现代公司会计出纳管理制度65页.doc

會計出納管理制度在任何一個現代公司裏可以沒有財務總監卻不可以沒有會計和出納會計出納工作管理制度是企業最基本的財務管理制度不管一個公司是多麼小倘若沒有這些制度其財務狀況勢必一塌糊塗現代會計出納工作管理制度主要包括以下幾個方面一、財務部工作準則（一）總則第一條 本準則由財務部送公司總經理核准公佈後實施修改時同第二條 本部設總經理1名副總經理2名下設財務科會計科出納科稅務科各科設科長副科長各名科員若干名第三條本部遵守各項經濟法律法規條件加強資金的籌措管理運用促進公司業務的發展壯大（二）職能第四條 按公司的經營計畫提出年度財務計畫第五條 制定財務會計出納稅務及預算制度負責其施行時的有關協調聯繫工作確實發揮各項制度的功能第六條 依年度財務計畫辦理有關銀行借款及往來事項提供穩定的運營資金來源有效地運用公司資金第七條 編制公司年度預算送呈管理當局審定評估參照從而發揮預算在管理上的控制功能第八條 依據員工儲蓄存款管理辦法核辦有關員工儲蓄存款事項第九條 定期進行存貨盤點確保公司資產並使實際存量與賬列數字符合第十條 依據稅法規定辦理公司各項稅務工作力求準確無誤免遭無謂損失第十一條 依據公司經營計畫配合公司總目標盯住本單位目標擬訂本單位的工作計畫進而編制本單位年度預算並加以控制第十二條 對外投資的可行性報告分析對外投資運作的監督及控制對外投資結果的評估及審核第十三條 現金票據契約等的出納保管及轉移會計憑證的編制審核與保管會計帳冊的登記處理與保管（三）各科主要職能第十四條 財務科1. 資金的籌措運用調度2. 財務運用情況的分析以及財務報表和預算的編制固定資產的管理3. 現金票據有價證券的保管銀行存款的調度4. 現金的出納票據的簽發和記錄5. 辦理接收貨款清償貸款的各項應辦手續6. 各項獎金津貼的核查發放7. 有關科目明細賬的記載8. 催收貨款收回對員工提供分期付款的款項9. 其他有關財務事項的辦理第十五條 會計科1. 會計制度的制定執行2. 一般會計事項的整理記錄及有關憑證帳冊報表檔的保管3. 會計報表決算報表的編制分析和上報4. 預算制度的制定及預算的編制分析控制5. 指導監督公司的各分支機搆子公司的有關會計事務6. 公司有關會計文件的答疑事項7. 資本支出及收入的審查事項8. 臨時交辦事項的處理9. 其他有關會計事項的處理第十六條 出納科1. 主辦公司有關的收支款項和出納會計的賬務處理2. 保管現金銀行往來票據收兌及其調撥3. 編制出納日報表票據收兌月報事項4. 員工薪金發放5. 墊付款及福利金的保管登記6. 現金及銀行存款的登錄編報7. 款項的收付和支票的簽發8. 統一開立發票9. 其他有關財務出納事項第十七條 稅務科1. 辦理公司有關稅收的繳納查對申請復查行政訴訟2. 辦理進口業務繳納關稅事務3. 辦理外銷品進口原料的關稅貨物稅申請沖賬與退稅4. 辦理保稅案有關的事項5. 辦理外銷合作基金及互助金的繳納退還承領6. 編制有關稅務製表產銷月報表產銷季報表及有關統計事項7. 公司直接繳納稅金的復核8. 其他與稅務有關的事項二、財務管理規定（一）總則第一條 財務管理在公司經營管理和提高經濟效益中發揮著巨大作用為加強公司的財務管理工作增加公司利潤特制定本規定第二條 公司財務部門的職能1. 認真貫徹執行國家有關的財務管理制度2. 建立健全財務管理的各種規章制度編制財務計畫加強經營核算管理反映分析財務計畫的執行情況檢查監督財務紀律3. 積極為經營管理服務促進公司取得較好的經濟效益4. 厲行節約合理使用資金5. 合理分配公司收入及時完成需要上繳的稅收及管理費用6. 瞭解有關機構及財政稅務銀行部門檢查財務工作主動提供有關資料如實反映情況7. 完成公司交給的其他工作第三條 公司財務部由總會計師會計出納和審計工作人員組成在沒有專職總會計師之前總會計師職責由會計兼任第四條 公司各部門和職員辦理財會事務必須遵守本規定（二）財務部工作崗位職責第五條 總會計師負責組織本公司的下列工作：1. 編制和執行預算財務收支計畫信貸計畫擬訂資金籌措和使用方案開闢財源有效地使用資金2. 進行成本費用預測計畫控制核算分析和考核督促本公司有關部門降低消耗節約費用提高經濟效益3. 