查账方法与技巧

查账的方法与技巧查账的方法与技巧 一 查账前的准备 一 查账的概念 1 查账 又称财务检查 是指通过对企业账证及有关资料的检查 查核企 业会计资料所反映的经济活动是否真实 合法 有无经济违法行为的一项检查 活动 2 会计资料是指原始凭证 记账凭证 会计账簿 会计报表及会计分析资 料等反映一个单位全部经营状况和财务状况的资料 3 查账就是查会计资料中原始凭证 认真查阅原始凭证并从中发现问题 二 准备阶段应做的工作 1 确定查账目的和任务 拟定查账工作方案 2 选派查账人员并适当分工 严格遵守保密制度 3 搜集有关被查单位经营活动的资料 4 了解并分析被查单位的会计制度 结合已掌握的情况制订查账计划 5 索取有关账簿 凭证 报表及合同书面资料 三 实施阶段应做的工作 1 办案人员到达被查单位后 向当事人及有关人员说明查账的目的 任务 等有关事项 2 根据掌握的情况 拟定进行检查的有关资料 3 对发现的问题 一定要认真查清 详细准确地记录 掌握必要的证明材 料 对确有必要进行外部调查的事项 找与被查单位有联系的单位和个人查询 进行延伸查账 认证有关问题的准确性 4 按类别和性质对有关资料 数据进行整理 归类 分析 实事求是地认 定问题的性质 二 查账的基本方法 n 查账的步骤 查账的步骤 帐簿帐簿 记帐凭证记帐凭证 原始凭证原始凭证 关联单位关联单位 原始凭证 如发票 火车票 收据 收料单 领料单 产品入库单等原始凭证 如发票 火车票 收据 收料单 领料单 产品入库单等 记帐凭证 收款凭证 付款凭证 转帐凭证记帐凭证 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 帐簿 现金日记帐 银行存款日记帐 总分类帐 明细分类帐帐簿 现金日记帐 银行存款日记帐 总分类帐 明细分类帐 会计报表 资产负债表 损益表 现金流量表等会计报表 资产负债表 损益表 现金流量表等 一 基本过程 1 查总账 总账又称总分类账 是按照会计科目设置的 根据不同的企业和行业来确定 分类科目和总账或总分类账 总账或总分类账能够全面地 总括地反映企业的资金活动情况 用来考察 核对各种明细账 现金日记账 银行存款日记账提供数据 通过查总账所达到的目的是掌握该企业设置了哪些会计科目 为下一步的查 账打下了良好的基础 在总帐里的扉页都是 经管人员一览表 记录了单位名称 帐簿名称 帐 簿页数 使用日期 接管 移交情况等 找到发生业务的会计科目 根据该会 计科目找全该会计科目的明细帐 现金明细帐 银行存款明细帐 各类收入明 细帐 各类支出明细帐 应付款明细帐 应收款明细帐 固定资产明细帐等 有些单位认为你不懂财务 有时故意遗留一些主要的明细帐 你只要根据总帐 的会计科目向他索要就不会出现遗漏现象 如果企业在第一次拿帐时故意遗漏 哪本明细帐 经过你核对向其索要后才拿来的那本帐 你就要特别留意 可能 问题就出在那本帐上 2 查损益表 损益表是总括反映企业在一定期间财务成果的会计报表 通过杳损益表所达到的目的是核实该企业损益表中的销售收入年末累计数字 与总账的销售科目数字是否一致 严防企业设假账和两套账 做到会计报表的 真实可靠 查银行对账单 银行对账单是银行对企业所发生的收入 支出情况而编制的贷方 借方的一 种记账方式 通过查银行对账单所达到的目的是核实企业银行存款日记账 现金日记账是 否与银行对账单一致 对银行对账单中的贷方 借方大笔项金额做重点检查 看企业是否另设财务账簿 会计凭证 