2010注会审计习题

1 注会审计集中式习题注会审计集中式习题 单选题 单选题 1 下列有关鉴证业务的提法中 正确的是 在鉴证业务中 注册会计师只是对鉴证对象信息提出结论 鉴证业务要素包括 鉴证业务的三方关系 鉴证目标 标准 证据和鉴证报告 在直接报告业务中 注册会计师应当明确提及鉴证对象和标准 在合理保证的鉴证业务中 注册会计师应将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平 以此作为以积极方式提 出结论的基础 银行是乙公司的最大债权人 按照双方签订的借款协议 乙公司每年年末向 银行提交关于其偿债能力的专题 报告和相关财务资料 年 月 由于 银行怀疑乙公司提交的偿债能力专题报告的真实性 聘请 会计师 事务所对乙公司 年 月 日偿债能力是否符合双方签订的借款协议进行签证 并根据乙公司出具的专题 报告提交鉴证报告 该业务作为鉴证业务的下列说法中 你不认可的是 三方关系分别是 会计师事务所 乙公司管理层 银行 该业务所属的类型为直接报告业务的鉴证业务 鉴证对象为乙公司 年年末的偿债能力 鉴证标准包括乙 两方签署的借款协议 为了保证业务质量 会计师事务所应当制定业务质量控制政策和程序 并根据 业务质量控制准则 的规定 对 以下问题做出正确的专业判断 下列有管质量控制的表述中 不恰当的是 会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识 会计师事务所承担质量控制制度运行负责的人员必须具备足够的经验 能力以及必要的权限以履行其责任 会计师事务所应当制定政策和程序 以合理保证会计师事务所及其人员恪守独立 客观 公正的原则 会计师事务所的领导层及其做出的示范对会计师事务所的内部文化有重大影响 下列有关项目质量控制符合的表述中 不正确的是 项目质量控制复核是对特定业务实施的 项目质量控制复核是重点复核 项目质量控制复核不减轻项目负责人的责任 项目质量控制复核人也是在鉴证报告上签字的注册会计师 4 下列有关职业道德基本原则的表述中 不正确的是 无论是执业会员还是飞执业会员均应遵循诚信原则的要求 注册会计师只要执行业务就必须遵守独立性的要求 客观原则要求会员不应因偏见 利益冲突以及他人的不当影响而损害执业判断 在推荐自身和工作时 注册会计师不应对其能够提供的服务 拥有的资质及积累的经验进行夸大宣传 5 下列关于职业道德的提法中 正确的是 会计师事务所收费报价的高与低 不会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响 注册会计师在营销专业服务时 不应无根据地比较贬低其他会计师事务所 会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事 注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密 6 下列对于职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中 属于自身利益导致不利影响的情形是 甲注册会计师代 公司编制了 年度财务报表 年 月 日甲注册会计师接受 公司委托对其 年度财务报表进行审计 乙会计师事务所 的收费来源于 股份有限公司 丙会计师事务所审计 股份有限公司 年度财务报表 考虑到对 股份有限公司非常了解 推介审计客户的 股份 丁注册会计师的哥哥为审计客户 股份有限公司的独立董事 下列描述中 违反保密原则的是 事前没有经过客户同意 为法律诉讼出示文件或提供证据 接受注册会计师协会或监管机构的质量检查 没有经过客户的同意 事务所即为后任注册会计师提供工作底稿 向有关监管机构报告发现的违法行为 下列有关职业道德独立性的提法中 不恰当的是 只要会计师事务所 审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款就会对独立性产生不利 影响 2 如果会计师事务所 审计项目组成员或其主要近亲属未按正常程序 条款和条件从银行或类似机构等审计客户取得 贷款 将会对独立性产生严重不利影响 会计师事务所按照正常的商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户的 不会对独立性产生不利的影响 会计师事务所为审计客户甲公司在工商银行取得的一亿元贷款提供了担保 在该情况下会计师事务所不应为甲公司 提供鉴证服务 独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂 请根据 中国注册会计师职业道德守则 中有关独立性的要求做出正 确的专业判断 下列情况中 项目组成员甲注册会计师应该被调离的是 甲注册会计师的妻子是审计客户的财务总监 甲注册会计师的儿子是审计客户的一名普通的销售人员 甲注册会计师的邻居是审计客户的出纳 甲注册会计师的同学是审计客户的内审人员 下列情形中 注册会计师承办客户委托的审计业务无须回避的是 注册会计师的父亲拥有客户的股票 注册会计师拥有客户的股票 注册会计师的侄子间接拥有客户 股股票 注册会计师的姐姐是客户的财务经理 下列会计师事务所 不属于 会计师事务所的网络事务所的是 会计师事务所和 会计师事务所拥有共同的质量监控政策和程序 会计师事务所和 会计师事务所共享审计手册或审计方法 会计师事务所和 会计师事务所拥有共同的经营战略 会计师事务所和 会计师事务所使用一个共同的品牌作为会计师事务所名称的一部分 会计师事务所某一项目组成员张某的父亲与被审计单位的财务总监王某均为甲公司的投资者 会计师事务所在 评价该情况是是否产生自身利益不利影响时 不应该考虑的因素是 张某在项目组成中的角色 甲公司的所有权是集中还是分散 甲公司所处行业 经济利益的重要性 以下不属于客户的关联实体的是 能够对客户施加直接或间接控制的实体 且客户对该实体重要 受到客户直接或间接控制的实体 在客户内拥有直接经济利益的实体 且该实体对客户具有重大影响 在客户内的利益对该实体重要 客户拥有直接经济利益的实体 