2013年会计从业继续教育考试答案-小企业纳税会计实务

甘肃省甘肃省 2013 年年 小企业纳税会计实务小企业纳税会计实务 一 单项选择题 本类题共 10 小题 每小题 4 分 共 40 分 单项选择题 每小题备选 答案中 只有一个符合题意的正确答案 请选择正确选项 1 如果纳税人发生非应税行为或免税行为 其所取得的收入为 A 会计收入 B 应税收入 C 免税收入 D 会计利润 A B C D 答案解析 确认应税收入的原则有两项 一是与应税行为相联系 即发生应税行为才能产 生应税收入 换言之 如果纳税人发生非应税行为或免税行为 其所取得的收入就不是应 税收入 而只是会计收入 二是与某一具体税种相关 纳税人取得一项收入 如果是应税 收入 那必然与某一具体税种相关 即是某一特定税种的应税收入 而非其他税种的应税 收入 2 某生产企业为增值税一般纳税人 2012 年 4 月因管理不善丢失以前月份购入的原材料 一批 账面成本为 10465 元 其中含运费成本 465 元 则该项损失当期应转出的增值税 进项税为 元 A 1735 B 1779 05 C 2083 19 D 1700 A B C D 答案解析 应转出的进项税额 10465 465 17 465 1 7 7 1735 元 3 某市一家电生产企业为增值税一般纳税人 12 月份将自产家电移送职工活动中心一批 成本价 20 万元 市场销售价格 23 万元 不含税 则该企业正确的税务处理为 A 计算增值税销项税 3 976 万元 B 计算增值税销项税 3 91 万元 C 计算增值税销项税 3 4 万元 D 不计算增值税 A B C D 答案解析 此行为属于视同销售行为 有 售价 按 售价 计算销项税额 应确认销项税额 23 17 3 91 万元 4 财政部制定了 小企业会计准则 在全国小企业范围内实施的时间为 A 2013 年 1 月 1 日 B 2012 年 1 月 1 日 C 2011 年 12 月 1 日 D 2012 年 12 月 1 日 A B C D 5 下列项目中属于营业税征范围的有 A 转让的无形资产在境外使用 B 在境外组织入境游 C 境外保险机构为出口货物提供的保险劳务 D 境外保险机构为境内货物提供的保险劳务 A B C D 答案解析 选项 A B C 提供的劳务在境外 不属于营业税的征税范围 6 王先生 2013 年 2 月达到规定退休年龄而退休 每月领取退休工资 1700 元 4 月份被 一家公司聘用 月工资 4000 元 2013 年 4 月王先生应缴纳个人所得税 元 A 120 B 15 C 275 D 370 A B C D 答案解析 正式退休金免纳个人所得税 再任职收入按照工资薪金所得纳税 4 月王先生 应纳个人所得税 4000 3500 3 0 15 元 7 机械厂委托甲金属企业购钢材两批 一批为 100 吨 每吨购进价格 2000 元 增值税共 34000 元 甲将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机械厂结清了价税元 另外 收取手续费 29250 元开给了普通发票 另一批为 200 吨 每吨买价 2000 元 取得了专 用发票 甲企业以购进价向机械厂开具了专用发票 另外收取手续费 29250 元开具了普 通发票 则该两批代购业务应纳营业税为 元 A 1462 5 B 877 50 C 2925 D 2500 A B C D 答案解析 本题中 只有第一批代购业务符合营业税法规定条件 应按收取的手续费计征营业税 29 250 5 1462 5 元 第二批代购业务因不符合税法规定条件 因此此项代购业务不 属于征收营业税的业务 应缴纳增值税 8 下列各项中 不属于企业所得税纳税人的企业是 A 在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B 在中国境内成立的外商独资企业 C 在中国境内成立的个人独资企业 D 在中国境内未设立机构 场所 但有来源于中国境内所得的企业 A B C D 答案解析 个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税 不是企业所得税的纳税人 9 增值税对小规模纳税人采用简易征收办法 其小规模纳税人适用的征收率为 A 3 B 4 C 6 D 2 A B C D 答案解析 从 2009 年 1 月 1 日起 小规模纳税人的征收率为 3 10 房地产开发销售房地产时 计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为 A 主营业务税金及附加 B 营业税金及附加 C 其他业务成本 D 营业外支出 A B C D 答案解析 房地产开发企业销售房地产属于主营业务 因此计算的营业税要借记 营业税金 及附加 二 判断题 本类题共 15 小题 每小题 4 分 共 60 分 请判断每小题的表述是否正确 认为表述正确的请选择 对 认为表述错误的 请选择 错 1 外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税 额和退税额计算 对 错 2 非房地产开发企业清理房屋 建筑物等固定资产时 计提的营业税额 记入 固定资产清 理 账户的贷方 对 错 答案解析 非房地产开发企业清理房屋 建筑物等固定资产时 计提的营业税额 记入 固 定资产清理 账户的借方 贷方借记 应缴税费 应交营业税 3 根据 小企业会计准则 规定 一般纳税人进行增值税会计处理 应在 应交税费 账户 下设置 应交税费 应交增值税 未交增值税 两个明细账户 对 错 答案解析 根据 小企业会计准则 规定 一般纳税人进行增值税会计处理 应在 应交税 费 账户下设置 应交税费 应交增值税 明细账户 未交增值税 只针对 营改增 试点地 区的小企业 4 非居民企业在中国境内未设立机构 场所的 以支付人为扣缴义务人 对 错 5 从事建筑安装业务 无论与对方如何结算 其营业额均应包括工程所用原材物料的价款 对 错 6 劳务报酬所得适应的比率税率一定为 20 对 错 答案解析 劳务报酬所得 适用比例税率 税率为 20 对劳务报酬所得一次收入畸高的 可以实行加成征收 其税率为 30 40 7 单位将不动产无偿赠与他人 视同销售不动产征收营业税 对 错 8 采取以旧换新方式销售货物的 一律按新货物的同期销售价格确定销售额 不得扣减旧 货物的收购价格 对 错 答案解析 如果是金银首饰的以旧换新可以按实际收取的价款计税 9 邮政部门 含集邮公司 销售集邮商品 应当征收营业税 对 错 答案解析 符合税法规定 10 实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的 一律计算缴纳消费税 和增值税 对 错 答案解析 实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的 无论包装是否 单独计价 也不论在会计上如何核算 均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税和增值 税 11 小企业进口应税消费品由海关代征的进口消费税 应计入应税消费品的采购成本中 对 错 答案解析 因为消费税是价内税 12 增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的免税农产品 可按 13 的扣除率计算抵扣 进项税额 对 错 答案解析 增值税暂行条例实施细则 规定 增值税一般纳税人从农民专用合作社购进 的免税农产品 可按 13 的扣除率计算抵扣进项税额 13 通过支付现金方式取得的投资资产 以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本 对 错 答案解析 通过支付现金方式