独立装订成册 严防企业利用一个银行 账户设多种渠道 现金日记账 银行存款日记账是我们查账的重点 因为从这两个账里能够清 析地看清企业的资金流动的方向 并通过对相关原始凭证 如银行对账单和现 金支票及相关发票 税票等 的查阅从中发现可疑问题 从而进行下一步的查账 查发票存根 通过查发票存根所达到的目的是要企业提供发票的领购簿 按领购簿上的发 票顺序进行排列 检查发票存根是否大头小尾 上下联金额是否一致 从中发 现其他违法经营活动 查企业的仓库保管账 仓库保管账是反映一个企业原材料 物资购入 销售出库情况的一种记录 对一种产品 多种规格 进货 出库时间 仓库保管账都记载的清清楚楚 并 按一个品种一个规格 依据发票的号码 时间登记入账 为我们的案件查处和 计算违法所得打下了良好的基础 仓库保管账由企业的供销部门的仓库保管员 负责保管 仓库保管账一般不在企业的财务部门保管 6 查会计凭证时应注意的问题 帐本索要齐核对后 就索要会计凭证 这是查帐的关键 一般业务多的企业 会计凭证多 企业故意留下几本凭证 若不细心就发现不了 就需要办案人 员有足够的耐心和细心 每本凭证上都标明了每月的共几本凭证 发现第几号 的没拿来必须向企业索要 并细心查看这本凭证 有问题的凭证 财会人员是 最清楚的 查找问题 核对凭证和帐本的张数和书写是否一致 每张记帐凭证的最右边 都有记载的 如果不一致要向企业询问和索要 一是可能是企业把重要的原 始凭证先撕下 等我们查完后再复上 不索要就发现不了问题 二是先和企业 核对后 也避免企业倒打一耙 反污我们将原始凭证弄丢 找出问题要将记帐 凭证和原始凭证复印 并在复印件上签上 此复印件与原件相同 原件保存在 原企业财务科 保管员是谁谁谁 此复印件由企业提供 等字样 二 基本方法 查账的基本方法大致可划分为两类 即查核书面资料的方法和验证账实的方 法 在查账过程中可结合使用 查核书面资料的方法 是指通过对凭证 账簿 报表以及其它各种书面资料的复核和核对 借以验 证账证 账表 账账是否相符 审查其反映的经济活动是否合法 复核 是指对有关业务记录的数字进行计算 核对 是指证账 账账 账表有关内容的对照 对比 查核书面资料的方法 按检查的顺序分为顺查法和逆查法 顺查法 常用于检查业务繁杂的账目 其结果比较精确 过程如下 第一 逐笔审查经济业务原始凭证记录的合法性 真实性 第二 审查每笔经济业务记账凭证记录的账务处理 对应关系 以及金额计 算的正确性 第三 审查各种账簿记录是否正确一致 第四 审查会计报表与有关报表的一致性 也就是查证 账 表的过程 逆查法 常用于业务量较少的账目检查 往往事先已掌握的情况 过程如下 第一 财务报表 第二 总账 核对日记账 核对明细账 第三 汇总凭证和记账凭证 第四 核对原始凭证 也就是查表 账 证的过程 查核书面资料按检查的范围分为抽查法和全查法 抽查法 是从全部会计资料中抽取部分资料进行审查的方法 即有目 的地抽取几个账户 几大品种或特定时间的有关会计资料作重点检查 全查法 是对全部经济活动的资料全面审查的方法 该法一般适用于 较小单位或问题较多单位的账务检查 验证账实的方法 1 盘存法 是用以考核实物资产与账户余额是否相符 借以证实账户余额是 否真实 准确 该法适用于对原材料 燃料等重点物资的检查 从而发现 账 外之账 账外之物 等情况 2 询证法 是对有疑点的往来账目采用查证的方法 包括查询和函证两 种 查询 是指发现账目疑点 有目的地向有关人员了解情况 函证 