无形资产流失的原因及对策分析1

无形资产流失的原因及对策分析无形资产流失的原因及对策分析 摘要摘要 无形资产是无实物形态的 具有可利用价值并能产生巨大社会效益和经济 效益的资产 它由思想文化 科学技术等非物质文化资产构成 它体现了企业的 文化特色 科技水平 综合实力 影响力等软实力 无形资产作为企业的一项重 要经济资源 不仅能为企业带来超额利润 而且能强力推进国家 地区的政治经 济 社会文化的发展 但是 由于很多企业缺乏对无形资产利益主体的关注及行 之有效的监督和约束机制 致使企业无形资产大量流失 丧失市场竞争力 损害 经济利益 本文首先介绍无形资产的性质及其对企业发展的意义 继而列述了无 形资产流失对企业的危害 并在此基础上分析了造成企业无形资产流失的主 客 观原因 最后 阐述了对于无形资产的界定 确认 评估以及计量的基本条件与方 法 提出通过确定无形资产的计量范围 改善无形资产经营管理 防止人才流失 健全和规范无形资产管理的法律法规制度等措施防止无形资产的流失 关关键词键词 无形资产 无形资产流失 计量 评估 无形资产是指企业为生产商品 提供劳务 出租给他人 或为管理目的而 持有的 没有实物形态的非货币性长期资产 同各种有形资产一样 无形资产 是企业的一项重要资源 拥有无形资产就掌握了获取超额收益的能力 在新知 识经济环境下 无形资产的内容变得日益丰富 在经济发达国家 科学技术在 经济增长中的贡献率已达 60 80 世界上绝大多数的专利权 商标权 软件 著作权等无形资产要素被其所拥有 根据国际权威资产评估机构调查估计 企 业的无形资产可以是有形资产的 4 5 倍 一个企业可拥有的无形资产达数十项 目前我国企业对无形资产的管理仍处于相对低层次的水平上 无形资产仍是企 业管理中的盲点和难点 伴随着越来越活跃的产权交易活动的开展 以各种形 式流失的无形资产也难以数计 一 无形资产的界定及其对企业的意义 1 无形资产的界定 关于无形资产的定义 学术界目前尚未达成统一 对无形资产确认范围的 界定 也是众说纷纭 大而化之的说 无形资产不具有实物形态 它具有无形 性 其功能作用不能在感性上直观反映 只能存在于观念中 因而它极易被人 们忽视 2006 年我国新企业会计准则对无形资产的概念重新进行了定义 明确 强调了无形资产的可辨认性 自此 国内会计界对无形资产的边界问题展开了 更为深入的探索和研究 2 无形资产对企业的意义 首先 无形资产在企业中的比重和贡献日益增加 当今社会财富和经济的 增长主要受无形资产的驱动 开始成为社会的共识 上世纪 90 年代开始台湾 地区知识密集型产业占台湾省 GDP 的比重逐年上升 上升幅度高达 40 其次 无形资产影响企业投资决策 进行无形资产投资决策分析的关键问题是如何正 确预计取得该项无形资产给企业带来的收益 决策时应考虑时间价值因素 将 使用该项无形资产的预计现金流量进行折算并与投资支出的现金流量进行比较 来分析企业投资决策是否正确 第三 无形资产可以为企业谋取更多经济利益 无形资产包括思想文化 科学技术 专利商标 文物历史等非物质文化资产 是当今企业一项重要的经济资 最后 无形资产有利于企业完善技术市场 无 形资产能够使企业提高自身的文化 品牌 信誉等软实力 加强市场管理 发 挥市场对资源配置的基础性作用 从而加强企业非物质资产建设 二 无形资产流失对企业的危害 企业商誉 知识产权 专有技术等是无形资产的重要形式 拥有这些资产 的企业 就能在市场竞争中处于特殊的有利地位 从而使企业获得高于一般水 平的经济利益 如果企业漠视无形资产 没有健全无形资产的管理体制 任其 流失 那么流失的经济利益会给企业带来重大损失 无形资产不具有实物形态 因此一些企业很容易忽视其价值而不去计量无 形资产的收益而事实上无形资产为企业带来的收益并不少于有形资产 企业若 无法科学计量与核算自身拥有无形资产的价值 