客户不直接或间接控制的实体 也不对该实体能够施加重大的影响 下列有关对注册会计师独立性要求的提法中 不正确的是 如果甲会计师事务所属于某网络事务所 则甲会计师事务所应当与该网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立 乙注册会计师作为审计客户经济纠纷的辩护人 将产生自我评价的不利影响 会计师事务所的审计客户甲企业集团是 A 股份有限公司 上市公司 的控股母公司 事务所在评价独立性时 应将 甲企业集团与 A 股份有限公司一并考虑 注册会计师的工作记录本身也会对独立性构成不利影响 15 甲公司 2009 年 12 月 31 日以收取手续费方式向乙公司发出委托代销商品 800 万元 售价 1000 万元 并将该部分商 品的售价列入 2009 年度财务报表 则对于 2009 年度财务报表来说违反交易和事项的 认定 存在 准确性 发生 完整性 下列各项中 属于与期末账户余额相关的 完整性 认定的是 A 资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B 所有应当记录的存货均已记录 C 当期的全部销售交易均已登记入账 D 期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备 ABC 会计师事务所接受甲股份有限公司 以下简称甲公司 的委托对其 2009 年度财务报表进行审计 A 注册 会计师作为该业务的项目负责人需要对涉及管理层的有关认定做出正确的处理 请代为进行专业判断 甲公司机修车间当年为第一生产车间制造了一台专用设备 但会计部门没有进行相应的会计记录 则会导致固 定资产项目违反的认定是 A 存在 B 完整性 C 计价和分摊 D 权利和义务 甲公司 2009 年 12 月 30 日 以托收承付结算方式向乙公司发出一批商品 价税合计 117 万元 当日确认了主营 业务收入 100 万元 2010 年 1 月 3 日向银行办理完成托收手续 则对于 2009 年度财务报表来说 违反的认定是 A 分类 B 准确性 C 截止 D 完整性 甲公司 2009 年 1 月以分期收款方式向丙公司销售商品一批 合同约定销售价格为 1000 万元 分 5 年 每年 12 月 31 日等额收取 200 万元 甲公司当年确认了 1000 万元主营业务收入 则违反的认定是 A 发生 B 完整性 C 截止 D 准确性 甲公司的下列事项中 涉及准确性认定的是 A 向丙公司拆借的款项 未入账 B 将经营租入设备一台列为企业固定资产 C 将一笔销售收入 50 万元记为 100 万元 D 将预付账款列示于应付账款中 3 注册会计师在审查销售业务时 发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了 100 万元 通过实质性程 序确认 该笔销售实际取得的收入 90 万元 将 10 的商业折扣也计入了销售收入 那么 违反了营业收入的 认定 A 发生 B 完整性 C 准确性 D 计价和分摊 18 在本期审计业务开始时 A 注册会计师应当开展的初步业务活动是 A 就审计范围与甲公司管理层沟通 B 获取甲公司管理声明书 C 就审计责任与甲公司治理层沟通 D 评价项目组成员的独立性 A 注册会计师负责对甲公司 20 x9 年度财务报表进行审计 在计划审计工作时 A 注册会计师遇到下列事项 请 代为做出正确的专业判断 1 在制定总体审计策略的初始阶段 A 注册会计师应当做的工作是 A 识别可能防止 发现并纠正舞弊的特定内部控制活动 B 评价甲公司会计估计的合理性 C 与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间 D 向律师询问是否存在尚未披露的诉讼 2 在制定总体审计策略时 A 注册会计师应当考虑的主要因素是 A 推断的控制有效性高于其实际有效性的风险 B 推断某一重大错报不存在而实际存在的风险 C 潜在的重大错报风险 D 推断某一重大错报存在而实际存在的风险 3 在制定具体审计计划时 A 注册会计师应当考虑包括的内容是 A 计划实施的风险评估程序的性质 时间和范围 B 计划与管理层和治理层沟通的日期 C 计划向高风险领域分派的项目组成员 D 计划召开项目组会议的时间 2009 年新制度 A 注册会计师负责审计甲公司 20 x8 年度财务报表 在运用重要性水平时 A 注册会计师遇到 下列事项 请代为做出正确的专业判断 1 在理解重要性概念时 下列表述中错误的是 A 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策 则该项错报是重大的 C 判断一项错报对财务报表时候重大 应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响 D 较小金额错报的累积结果 可能对财务报表产生重大影响 2 在确定重要性水平时 下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是 A 持续经营产生的利润 B 非经常性收益 C 资产总额 D 营业收入 3 使用重要性水平时 可能无助于实现下列目的的是 A 确定风险评估程序的性质 时间 和范围 B 识别和评估重大错报风险 C 确定进一步审计程序性质 时间和范围 D 确定重大不确定事项发生的可能性 21 注册会计师对甲公司财务报表审计过程中 获取到下列证据 其中可靠性最强的是 A 甲公司连续编号的发运单 B 甲公司会计信息系统自动生成的应收账款明细账 C 甲公司编制的连续编号的销售发票 D 向甲公司债务人发出的应收账款询证函的回函 22 A 注册会计师负责对甲公司 20 x9 年度财务报表进行审计 在设计审计程序时 A 注册会计师遇到下列事项 请代 为做出真确的专业判断 1 A 注册会计师的下列做法中 正确的是 A 设计相关可靠的审计程序 以消除财务报表中存在重大错报的风险 B 在应对认定层次重大错报风险时 优先考虑合理确定审计程序的范围 C 