会计职称考试历真题《初级会计实务》资产历考题解析 6

初级会计实务 资产历年考题解析 6 五 综合题 1 甲公司 96 年 6 月 30 日从银行借入资金 00000 元 用于购置大型设备 借款期限为 2 年 年利率为 到期一次还本付息 款项已存入银行 96 年 7 月 1 日 甲公司收到购入的设备 并用银行存款支付设备价款 840000 元 含增值 税 该设备安装调试期间发生安装调试费 0000 元 于 96 年月 31 日投入使用 该设备预 计使用年限为 5 年 预计净残值率为 5 采用双倍余额递减法计提折旧 98 年 6 月 30 日 甲公司以银行存款归还借款本息 00000 元 98 年月 31 日 甲公司因转产 将该设备出售 收到价款 450000 元 存入银行 另外 甲 公司用银行存款支付清理费用 2000 元 不考虑借款存入银行产生的利息收入 要求 1 计算该设备的入账价值 2 计算该设备 97 年度 98 年度应计提的折旧费用 3 编制 97 年末应计借款利息的会计分录 4 编制归还借款本息时的会计分录 5 编制出售该设备时的会计分录 2000 年 答案 1 该设备入账价值 840000 0000 00000 1 2 000 元 2 折旧率 2 5 0 40 97 年度应计提的折旧额 000 40 420000 元 98 年度应计提的折旧额 000 420000 40 252000 元 3 97 年末应计借款利息时 借 财务费用 0000 贷 长期借款 0000 4 归还借款本息时 借 长期借款 50000 财务费用 50000 贷 银行存款 00000 5 出售设备时 借 累计折旧 672000 固定资产清理 378000 贷 固定资产 000 借 银行存款 450000 贷 固定资产清理 450000 借 固定资产清理 2000 贷 银行存款 2000 借 固定资产清理 70000 贷 营业外收入 70000 2 甲工业企业为增值税一般纳税企业 采用实际成本进行材料日常核算 假定运费不考 虑增值税 2000 年 8 月 1 日有关账户的期初余额如下 在途物资 4000 元 预付账款 D 企业 8000 元 委托加工物资 B 企业 2000 元 包装物 5000 元 原材料 800000 元 注 原材料 账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的 6000 元 2000 年 8 月份发生如下经济业务事项 1 1 日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理 2 3 日在途材料全部收到 验收入库 3 8 日从 A 企业购入材料一批 增值税专用发票上注明的货款为 50000 元 增值税为 8500 元 另外 A 企业还代垫运费 500 元 全部货款已用转账支票付讫 材料验收入库 4 日收到上月委托 B 企业加工的包装物 并验收入库 入库成本为 2000 元 5 日持银行汇票 200000 元从 C 企业购入材料一批 增值税专用发票上注明的货款为 0000 元 增值税为 25500 元 另支付运费 500 元 材料已验收入库 甲工业企业收回剩余 票款并存入银行 6 日收到上月末估价入账的材料发票账单 增值税专用发票上注明的货款为 5000 元 增值税为 850 元 开出银行承兑汇票承付 7 22 日收到 D 企业发运来的材料 并验收入库 增值税专用发票上注明的货款为 8000 元 增值税为 60 元 对方代垫运费 640 元 为购买该批材料上月曾预付货款 8000 元 收到材料后用银行存款补付余款 8 31 日根据 发料凭证汇总表 8 月份基本生产车间领用材料 360000 元 辅助生产 车间领用材料 200000 元 车间管理部门领用材料 30000 元 企业行政管理部门领用材料 000 元 9 31 日结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本 6000 元 要求 编制甲工业企业上述经济业务事项的会计分录 应交税金 科目要求写出明细科 目 1 1 日 借 原材料 6000 货 应付账款 6000 2 3 日 借 原材料 4000 贷 在途物资 4000 3 8 日 借 原材料 500 应交税金 应交增值税 进项税额 8500 贷 银行存款 59000 4 日 借 包装物 2000 