营改增后某某公司发票收取管理规定

1 发票收取管理规定发票收取管理规定 第一条 为了适应建筑企业营改增政策 规范公司发票收取 发 票开具管理 特制定本管理规定 第二条 本规定适用于公司机关各部门 公司所属各厂队 各项 目部报销发票 第三条本办法自 2016 年 5 月 1 日起试行 第四条把握取得专用发票的原则 1 发票增值税专用发票 三流一致 原则 合同单位 发票收 付款方 付款的流向必须一致 开票人员必须把握这个基本原则 2 小规模纳税人不得开具增值税专用发票 但是小规模纳税人 需要开具专票的必须到国税局代开 可抵扣的进项税为专用发票不 含税销售额的 3 3 个体工商户按照税法规定可到国税局代开增值税专用发票 具体同小规模纳税人 4 个人在任何情况下不得开具增值税专用发票 也不能到国税 局代开增值税专用发票 5 增值税专用发票开具严格 必须取得按照规定开具的增值税 专用发票 6 为了取得合法增值税专用发票 请选择正规的采购和合作单 位 2 第五条 发票种类包括 1 国税局出售的普通发票和增值税专用发票 2 地税局出售的小税种发票 3 由国务院有关部门自行印制和管理的票据 4 省级以上财政部门印制的行政事业性收费收据和非税收入收 据 第六条 发票收取时注意事项 1 凡增值税一般纳税人单位 发生的商品 材料采购和加工 修理修配劳务及应税服务经济业务 必须取得增值税专用发票 若 不能开具发票根据采购议价情况扣 11 税点 其他特殊情况由总经 理审批 2 取得由税务局代开的专用发票 税率为 6 4 或者 3 的小 规模纳税单位 也视同与未取得增值税专用发票 也必须扣税点 可按照 5 8 扣点 3 已经营改增行业必须开具增值税专用发票 否则不予报销 4 日常经济业务应在不超过业务发生后的 30 日内取得发票 并按照公司管理规定送交财务部门报销 对因经办人员责任 发票 滞后入账 使增值税超过规定的抵扣期限 增值税专用发票等扣税凭 证抵扣期限为 180 天 造成增值税进项税额不能抵扣 企业所得税 不能税前列支的 追究有关当事人的责任 并承担相应的经济损失 3 经济损失从工资中当月扣除 如果不够扣的 责成相关当事人另行 赔偿 否则 公司有进一步采取措施的权利 5 丢失已开具增值税发票 必须向财务部门汇报 并要求销售 方提供发票记账联复印件及销售发所在地方主管税务机关事项关开 具 丢失增值税专用发票已报税证明单 否则税务联网核实系统 查出公司发票丢失 需追加相关当事人的责任 并承担相应的经济 损失 6 收取发票注意 发票户名必须是全称 年月日 开票人必须 填写 发票金额大小写必须一致 发票上的印章必须清晰 完整 所填事项不能有涂改 机打发票票号应与实际发票号一致 否则应 要求开票人员重新开具 7 增值税发票收取注意事项 必须符合我公司税务备案开票信 息 并且要求对方在增值税发票收取人 复核人必须填写 否则要 求对方重新开具 8 发票没有加盖发票专用章都视同无效 财务部不予报销或结 算 9 配件发票开具货物或劳务名称 必须是公司生产部门使用到 的货物或维修劳务 10 票款不一致的增值税专用发票 购进货物或应税劳务支付货款 劳务费用的对象 纳税人购进 货物或应税劳务 支付运输费用 所支付款项的对象 必须与开具 4 抵扣凭证的销货单位 提供劳务的单位一致 才能够申报抵扣进项 税额 否则不予抵扣 11 对开发票 不能抵扣进项税金 所谓 对开发票 是指一购货方在发生 销售退回 时 为了 规避开红字发票的麻烦 由退货企业再开一份销售专用发票视同购 进后又销售给了原生产企业的行为 没有货物往来的发票对开可能 被视为虚开发票 12 营改增前签订的材料采购合同 已经履行合同 但建筑材 料在营改增后才收到并用于营改增前未完工的项目 营改增后才付 款给供应商而收到材料供应商开具的增值税专用发票 如果建筑房地 产企业选择简易计税方法的 则不可以抵扣增值税进项税 13 营改增前采购的材料已经用于营改增前已经完工的工程建 设项目 营改增后才支付采购款 而收到供应商开具的增值税专用 发票 14 营改增之前采购的设备 劳保用品 办公用品并支付款项 但营改增后收到供应商开具的增值税专用发票 15 没有供应商开具销售清单的开具 材料一批 汇总运输 发票 办公用品和劳动保护用品的发票 一般纳税人销售货物或者 提供应税劳务可汇总开具专用发票 汇总开具专用发票的 同时使 5 用防伪税控系统开具 销售货物或者提供应税劳务清单 并加盖 财务专用章或者发票专用章 因此 没有供应商开具销售清单的开 具 材料一批 