建立健全經濟核算制度利用財務會計資料進行經濟活動分析4. 承辦公司領導交辦的其他工作第六條 會計的主要工作職責1按照國家會計制度的規定記賬複賬報賬做到手續完備數字準確賬目清楚按期報賬2按照經濟核算原則定期檢查分析公司財務成本和利潤的執行情況挖掘增收節支潛力考核資金使用效果及時向總經理提出合理化建議當好公司參謀3妥善保管會計憑證會計賬簿會計報表和其他會計資料4完成總經理或主管副總經理交付的其他工作第七條 出納的主要工作職責1. 認真執行現金管理制度2. 嚴格執行庫存現金限額超過部分必須及時送存銀行不坐支現金不用白條抵押現金3. 建立健全現金出納各種賬目嚴格審核現金收付憑證4. 嚴格支票管理制度編制支票使用手續使用支票須經總經理簽字後方可生效5. 積極配合銀行做好對賬報賬工作6. 配合會計做好各種賬務處理7. 完成總經理或主管副總經理交付的其他工作第八條 審計的主要工作職責1. 認真貫徹執行有關審計管理制度2. 監督公司財務計畫的執行決算預算外資金收支與財務收支有關的各項經濟活動及其經濟效益3. 詳細核對公司的各項與財務有關的數字金額期限手續等是否準確無誤4. 審閱公司的計畫資料合同和其他有關經濟資料以便掌握情況發現問題積累證據5. 糾正財務工作中的差錯弊端規範公司的經濟行為6. 針對公司財務工作中出現問題產生的原因提出改進建議和措施7. 完成總經理或主管副總經理交付的其他工作（三）財務工作管理第九條 會計年度自1月1日起至12月31日止第十條 會計憑證會計賬簿會計報表和其他會計資料必須真實準確完整並符合會計制度的規定第十一條 財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證並根據審核的原始憑證編制記賬憑證會計出納員記賬都必須在記賬憑證上簽字第十二條 財務工作人員應當會同總經理辦公室專人定期進行財務清查保證賬簿記錄與實物款項相符第十三條 財務工作人員應根據賬簿記錄編制會計報表上報總經理並報送有關部門會計報表每月由會計編制並上報一次會計報表須會計簽名或蓋章第十四條 財務工作人員對本公司實行會計監督財務工作人員對不真實不合法的原始憑證不予受理對記載不準確不完整的原始憑證予以退回並要求更正補充第十五條 財務工作人員發現賬簿記錄與實物款項不符時應及時向總經理或主管副總經理書面報告並請求查明原因作出處理財務工作人員對上述事項無權自行作出處理第十六條 財務工作應當建立內部稽核制度並做好內部審計出納人員不得兼管稽核會計檔案保管和收入費用債權和債務賬目的登記工作第十七條 財務審計每季一次審計人員根據審計事項實行審計並做出審計報告報送總經理第十八條 財務工作人員調動工作或者離職必須與接管人員辦清交接手續財務工作人員辦理交接手續由總經理辦公室主任主管副總經理監交（四）支票管理第十九條 支票由出納員或總經理指定專人保管支票使用時須有支票領用單經總經理批准簽字然後將支票按批准金額封頭加蓋印章填寫日期用途登記號碼領用人在支票領用簿上簽字備查第二十條 支票付款後憑支票存根發票由經手人簽字會計核對購置物品由保管員簽字總經理審批填寫金額要無誤完成後交出納人員出納員統一編制憑證號按規定登記銀行帳號原支票領用人在支票領用單及登記簿上註銷第二十一條 財務人員月底清賬時憑支票領用單轉應收款發工資時從領用工資內扣還當月工資扣還不足逐月延扣工資領用人完善報賬手續後再作補發工資處理第二十二條 對於報銷時短缺的金額財務人員要及時催辦到月底按第二十一條 規定處理凡一周內收入款項累計超過1萬元或現金收入超過5000元時會計或出納人員應書面報告總經理凡與公司業務無關款項不分金額大小由承辦人書面報告總經理第二十三條 凡1000元以上的款項進入銀行帳戶2日內會計或出納人員應書面報告總經理第二十四條 公司財務人員支付包括公私借用每一筆款項不論金額大小均須總經理簽字總經理外出應由財務人員設法通知同意後可先付款後補簽（五）現金管理第二十五條 公司可以在下列範圍內使用現金1. 職員工資津貼獎金2. 個人勞務報酬3. 出差人員必須攜帶的差旅費4. 結算起點以下的零星支出5. 