如果将特定重要账户重大错报风险评估为低水平 且控制层测试支持这一评估结果 则不实施实质性程序 D 不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序 2 A 注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是 A 甲公司战略目标的可实现性 B 管理层对财务报表的责任 C 甲公司提供的董事会会议记录的完整性 D 公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性 3 A 注册会计师实施下列的些列控制测试程序中 通常能获取最可靠审计证据的是 A 询问 B 检查控制执行留下的书面证据 C 观察 D 重新执行 4 A 注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时 下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是 A 分析律师费用的异常变动 B 检查董事会会议纪要 C 相往来银行进行询证 D 从预计负债明细账追查至记账凭证及相关原始凭证 3 A 注册会计师在对应收账款实施函证程序时 针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是 A 应收账款的存在性 B 应收账款的可变现净值 C 应收账款金额的准确性 D 应收账款是否归属于甲公司 4 甲公司 2009 年度的存货周转率与 2008 年度相比有所下降 甲公司提供的以下理由中 不能解释存货周转率变动 4 趋势的是 甲公司该存货周转率的计算主要是为了评估存货管理业绩 A 由于主要材料价格比 2008 年度下降了 10 甲公司从 2009 年 1 月开始将主要材料的日常储备量增加了 20 B 甲公司主要产品在 2009 年度市场需求稳定且盈利 但平均销售价格与 2008 年度相比有所下降 并且甲公司预期销 售价格将继续下降 C 甲公司在 2009 年第 4 季度接到了一笔巨额订单 订货数量相当于甲公司月产量的 120 交货日期为 2010 年 1 月 1 日 D 自 2009 年年初开始 物价一直上涨 甲公司将发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法核算 5 甲公司 2009 年度的借款规模 存款规模分别与 2008 年度基本持平 但财务费用比 2008 年度有所下降 甲公司 提供的以下理由中 不能解释财务变动趋势的是 A 甲公司于 2008 年 1 月初介入 3 年期的工程项目专门借款元 该工程项目于 2009 年 1 月开工建设 预计在 2010 年 6 月完工 B 甲公司在 2009 年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额 人民币对美元的汇率 在 2009 年上半年保持稳定 从 2009 年下半年开始有较大的上升 C 为了缓解流动资金紧张的压力 甲公司从 2009 年 4 月起增加了银行承兑汇票的贴现规模 D 根据甲公司与开户银行签订的存款协议 从 2009 年 7 月 1 日起 在开户银行的存款余额超过元的部分所适用的银 行存款利率上浮 0 5 6 2009 年新制度 注册会计师负责审计甲公司 20 x8 年度财务报表 在确定审计证据的充分性和适当性时 注册会计师遇到下列事项 请代为做出正确的专业判断 在确定审计证据的数量时 下列表述中错误的是 A 错报风险越大 需要的审计证据可能越多 B 审计证据质量越高 需要的审计证据可能越少 C 审计证据的质量存在缺陷 可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补 D 通过调高重要性水平 可以降低所需获取的审计证据的数量 在确定审计证据的相关性时 下列表述中错误的是 A 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据 而与其他认定无关 B 针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾 表明审计证据不存在说服力 C 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 在确定审计证据的可靠性时 下列表述中错误的是 A 以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 B 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 C 从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠 D 直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠 7 下列有关评价样本结果阶段的说法中不正确的是 A 在实施控制测试时 样本的误差率就是总体的误差率 注册会计师无须推断总体误差率 B 在实施控制处测试时 样本偏差率总体偏差率的最佳估计 C 在统计抽样中 抽样风险允许限度其实就是抽样风险的量化指标 D 再非统计抽样中 由于抽样风险无法量化 因而在评价样本结果时无须考虑抽样风险的影响 28 注册会计师由于执行了与审计目标不符的审计程序 导致财务报表有重大错报未被发现 这种审计风险属于 A 非抽样风险 B 误受风险 C 抽样风险 D 信赖过度风险 29 注册会计师采用系统选样法从 8000 张凭证中选取 200 张作为样本 确定随机起点为凭证号的第 35 号 则抽取的 第 5 张凭证的编号应为 A155 B195 C200 D235 30 ABC 股份有限公司应收账款的编号为由 1000 至 5000 注册会计师拟选择其中 40 张进行审查 要求 采用随机抽 样法选择样本 随机数表在备选答案后 样本总体与表中前四位数对应 且确定起点为第一列第一行 路线为自上到 