汇总运输发票 办公用品和劳动保护用品的发票 不可以抵扣进项税金 从小规模纳税人处取得的代开的增值税专用发票 因为代开发 票是有税务机关代开的 必须提前告知小规模纳税人 提供防伪税 控系统开具 销售货物或者提供应税劳务清单 16 获得按照简易征收办法的供应商开具的增值税发票 原增值税纳税人简易计税项目一览表 业务项目业务项目政策政策发票开具发票开具 一 纳税人销售自己使用过的物品 1 一般纳税人销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制的固定资产 按简易办法依 3 征收率 减按 2 征收增值税 应开具普票 不得开具专票 放弃减按 2 可开专票 销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购 进或者自制的固定资产 按照适用税率征收增值 税 可以开具专票 销售自己使用过的除固定资产以外的物品 应当按照适用税率征收 增值税 可以开具专票 2 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产 按照 3 征收率减按 2 征收增值税 应开具普通发票 不得由税务 机关代开专票 3 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资 产以外的物品 应按 3 的征收率征收增 值税 可向主管税务机关代开专票 二 纳税人销售旧货 1 一般纳税人销售旧货 按照简易办法依照 3 征 收率减按 2 征收增值税 应开具普通发票 不得自行开 具或者由税务机关代开专票 2 小规模纳税人销售旧货 按照 3 征收率减按 2 征收增值税 应开具普通发票 不得由税务 机关代开专票 三 一般纳税人销售自产的下列货物 6 1 县级及县级以下小型水力发电单位生产的 电力 小型水力发电单位 是指各类投资主 体建设的装机容量为 5 万千瓦以下 含 5 万 千瓦 的小型水力发电单位 依照 3 征收率征收可自行开具专票 2 建筑用和生产建筑材料所用的砂 土 石 料 依照 3 征收率征收可自行开具专票 3 以自己采掘的砂 土 石料或其他矿物连 续生产的砖 瓦 石灰 不含粘土实心砖 瓦 依照 3 征收率征收可自行开具专票 4 用微生物 微生物代谢产物 动物毒素 人或动物的血液或组织制成的生物制品 依照 3 征收率征收可自行开具专票 5 自来水 依照 3 征收率征收可自行开具专票 6 商品混凝土 仅限于以水泥为原料生产的 水泥混凝土 依照 3 征收率征收可自行开具专票 四 一般纳税人销售货物属于下列情形 1 寄售商店代销寄售物品 包括居民个人寄 售的物品在内 依照 3 征收率征收可自行开具专票 2 典当业销售死当物品 依照 3 征收率征收可自行开具专票 三 一般纳税人的自来水公司销售自来水依照 3 征收率征收可自行开具专票 四 拍卖行取得的拍卖收入 按照 3 的征收率征收增 值税 可自行开具专票 五 一般纳税人的单采血浆站销售供应非临 床用血 按照简易办法依照 3 征 收率计算应纳税额 可自行开具专票 营改增 一般纳税人简易计税项目一览表 业务项目业务项目政策政策发票开具发票开具 一 一般纳税人发生的下列应税行为 1 公共交通运输服务可以选择适用简易计税方法计税 2 经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫设 计 制作等服务及在境内转让动漫版权 可以选择适用简易计税方法计税 3 电影放映服务 仓储服务 装卸搬运服务 收派 服务和文化体育服务 可以选择适用简易计税方法计税 4 以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的可以选择适用简易计税方法计税 可以自行开具增值税 专用发票 7 物提供的经营租赁服务 5 在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的 有形动产租赁合同 可以选择适用简易计税方法计税 6 以清包工方式提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法计税 7 为甲供工程提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法计税 8 为建筑工程老项目提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法计税 