漠视对其精确估量 使企业资 金流失 错失商机 不能正确把握市场动向以致企业在项目投资决策上出现偏 差 出现不必要的投资失误 三 企业无形资产流失的原因 1 自身性质 无形资产不具有实物形态 它具有无形性 其功能作用不能在感性上直观 反映 只能存在于观念中 因而它极易被人们忽视 而无形资产的价值通常体 现在其可以为企业带来超过一般企业的盈利水平 但这种盈利水平是一种不稳 定的状态 因此它具有不稳定性 2 评估难度大 由于无形资产自身无形性的特征 在对其进行评估时 可能造成对评估的 对象和范围把握不明确 评估不规范等问题 再加上评估方法不统一 很容易 使无形资产流失 3 计量标准及条件不明确 无形资产的计量方法主要采用历史成本法 体现了资产的原始形成过程 但在人才智力资源对社会经济发展影响越来越大的情况下 这种计量方法明显 对于无实体的无形资产来说 是不恰当的 4 管理不完善 无形资产管理存在的缺陷 缺乏有效的行为监督和约束机制 在对企业负 责人的绩效评估时 对国有企事业单位领导的考核和监控没有无形资产的指标 缺乏奖惩制度 对其行为缺乏有效的监督和约束 5 无形资产缺乏利益主体关注 相关人才的流失等原因 四 防止无形资产流失的措施 1 提高无形资产的评估水平 1 优化评估的方法 市场价值法 这种方法根据市场交易确定无形资产的价值 适用于专利 商标和版权等 一般是根据交易双方达成的协定以收入的百分比计算上述无形 资产的许可使用费 收益法 这种方法是根据无形资产的经济利益或未来现金流量的现值计算 无形资产价值 诸如商誉 特许代理等 收益法的关键是如何确定适当的折现 率或资本化率 成本法 这种方法法是计算替代或重建无形资产所需的成本 适用于那些 能被替代的无形资产的价值计算 也可估算因无形资产使生产成本下降 原材 料消耗减少或价格降低 浪费减少和更有效利用设备等所带来的经济收益 从 而评估出这部分无形资产的价值 2 加强无形资产评估的管理 目前我国无形资产评估缺乏统一的规范 管理混乱 致使在现实工作中有 的评估机构为了迎合顾客的需要任意拼凑评估值 有的评估人员在操作中不认 真进行市场调查 在评估方法的选用上和评估参数的确定中存在主观随意性 这些都有损我国无形资产评估的客观性 公正性 因此 必须加强管理 完善 我国无形资产评估管理体系 无形资产评估机构是直接从事无形资产评估业务的单位 由于资产评估行 业的利润较高 吸引了众多部门与单位竞相设立资产评估机构 客观上造成了 资产评估的混乱局面 目前 无形资产评估大部分是由会计师事务所或资产评 估事务所负责 专门从事无形资产评估的专业评估机构很少 由于无形资产与 有形资产的特性不同 其中大部分属于知识产权 要求评估工作的从业人员既 要懂法律知识 又要懂评估业务 对其专业要求较高 所以对无形资产的评估 应本着专业分工的原则 成立专门的机构 或在资信好 等级高的资产评估机 构设立专门的无形资产评估部门来进行 我国无形资产评估由于起步较晚 到目前为止 无形资产评估程序还很不 规范 在现阶段 国有资产管理部门对资产评估机构的评估结果验证确认 适 合当前国有资产管理的要求 国有资产管理部门代表国家对国有资产行使管理 职能 这是国有资产管理由行政管理向法制管理过渡阶段中的权宜之计 国有 无形资产评估结果的法律责任由评估机构与国有资产管理部门共同分担 弱化 了评估机构的独立性 非国有无形资产评估结果的法律责任则由资产评估机构 独立负担 不能体现公平原则 因此 国家对于无形资产的评估 不论国有与 非国有应该统一管理 要逐步弱化行政管理 强化行业自律管理与法制化管理 3 提高评估人员素质 无形资产评估业是依托科学技术和其他专业知识面向社会提供服务的新兴 行业 具有较强的专业性 综合性 创造性及复杂性 因此不仅要求执业人员 要有较高的政治素质和职业道德水平 而且必须具备扎实的专业知识 严谨的 科学态度 广阔的知识视野 