總經理批准的其他開支前款結算起點定為100元結算規定的調整由總經理確定第二十六條 除本規定第二十五條外財務人員支付個人款項超過使用現金限額的部分應當以支票支付確需全額支付現金的經會計審核總經理批准後支付現金第二十七條 公司固定資產辦公用品勞保福利及其他工作用品必須採取轉賬結算方式不得使用現金第二十八條 日常零星開支所需庫存現金限額為2000元超額部分應存入銀行第二十九條 財務人員支付現金可以從公司庫存現金限額中支付或從銀行存款中提取不得從現金收入中直接支付即坐支因特殊情況確需坐支的應事先報經總經理批准第三十條 財務人員從銀行提取現金應當填寫現金領用單並寫明用途和金額由總經理批准後提取第三十一條 公司職員因工作需要借用現金須填寫借款單經會計審核交總經理批准簽字後方可借用超過還款期限即轉應收款在當月工資中扣還第三十二條 符合本規定第二十五條的憑發票工資單差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證經手人簽字會計審核總經理批准後由出納支付現金第三十三條 發票及報銷單經總經理批准後由會計審核經手人簽字金額數量無誤填制記賬憑證第三十四條 工資由財務人員依據總經理辦公室及各部門每月提供的核發工資資料代理編制職員工資表交主管副總經理審核總經理簽字財務人員按時提款當月發放工資填制記賬憑證進行賬務處理第三十五條 差旅費及各種補助單包括領款單由部主任簽字會計審核時間天數無誤並報主管副總經理復核後填制憑證送總經理簽字交出納員付款辦理會計核算手續第三十六條 無論何種匯款財務人員都須審核匯款通知單分別由經手人部主任總經理簽字會計審核有關憑證第三十七條 出納人員應當建立健全現金賬目逐筆記載現金支付賬目應當日清月結每日結算賬款相符（六）會計檔案管理第三十八條 凡是本公司的會計憑證會計賬簿會計報表會計文件和其他有保存價值的資料均應歸檔第三十九條 會計憑證應按月按編號順序每月裝訂成冊標明月份季度起止年號數單據張數由會計及有關人員簽名蓋章包括制單審核記賬主管由總經理指定專人歸檔保存歸檔前應加以裝訂第四十條 會計報表應分月季年報按時歸檔由總經理指定專人保管並分類填制目錄第四十一條 會計檔案不得攜帶外出凡查閱複製摘錄會計檔案須經總經理批准（七）處罰辦法第四十二條 出現下列情況之一的對財務人員予以警告並扣發本人月薪1-3倍：1. 超出規定範圍限額使用現金的或超出核定的庫存現金金額留存現金的2. 用不符合財務會計制度規定的憑證頂替銀行存款或庫存現金的3. 未經批准擅自挪用或借用他人資金包括現金或支付款項的4. 利用帳戶替其他單位和個人套取現金的5. 未經批准坐支或未按批准的坐支範圍和限額坐支現金的6. 保留賬外款項或將公司款項以財務人員個人儲蓄方式存入銀行的7. 違反本規定條款認定應予處罰的第四十三條 出現下列情況之一的財務人員應予解聘：1. 違反財務制度造成財務工作嚴重混亂的2. 拒絕提供或提供虛假的會計憑證賬表檔資料的3. 偽造變造謊報毀滅隱匿會計憑證會計賬簿的4. 利用職務便利非法佔有或虛報冒領騙取公司財物的5. 弄虛作假營私舞弊非法謀私洩露秘密及貪污挪用公司款項的6. 在工作範圍內發生嚴重失誤或者由於怠忽職守致使公司利益遭受損失的7. 有其他瀆職行為和嚴重錯誤應當予以辭退的（八）附則第四十四條 本規定由總經理辦公會負責解釋第四十五條 本規定自發佈之日起生效三、會計管理規範（一）範圍第一條 企業對會計工作進行規範包括對填制和審核會計憑證登記賬簿編制會計報表財產清查成本核算的整個會計迴圈的規範（二）會計業務範圍及其程式規範第二條 會計業務範圍1. 原始憑證的核簽2. 記賬憑證的編制3. 會計賬簿的登記4. 會計報表的編制分析和解釋5. 內部審核6. 會計檔案的整理和保管7. 其他依法應辦理的會計事務第三條 會計業務的處理程式1. 根據合法的原始憑證填寫記賬憑證2. 根據合法的記賬憑證登記會計賬簿3. 根據會計賬簿編制會計報表其中原始憑證的格式及其所載事項具備記賬憑證條件的可以代替記賬憑證（三）會計憑證處理規範第四條 原始憑證的合法性原始憑證應先詳細審核如有下列情況者應當視為不合法：1. 填寫的數位計算錯誤2. 