9 公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆 通行费 可减按 3 的征收率计算应纳税额 10 跨县 市 提供建筑服务 选择适用简易计税方法计税的 应 以全部价款和价外费用扣除支付的 分包款后的余额为销售额 按照 3 的征收率在建筑服务发生地预缴税 款 二 一般纳税人销售不动产 11 一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得 不含自建 的不动产 可以选择适用简易计税方法 以取 得的全部价款和价外费用减去该项 不动产购置原价或者取得不动产时 的作价 按照 5 的征收率在不动产 所在地预缴税款 向机构所在地主 管税务机关进行纳税申报 12 一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前自建的 不动产 可以选择适用简易计税方法 以取 得的全部价款和价外费用为销售额 按照 5 的征收率在不动产所在地预 缴税款 向机构所在地主管税务机 关进行纳税申报 13 房地产开发企业中的一般纳税人 销售自行开 发的房地产老项目 可以选择适用简易计税方法按照 5 的征收率计税 三 一般纳税人租赁不动产 14 一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的 不动产 可以选择适用简易计税方法 按照 5 的征收率计算应纳税额 纳税人出 租其 2016 年 4 月 30 日前取得的与 机构所在地不在同一县 市 的不 动产 应按照上述计税方法在不动 产所在地预缴税款 17 购买职工福利用品的增值税专用发票 8 纳税人的交际应酬消费属于个人消费 因此 建筑企业和房地 产企业发生的购买烟酒茶土特产招待客人的增值税进项税不可以抵 扣增值税销项税 18 发生非正常损失的材料和运输费用中含有的进项税金 例 如 工地上被小偷偷窃的钢材 水泥 19 差旅费用中的交通费用 业务招待费用的增值税进项税不 可以抵扣 企业发生的个人出差飞机票 高铁票 手机票和酒店餐 票不可以抵扣增值税进项税 但是宾馆 旅馆 旅社 度假村和其 他经营性住宿场所提供的住宿服务 可以抵扣增值税进项税 20 接受贷款服务向贷款方支付的利息及有关费用的增值税进 项税不可以抵扣 21 获得的增值税专用发票超过法定认证期限 180 天 增值税一般纳税人取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的增值税专用 发票 货物运输增值税专用发票 和机动车销售统一发票 应在 开具之日起 180 日内到税务机关办理认证 并在认证通过的次月申 报期内 向主管税务机关申报抵扣进项税额 基于此规定 获得的 增值税专用发票超过法定认证期限 180 天不可以抵扣进项税额 9 22 房地产企业现金支付给被拆迁人的拆迁补偿费用和建筑企 业支付给农民或村委会的青苗补偿费用 不可以抵扣税金 因拆迁 补偿费用不缴增值税和个人所得税 第七条发票真伪判断 1 若取得假发票 或故意使用假发票报销 一旦被查出需要追 究相关当事人的责任 并承担相应的经济损失 2 发票纸质的识别 发票专用防伪纸分为彩纤防伪纸 用于餐饮 出租等定额发票 和无碳水印防伪纸 用手触摸发票 真发票会有光 滑的感觉 纸张粗糙的肯定是假发票 3 定额发票纸张含有彩色短纤维丝 同时有一些目视不能见的 无色短纤维丝 在紫光灯照射下呈蓝色荧光反应 4 地税普通发票印有 12 位发票代码 8 位发票号码 分上下 两层排列 发票监制章和发票号码采用防伪专用油墨套印 印色为 大红色 在紫光灯照射下呈橘红色 第八条虚开增值税发票处罚 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税 抵扣税款的 其他发票的 处三年以下有期徒刑或者拘役 并处二万元以上二十 万元以下罚金 虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的 处三年 以上十年以下有期徒刑 并处五万元以上五十万元以下罚金 虚开的 税款数额巨大或者有其他特别严重情节的 处十年以上有期徒刑或 者无期徒刑 并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产 10 单位犯本条规定之罪的 对单位判处罚金 并对其直接负责的 主管人员和其他直接责任人员 处三年以下有期徒刑或者