丰富的实践经验和较强的工作能力等 然而 我 国目前无形资产评估从业人员从总体上来说 素质与实际需要还不相符 有待 进一步提高 这就要求执业人员一是要认真学习 熟悉 掌握国家有关法律 法规和政策 做到依法评估 二是要加强专业知识的学习和培训 在实践中不 断总结经验 不断提高评估的技术和水平 三是要加强职业道德建设 使执业 人员能够提高自我约束力 不出现越轨 失职行为 2 无形资产的计量与统计 1 计量的方法 财务计量方法应用于无形资产计量 要确定无形资产的价值实现值 无形资产的价值实现值是指企业无形资产 的真正转化价值 实际的无形资产价值可以高于或低于该数值 我们可将该数 值理解为企业市场价值与净资产价值 股东权益 之间的差额 除此之外 还要确定无形资产的内部构成 采用财务数据与非财务发数据 相结合的方法来确定企业最重要的无形资产 即那些对企业未来绩效增长发挥 重要作用的无形资产 假定 A 公司根据自身的实际情况 从人力资产 市场关 系型资产与结构型资产三个方面来分析 并建立了一套无形资产指标体系 属 于人力资产方面的无形资产有 员工竞争力 员工忠诚度 员工经验值 员工 技能 创新能力 属于市场关系型资产方面的无形资产主要有 客户信息库 客 户交往时间 客户类型 客户潜力 客户满意度 属于结构型资产方面的无形资 产有 组织结构 组织进程 企业软件 企业数据库 合作者关系网 属于人力 资产与结构型资产共有方面的无形资产有 组织学习能力 组织文化 组织科 技 属于人力资产与市场关系型资产共有方面的无形资产有 客户关系 属于市 场关系型资产与结构型资产共有的无形资产有 价值链 品牌 商标 属于三部 分共有的无形资产有 综合关系 知识产品 专利技术 信息数据 根据实际经验确定无形资产各构成部分的权重 企业的高层领导应当在其 实践经验的基础上 分析企业价值创造的过程 研究各类无形资产的企业价值 创造过程中的作用 从而设定每类无形资产的权重 2 无形资产的统计 我国无形资产统计的问题是资料不全 实物指标多价值指标少 统计指标 不成体系 缺乏无形资产统计方法等 因此 必须提高对无形资产作用的认识 在科学的经济理论知道下运用统计方法研究无形资产问题 建立完善的无形资 产统计指标体系 廓清统计范围 结局无形资产的统计基础和与会计资料链接 问题 我国无形资产统计的现状是 国家统计局没有无形资产统计分类和机构 没有统一的无形资产统计指标 没有无形资产的统计数据 也不进行无形资产 统计调查等 造成这种现状的原因是 我国经济发展阶段落后 许多问题还没 有暴露出来 人们没有充分认识到无形资产统计的重要性 在这种情况下 我们急需要通过无形资产统计 唤醒国有企业和国人的无 形资产意识 促进国有企业重视无形资产的培育 保证国有企业子很惨的保值 增值 同游无形资产在一定程度上就意味着获取了超额收益的能力 然而 目 前国内一些企业对无形资产的漠视导致的无形资产流失已经达到让人触目惊心 的地步 伴随着越来越活跃的产权交易活动的开展 以各种形式流失的无形资 产难以数计 由于无形资产不具有实物形态 其功能作用不能在感性上直观反 映 只是存在于观念中 因而极易被人们忽视 而且虽然无形资产的价值体现 可以为企业带来超过一般企业的盈利水平 但这种盈利水平是一种不稳定的状 态 由无形资产带来的未来收益 经济寿命 资产化率有许多不确定的因素 因而在此 提出一个具体的统计调查方案 首先 明确调查目的 进行无 形资产调查要明确通过本次调查要搜集什么资料 解决什么问题 调查目的不 明确 后续工作则无法正常开展 造成工作混乱 效率差 其次 确认调查对 象和单位 这样做的目的是明确总体界限 避免因界限不清而影响调查登记资 料的准确性 并且要列出需调查的项目 避免浪费和虚耗 同时列出能够得到 确切答案的项目以及各项目之间的相互联系 以便相互验证和了解现象发生的 变化的原因 条件及后果 再次 