企业账务可能存在的问题和审计对策

企业账务可能存在的问题和审计对策企业账务可能存在的问题和审计对策 1 收入 成本存在的问题 收入 成本存在的问题 1 1 收入确认按收付实现制 1 2 收入确认以开票时点确认 1 3 以发货时点为收入确认时点 1 4 收入提前或者滞后 存在跨期等情形 1 5 收入确认原始凭证不完整 1 6 大额退货处理不及时和不正确 1 7 成本不配比结转 1 8 多计或者少计成本 调节毛利率等 2 真实的收入需要具备以下几个基本要点 真实的收入需要具备以下几个基本要点 2 1 要有购销合同 2 2 要有发票 增值税 营业税发票等 2 3 要有资金回款 2 4 要有验收或运费单据 2 5 要有纳税申报表 2 6 要缴纳相应的税款 3 真实的成本需要具备以下几个基本要点 真实的成本需要具备以下几个基本要点 3 1 要有配比的原材料购进和消耗 含包装物 3 2 购进原材料需要开有增值税发票 3 3 对重要的紧俏的原材料需预付款 3 4 购销业务付款周期正常 3 5 要有仓管签字的有数量金额的入库单据 3 6 要有直接费用和间接费用的分配比例和实际支付凭证 4 确认以上问题和要点的审计对策 确认以上问题和要点的审计对策 4 1 核实企业的收入确认原则 是否满足企业会计准则的要求和符合企业自身情况 4 2 检查销售合同 合同条款是否与企业的收入确认原则矛盾 的否账务处理存在和 合同不一致的情况 4 3 独立发函 函证交易额 4 4 重新检查成本的计算过程 成本计算是否合理 真实 4 5 进行分析性复核 检查毛利率与同行业相比差异情况 以及毛利率历史变动情况 4 6 截止测试 4 7 结合应收账款审计 检查回款情况 4 8 检查出库单 发货单 销售发票 记账凭证是否一致 4 9 检查销售退回情况 结合存货盘点情况 4 10 结合销售内部控制制度 核实收入是否存在重点风险 4 11 查询前十大客户的工商税务资料以及经营情况 必要时走访 5 会计政策 会计估计存在的问题 会计政策 会计估计存在的问题 5 1 折旧摊销方法 年限 残值率不当或经常变更 5 2 利息资本化不符合准则要求 5 3 在建工程转固定资产时点不当 5 4 固定资产后续支出资本化依据不足 5 5 开发支出资本化依据不足或者条件不充分 5 6 资本性支出与收益性支出划分不准确 5 7 商誉 无形资产减值测试不正确 5 8 试生产成本计算随意性 5 9 申报期变更会计政策或者会计估计 6 针对会计政策 会计估计的审计对策 针对会计政策 会计估计的审计对策 6 1 检查董事会关于会计政策和会计估计的审核批准文件 是否符合企业会计准则的 要求 6 2 重新计算折旧摊销 减值准备等金额 6 3 取得相关文件证明资本化起止时点 重新核实账面记录是否正确 6 4 实地观察在建工程情况 并询问监理 生产车间人员等确定在建工程是否达到可 使用状态 6 5 检查内部关于开发支出的真实性和合理性 并判断企业资本化时点是否恰当 税务问题税务问题 1 避税甚至是偷税是民营企业的普遍形象 2 账外账 3 转移利润形成小金库 4 所得税扣税与税法不一致 5 个人所得税未代扣代缴 6 税收优惠不合法 7 向关联方转移利润 税务问题审计对策 税务问题审计对策 1 核实企业产能 并根据车间生产记录结合存货盘点情况确认真正销量 重新计算流 转税并进行补退税 2 结合成本费用的付款情况重新计算成本费用的真实性 还原真实的利润情况 补退 所得税 3 检查税收优惠的审批文件 检查是否合法合规 4 检查职工薪酬重新核实个人所得税的代扣代缴情况 5 向关联方采购销售的 检查关联方采购销售价格的公允性和交易的合理性 关联交易问题关联交易问题 1 目的及动机不当 不是正常交易行为 存在调节利润 2 交易依据不充分 缺少相关合同及确认 3 定价不公允 5 关联方界定不完整 4 会计处理不当 6 交易程序不规范 7 实质关联方非关联化 关联方审计对策关联方审计对策 1 获取关联方清单 实际控制人为个人的 获取该个人的近亲属名单及工作或者任职 的企业等详细情况 2 获取关联方交易的合理性说明及合同 3 对关联方交易的公允性进行核实 4 与律师等其他中介机构讨论潜在关联方 5 结合内控制度检查关联交易的程序合规性 6 检查关联交易中账务处理是否正确 其他问题其他问题 1 历史出资瑕疵 2 存货账实不符的问题 3 往来账项无法核对一致 常年呆账 死账等 4 长期股权投资入账混乱 没有按照新的企业会计准则调整或者追溯调整 5 资产权属存在重大问题 其他问题审计对策其他问题审计对策 1 取得历次出资股东会决议 验资报告 银行进账单或者产权转移证明等 2 对存货进行盘点 产权检查 计价测试 3 重新检查往来账项形成的原因 历史结算情况 不与债权债务方核对