贷 委托加工物资 2000 5 日 借 原材料 00 应交税金 应交增值税 进项税额 25500 贷 其他货币资金 6000 借 银行存款 24000 贷 其他货币资金 24000 6 日 借 原材料 5000 应交税金 应交增值税 进项税额 850 贷 应付票据 5850 7 22 日 借 原材料 8640 应交税金 应交增值税 进项税额 60 贷 预付账款 000 借 预付账款 2000 贷 银行存款 2000 8 31 日 借 生产成本 基本生产成本 360000 辅助生产成本 200000 制造费用 30000 管理费用 000 贷 原材料 600000 9 31 日 借 营业费用 6000 贷 包装物 6000 3 甲公司购置了一套需要安装的生产线 与该生产线有关的业务如下 1 20 1 年 9 月 30 日 为购建该生产线向建设银行专门借入资金 500000 元 并存入银 行 该借款期限为 2 年 年利率 9 6 到期一次还本付息 不计复利 2 20 1 年 9 月 30 日 用上述借款购入待安装的生产线 增值税专用发票上注明的买 价为 400000 元 增值税额为 68000 元 另支付保险费及其他杂项费用 32000 元 该待安 装生产线交付本公司安装部门安装 3 安装生产线时 领用本公司产品一批 该批产品实际成本为 40000 元 税务部门核 定的计税价格为 80000 元 适用的增值税税率为 4 安装工程人员应计工资 000 元 用银行存款支付其他安装费用 400 元 5 20 1 年月 31 日 安装工程结束 并随即投入使用 该生产线预计使用年限为 5 年 采用双倍余额递减法计提折旧 预计净残值率为 5 6 20 3 年月 31 日 甲公司将该生产线出售 出售时用银行存款支付清理费用 30000 元 出售所得款项 500000 元全部存入银行 于当日清理完毕 假定固定资产按年计提折旧 借款利息每年年末一次计息 要求 1 编制甲公司 20 1 年度借款 购建生产线及年末计提利息的会计分录 2 编制甲公司 20 2 年度计提折旧和利息的会计分录 3 编制甲公司 20 3 年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录 应交税金 科目要求写出明细科目 答案 1 20 1 年度借款 购建生产线及年末计提利息的会计分录 借 银行存款 500000 贷 长期借款 500000 借 在建工程 500000 400000 68000 32000 贷 银行存款 500000 借 在建工程 53600 贷 库存商品 40000 应交税金 应交增值税 销项税额 600 80000 借 在建工程 34400 贷 应付工资 000 银行存款 400 借 在建工程 000 500000 9 6 3 贷 长期借款 000 借 固定资产 600000 贷 在建工程 600000 2 20 2 年度计提折旧和利息的会计分录 20 2 年度计提折旧 固定资产账面净值 年折旧率 600000 2 5 240000 元 年折旧率 2 预计使用年限 0 借 制造费用 240000 贷 累计折旧 240000 20 2 年度计提利息 500000 9 6 48000 元 借 财务费用 48000 贷 长期借款 48000 3 20 3 年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录 20 3 年度计提折旧 600000 240000 2 5 4000 元 借 制造费用 4000 贷 累计折旧 4000 固定资产清理净损益 固定资产清理收入 固定资产净值 清理费用 500000 2000 30000 254000 元 借 累计折旧 384000 固定资产清理 2000 贷 固定资产 600000 借 固定资产清理 30000 贷 银行存款 30000 借 银行存款 500000 贷 固定资产清理 500000 借 固定资产清理 254000 贷 营业外收入 254000 4 甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务 1 2000 年 1 月 7 日 购入乙公司有表决权的股票 0 万股 占乙公司股份的 25 从而 对乙公司的财务和经营政策有重大影响 该股票每股买入价为 8 元 其中每股含已宣告分 派但尚未领取的现金股利 0 