确定调查时间地点 保证资料的及时性 最 后 确定调查方法 以便对各类无形资产进行准确的统计 减少误差 3 无形资产的管理 1 加强对无形资产的保护 由于无形资产本身的隐蔽性 非独立性等特点 很容易让人忽视无形资产 的存在 也很难让人相信这些看不见 摸不着的东西能作为企业的资本 面对 这种状况 首先 应该大力宣传普及无形资产的知识 树立现代资本观念 要 让人们意识到 不但企业商标 专利权 专有技术等是企业有价值的无形资产 还要让他们意识到一个企业长期以来形成的内部协调关系 与债权债务人的合 作关系 稳定的营销渠道 企业所处的地理位置 税收的优惠政策等都是企业 有价值的无形资产 在企业作产权交易时 都可作价评估 其次 要增强无形 资产是企业重要的经营资源的观念 世界正步入知识经济时代 以知识与技术 含量为特征的无形资产在企业生产经营和资本运营中将起着越来越重要的作用 很多企业正是因为无形资产才给企业带来资本增值的杠杆效用 第一 为企业中无形资产的保护提供一个良好的外部环境 国家应就无形 资产的评估和保护制定专门的法律和条例 根据市场经济的发展需要 一方面 对现有法律规范进行推广应用和补充完善 另一方面 应紧跟形势 制订新的 法律规范 加入 WTO 后 更要注意无形资产保护的国际化进程 政府主管和上 级部门应提高对无形资产保护和管理的重要性认识 可通过有关法规的颁布 执行与案件审理 提高企业和社会公众对无形资产保护的意识 而社会中介机 构应重视无形资产的评估 保护 成立无形资产专案小组 集合优秀无形资产 保护方面的专门人才 为企业无形资产的维护和管理提供全方位 高质量的服 务 加入 WTO 后 中国的评估工作要与国际接轨 中介机构可通过学习国外无 形资产评估的经验 发展国内无形资产的评估技术 培养评估专业人才 提高 评估质量 树立行业典范 通过外部环境的营造 使得无形资产能够得到适当 的关注 第二 企业应从内部加强无形资产的核算管理 重视无形资产的核算和评 估 一方面 企业应建立无形资产管理责任制度和无形资产内部审计制度 应 设立专门机构 配备专业人员 进行无形资产的全面管理 应充分关注自身无 形资产的价值 加强无形资产取得 分期摊销 对外投资转让的会计核算 应 实施无形资产的监管 及时的对无形资产的未来收益 经济寿命 资本化率进 行评估和确认 确保无形资产的保值增值 从动态上掌握企业的无形财富 特 别是现在企业对外资产重组的转让 租赁 兼并收购 资产置换等经济活动相 当频繁 无形资产的运作和交易显得格外活跃 通过对无形资产的内部核算和 管理 可以减少交易过程中的无谓损失 另一方面 企业应从技术手段和管理 措施等多方面入手 做好无形资产保护和保密工作 对企业的专有技术 配方 特殊工艺等无形资产要配专人专管 以防丢失和被窃 在产权交易中 应注意 无形资产的安全防卫 加强对专有技术 计算机软件 营销网络等商业秘密的 保护 学会用高科技手段来维护自己无形资产的安全 以防止泄密而导致的无 形资产流失 第三 注意对人才的合理安置 企业可以在平时给重要员工一定的股票期 权 与接触企业商业秘密的员工签定保密协议 对其加以约束 在涉及无形资 产的交易中 要注重人才的合理安置 防止人才流失和因跳槽带走重要的技术 营销网络等无形资产 据统计 企业商业秘密的外泄有 70 是通过员工流动渠 道泄露的 企业应利用法律武器保障自己的无形资产 如依据 反不正当竞争 法 限制人员利用原企业的无形资产从事竞业经营 2 建立科学的无形资产管理制度 中国企业应借鉴国外企业的成功经验 重视无形资产 建立科学的无形资 产管理制度 无形资产是企业 21 世纪生存发展的必备资源 而无形资产的制度 建设又是使无形资产发挥作用的必要环节 无形资产管理制度是无形资产管理 的基础 没有健全的无形资产制度 无形资产管理就无章可循 无形资产管理制度是对企业无形资产的形成 积累 评估 管理 