为弄清某项业务面发函查对的方法 调节法 是对银行存款账的验证方法 通过验证银行存款日记账看是 否准确真实 鉴定法 是对需交专业技术部门化验鉴定证实书面资料真伪的手段 三 案件线索的发现案件线索的发现 一 举报 二 奇异帐项的搜寻奇异帐项的搜寻 数字奇异 数字正负 数值的大小 数字的准确度 数字奇异 数字正负 数值的大小 数字的准确度 奇异时间 异常时间 如应收 应付长期滞留 奇异时间 异常时间 如应收 应付长期滞留 奇异地点 如舍近求远 及物款流向是否合理 奇异地点 如舍近求远 及物款流向是否合理 奇异的往来单位 如化工厂和面粉厂的业务往来 奇异的往来单位 如化工厂和面粉厂的业务往来 5 5 查帐时要时常观察企业财会人员的声色 若你真的发现了他的痛处 他 查帐时要时常观察企业财会人员的声色 若你真的发现了他的痛处 他 是坐不住的 会百般和你狡辩 这时一定要保持头脑清醒冷静 没有确凿的证是坐不住的 会百般和你狡辩 这时一定要保持头脑清醒冷静 没有确凿的证 据没必要和他争辩 最终达到目的就是胜利 据没必要和他争辩 最终达到目的就是胜利 四 办案中常用账目的查账方法 一 进货账目的查账方法 进货账的账证相对 原材料 物资商品的购进 基本上涉及到下列凭证及有关资料 购货计划 订货合同 发票 收料单 货运单 其中检查的重点是发票 检查可分为三步 首先归集某类材料商品购进的发票 然后审阅发票本身 注意其所载品种 数量 单价 总金额及发票户头有无问题 最后核对发票和相关的合同 文件 等 要逐笔核对材料商品账 从中发现作弊账目 进货账的账账核对 账账核对的目的 是审查账与账是否相符 弄清进货数量和时间 查明销货 单位和结算方式 原材料 物资商品的购进 一般是通过两套账反映 一套是财务部门的账 一套是仓库保管账 检查先核对某类商品材料在账上的余额和在仓库保管账上 的余额 看其是否相符 然后对重点检查的材料商品的库存金额突出盘点 看 账实是否相符 查明出入库而不入账的情况 对 两账合一 的企业我们可以 直接用 账证核对 的方法 查核某类材料商品的销售单位和结算方式 可以采用 逆查法 在检查时 可以先从明细账上抄摘记账日期和凭证号码 找到记账凭证和原始凭证 即可 弄清对应科目 查明结算时间 方式 数额供查证 进货账目常见弊端 虚列进货隐瞒真实交易 其手法是将虚列进货挂在材料商品账上 或 挂在往来账上 这种问题 可以通过审核虚列品种的明细账 同时核对仓库明 细账等有关资料予以揭穿 同时通过明细账找到记账凭证 搞清对应科目 查 明结算的对象和方式 供外调核实 在不掌握作弊手法的情况下 我们可以先 用 账证核对 的方式发现疑点 实施时我们应查核易生弊端的账目 结合已 知情况 缩小核对的范围 化整为零 隐瞒真相 这种作弊手法 往往是进销串通一气 将某种 禁止销售的商品化整为零 开出多张发票 隐瞒违法事实 查核的方法是根据 掌握的情况 将有联系的发票进行 拼凑 然后外调核实 原材料 商品采购不入账 形成 账外材料 销售时也不入账 逃 避监督 隐瞒违法行为 可通过 盘存法 发现线索 外调核实 二 销售账目的查账方法 查核销售账目 首先必须了解该企业的会计核算制度 分析已经掌握的线索 确定检查的重点 销售账目的一般检查 企业销售业务常在下列账证中反映 我们可以根据不同情况 确定检查重点 订货合同的检查 目的是审核合同所列内容的合法性 从中发现超范 围经营等违法行为 也可以与销售账核对 发现虚假合同 对理应已经履行完 毕而无销售记录的业务应弄清原因 发出商品明细账的检查 