填寫的數字與規定及事實經過不符3. 與法律和企業有關規定不符者第五條 原始憑證的審核1支出憑證的審核（1）支付款項應取得收款人的統一發票但金額較小的可以用收據代替（2）對於企業購進物品或支付費用的原始憑證應蓋有該企業的印章並記明下列各項： 該企業的名稱地址 商品名稱規格及數量或費用性質 單價及總價 交易日期（3）對於個人支付費用的原始憑證應記明下列各項： 該用款人的姓名住址身份證號碼 支付款項事由 收金額 收到日期2收入憑證的審核（1）各項收入無論屬於營業收入或者營業外收入均應取得足夠證明收入的憑證（2）各項成品銷售及其他資產出售所開的統一發票應記明下列事項： 銷售或出售日期 客戶名稱及位址 銷售成品或其他資產名稱數量 單價及總價 企業的名稱地址及印章（3）收入憑證有下列情況之一者應當視為不合法 收入計算及條件與規定不合 收入與事實經過不符 數位計算錯誤 手續不全 其他與法律和企業有關規定不符的情況第六條 記賬憑證的合法性記賬憑證有下列情況者一般應視為不合法的憑證並予以更正1. 記賬憑證根據不合法的原始憑證填寫2. 未依規定程式編制3. 記載內容與原始憑證不符4. 會計法規定應記載事項未經記明5. 依照規定應經各級人員簽章而未經其簽名蓋章但各單位主管已在原始憑證上簽章者記賬憑證上可以不簽章6. 有記載計算錯誤而未遵照規定更正7. 其他與法律企業規章不合的情況（四）會計記賬處理規範第七條 企業在記賬時必須以記賬憑證或原始憑證為依據賬簿內的會計科目金額摘要與記賬憑證一致第八條 賬簿有下列情況者視為不合法的賬簿應予以更正如不更正不得據以編制會計報表1. 賬簿的登記未據規定的記賬憑證或原始憑證2. 賬簿的內容與記賬憑證或原始憑證不符或總分類賬內容與日記賬不符3. 記載計算等錯誤不依規定更正4. 其他與法律不符者第九條 企業有下列情況之一時應辦理結賬1. 會計年度終了2. 企業改組合併3. 企業解散第十條 結賬企業應做下列各項的整理分錄1. 所有預收預付應收應付各科目及其他權責已發生而尚未入賬各事項的整理分錄2. 折舊壞賬及其他應屬於本結賬期內的費用整理記錄3. 材料產成品等實際存量與帳面存量不符的整理記錄第十一條 賬簿及重要備查簿內記載錯誤而當時發現者應由原記賬人員劃雙紅線註銷更正並於更正處蓋章證明不得挖補擦刮或用藥水塗抹如錯誤於事後發覺而其錯誤不影響結算者應由發現人員將情況報告主任會計加以更正若其錯誤影響結算或相對帳戶的餘額者應另制傳票加以更正數位書寫錯誤無論寫錯一位元或數位均應將該錯誤數額全部用雙紅線劃去另行書寫正確數字並由記賬人員蓋章證明第十二條 賬簿及重要備查簿內有兩面中間有空白時應將空白頁劃雙紅線註銷如有誤空一行或兩行應將誤空的行劃紅線註銷畫線註銷的賬頁空行均應由記賬人員蓋章證明第十三條 各種賬簿的首頁應列啟用單標明公司名稱年度賬簿名稱冊次頁數啟用日期並由負責人及主任會計蓋章各種賬簿的末頁應列經辦人員一覽表填明記賬人員的姓名職別經辦日期第十四條 各種賬簿賬頁編號除訂本式應按賬頁順序編號外活頁式賬簿應按各帳戶所用賬頁順序編號年度終了時應裝訂成冊總分類賬及明細分類賬應在賬簿前加目錄第十五條 各種賬簿除已經用盡者外在決算期前不得更換賬簿其可長期持續記載者在決算期後可不用更換（五）會計報表編制規範第十六條 會計報表有下列情況之一者應予更正：1. 其內容與會計賬簿不符2. 編制不依程式或內容明顯有錯誤3. 編寫計算等錯誤4. 未經負責人員簽核5. 其他與法律企業規定不符的情況第十七條 各種會計報表均應留存底稿會計報表未經批准不得隨意給予任何其他企業或個人第十八條 會計報表的方式應儘量使非會計人員易於瞭解會計報表規格應大小一致以便裝訂四、會計管理制度（一）總則第一條 本公司財務所有會計作業處理除法令另有規定外均依本準則辦理第二條 本公司所有會計賬務之處理以按權責基礎制為原則（二）資產第三條 本公司之現金包含庫存現金及國內各銀行存款而銀行存款系指國外銀行存款第四條 本公司設置零用金由出納人員保管以支付小額或臨時性之支出或借支之用第五條 應收款項系指應收客戶之賬款包含賬款及票據賬款以外銷而言為L/C原幣之金額押匯時因匯率變動時共匯兌差價應轉入兌換收益或損失項下第六條 