下 自左向右 则注册会计师选择的第 5 个样本是 A7804 B9931 C2300 D1886 31 注册会计师采用差额估计抽样对应付账款进行变量抽样 应付账款总的账户有 3000 个 选取的样本是 80 个 假 定样本的账面余额为 12 万元 审计确定的实际金额为 14 万元 应付账款总体的账面金额为 400 万元 则推断的总体 错报金额为 万元 A400 B14 C160 D75 5 32 如果不依赖信息系统 则只需执行 A 对系统环境的了解与评估 B 验证手工控制 C 验证系统应用控制 D 了解 验证系统一般性控制 33 注册会计师在记录审计过程时 对于特定项目或事项的识别特征需要特别注意 以下有关审计程序中测试的样本的 识别特征的说法中错误的是 A 在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时 注册会计师可能以订单的日期或编号作为测试订单的识别特征 B 对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序 注册会计师可能会以实施审计程序的范围作 为识别特征 C 对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序 注册会计师可能会以询问的时间 被询问人的姓名以及只为作为 识别特征 D 对于观察程序 注册会计师必须以观察的对象为识别特征 34 通常审计工作底稿的归档期限为 如果注册会计师未能完成审计业务 审计工作底稿的归档期限为 审计报告日后 天内 审计业务终止后 天内 审计报告日后 天内 审计业务终止后 天内 审计报告日后 天内 审计业务终止后 天内 财务报表报出日后 天内 审计业务终止后 天内 35 以下关于评估重大错报风险的说法中不正确的是 注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 注册会计师在评估重大错报风险时 可以不考虑相关内部控制 注册会计师应当识别重大错报风险时与财务报表整体相关 进而影响多项认定 是否与特定的各类交易 账户余额 列报的认定相关 在评估重大错报风险时 注册会计师应将所了解的控制与特定认定相联系 36 年新制度 注册会计师负责审计甲公司 年度财务报表 在了解内部控制时 注册会计师遇 到下列事项 请代为做出正确的专业判断 职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工下列职责分离做法中正确的是 A 交易授权 交易执行 交易付款分离 B 交易授权 交易记录 交易保管分离 C 资产保管 交易执行 交易报告分离 D 交易授权 交易付款 交易记录分离 持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作 下列活动中属于持续监督活动的是 A 审计委员会定期了解财务数据 B 相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况 C 注册会计对年度财务报表进行审计 D 内部审计人员对控制实施风险评估 在下列各项中 不属于内部控制要素的是 控制风险 控制活动 对控制的监督 控制环境 在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错误时 下列审计程序中可能无法实现的这样目的的是 询问员工执行控制活动的情况 使用高度汇总的数据实时分析程序 观察员工执行的控制活动 检查文件和记录 37 注册会计师负责对甲公司 年度财务报表进行审计 在了解内部控制时 注册会计师遇到下列事项 请代为做出正确的专业判断 在了解甲公司内部控制时 注册会计师最应当关注的是 内部控制是否按照管理层的意图 实现了经营效率 内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊 内部控制是否明确区分控制要素 内部控制是否没有因串通而失效 甲公司存在下列事项中 最可能导致 注册会计师解除业务约定的是 甲公司没有书面的内部控制 管理层诚信存在严重问题 管理层凌驾于内部控制至上 管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷 在了解内部控制时 注册会计师通常不实施的审计程序是 了解控制活动是否得到执行 了解内部控制的设计 记录了解的内部控制 寻找内部控制运行中的缺陷 在下列因素中 最不影响 注册会计师考虑内部控制范围的是 完成审计业务的时间预算 甲公司的业务规模和复杂性 特定内部控制和复杂性 以前获得的审计甲公司的经验 38 在确定特别风险时 注册会计师的下列做法不正确的是 假定被审计单位收入确认存在特别风险 假定被审计单位存货存在特别风险 将被审计单位管理层舞弊导致的重大错误风险确定为特别风险 将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险 6 39 为了证实某月份被审计单位关于营业收入的发生认定 下列程序中最有效的是 A 从销售发票追查到主营业务收入明细账 B 从销售发票追查到发运凭证 C 从主营业务收入明细账追查到发运凭证 D 从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账 40 ABC 会计师事务所的 A 注册会计师是 J 公司 2009 年度财务报表审计的项目负责人 在审计过程中 需对负责应 收款项审计的助理人员提出的相关函证问题予解答 请代为做出正确的专业判断 1 应收账款询函证上的签章者应是 AJ 公司 BABC 会计师事务所 CA 注册会计师 DJ 公司的上级主管部门 2 由于 J 公司于应收账款相关的内部控制并不能令注册会计师信赖 则注册会计师应将应收账款的函证时间安排 在 A 资产负债表日后 但与之接近的日期 B 资产负债表日前 但与之接近的日期 C 预审的日期 D 审计工作结束日 3 下列应收账款中 注册会计师应使用积极式函证的是 A 账龄短且金额大 B 