税收筹划习题

税收筹划习题 1 华润时装经销公司以几项世界名牌服装的零售为主 商品销售的平均利润为 30 公司准备在 2012 年 春节期间开展一次促销活动 以扩大该企业在当地的影响 经测算如果将商品打八折让利销售 企业可以 维持在计划利润的水平上 由于销售部和财务部在具体促销方案上存在分歧 于是董事长决定向普诚税务 咨询公司的注册税务师进行咨询 咨询后提出以下三个操作方案 其一 让利 折扣 20 销售 即企业将 10000 元的货物以 8000 元的价格销售 其二 赠送 20 的购物券 即企业在销售 10000 元货物的同时 另外再赠送 2000 元的购物券 持券人仍 可以凭购物券购买商品 其三 返还 20 的现金 即企业销售 10000 元货物的同时 向购货人赠送 2000 元现金 公司每销售 10000 商品发生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用 600 元 企业所得税率为 25 请从税收政策角度来选择最佳方案 2 广发纺织品商场是上海一家大型纺织品销售中心 为了提高商场知名度 该商场举行宣传活动 2011 年 采用 买一赠一 的方式搞促销活动三次 通过促销活动增加销售额 35690 万元 同时赠送小商品 2910 万元 2012 年 2 月 26 日当地主管国税机关对该企业 2011 年度的纳税情况进行了检查 发现该企业在促 销活动中作为礼品赠送出去的小商品没有按税法规定作视同销售处理 应补增值税 2910 1 17 17 422 82 万元 应补城市维护建设税和教育费附加合计 422 82 7 3 42 28 万元 应补企业所得税 2910 1 17 33 820 77 万元 应交个人所得税 2910 1 20 20 727 5 万元 对于促销活动企业共补各种税款 422 82 42 28 820 77 727 5 2013 37 万元 根据征管法第 63 条规定 企 业的行为属于偷税行为 给予该企业 0 5 倍的罚款处理 该公司董事会觉得企业做了 无用功 公司财 务负责人表示不理解 为避免上种情况再次发生 请从税收角度为商场提出处理办法 3 晨风时装公司是全国知名的服装生产企业 主要生产西服和各种高档时装 2011 年生产甲品牌高档时 装全部委托分布在全国 30 多个大中城市的代理商销售的 为了宣传自己的品牌 提高本企业产品的市场 占有率 该企业通过各种销售方式和销售渠道扩大自己产品的销售量 请对以下两个操作方案提出自己的 筹划建议 假设销售数量为 10000 套 第一种方式 收取手续费 在与各代理商签订合同时 就与其确定甲品牌时装 1000 元 套 不含税价 代理手续费为 100 元 套 第二种方式 视同买断 在与各代理商签订合同时 晨风时装公司以 1000 元 套扣减代销手续费 100 元 即以 900 元 套的价格作为合同代销价格 代理商仍以 1000 元 套 不含税价 销售出去 4 2010 年 5 月乙企业销售给甲厂 3000 多万元的货物 因甲厂无力支付货款 双方商定甲厂以一撞原购 置成本为 1500 万元 作价 3000 万元房产抵偿该部分欠款 乙企业收回房产后以 2500 万元的价格转让给 丙企业 销货方产品销售出去了 过段时间后债务方用其产品或固定资产作价抵偿债务 作为此类案例 有没有税收筹划的空间 请你对上述案例进行合理筹划 5 东源服装有限公司 是增值税一般纳税人 该公司最近接到一笔服装业务 对方企业东方时装厂是小规 模纳税人 需要某款式服装 10000 件 该厂的负责人对这笔业务既可以采取经销方式 也可以采取来料加 工方式 双方协商约定 如果采取经销方式 东源服装有限公司生产这批服装的布料可以由东方时装厂提 供 也可以向其他单位购买 该布料目前的市场价格为元 服装 21 元 件 不含税 如果采取来料加工 方式 则由东方时装厂提供布料 加工费 8 5 件 经测算 东源服装有限公司在生产这批服装时 可取得 电费 燃料等可抵扣的增值税进项税额为 3200 元 东方时装厂只能提供由税务机关按 3 征收率代开的增 值税专用发票 在经销和加工两种经营方式中 