各固定資產以取得成本為入賬之基礎第七條 一次取得數種資產而其成本全部或一部分為一總數且無法明確劃分各資產之個別成本時應依據其性質用途效能或可得知之市價求得各資產之分攤基準分攤其取得成本第八條 各類資產依稅法規定之折舊攤提年限攤轉入當期費用內（三）負債第九條 各項負債之入賬系依其應清償之數額為准其為資產之取得為資產入賬之成本其為費用之發生為費用應支付之數額為借款時為借款之金額第十條 負債中之應付賬款為向工廠訂貨之成本若因品質問題或有代墊各項費用之事情時應于付款時扣除（四）淨值第十一條 股本以投資人所投入資產之價值表示第十二條 年度有盈餘或虧損時應以本期損益表示並於下年度轉入累積盈虧項下第十三條 資本額之增減數依公司章程及公司法之規定辦理第十四條 結算有盈餘時先依法繳納營利事業所得稅後再依公司章程發放紅利及盈餘分配但有累積虧損時應先為彌補再為盈餘分配（五）收入第十五條 本公司之銷貨收入為出售貨品之收入為國內者系指貨品送至客戶處經其簽收為限為國外者系指已經結關者第十六條 本公司之傭金收入系指代理客戶採購所獲得之報酬以及擔任媒介而取得之收入而言（六）成本暨費用第十七條 銷貨成本系指銷貨之貨品之進貨淨成本而言若為出口時則包括各項出口費用及傭金支出第十八條 為提供經營管理之用出口貨品應依批次別由會計人員依批次成本計算表計算各批次之銷貨成本第十九條 凡與公司經營有關所發生之一切支出皆屬公司之費用均應列賬記入第二十條 費用有遞延性質者應先以預付科目列賬再於歸屬期間轉正第二十一條 資本支出與費用支出應依其性質為嚴格之劃分但為顧及賬條處理上之方便並配合稅法上之規定下列各項得列為當期費用支出：（一）一使用效能在2年以內者（二）二取得金額在5000元以下者之小額資產（七）決算第二十二條 會計人員應于每月10日前結算公司經營狀況呈總經理核閱其結算之報表有（一）一批次別毛利明細表（二）二比較損益表（三）三資產負債表第二十三條 本公司之賬簿報表系統詳如後表（表略）（八）押匯第二十四條 貨品出口結關後以報關行送來之各項押匯檔交由船務人員辦理押匯事宜第二十五條 押匯後由押匯人員將結匯證實書交由會計人員入賬第二十六條 有內銷者由有關人員依客戶請款日期請款第二十七條 上項之應收款項變動均應記入收支日報表內（九）付款第二十八條 貨品出口結關後船條料應該核審報關行送來之發票無誤後並將發貨單一份轉國內科人員核對出口數量另一份交財務科核對廠商請款發票金額是否正確無誤時則開立請款傳票連同發票經送財務主管簽核後呈許可權主管核閱請款廠商之發票若遲未寄達財務科人員除督促外應於約定之付款票期前辦完內部之請款作業手續第二十九條 會計人員就請款傳票之內容及憑證應加以審核無誤後蓋上會計科目呈總經理批核付款第三十條 出納人員依經許可權主管核准之請款傳票開立禁止背書轉讓之票據連同該請款傳票呈總經理蓋票據章後辦理付款若有廠商要求免除禁止背書轉讓或變更約定之付款條件如縮短票期或支付現金等時應由財務科報呈總經理核准更改第三十一條 各部門因公需要暫借10000元以上金額者必須於一日前經許可權主管並通知財務科方得支付第三十二條 其他各項費用請款時應注意事項詳如請款暨傳票填寫之要點說明第三十三條 小額及臨時性支出或借支由出納人員以零用金支付第三十四條 除零用金支付者外其他各類付款應每日記入收支日報表內（十）附則第三十五條 本準則經呈總經理核准後實施其修改亦同五、會計科工作細則（一）應收賬款應收票據第一條 為確保公司權益減少壞賬損失特制定本辦法第二條 提供應收賬款應收票據等商業信用時應辦妥客戶資信調查並隨時考察客戶信用的變化簽注在資信調查表相關欄內但政府機關公共事業信用良好的民營大企業以及各種機會性的小金額或現金交易客戶可不受此限第三條 在賒售貨品業務而產生的支票收受時應注意下列有關事項：1. 注意發票人有無許可權簽發支票2. 注意查明支票有效的絕對必要記載事項（如文字金額到期日發票人蓋章等）是否齊全非該客戶或本人簽發的支票應要求交付支票人在支票上履行背書手續3. 注意所收支票帳號號碼越少表示與該銀行往來時間越長信用較為可靠4. 注意所收支票帳戶與銀行往來的期間金額退票記錄情形5. 