账龄短且金额小 C 账龄长且金额小 D 账龄长且金额大 41 注册会计师在对 A 公司 2009 年度财务报表进行审计时 决定对 A 公司的应收账款实施函证程序 在进行函证的 过程中 遇到以下问题 请代为做出正确的专业判断 1 在确定函证对象时 以下项目中 应当进行函证的是 A 函证很可能无效的应收款项 B 交易频繁但期末余额较小甚至为零的应收款项 C 执行其他审计程序可以确认的应收款项 D 应那入审计范围内子公司的款项 2 在确定函证时间时 以下方案中 不应选取的是 A 因 A 公司重大错报风险低 在预审时函证 B 在年终对村话监盘的同时 对应收款项进行函证 C 项目小组进驻审计现场后 立即进行函证 D 为减少函证回函差异 在执行其他审计程序后函证 3 以下与回函结果相关的审计建议中 正确的是 A 对由于地址不详导致询证函退回的因收款项 全部计提坏账准备 B 对函证结果相符的应收款项 仍应进一步检查是否需按个别认定法集体坏账准备 C 对回函金额与函证金额不一致的应收款项 根据回函金额调整应收款项 D 对已经审计确认 但在审计报告日后回函不符 且影响重大的应收款项 提请修正报告期财务报表 4 如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函 注册会计师应当执行的审计程序是 增加对应收账款的控制层测试 提请被审计单位增列坏账准备 审查应收账款明细账 审查顾客订货单 销售发票及产品发运记录 对通过函证无法证实的应收账款 注册会计师应当执行的最有效的审计程序是 A 重新测试相关的内部控制 B 审查应收账款相关的销售凭证 C 进行分析程序 D 审查资产负债表日后的收款情况 6 下列各项关于应收账款消极式函证的提法中 恰当的是 A 债务人很可能认为询证函是要求付款的提示 B 注册会计师可以确定债务人是否收到询证函 C 在审计实务中 对同一辈审计单位的不同应收账款来说 注册会计师不可以既使用消极式函证又使用积极式函证 D 注册会计师未收到回函 得出应收账款真实存在的结论可能并不正确 42 在对 K 公司 2009 年度财务报表审计中 A 追册会计师负债应收账款和坏账准备的审计 在审计过程中 A 注册 会计师遇到下列问题 请代为作出正确的专业判断 1 A 注册会计师发现 K 公司应收账款的账龄分析中存在以下情况 其中正确的是 A 应收甲公司账款自 2008 年起发生 2009 年借方发生额等于贷方发生额 贷方发生额含收回的 2008 年度发生的债权 K 公司将应收甲公司账款账龄定为 1 2 年 B 应收乙公司账款发生于 2008 年度 并于当年贴现 2009 年度到期后乙公司未能如期偿还 公司将该笔应收账款账 龄定为 1 年以内 C 应收丙公司账款系 K 公司 2009 年度从丁公司购买 丁公司对丙公司的该笔债权发生于 2008 年度 K 公司将该笔应 收账款账龄定为 1 2 年 D 应收戊公司账款发生于 2008 年度 于 2009 年度根据债务转移协议转由戊公司承担 K 公司将该笔应收账款账龄定 为 1 年以内 2 在对坏账损失进行审计时 A 注册会计师发现 K 公司存在以下处理情况 其中不正确的是 A 某债务人失踪 在取得相关法律文件予以证实后 确认为坏账损失 7 B 某债务人被撤销 尽管尚未完成清算 但根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料确认坏账损失 C 对某债务人提起诉讼 虽然尚未完成清算 但根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料确认坏账损失 D 某债务人已经注销 在取得相关法律文件予以证实后 确认为坏账损失 43 下列说法中正确的是 A 采购部门对经过批准的请购单发出订购单 询价后确定最佳供应商 但询价与确认供应商的只能要分离 B 定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单 该项控制与采购交易的 存在 认定有关 C 采购部门对经过批准的请购单发出订购单 询价后确定最佳供应商 但询价与确认供应商的职能可以不分离 D 将以验收商品的保管与采购的其他职责相分离 可减少未经授权的采购 和盗用商品的风险 存放商品的仓储区影 响对独立 限制无关人员接近 这些控制与商品的 完整性 认定相关 44 注册会计师负责对丁公司 年度财务报表进行审计 在对应付账款进行审计时 以下审计程序中 注 册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是 从应付账款明细账追查至购合同 购货发票和入库单等凭证 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 抽取购货合同 购货发票和入库单等凭证 追查至应付账款明细账 向供应商函证零余额的应付账款 45 C 注册会计师负责对丙公司 2009 年度财务报表进行审计 在对固定资产进行审计时 C 注册会计师遇到以下事项 请代为作出正确的专业判断 1 在查找已提前报废但尚未作出会计处理的固定资产时 以下审计程序中 C 注册会计师最有可能实施的是 A 以检查固定资产实物为起点 检查固定资产的明细账 B 以检查固定资产明细账为起点 检查固定资产实物 C 以分析这就费用为起点 检查固定资产实物 D 以检查固定资产实物为起点 分析固定资产维修和保养费用 46 A 注册会计师在对甲公司采购与付款业务进行审计时 遇到以下情况 请代为做出正确的专业判断 1 在验证应付账款余额不存在遗报时 A 注册会计师获取的以下审计证据中 证明力最强的是 A 供应商开具的销售发票 B 供应商提供的月对账单 C 甲公司编制的连续编号的验收报告 D 甲公司编制的连续编号的订货单 2 注册会计师对甲公司的采购业务进行年底截止测试的方法可以采用 A 实地观察 B 将购货发票上的日期与采购明细账中的日期比较 C 了解年末存货盘存调整和损失处理 D 实施存货监盘 3 在对采购与付款循环交易实施是实质性程序时 注册会计师从验收单追查至采购明细账或从卖方发票追查至采购 