对发出商品而尚未收回货款的业务 查核的 方法是核对销售明细账 销货发票的审查 这是销货业务检查的重点 首先审阅发票本身 看 其是否发票号连续 装订成册 审查发票存根是否完整无缺 审查发票填列字 迹有无可疑之处 审查发票内容有无问题 将发票与销售明细账进行核对 送货回单的检查 将其与销售发票存根和销售明细账核对 销售明细账的检查 销售明细账是记载销售交易最完整的记录 有些 企业在发生销售后 不通过销售账户 不开发票 从中舞弊 非法牟利 所以 在棵销售账目时 必须从检查仓库明细账入手 必要时实地盘点 从中发现线 索 利润账目的检查 注意有的企业将违法收入作 营业外收入 入账 或直接冲减营业外支出 复核与核对账 表 证是否相符 如不符 须查明原因 对可疑账项进行深入审查 销售账目中常见的弊端形式 查核销售账中的问题 必须充分利用账外线索 有的放矢 为隐瞒违法事实 销货不开发票 直接收款 或开出发票 但不入账 前一种情况 往往销售明细账和仓库明细账的账面余额不相符合 库存商品 或是是账实不符 两账核对或盘存即可发现问题 后一种情况核对发票存根和 库存商品明细账 销售明细账即可 发出商品 收到货款后 挂在往来账上 不记销售账 用这种手段隐 瞒销售的比较多 所以在检查时要特别细心 这种问题可以通过送货回单的检 查 发票存根的检查 合同的检查发现线索 在具体核对往来账时 可抽取重 点部分抄摘凭证号和日期 然后进行账证核对 弄清来龙去脉 将违法经营的收入 列入营业外收入或冲减营业外支出 检查的方法 是逐笔进行核对 三 银行存款账目的查账方法 查核银行存款账目的方法 有核对和调节两种 核对法 将银行存款日记账和银行对账单逐笔核对 对有疑点的账目 同时核对记账 凭证和各种结算凭证 循迹追踪 搞清事实 核对法主要是进行逆查 核对进应注意以下几个方面 注意银行对账单有无涂改现象 在必要时去银行抄录存根 注意有无不属于单位业务的收付 注意审查银行结算凭证的 付款用途 和会计凭证所列会计科目是否 相符合 注意审核支票抬头 看其开出的支票抬头和银行对账单所载实付的抬 头是否一致 如有不一致 则有可能是与收款单位勾结 多角转账 隐瞒超范 围经营等违法行为 注意有无银行对账单上一借一贷 而单位账上没有记载的 通过对以上情况的审查 发现疑点 要核对记账凭证和结算凭证 弄清来龙 去脉 调节法 指通过 两账 余额调节 核对 查找未达账项 进行调节 重点审核未达 账项 结合核对法弄清事实 一般来说 银行存款日记账不大可能反映企业业务活动的细节 查核该账目 的目的是发现疑点 跟踪追击 所以应该和查核其他账目想结合 四 应收账款账目的查账方法 应收账款账目是债权债务的记录 违法企业常常利用此账户隐瞒销售 从中 违法经营 所以该账户是我们查核的重点 在检查具体的单位账目时 我们首 先应将往来账的具体科目弄清楚 对那些不按户设账的 或往来不清的 必要 时先进行分类摘抄 对应收账款审查的主要内容包括 核对应收账款与所属明细账和会计凭证 先核对应收账款与明细账是否相符 在核对相符的基础上再检查各项明细记 录是否真实正确 有无可疑之处 其后再根据明细记录审查结果有重点地核对 会计凭证 在明细账户不多的企业 也可从记账凭证和原始凭证的审查开始 然后再据此审查明细账目 以查明应收账款的发生是否有违法经营等不正当往 来业务 进行应收账款账龄分析 所谓账龄是指往来账项的欠款时间 账龄分 析的目的是从中发现有无假户头其他弊端 因此 对被查单位的应收账款进行 账龄分析