注意支票上文字有否塗改塗銷6. 注意支票記載任何處不能修改（如大寫金額）可更改處是否於更改處加蓋原印章如有背書人時應同時蓋章7. 注意支票上文字記載備註（如禁止背書轉讓字樣）8. 注意支票是否已過期如有背書人應注意支票提示期日是否超過本公司的特別規定9. 儘量利用機會通過A客戶注意B客戶支票的信用第四條 商業支票乙種存款取款單不宜接受但如須參加客戶債權分配或客戶本身未使用支票及客戶確實無支票且信用良好者除外第五條 所收支票已繳交者如退票或因客戶存款不足或其他因素要求退回兌現或換票時營業單位應填具票據撤回申請書經部門主管簽准後送財務部會計科處理營業單位取回原支票後必須先向客戶取得相當於原支票金額的現金或擔保品或新開支票再將原支票交付客戶第六條 公司在交易中收到的票據要通過應收票據帳戶進行核算但由於商業承兌匯票除了由承兌人兌付外還由出票人連帶負責並且代表著實際的商品銷售貨款倘為數較大一般都另設應民承兌匯票帳戶與應收票據帳戶分開核算第七條 應收票據被拒付時該項票據就應從應收票據帳戶中轉出用會計分錄轉入應收賬款帳戶以反映該拒付事實凡是認為無法收回現款的應收票據則應予銷記轉作壞賬損失第八條 應收賬款發生折讓時應填具折讓證明單送呈主管批准後始得辦理（如急需時得先行以電話取得主管的同意而後補辦）或遇有銷貨退回時應於出貨日起60天內將交寄貨運收據及原始統一索回送交會計人員辦理（如不能取回時應向客戶取得銷貨退回證明）其折讓或退回部分應設銷貨折讓及銷貨退回科目表示不得直接由銷貨收入項下減除第九條 會計科接到銀行通知客戶退票時應即轉告營業部門營業部門對於退票如無法換回現金或新票時應即寄發存證信函通知發票人及背書人迅速妥善處理並由營業部門填送呆賬（退票）處理報告表隨附支票正本（副本留營業部門供備忘催辦）及退票理由單送會計科依章辦理第十條 依法申訴而無法收回的債權部分應取得法院債權憑證交送會計科列冊保管倘事後發現債務人在利益償還求償時效期內有償還能力時應申請法院執行第十一條 本公司營業人員不依本細則的各項規定辦理或有不法勾結行為致使本公司權益受損時依人事管理規則責處情節嚴重者須移送法辦第十二條 本細則送呈批准後公佈實施修訂時亦同（二）盤點辦法第十三條 本公司為便於年度結算核對賬卡記載與購料實際數位是否發生錯誤特制定本辦法第十四條 盤點種類1. 年中盤點於每年6月底由本單位自行盤點2. 年終盤點於每年年終的12月31日下午13時舉行由各單位相互盤點第十五條 盤點方式1年中盤點由本單位經理指派本單位人員盤點後將盤點表送財務部門會計科審核結果於盤點後半月內回付盤點單位2年終盤點先由本單位經理視業務繁簡而分成若干組指派若干人分組預盤再由其他單位人員按照分組監督盤點最後並由高級主管抽點盤點結果經財務部門會計科核對後於1個月內回付盤點單位第十六條 盤點步驟正式盤點之前先由本單位預盤人員將各項應盤物品清點後填注標籤懸掛在各項物品之上然後再將各項物品逐項列於盤點表內于正式盤點時交由盤點人參照實盤倘有數字不符或物品漏列表等事情盤點人或抽查人應予改正或補列第十七條 盤點範圍成品原料（含半成品）物料機器設備外借原料及加工原料第十八條 盤點處理盤點表一式三聯白聯為存根聯紅聯為審核聯藍聯為婦聯此項表格經各負責人分別記章後白聯由各單位自存紅藍兩聯並送財務部門會計科審核審核結果紅聯留會計科存案藍聯送盤點單位參考第十九條 人員分配預盤人員由本單位的承辦人或保管人擔任盤點及盤點人員由人事部門在其他部門中選派抽點人請各經理（或副經理）以上人員擔任第二十條 本辦法由會計科通知相關部門協助實行經通過後實施第二十一條 本辦法如有未盡事項可隨時修改（三）員工儲蓄存款辦法第二十二條 為響應政府獎勵公民儲蓄及安定本公司員工生活特制定本辦法此處的員工系指本公司正式員工（試用期滿3個月）而言以下簡稱員工第二十三條 本辦法由會計科指定專人負責辦理員工儲蓄存款的收付登記保管通知等事項第二十四條 存入款項時存款人應自行填妥存款單一份經會計科主管核准財務部主管批准後方得入賬依票據部分應經交換退一日起算第二十五條 提出款項時取款人應自行填好提款單一份並親自簽名蓋章才可提款第二十六條 員工儲蓄存款主辦人在受理提款時要事先核對印章和簽名以及金額金額在5000元以上的提款應於3天前通知主辦人第二十七條 存款利率依國家銀行所定利率作參考由財務部主管人員制定（四）備用金管理第二十八條 公司本部由財務部財務科負責各單位的零星支付必要時再行研討設置專人辦理第二十九條 備用金借支程式如下：1. 