明细账 目的是测试已发生的购货业务的 存在性 完整性 分类 计价和分摊 下列各审计程序中 验证应付账款完整性最无效的是 函证应付账款 执行采购业务的截止测试 从卖方发票追查至应付账款明细账 查找未入账的应付款项 5 在下列各种情况下 对应付账款通常不进行函证的是 A 控制风险高 B 财务状况不佳 C 应付账款金额较大 D 存在个别金额的欠款 47 B 注册会计师在对丙公司固定资产折旧进行审计时 遇到以下情况 请代为做出正确的专业判断 1 固定资产累计折旧审计的主要目标不应包括 A 确定固定资产的增加 减少是否符合预算和经过授权批准 B 确定固定资产的折旧政策是否恰当 C 确定折旧费用的分摊是否合理 一贯 D 确定累计折旧是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列表 2 丙公司 2006 年 9 月初增加小轿车一辆 该项设备原值 88000 元 预计可使用 8 年 净残值 8000 元 采用直线法计提折旧 至 2008 年末 对该项设备进行检查后 估计其可收回金额为 59750 元 减值测试后 该固定资产的折旧方法 年限和净残值 等均不变 则注册会计师认为丙公司 2009 年应计提的固定资产折旧额为 元 A10000 B8250 C11391 3 D9000 48 ABC 注册会计师事务所的 A 注册会计师系 XYZ 股份有限公司 2009 年度财务报表审计业务的项目负责人 在对存 货实施监盘程序时 遇到以下问题 请代为做出正确的专业判断 1 有关存货审计的下列表述中 不恰当的是 A 对于多出存放存货的情况 注册会计师应当考虑被审计单位的内部控制措施和盘点惯例 评价审计风险以及除存货监盘 8 外的其他替代程序的可行性 从而确定需要参与监盘的范围 B 存货存在与完整性的认定具有高水平的重大错报风险 而且注册会计师通常只有一次机会通过存货的实地键盘对有关 认定做出评价 C 被审计单位的期末存货盘点已经完成 注册会计师只能评估存货内部控制的有效性 对存货进行适当检查 D 存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票 验收报告 或入库单 与会计记录检查三者的截止是否正 确 2 对于委托其他单位保管的重要存货 注册会计师的下列做法中不恰当的是 A 与被审计单位讨论其对该部分存货的控制程序 B 向受托单位进行函证 C 注册会计师亲自监盘或利用其他注册会计师的工作 D 通过测试被审计单位的采购 生产及销售记录 确定其存在 3 在执行观察程序时 下列做法中不正确的是 A 注册会计师观察时 应注意纳入盘点范围的存货是否附有盘点标识 B 对于受托代存的存货 注册会计师应视情况确定并执行有关补充程序 C 对于由于性质特殊而无法监盘的存货 注册会计师应考虑实施替代程序 D 对于由于特殊情况而难以监盘的存货 注册会计师应出具无法表示意见的审计报告 49 以下有关筹资所涉及的主要业务活动的说法不正确的是 A 债券的发行必须依据国家有关法规或企业章程的规定 报经企业最高权力机构 如董事会 及国家 有关部门批准 B 向银行或其他金融机构融资须签订借款合同 发行债券须签订债劵契约和债券承销或包销合同 C 银行借款或发行债券应按有关合同或协议的规定偿还本息 融入的股本根据股东大会的决定发放股利 D 企业应按有关合同或协议的规定 及时计算利息或股利 50 注册会计师在对 H 公司发生的借款费用进行审计时 注意到以下事项 其中会计处理错误的是 AH 公司对为构建固定资产溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价 在资本化期间将借款费用直接进 行了资本化处理 BH 公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工 4 个月 在此期间 H 公司停止了借款费用资本化 CH 公司将为构建固定资产而产生的金额较小的专门借款手续费 在固定资产达到预定可以使用状态前进行了资本化 DH 公司将为构建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额 在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产构建 成本 51 1 针对 N 公司下列与库存现金相关的内部控制 A 注册会计师应提出的改进建议是 A 每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单 B 担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责非人员分开 C 现金折扣需经过适当审批 D 每日盘点库存现金并与账面余额核对 52 2009 年 3 月 5 日对甲公司全部库存现金进行监盘后 确认实有现金数额为 1000 元 甲公司 3 月 4 日账面库存现 金余额为 2000 元 3 月 5 日发生的现金收支全部未登记入账 其中收入金额为 3000 元 支出金额为 4000 元 2009 年 1 月 1 日至 3 月 4 日现金收入总额为元 现金支出总额为元 则推断 2008 年 12 月 31 日库存现金余额应为 元 A1300 B2300 C700 D2700 53 下列有关发现舞弊时对审计的影响的提法中 不恰当的是 A 注册会计师如果发现被审计单位财务报表中某项错报 应当考虑该项错报是否表明存在舞弊 B 注册会计师如果发现的舞弊金额对财务报表的影响并不重大 即使该舞弊涉及被审计单位较高级别的管理人员 注 册会计师通常也不必采取进一步措施 C 注册会计师如果认为错报是舞弊导致的 即使金额并不重大 也应考虑错报涉及人员在被审计单位中的职位 D 如果注册会计师认为被审计单位财务报表存在舞弊导致的重大错报 或虽认为存在舞弊但无法确定其对财务报表的 影响 注册会计师应当考虑该事项对审计的影响 54 下列有关注册会计师与治理层沟通的提法中 不恰单的是 A 