收入费用利润

1 J 软件开发公司于 2007 年 8 月 12 日接受客户委托劳务 为客户研制一项管理软件 工 期约 7 个月 合同规定总价款为 5000000 元 分两期收取 客户财务状况和信誉良好 2007 年 8 月 15 日 通过银行收到客户首期付款 3125000 元 至 2007 年末 J 公司为研制 该软件已发生劳务成本 2750000 元 经专业测量师测量 软件的研制开发程度为 60 预 计到研制开发完成整个软件还将发生成本 1000000 元 并预计能按时完成软件的研制开发 编制 J 公司的会计分录 正确答案 J 公司的有关会计处理如下 收到客户首期付款时 应作如下会计分录 借 银行存款 3125000 贷 预收账款 3125000 发生劳务成本时 应作如下会计分录 借 劳务成本 2750000 贷 应付职工薪酬等 2750000 2007 年末 按完工百分比法确认劳务收入 应作如下会计分录 2007 年应确认的收入 5000000 60 0 3000000 元 借 预收账款 3000000 贷 主营业务收入 3000000 2007 年末 按完工百分比法确认劳务费用 应作如下会计分录 2007 年应确认的费用 2750000 1000000 60 0 2250000 元 借 主营业务成本 2250000 贷 劳务成本 2250000 2008 年 继续发生劳务成本时 应作如下会计分录 借 劳务成本 1000000 贷 应付职工薪酬等 1000000 完工收到客户第二期付款时 应作如下会计分录 借 银行存款 1875000 贷 预收账款 1875000 完工时确认剩余收入 应作如下会计分录 完工时应确认的收入 5000000 100 3000000 2000000 元 借 预收账款 2000000 贷 主营业务收入 2000000 完工时确认剩余费用 应作如下会计分录 完工时应确认的费用 2750000 1000000 100 2250000 1500000 元 借 主营业务成本 1500000 贷 劳务成本 1500000 2 甲公司企业系工业企业 为增值税一般纳税人 适用的增值税率为 17 销售单价除标 明外 均为不含增值税价格 甲公司 2003 年 12 月 1 日起发生以下业务 均为主营业务 1 12 月 6 日 向 B 企业销售一批商品 以托收承付结算方式进行结算 该批商品的成 本为 200000 元 增值税专用发票上注明售价 300000 元 甲公司在销售时已办妥托收手续 后 得知 B 企业资金周转发生严重困难 很可能难以支付货款 2 12 月 9 日 销售一批商品给 C 企业 增值税发票上售价为 400000 元 实际成本为 250000 元 本公司已确认收入 货款尚未收到 货到后 C 企业发现商品质量不合格 要求 在价格上给予 10 的折让 12 月 12 日本公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用 发票 3 12 月 11 日销售 A 商品 10 000 件 每件商品的标价为 20 元 不含增值税 每件商 品的实际成本为 12 元 A 商品适用的增值税税率为 17 由于是成批销售 甲公司给予购 货方 10 的商业折扣 并在销售合同中规定现金折扣条件为 2 10 1 20 N 30 A 商品 于 3 月 1 日发出 购货方于 12 月 19 日付款 假定计算现金折扣时考虑增值税 4 甲公司 12 月 20 日销售 A 商品一批 增值税专用发票上注明售价为 350 000 元 增值 税税额为 59 500 元 该批商品成本为 182 000 元 A 商品当日发出 购货方已付款 甲公 司对该项销售确认了销售收入 12 月 29 日 该批商品质量出现严重问题 购货方将该批 商品全部退回给甲公司 甲公司同意退货 于退货当日支付了退货款 并按规定向购货方 开具了增值税专用发票 红字 5 甲公司委托丙公司销售商品 200 件 商品已经发出 每件成本为 60 元 合同约定丙 公司应按每件 100 元对外销售 甲公司按售价的 10 向丙公司支付手续费 12 月丙公司对 外实际销售 100 件 开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 10 000 元 增值税税额为 1 700 元 款项已经收到 甲公司收到丙公司开具的代销清单时 向丙公司开具一张相同 金额的增值税专用发票 要求 根据上述业务编制相关会计分录 参考答案 1 借 发出商品 200000 贷 库存商品 200000 借 应收账款 51000 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 51000 2 借 应收账款 C 企业 468000 贷 主营业务收入 400000 应交税费 应交增值税 销项税额 68000 借 主营业务成本 250000 贷 库存商品 250000 借 主营业务收入 40000 应交税费 应交增值税 销项税额 6800 贷 应收账款 C 企业 46800 3 销售实现时 借 应收账款 210 600 贷 主营业务收入 180 000 应交税费 应交增值税 销项税额 30 600 借 主营业务成本 120 000 12 10 000 贷 库存商品 120 000 收到货款时 借 银行存款 206 388 财务费用 4 212 贷 应收账款 210 600 4 销售实现时 借 应收账款 409 500 贷 主营业务收入 350 000 应交税费 应交增值税 销项税额 59 500 借 主营业务成本 182 000 贷 库存商品 182 000 收到货款时 借 银行存款 409 500 贷 应收账款 409 500 销售退回时 借 主营业务收入 350 000 应交税费 应交增值税 销项税额 59 500 贷 银行存款 409 500 借 库存商品 182 000 贷 主营业务成本 182 000 5 甲公司的会计处理如下 发出商品时 借 委托代销商品 12 000 贷 库存商品 12 000 收到代销清单时 借 应收账款 11 700 贷 主营业务收入 10 000 应交税费 应交增值税