财务报告练习题

1 表 1 资产负债表 会企 01 表 编制单位 甲股份有限公司 2006 年 12 月 31 日 单位 元 资产年初余额期末余额负债和所有者权益年初余额期末余额 流动资产流动负债 货币资金1406300 短期借款300000 交易性金融资产15000 交易性金融负债0 应收票据246000 应付票据200000 应收账款299100 应付账款953800 预付账款100 000 预收账款0 应收股利0 应付职工薪酬110000 应收利息0 应交税费36 600 其他应收款5000 应付利息1 000 存货2 580 000 应付股利0 其中 消耗性生物资产0其他应付款50 000 待摊费用0 预提费用0 一年内到期的非流动资产0 预计负债0 其他流动资产100 000一年内到期的非流动负债1 000 000 流动资产合计4751400 其他流动负债0 非流动资产 流动负债合计2 651 400 可供出售金融资产0非流动负债 持有至到期投资0 长期借款600000 投资性房地产0 应付债券0 长期股权投资250 000 长期应付款0 长期应收款0 专项应付款0 固定资产1 100 000 递延所得税负债0 在建工程1 500 000 其他非流动负债0 工程物资0 非流动负债合计600 000 固定资产清理0 负债合计3 251 400 生产性生物资产0所有者权益 油气资产0 实收资本 或股本 5 000 000 无形资产600 000 资本公积0 开发支出0盈余公积100 000 商誉0 未分配利润50 000 长期待摊费用0减 库存股0 递延所得税资产0所有者权益合计5 150 000 其他非流动资产200 000 非流动资产合计3 650 000 资产总计8 401 400负债和所有者权益合计8 401 400 2 表 2 科目余额表 2007 年 12 月 31 日 科目名称借方余额科目名称贷方余额 库存现金2 000短期借款50 000 银行存款786 135应付票据100 000 其他货币资金7 300应付账款953 800 交易性金融私产0其他应付款50 000 应收票据66000应付职工薪酬180 000 应收账款600 000应交税费226 731 坏账准备 1 800应付利息0 预付账款100 000应付股利32 215 85 其他应收款5 000一年内到期的非流动负债0 材料采购275 000长期借款1 160 000 原材料45000股本5 000 000 周转材料38 050盈余公积124 770 40 库存商品2 122 400利润分配190 717 75 材料成本差异4 250 其他流动资产90 000 长期股权投资250 000 固定资产2 401 000 累计折旧 170 000 固定资产减值准备 30 000 工程物资150 000 在建工程578 000 无形资产600 000 累计摊销 60 000 递延所得税资产9 900 其他非流动资产200 000 合 计8 068 235合 计8 068 235 3 表 3 损益类科目 2007 年度累计发生净额 单位 元 科目名称借方发生额贷方发生额 主营业务收入1 250 000 主营业务成本750 000 营业税金及附加2 000 销售费用20 000 管理费用157 100 财务费用41 500 资产减值损失30 900 投资收益31 500 营业外收入50 000 营业外支出19 700 所得税费用112 596 现金流量表现金流量表 沿用表 1 和表 3 数据 甲股份有限公司其他相关资料如下 1 2007 年度利润表有关项目的明细资料如下 1 管理费用的组成 职工薪酬 17 100 元 无形资产摊销 60 000 元 摊销印花税 10 000 元 折旧 费 20 000 元 支付其他费用 50 000 元 2 财务费用的组成 计提借款利息 21 500 元 支付应收票据贴现利息 20 000 元 3 资产减值损失的组成 计提坏账准备 900 元 计提固定资产减值准备 30 000 元 上年年末坏账 准备余额为 1 800 元 4 投资收益的组成 收到股息收入 30 000 元 与本金一起收回的交易性股票投资收益 500 元 自 公允价值变动损益结转投资收益 1 000 5 营业外收入的组成 处置固定资产净收益 50 000 元 其所处置固定资产原价为 400 000 元 累计 折旧为 150 000 元 收到处置收入 300 000 元 假定不考虑与固定资产处置有关的税费 6 营业外支出的组成 报废固定资产净损失 19 700 元 其所报废固定资产原价为 200 000 元 累计 折旧 180 000 元 支付清理费用 500 元 收到残值收入 800 元 7 所得税费用的组成 当期所得税费用为 122 496 元 递延所得税收益 9 900 元 除上述项目外 利润表中的销售费用只期末尚未支付 2 资产负债表有关项目的明细料如下 1 本期收回交易性股票投资本金 15 000 元 公允价值变动 1 000 元 同时实现投资收益 500 元 2 存货中生产成本 制造费用的组成 职工薪酬 324 900 元 折旧费 80 000 元 4 3 应交税费的组成 本期增值税进项税额 42 466 元 增值税销项税额 212 500 元 已交增值税 100 000 元 应交所得税期末余额为 20 097 元 应交所得税期初余额为 0 应交税费期末数中应由在建 工程负担的部分为 100 000 元 4 应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分 本期支付在建工程人员职工薪酬 200 000 元 应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为 28 000 元 5 应付利息均为短期借款利息 其中本期计提利息 11 500 元 支付利息 12 500 元 6 本期用现金购买固定资产 101 000 元 购买工程物资 150 000 元 7 本期用现金偿还短期借款 250 000 元 偿还一年内到期的长期借款 1 000 000 元 借入长期借款 400 000 元 3 根据以上资料 采用分析填列的方法 编制甲股份有限公司 2007 年度的现金流量表 1 销售商品 提供劳务收到的现金 2 购买商品 接受劳务支付的现金 3 支付给职工以及为职工支付的现金 4 支付的各项税费 5 支付其他与经营活动有关的现金 6 收回投资收到的现金 7 取得投资收益所受到的现金 8 处置固定资产收回的现金净额 9 购建固定资产支付的现金 10 取得借款所收到的现金 11 偿还债务支付的现金 12 偿还利息支付的现金 13 支付其他与筹资活动有关的现金 4 将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下 1 资产减值准备 2 固定资产折旧 3 无形资产摊销 5 4 处置固定资产 无形资产和其他长期资产的损失 减 收益 5 固定资产报废损失 6 财务费用 7 投资损失 减 收益 8 递延所得税资产减少 9 存货的减少 10 经营性应收项目的减少 11 经营性应付项目的增加 表 4 现金流量表 编制单位 年度 单位 元 项目项目本年金额本年金额上年金额上年金额 略略 一 经营活动产生的现金流量一 经营活动产生的现金流量 销售商品 提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计 购买商品 接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计经营活动现金流出小计 经营活动产生现金流量净额经营活动产生现金流量净额 二 投资活动产生的现金流量二 投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产 无形资产和其他长期资产所收回的现金 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计投资活动现金流入小计 购置固定资产 无形资产和其他长期资产所支付的现 金 投资所支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额 三 筹资活动产生的现金流量三 筹资活动产生的现金流量 6 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计筹资活动现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利 利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额 五 现金及现金等价物净增加额五 现金及现金等价物净增加额 加 期初现金及现金等价物余额加 期初现金及现金等价物余额 六 期末现金及现金等价物余额六 期末现金及现金等价物余额 表5 现金流量表补充资料 补充资料本年金额上年金额 略 1 将净利润调节为经营活动现金流量 净利润 加 资产减值准备 固定资产折旧 油气资产折耗 生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产 无形资产和其他长期资产的损失 固定资产报废损失 收益以 号填列 公允价值变动损失 收益以 号填列 财务费用 收益以 号填列 投资损失 收益以 号填列 递延所得税资产减少 增加以 号填列 递延所得税