20 元 另外 甲公司在购买股票时还支付相关税费 000 元 款项均收银行存款支付 假定在取得投资时未发生股权投资差额 2 2000 年 2 月 25 日 收到乙公司宣告分派的现金股利 3 2000 年度 乙公司实现净利润 2000000 元 4 1 月 6 日 乙公司宣告分派 2000 年度股利 每股分派现金股利 0 元 5 2 月日 甲公司收到乙公司分派的 2000 年度的现金股利 不考虑相关税费 6 度 乙公司发生亏损 200000 元 7 1 月 7 日 甲公司出售所持有的乙公司的股票万股 每股销售价格为元 假定不考虑 相关税费 甲公司售出部分股票后 仍能对乙公司财务与经营政策产生重大影响 要求 假定不考虑长期投资减值因素 根据上述业务 编制甲公司相关会计分录 长期 股权投资 科目 要求写出明细科目及专栏 答案 1 2000 年 1 月 7 日购入股票成本为 00000 8 0 20 000 78000 元 应收股利 00000 0 2 200000 元 借 长期股权投资 股票投资 投资成本 78000 应收股利 200000 贷 银行存款 80000 2 2000 年 2 月日 收到乙公司分派的现金股利 借 银行存款 200000 贷 应收股利 200000 3 2000 年乙公司实现净利润 甲公司应享有 2000000 25 500000 元 借 长期股权投资 股票投资 损益调整 500000 贷 投资收益 500000 4 1 月 6 日 乙公司宣告分派的现金股利 甲公司应分得股利 00000 0 0000 元 借 应收股利 0000 贷 长期股权投资 股票投资 损益调整 0000 5 2 月日 甲公司收到乙公司分派的现金股利 借 银行存款 0000 贷 应收股利 0000 6 度 乙公司发生亏损 甲公司应承担 200000 25 50000 元 借 投资收益 50000 贷 长期股权投资 股票投资 损益调整 50000 7 1 月 7 日 转让部分股票可获得价款 0000 00000 元 转让应分摊的损益调整为 500000 0000 50000 0 万股 万股 35000 元 转让应分摊的投资成本为 78000 00000 股 0000 股 7800 元 借 银行存款 00000 贷 长期股权投资 股票投资 投资成本 7800 长期股权投资 股票投资 损益调整 35000 投资收益 4000 5 甲企业为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 1 2000 年月 1 日 接受乙企业捐赠的需要安装的专用设备一台但乙企业未提供该项专 用设备的有关凭证 市场上该类专用设备的价格为 0 万元 甲企业收到该专用设备后立即 投入安装 2 在安装上述专用设备过程中 领用生产用库存原材料万元 增值税进项税额为 1 7 万元 领用本企业生产的商品一批 成本为 40 万元 税务部门确定的计税价格为 50 万元 应付未付工程人员的工资为万元 用银行存款支付其他费用为 4 8 万元 3 2000 年月日 该项工程完工并达到预定可使用状态 并投入第一基本生产车间使用 4 该专用设备估计使用年限为 5 年 预计净残值率为 5 采用年数总和法计提折旧 5 月 25 日 甲企业将该专用设备对外出售 获得价款 90 万元存入银行 假定甲企业在接受捐赠以及出售该项专用设备时均不考虑所得税等相关税费 要求 1 编制甲企业接受捐赠专用设备的会计分录 2 编制甲企业安装专用设备的会计分备 3 编制甲企业专用设备安装完工并投入使用的会计分录 4 计算甲企业的该项专用设备和应计提的折旧额 5 编制甲企业出售该项专用设备的会计分录 答案中的金额单位均用万元表示 资本公积 科目要求写出二级明细科目 应交税 金 科目要求写出明细科目及专栏名称 答案 1 借 在建工程 0 贷 资本公积 接受捐赠非现金资产准备 0 注 按照现行规定且考虑接受捐赠的所得税因素 假设所得税率为 33 则应为 借 在建工程 0 贷 待转资产价值 0 借 待转资产价值 0 贷 资本公积 接受捐赠非现金资产准备 76 应交税金 应交所得税 33 2 借 在建工程 7 贷 原材料 应交税金 应交增值税 进项税额转出 1 7 借 在建工程 48 5 贷 库存商品 40 应交税金 应交增值税 销项税额 8 5 50 借 在建工程 8 贷 应付工资 银行存款 4 8 3 借 固定资产 0 资 在建