请筹划东源服装有限公司应采取哪种 6 2011 年 10 月 8 日 双泉酿酒实业公司接到一笔生产 500 吨粮食白酒的业务 合同议定销售价格 1000 不含增值税 万元 要求在 2012 年 1 月 8 日前交货 在不同的生产方式下 消费税的实际负担是 不同的 请结合税收政策 为双泉酿酒实业公司作出合理的筹划 方案一 委托加工成酒精 然后由本公司生产成白酒销售 双泉酿酒实业公司以价值为 250 万元的原料委托金沙酿酒厂加工成酒精 双方协议加工费为 150 万元 加 工成 300 吨酒精运回公司以后 再由本公司加工成 500 吨某品牌的粮食白酒销售 该公司加工的成本以及 应该分摊的相关费用合计为 70 万元 方案二 委托加工成高纯度白酒 然后由本公司生产成白酒销售 双泉酿酒实业公司以价值为 250 万元的原料委托金沙酿酒厂加工成高纯度白酒 双方协议加工费为 180 万 元 加工成 400 吨高纯度白酒运回公司以后 再由本公司加工成 500 吨某品牌的粮食白酒销售 该公司加 工的成本以及应该分摊的相关费用合计为 40 万元 方案三 委托加工成定型产品收回后由本公司直接销售 双泉酿酒实业公司以价值为 250 万元的原料委托金沙酿酒厂加工成某指定品牌粮食白酒 双方协议加工费 为 220 万元 产品运回本公司后以原价直接销售 方案四 由双泉酿酒实业公司自己完成该品牌的粮食白酒的生产制作过程 双泉酿酒实业公司以价值为 250 万元的原料生产该酒 假设发生的生产成本恰好等于金沙酿酒厂的加工费 220 万元 7 长江实业 集团 公司和天龙服装有限责任公司因业务的需要进行合作 2010 年 2 月 长江实业约定将 一幢房产出售给天龙服装有限责任公司 双方商定的售价 600 万元 房屋原价 500 万元 已提折旧 100 万 元 房地产评估机构评定的重置成本价格 550 万元 该房屋成新率六成 长江公司转让该房产时发生评估 费用 2 万元 由于这幢房产的土地使用权是与其他房产一起取得的 无法单独核算购进成本 请进行合理 筹划 使长江实业 集团 公司出售大楼可以得到最大收益 8 2012年初 私营企业天元商贸实业公司 以下简称天元公司 将处于市郊的十栋库房 原价24000万元 全部对外出租给某大型跨国零售企业 经过多次协商 年租金收入4500万元 租赁期限为10年 天元 公司经过咨询 发现 公司2012年取得4500万元的租金收入 实际缴纳各种税金合计为787 5万元 当地 的城市维护建议税的适用税率为7 教育费附加征收率为3 其中 缴纳营业税 225 4500 5 万 元 缴纳房产税 540 4500 12 万元 缴纳城建税 教育费附加22 5 225 7 3 万元 公司用租赁方式经营库房 税收负担过重 有没有办法降低税收成本 请给出合理筹划策略 款项不属于税法规定的 价外费用 不征营业税 9 金彩房屋开发公司是一家隶属于某市建设局的国有控股企业 因此兼有许多事业管理职能 2011年营业 收入20000万元 各项代收款项 4000万元 手续费收入200万元 按代收款项的5 计算 营业税税率 5 城市维护建设税的税率7 教育费附加征收率3 应纳营业税为 20000 4000 200 5 24200 5 1210 万元 应纳城市维护建设税及教育费附加合计 1210 7 3 121 万元 金 彩房屋开发公司应纳税费合计 1210 121 1331 万元 注册税务师对该企业 2011年度的纳税情况进行 了全面的检查和分析 发现他们的代收项目的 操作机制不够 请针对金彩公司代收项目进行合理 节 税筹划 10 甲企业适用 25 的所得税税率 现有闲置资金 1000 万元 有两个投资方案可供选择 方案 1 同其他 企业联营 创建一个新企业乙公司 甲公司拥有 20 的股权 假设乙公司也适用 25 的所得税税率 乙公 司的资本收益率为 25 税后利润的 50 用于分配股利 方案 2 甲公司用 l000 万元购买国库券 年利 率为 7 每年可获利 70 万元 请从税收的角度选择 合理的 投资方式 11 甲公司是一小型商贸企业 销售市场稳定 经营情况良好 年应纳税所得额为30万元 员工人数为75人 资产总额为800万元 