各單位零星費用開支如需預備現金應填具備用金借（還）款通知單交備用金管理人員即憑通知單支給現金2. 付款通知單內的金額應按權責由各級主管蓋章3. 備用金的暫支不得超過1000元特別事故者應由企業行政部經理核准4. 備用金的借支經手人應于1周內取得正式發票或收據加蓋經手人與主管人的印章後交備用金管理人沖轉借支如超過1周尚未辦理沖轉手續時須將該款轉入經手人私人借支戶並於當月發薪時一次扣還第三十條 備用金保管及作業程式如下：備用金的收支應設立備用金帳戶並編制收支日報送呈企業部經理核閱備用金每週應將收到的發票或收據編制備用金支出傳票結報一次送交財務部會計科會計科收到備用金支出傳票後應於當天即行付款以期保持備用金額與周轉會計科收到備用金支出傳票補足備用金後如發現所附單據有疑問時可直接通知各部經手人辦理補正手續如經手人延擱不辦須參照第二條（4）款辦理備用金帳戶應逐日結清第三十一條 備用金應由保管人員出具保管收據存于財務部會計科如有缺少概由保管人員負責賠償（五）會計預算第三十二條 營業預算各事業部應於每營業年度10月底前依下年度營業目標擬訂下年度營業預算預算的編制依會計科目的內容營業收入營業成本（原材料物料人工或外包工程）營業費用銷售費用管理費用等並擬編資金來源與運用計畫表一式兩份經核准後一份送財務部會計科備查一份自存第三十三條 年度計畫內固定資產投資預算各事業部就已核定的投資建廠計畫與財務部會計協編固定資產預算依會計科目內容編制明細表及長期資金支出預計表年度預算執行控制表前項預算表的編制事業部應按財務分類標準分項設置預算執行控制卡及工程進度預算控制卡一式兩份自存一份以一份送財務部會計科編制長期資金預算執行預計表第三十四條 現金收支預算各事業部應就當年下半年度運營資金收支情形酌情編制下半年每月運營資金收支預計表一式兩份一份自存一份送財務部會計科編制年度運營資金收支匯總預計表具體內容見第十一條（六）原始憑證第三十五條 登記1會計業務的處理程式應依本公司規定根據合法的原始憑證登記記賬憑證根據合法的記賬憑證登記會計賬簿根據符合規定的會計賬簿編制會計報告但原始憑證的格式及其所載的項目具備記賬憑證的條件的可代替為記賬憑證各種特殊會計事項依本公司規定難以處理時須參照一般會計的原理原則方法或習慣在不違背政府法令範圍內處理2去辦原始憑證關係現金票據債券等出納的沒有經主管會計人員的蓋章不得為出納執行主管會計人員核對賬目時對於現金票據債券及其他各項財物應隨時派員盤點關於盤點任務每年最少應辦理一次會計業務處理發生錯誤時應于發現時即予更正第三十六條 審核1原始憑證應詳細審核如有下列情形者當視為不合法：法令明定為不當支出者書據數位計算錯誤的收支數字與規定及事實經過不符的與本公司有關規定抵觸的2支出憑證的審核（1）支付款項應取得收款人的統一發票為原則但金額在規定數目以下以收款人的收據即可（2）對於營利事業購進物品或支付費用的原始憑證應蓋有該營利事業的印章並記明以下各項：該公司或商品名稱地址貨品名稱規格及數量或費用性質單價及總價交易日期本公司的名稱和地址前項原始憑證若為收據並須填明該營利事業的統一編號貼足印花（3）對於個人支付費用的原始憑證應記明以下各項：該收款人的姓名住址居民身份證編號必要時檢送身份證影印本支付款項原因實收金額收到日期本公司的名稱和地址前項原始憑證如為收據應貼足印花並依法代扣捐稅（4）對於其他機構支出的原始憑證應記明受款機構名稱地址支付款項事由實收金額收到日期本公司名稱地址（5）對於本公司內部支出的原始憑證應依本公司有關規定辦理（6）購進材料原料和其他消耗品的原始憑證均應檢附驗收單（收料單和請購單）（7）購進固定資產的原始憑證應檢驗所附的固定資產驗收單和請購單（8）刊登廣告費及印刷費發票或收據均應附具樣本或樣張（9）員工出差差旅費應依照本公司員工出差