则 加大法律法规的处罚 赔偿和执行力度 加快会计法 律体系的建设步伐 使会计监督真正做到有法可依 4 2 贯彻 会计法 及相关法律法规对会计监督的要求 在有法可依的前提下 只有在实际工作中把法律法规贯彻到实际工作中才 能起到正的作用 会计法 作为会计工作的核心法律 具有主导全局的作用 因此 要把贯彻 会计法 和相关法律法规作为会计工作的重中之重 实行会 计监督一定要有会计监督制度和内部控制制度来作保障 会计核算与会计监督 二者是相互联系 相辅相成的 众所周知 缺失有效的监督和控制 就保证不 了会计核算的质量 所以 对于企业来说 一定要重视加强内部会计监督和内 部控制的重要性 紧迫性 尽可能地建立 健全会计监督制度和内部控制制度 明确每一岗位的职责权限和每一笔会计业务办理的程序 充分发挥机制及制度 规范行为 防范舞弊 控制风险 纠正差错的效果 切实保证会计工作规范有 序地进行 4 3 建立完善的内部控制制度和考核体系 新的 会计法 明确规定各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度 针对我国部分企业会计监督不力 其关键问题还在于这些企业没有意识到内部 监督的重要性 存在着很多对内部监督的误解 最终导致会计监督能力弱化 进而影响会计信息的真实性 因此 企业单位应加强内部监督的程度 建立健 全的内部监督机制 具体而言 经济业务事项的审批人员 经办人员 财务保 管人员的职责权限应当明确 并相互分离 相互制约 重大对外投资 资产处 置 资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督 相互制约程 序必须明确 对于财产清查的范围 期限以及组织程序必须明确 对于会计资 料定期进行内部审计的办法和程序必须明确 总的来说 内部控制制度能否有 效实施 关键在于不相容职务是否做到相互分离 只有不相容职务真正做到相 互分离 才能使一个人或一个部门的工作受到检查和监督 才能使内部监督制 度真正落到实处 4 4 强化政府监督和社会监督职能 广东创新科技职业学院 2015 届毕业设计 论文 6 对于企业而言 加强外部监督 主要是指加强政府和社会的监督职能 加 强政府监督主要是指加强审计 税务机关等对企业单位会计工作的监督 而加 强社会审计监督主要是指加强会计师事务所的审计监督 在目前我国市场经济 的大环境下 大力发展会计师事务所是转变政府职能 建立宏观调控体系的重 要举措 加强外部监督至关重要 只有保持外部监督与内部监督配套协调一致 才能给会计人员创造一个良好的工作环境 为确保会计监督的有效性奠定科学 的基础 4 5 保护检举人权利 新 会计法 明确规定任何单位和个人对违反 会计法 和国家统一的会 计制度规定的行为 有权检举 收到检举的部门有权处理的 应当依法按照职 责分工及时处理 无权处理的 应当及时移送有权处理的部门处理 收到检举 的部门 负责处理的部门应当为检举人保密 不得将检举人姓名和检举材料转 给被检举单位和被检举人个人 在现实生活中 人们往往不敢去检举违法行为 害怕失去工作或者受到打击报复等 有关部门也没有积极鼓励群众去揭发不法 行为 大多数人都是怕为自己找麻烦 所以改善会计监督所在的社会环境 鼓 励群众去揭发不法行为也是当务之急 4 6 加强会计职业道德建设 会计职业道德是指从事会计职业的人们在会计工作中所应遵循的 与会计 职业活动相适应的行为规范 4 6 1 营造良好道德氛围 诚实守信是当代社会的价值取向 作为会计人员更应重视以诚信为中心的 伦理道德建设 同时 要重视舆论的作用 大力表彰会计业务诚信的企业单位 和个人 公开曝光会计诚信缺失的单位和个人 逐步培育诚实守信的良好道德 环境和社会氛围 4 6 2 强化会计职业道德规范教育 作为企业会计人员 一定要提高思想觉悟 树立国家利益高于一切的思想 一丝不苟地按会计法律法规办事 将公众利益作为会计职业道德的最高准则 树立会计人员威严和神圣的形象 将会计基础工作规范贯穿到会计职业道德规 范之中 4 6 3 建立健全会计职业道德评价体系 该评价体系应包括自我评价 部门评价 监督部门评价与社会评价四部分 每一部分确定一定的分值系数 评价应纳入企业单位制度之中 定期进行 同 时 在评价的基础上要建立会计从业人员的职业道德评价档案 以此作为该会 计从业人员是否继续从事这一职业的重要依据 广东创新科技职业学院 2015 届毕业设计 论文 7 第五章 结束语 伴随着我国社会主义市场经济的迅猛发展和现代企业制度的不断完善 会 计监督职能的重要性也越来越凸现出来 会计监督在经济监督体系中有十分重要的地位 是监督管理的一个重要组 成部分 同时也是是会计的基本职能之一 在经济转轨过程中 呈现出多种经 济形式和利益主体的格局 这种格局一方面促进了我国经济的发展 但另一方 面也 出现了一些管理问题 其是会计方面 出现了会计信息失真 会计秩序混 乱 会计监督弱化等一系列问题 这些现象严重影响了我国的金融秩序 阻碍 了经济的正常运行 解决这些问题的有效途径之一就是进行会计监督 不仅需 要健全的法律保障 更需要加强对会计的监督和管理 随着社会主义市场经济的不断发展 人们越来越清楚地认识到监督在经济 管理中的重要地位 可以说 监督是管理的有机组成部分 没有完善的监督就 没有科学的管理 新 会计法 将会计监督作为一项重要的内容加以规范 充 分体现了会计监督在整个经济工作中的重要性 总之 加强会计监督 是实现 会计法 立法宗旨的重要保证 是社会主 义市场经济的客观要求 更是构建社会主义和谐社会的需要 广东创新科技职业学院 2015 届毕业设计 论文 8 参考文献 1 刘丽梅 论会计监督弱化的原因及对策 D 东北师范大学 2010 2 贡文庄 会计监督弱化的成因及对策 J 商场现代化 2009 9 3 管红 对强