使用和 创新整个过程的控制和管理的制度 企业应根据中国的有关无形资产的法规和 无形资产确认 计量等方面的准则 设立专门的机构或人员负责无形资产的培 育和开发 根据企业自身的文化传统 技术水平 管理经验 核心业务和科技 实力以及本地资源 市场 生产条件等优势培育和开发独具特色的无形资产 把无形资产的管理列入企业的财务管理范畴 由财务部门协同各专门机构对无 形资产的投入产出效果进行管理和评价 对企业内价值高的无形资产进行集中 分类 管理 通过市场或非市场途径传播 使之得到消费者的理解 认同和支 持 并关注其价值的变化 在使用无形资产的同时 要建立无形资产的创新制 度 只有不断创新才能增强竞争力 企业要重视新产品的开发 重点开发根据 新的知识及发明创造 采用新原理 新技术 新材料等研制而成的新产品 必 须重视以关键技术的创新和应用为主要职能的部门的建设 此外 要建立对从 事无形资产的培育 开发 管理的人员的激励制度 如对研究出新成果的人员 给予奖励等等 3 加强对无形资产的运营管理 无形资产的运作与经营是企业资产经营的核心 其主要运作与经营的方式 是企业并购 现实经营过程中 企业并购失败的主要原因是收购战略失误 管 理粗放 整合失败等问题 因此 在资产经营中要通过无形资产经营 减少有 形资产经营的投入 通过转换经营机制 提高管理水平 战略协同 文化融合 技术改造 资产重组 制度创新等确保并购成功 由于无形资产中包括一些经验 诀窍 团队精神 个人信誉魅力等 这些 是无法从拥有者身上离出来的 因此在经营中就出现了不分拆式的运营方法 比如美国思科公司扩大企业规模时通过把对象总体收购的办法 以保持原有的 无形资产不流失而更充分发挥作用 它是在看清了许多专利技术和知识需要一 定的经验 予以配合支持才能很好发挥作用 把不同的权利组合一起运营是无 形资产运营的一个特点 而有形资产不一定能组合捆绑一起经营 在市场上 无形资产权利可以成倍放大 从而取得巨额收入 也会瞬间失去价值的情况 使无形资产经营乃至整个经营活动中出现了巨大机会和很多的风险 因此 无 形资产的经营运作是与管理合为一体的 无形资产管理运营有时会成为一种独 立的企业经营方式 与产品经营和资本运营并列 从而使无形资产不仅是企业 财务会计的一个科目 也不仅是一种交易手段 这种情况会随着知识经济和经 济全球化过程日趋明显 在美国许多大企业的无形资产价值占总资产价值的大 部分 而且通过经营无形资产所得收入也占相当大比重 比如用技术投资或品 牌投资等 面对巨大风险和机会 企业要有效运营无形资产 首先管理运营要形成完 整的运营体系 包括策划 开发 运营 评估 保护等环节 在这个链条中策 划与评估 保护具有特殊作用 无形资产的两个基本特点即无形性和资产性使 之成为追求的稀有资源 同时又可以不排他取得 五 对于其他流失原因的分析及措施 无形资产缺乏利益主题的关注 有关责任人担心对无形资产评估会增加改 制的困难 以及个别人利用所掌握的国有资产处置权为私人谋利的确是无形资 产流失的主要原因之一 同时 相关法律法规存在缺陷 缺乏一套切实可行的 无形资产评估规范 标准 程序和方法 缺乏对产权交易中无形资产计价 评 估 转让的审计监督 缺乏相应的审计法规和制度支持 都加速了国有无形资 产的流失 并使得有些利用产权交易中饱私囊的行为人往往可以逃脱法律的制 裁 进而使得这种行为无法得到有效遏制 甚至刺激了这种行为的发生 针对上述情况 为防止无形资产的流失 提出几点措施 1 给予企业无形资产自行开发 研制费用的资本化支出 由于过去开发的各项支出都直接计入当期损益 以后对一些技术资产进行 评估时需获取到相关的成本资料 在这些情况下需要正确反映新技术 新产品 的成本及利润 既可以把科研成果与科研人员个人收入挂钩 也可以方便将来 作为这些无形资产评估的参考 2 改善知识资源及人力资源管理 防止人才流失 企业应以知识管