注册会计师一般不需要设计专门程序获取审计证据来支持对沟通过程充分性评价 可以利用为其他目的执行的审计 程序所获取的审计证据作为评价的依据 B 如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项 注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿 C 对于自身与财务报表审计相关的责任 注册会计师应当直接与治理层沟通 D 与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息 更好地计划审计范围和时间 所以注册会计师可以与治理层共同 承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任 9 55 下列关于前后任注册会计师的沟通问题 不正确的是 A 后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿 以便完整反映审计工作的轨迹 B 在接受委托前 后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了确定是否接受委托 C 接受委托前的沟通和接受委托后的沟通均是必要的审计程序 D 如果被审计单位有购买审计意见的行为 后任注册会计师一般应拒绝接受委托 以抑制被审计单位购买审计意见的 企图 并保护前任注册会计师的利益 56 在考虑利用其他注册会计师的工作时 下列有关说法正确的是 A 这些组成部分并不都是在会计核算上独立或相对独立 可以单独提供财务信息 B 组成部分均具备法人资格 C 为保持独立性 主审注册会计师不应当参与其他注册会计师的工作 D 主审注册会计师通常会根据组成部分的性质 特定的环境或组成部分在金额上对整体财务报表影响的程度 来判断 某一组成部分是否为重要的组成部分 57 如果专家工作结果致使注册会计师出具无非保留意见的审计报告 注册会计师的下列做法中不正确的是 A 如果专家不同意而注册会计师认为有必要提及 注册会计师应当解除业务约定 B 如果认为错报金额重要 注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告 并考虑在审计报告中提及专家的意 见 作为支持注册会计师审计意见的证据 C 如果专家同意且注册会计师认为有必要提及 在审计报告中提及或描述专家的工作 包括专家的身份和专家的参与 程度等 D 在这种情况下 注册会计师应当征得专家的同意 58 年新制度 注册会计师负责审计甲公司 年度财务报表 在考虑利用专家的工作时 注册会 计师遇到下列事项 请代为做出正确的专业判断 1 在确认是否需要利用专家的工作时 注册会计师通常不需考虑的因素是 审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验 根据所涉及事项的性质 复杂程序和重要性确定的重大错报风险 出具审计报告的时间要求 预期获取的其他审计证据的数量和质量 2 在计划利用专家的工作时 注册会计师通常不需考虑的因素是 专家的专业胜任能力 专家的客观性 专家的特定领域的声望和经验 专家的会计审计知识 3 在将专家工作结果作为审计证据时 注册会计师通常不需要考虑的因素是 专家的工作范围是否适当 专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反应或支持相关认定 是否在审计报告中披露专家工作结果 专家使用的数据 假设和方法的合理性 59 会计师事务所接受委托 对 公司 年度财务报表执行审计业务 会计师事务所委派丙注册 会计师进驻 公司进行审计 遇到下列问题 请 作出正确的专业判断 丙注册会计师在审计的过程中发现 公司存在多项重大不确定性因素 影响企业的持续经营 注册会计师难以 判断报表的编制基础是否适合继续采用持续经营假设 但是 公司已经同意在财务报表中予以披露 则丙注册会计师 应当考虑发表的审计报告意见类型是 代强调事项段的无保留意见 无法表示意见 保留意见 否定意见 管理层对已持续经营能力进行评估时 所涵盖的期间应该是 自当年财务报表报出日起 个月 自管理层声明日起 个月 自资产负债表日起 个月 自资产负债表日起一个生产经营周期 60 2009 年新制度 A 注册会计师负责审计甲公司 20 x8 年年度财务报表 在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性 时 A 注册会计师遇到下列事项 情代为做出正确的专业判断 1 在确定管理层评估持续经营能力的适当性时 下列判断中正确的是 A 管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的六个月 B 如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持 管理层无需针对持续经营能力做出评估 C 如果存在越出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项 管理层没有义务确定其潜在的影响 D 管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息 应当包括 a 注册会计师实施审计程序或取 2 在下列事项中 最可能引起 A 注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是 A 难以获得开发必要新产品所需要资金 B 投资活动产生的现金流量为负数 C 以股票鼓励替代现金鼓励 D 存在重大关联方交易 10 3 在下列审计程序中最有助于 A 注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况是 A 检查重要资产所有权文件 证实是否将资产作为抵押品 B 向甲公司的律师函证 确认因对外巨额担保等或有时想引发的或有负债 C 将这就政策与同行业的其他企业进行比较确认折旧政策是否合理 D 