在新的一年里 企业有两种经营方案可供选择 方案l 在上一年度的基础上继续扩 大经营规模 招聘新的员工 向银行申请借款增加新的营销部门 由于市场已接近饱和 企业的营业收入会由 于上述措施有所增加 但幅度不会太大 预计企业会增加年度应纳所得税额1 5万元 方案2 企业维持原 有的经营规模不变 请从税收的角度为该公司决策经营方案 12 某电子生产企业为了扩大再生产 拟于2011年12月购买一台电子设备 设备价款10000元 预计使用期 限3年 预计净残值率5 适用企业所得税税率25 折现率6 企业每年扣除折旧前的利润为50000元 预计企业 明年 盈利 请就 固定资产折旧方法 为该电子生产企业作出 合理选择 13 深圳市某内资企业准备与某外国企业联合投资设立中外合资企业 投资总额为 8000万元 注册资 本为 4000万元 中方出资 1600万元 占 40 外方出资 2400万元 占 60 中方准备用自己 生产的机器 设备1600万元和房屋 建筑物 1600万元投入 投入方式有两种 方案l 以机器设备作价 1600万元作为注册资本投 入 房屋 建筑物作价 1600万元作为其他投入 方案2 以房屋 建筑物 作价l600万元作为注册资 本投入 机器设备作价 1600万元作为其他投入 请从税收的角度进行分析 并为该企业选择投资方式 14 某自行车配件厂在市场调查的基础上 准备对生产车间进行扩建 以提高生产能力 市场调查发现 该厂生产的自行车配件在今后 10年中需求量很大 每年销售20万件的概率是 60 每年销售 8万件的 概率是40 企业也可与某些自行车 制造厂签订固定供应合同 每年供应 10万件 只是价格比市场 价格低5 企业现有生产用固定资产 500万元 每年生产能力为 5万件 企业有两个投资方 案可供选 择 方案1 用自有资金 200万元对车间进行扩建 使生 产能力达到每年生产 10万件 每年分摊管理 费用大约15万元 方案2 用自有资金200万元 并从银行借款 300万元对车间进行扩建 使生 产能力 达到每年生产 20万件 每年分摊管理费用大约20万元 借款年利率 为8 根据市场调查的资料 该种自行车配件的市场平均价格为50元 件 负担的流转税大约为售价的3 目前企业自行车配件的 单位变动成本为30元 件 如果每年的生产能力达到 10万件 则单位变动成本可下降到 25元 件 如 果每年的生产能力达到20万件 则单位变动成本可下降到 22元 件 企业固定资产按直 线法在lO年内 计提折旧 适用25 的所得税税率 假设无纳税调整项目 请为该自行车配件厂作出筹划决策 15 2011 年注册会计师对永乐轧钢有限公司 以下简称永乐公司 的资产情况进行了全面清查和评估 确 认资产总额 2500 万元 负债总额 3200 万元 永乐公司已资不抵债无力继续经营 主管部门决定对其进行 破产处理 在清产核资过程中人们发现 永乐公司有一条轧钢生产线有较好的市场前景 该生产线设备的 技术先进 帐面价值 1400 万元 其中机器设备 800 万元 评估值 2000 万元 其中不动产价值 1000 万元 机器设备 1000 万元 该市的振华汽车配件制造公司 以下简称振华公司 是一个与汽车生产相配套的五金精加工企业 其生产 汽车配件的主要原料轧钢正好是永乐公司的产品 为了进一步扩大市场 振华公司准备上一条生产线 双 方经协商达成并购意向 并提出如下并购方案 方案一 对永乐公司的优质资产进行整合 重新注册一家全资子公司振兴轧钢有限公司 其资产总额 2000 万元 负债总额 2000 万元 净资产 0 在此基础上振华公司并购振兴公司 永乐公司破产 方案二 振华公司整体并购永乐公司 振华公司接受永乐公司的全部资产的同时 承担该公司的全部债务 方案三 永乐公司宣告破产 将永乐公司的优质资产变卖处理 取得现金偿还债务 经协商 振华公司同 意以现金 2000 万元直接购买永乐公司的轧钢生产线 请从税收的角度选择最佳的并购方案 16 某股份有限公司甲 2009 年 6 月兼并某亏损国有企业 乙 乙企业 合并时账面净资 为 500 万元 2008 年亏损为 100 万元 以前年度无亏损 评估确认的价值为 