检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表 确认银行存款是否存在 4 在管理层提出的下列应对计划中 最有可能缓解 A 注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是 A 建设新产品生产线 提高生产能力 B 以低于市场的价格购买已租入的设备 C 计划出售部分固定资产 D 将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产 61 2009 年新制度 A 注册会计师负责审计甲公司 20 x8 年度财务报表 在审计期后事项时 A 注册会计师遇到下列 事项 请代为做出正确的专业判断 1 在下列审计程序中 A 注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是 A 是否发生新的担保 B 重新计算在期后处理的固定资产的折旧费 C 确定期后人工费用 的变化是否已被授权 D 询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债 2 在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时 下列事项中不相关的是 A 是否发生新的担保 B 是否发生重要人事变动 C 是否签订或计划签订合并或清算协议 D 是否计划发行新的债券 3 关于 A 注册会计师低于期后事项的责任 下列表述中错误的是 A 有责任实施必要的审计程序 以确定截至审计报告发生的期后事项是否均已得到识别 B 在审计报告日后 没有责任针对财务报表实施审计程序 C 在审计报告日后至财务报告出日前 如果知悉可能对财务报表产生重大影响事实 有责任采取措施 D 在财务报表报出后 如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实 没有责任采取措施 62 在下列情况中 注册会计师应发表保留意见或无法表达意见的是 A 被审计单位拒绝接受注册会计师就重大事项提出的调整或披露建议 B 被审计单位管理层拒绝签发声明书 C 被审计单位就重大的应披露期后事项进行披露 D 被审计单位拒绝接受就内部控制中的严重缺陷所提出的改进建议 63 下列可以在审计报告强调事项段中提及比较数据的情形是 A 导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决 仍对本期财务报表产生重大影响 B 导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决 但对本期财务报表仍很重要 C 上期财务报表由 A 会计师事务所实施审计并出具了无保留意见的审计报告 但 B 会计师事务所对本期财务报表审计 的过程中识别出比较数据存在重大错报 但管理层拒绝更正 D 上期财务报表未经审计 64 当注册会计师发现其他信息与已审计财务报表中的信息存在重大不一致 需要修改其他信息时下列说法正确的是 A 被审计单位拒绝修改 注册会计师应当考虑在申请报告中增加强调事项段 或采取其他设施 B 被申请单位拒绝修改 注册会计师应当考虑出具保留意见的审计报告 C 被审计单位拒绝修改注册会计师应当考虑出具保留意见或否定意见的审计报告 D 被审计单位同意修改 注册会计师仍应考虑在审计报告中增加强调事项段 65 下列关于注册会计师在对简要财务报表出具审计报告时 不应在审计报告中指明的是 A 如果简要财务报表所依据的财务报表发表了非无保留意见 还应指明发表该意见的理由及其影响 B 简要财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况 经营成果和现金流量 C 提及对已审计财务报表出具的审计报告的日期和意见类型 D 应在强调事项段中明确 为更好的理解被审计单位财务状况和经营成果 简要财务报表应当与最近已审计财务报表 以及审计报告一并阅读 66 下列关于会计师事务所出具验资报告的说法中 错误的是 A 合伙会计师事务所出具的验资报告 应当由一名对验资项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计 师签名并盖章 B 有限责任会计师事务所所出具的验资报告应当由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项 目的注册会计师签名并盖章 C 致送工商行政管理部门的验资报告应当后附会计师事务所的营业执照复印件 D 如果由副主任会计师签署验资报告时 应当附主任会计师授权副主任会计师签署报告的授权书原件 11 多选题 2009 年 10 月 会计师事务所与甲股份有限公司签订了审计该公司 2009 年度财务报表的审计业务约定书 2009 年 月 事务所负责该审计业务的注册会计师在与甲股份有限公司沟通年末存货监盘程序时 甲股份有限公司管理 层拒绝会计师事务所相关人员观察存货期末盘点和检查 随后甲股份有限公司管理层要求将已签订的财务报表审计业 务变更为财务报表审阅业务 如果注册会计师不同意变更要求 甲股份有限公司也不同意其继续执行原审计业务 为 此 事务所和注册会计师的下列做法中 恰当的有 A 同意甲股份有限公司的变更要求 并变更业务约定书中的相关条款 B 不同意甲股份有限公司的变更要求 C 考虑与甲股份有限公司解除业务约定 并考虑是否有义务向股东大会说明理由 D 由于无法按原业务继续执行 注册会计师以审计范围受到严重限制为由 直接出具无法表示意见的审计报告 2 下列有关鉴证对象的表述中 不正确的有 A 只要鉴证对象的特征表现为定量的 客观的 历史的或时点的 注册会计师就应将其作为合理保证的鉴证业务 B 如果鉴证对象的特征表现为定量的 客观的 历史的或时点的 评价和计量的准确性相对较高 注册会计师获取证 据的说服力就相对较强 C 如果鉴证对象不适当 一定会误导预期使用者 则注册会计师应视情况出具保留或否定结论的报告 D 如果鉴证对象不适当 注册会计师可以考虑解除业务约定