550 万元 甲公司共 有已发行的股 票 2000 万股 面值为 1 元 股 经双方协商 甲可以用以下两种方式之一合并乙企 业 方案一 甲公司以 180 万股和 10 万元人民币购买乙企业 甲公司股票市价为 3 元 股 方案 二 甲公司以 150 万股和 100 万元人民币购买乙企业 假设合并后被合并企业的股东在 合并企业中所占的股份以后年度不发生变化 合并企业每年未弥补亏 损前的应纳税所得额为 900万元 增值后的资产平 均折旧年限为 2年 行业平均利润率为 10 所得 税税率为25 非股权支 付额的公允价值低于股权账面价值的 15 作为免税标准 甲公司按10 提取 法定盈余公积金 5 的公益金 10 的任意盈余公积金 乙企业2008年的亏损有55万元可在合并后由甲弥 补 从合并企业的角度 请分析以上 两种方案 并判断哪种方案对甲公司更为有利 17 东方机械股份有限公司 以下简称东方公司 为进行技术改造 需更新建一条自动化生产线 而该市 的富达融资公司 经中国人民银行批准经营融资租赁业务 可以提供东方公司所需要的生产线 富达融资 公司在国内购买所需生产线的价格为 1228 5 万元 含增值税 境内运输费和安装调试费共计 30 万元 与该生产线有关的国内借款利息为 22 5 万元 富达融资公司可以用两种方式经营 方案一 融资租赁 与东方公司签订融资租赁合同 明确融资租赁价款为 1800 万元 租赁期为 8 年 东 方公司每年年初支付租金 225 万元 合同期满付清租金后 该生产线自动转让给东方公司 转让价款为 15 万元 残值 方案二 经营租赁 与东方公司签订经营租赁合同 租金总价款为 1530 万元 租期为 8 年 东方公司每 年年初支付租金 191 25 万元 租期满 富达融资公司收回设备 假定收回设备的可变现净值为 300 万元 富达融资公司应该如何筹划 18 A公司所得税税率为25 2012年1月拟投资设立一公司 预测其当年的税前会计利润为 3万元 假定A公司当年实现税前会计利润100万元 现有两种方案可供参考 一是设立全资子公司 并向甲公司 分配利润2万元 二是设立分公司 假设不存在纳税调整事项 B公司所得 税税率为 25 2012年1月拟投资设立 公司 预测拟设立公司当年亏损 600万元 假定 B 公司当 年实现利润 1000万元 现有两方案可供选择 一是设立全资子公司 二是设立分公司 假设 不存在其他纳税 调整事项 试确定A B公司投资设立下属公司的组织形式 19 甲公司总经理 王某2012年年薪为100万元 其年薪的领 取方案有三种方式 方案一为单纯月度工 资方式 方案二是工资加年终一次性奖金方式 方案三是工资加年终一次性奖金加股票期权方式 我 们可以分别计算三种方式的个税缴税额 为了减轻王某的个人所得税税负 请筹划年薪支付方式 20 甲企业是一老企业 上一年亏损 1200万元 经调查发现 企业亏损是由于设 备老化导致产品质量 下降 市场上卖不出去 而咀产品达不到经济产 量使单位生产成本偏高造成的 对此 企业提出了三 个解决方案 三个方案所需投资均为500万元 方案l 购买新设备 对现有设备进行技术改造 提 高产品产量和质量 降低 单位生产成本 假设该设备投资额的 10 按税法规定可以从企业当年应 纳税 额中扣免 方案2 创办新产业 从事符合税法规定的环境保护项目 方案3 更换新设备 设备的各项 性能指标与原设备相同 但在会计处理时 将设备分拆为备件 这样可一次性将费用计入成本 假设方案 1 2 3在未来 5年内各项收入 费用基本一致 经营情况见表 经 营 情 况 表 单 位 万 元 年 份 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 主营业务收入 1100 1900 2200 2600 2500 不含折旧的主营业务成本 600 1000 1200 1500 1400 营业税金及附加 80 100 110 150 130 期间费用 180 220 260 300 250 假设设备折旧年限为5年 若投资设立新企业 每年新增加期间费用100万元 甲企业适用25 的所得税税率 请从税收角度为