旅費報支辦法支給並填具出差差旅費報告表檢附有關單據報銷（10）支出憑證單據上應用大寫數位書寫實付金額不得塗改或挖補支出憑證上所列金額為外幣時應將折合率及折合的人民幣總數詳細登載（11）非中文憑證單據應由經辦人員將其內容摘要譯成中文一併附送（12）各部門的費用開支應受部門費用預算限制的依各該預算的規定辦理（13）各項支出憑證應由經辦部門主管人員及經辦人員簽章會計人員審核及會計主管核准始為有效3收入憑證的審核（1）無論屬於營業收入或營業外收入各項收入均應取得足資證明收入的憑證（2）成品的銷售應以本公司有關規定價格為其審核依據（3）凡屬出售資產的收入應以合同契約開票議價的記錄或其他有關書面證據為其審核依據凡屬交換資產所得的利益收入應依交換合同契約或其他有關的書面證據為其審核依據（4）成品銷售及其他資產出售所開的統一發票應記明下列事項：客戶名稱位址本公司名稱地址及印章銷售成品或其他資產的名稱數量單價及總價其他事項（5）收入憑證有下列情形之一的當視為不合理的憑證：收入計算及條件與規定不符者書據數位計算錯誤者形式未具或手續不全者其他與法令規定不符者第三十七條 範圍凡是用以證明會計事項發生的及其經過的文書單據均為原始憑證原始憑證經法令規定必須具備某種條件的應依其規定（七）記賬憑證第三十八條 登記1不生效力或不合法的原始憑證不得作為登記記賬憑證的根據2記賬憑證的編制除整理結算結賬等事項確無原始憑證者外應根據原始憑證進行3應該具備原始憑證而事實上沒有原始憑證或原始憑證無法取得的會計事項應由經辦人員簽報經其主管各層的核轉及主管會計的會簽送與部門經理或廠長批准才可以據以編制記賬憑證事後如取得原始憑證時並應檢附4記賬憑證內所記載的會計事項及金額均應與原始憑證內所表示者相符原始憑證的餘額如不以分位為止者應將分位以下的小數四捨五入記入記賬憑證5凡由一科目轉入其他科目時其借貸雙方會計科目雖屬相同而會計事項的內容並不相同或總分類科目雖屬相同而明細分類賬科目並不相同者均應按項目記賬憑證轉正但屬成本計算科目另有規定處理方法者不在此限6現金票據證券及財產增減保管轉移應隨時根據合法的原始憑證填具記賬憑證但有關生產成本已隨時根據合法的原始憑證而直接記入明細分類賬者須按期分類匯總填具記賬憑證第三十九條 審核記賬憑證有下列情形者視為不合法的憑證應予更正：1. 記賬憑證根據不合法的原始憑證填制者2. 未依規定程式編制者3. 記載內容與原始憑證不符者4. 會計法規定應行記載事項未記明者5. 依照規定應經各級人員簽章未經其簽名蓋章者但各單位主管已在原始憑證上簽章者在記賬憑證上可不再簽字6. 有記載抄寫計算錯誤而未遵照規定更正者7. 其他與法令或公司規章不符者（八）會計賬簿第四十條 除本公司另有規定外均應依據記賬憑證登記第四十一條 根據記賬憑證記入賬簿時除總分類賬應先彙編日記餘額試算表然後根據該表轉入外其明細分類賬應根據記賬憑證登記第四十二條 記表時其賬簿內所記載的會計科目金額及其他事項均應與記賬憑證內所載者相同第四十三條 日記餘額試算表的編制及各種賬簿的登記均應每日進行第四十四條 賬簿有以下情形者視為不合法的賬簿應予更正如不更正不得據以編制會計報告1. 日記試算表及賬簿的登記未據規定的記賬憑證或原始憑證進行2. 記入總分類賬目未據規定的日記試算表3. 日記試算表及賬簿的內容與計賬憑證或原始憑證不符或總分類賬的內容與日記試算表不符的4. 記載抄寫計算等錯誤不依規定更正者5. 其他不合法的情況第四十五條 總分類賬及明細賬原則上均應按日結算借貸的餘額如事實上無此要求可考慮實際情形改為每週進行但每月終了時必須辦理結總一次計算各帳戶本月合計和截止到本月累計以利月報的編制第四十六條 本公司有以下情況之一時應辦理結賬1. 會計年度終了時2. 公司改組合併時3. 公司解散時4. 主管部門規定公告需要和配合利潤中心制度實施每3個月須結賬第四十七條 結賬前應為下列各項整理分錄1. 所有預計預收應收應付各科目及其他權責已發生而尚未入賬的各項事務的整理分類2. 折舊壞賬及其他屬於本結賬期內的費用整理記錄3. 材料成品等實際存量與帳面不符的整理記錄4. 其他應列為本結賬期內的損益和截至本結賬期止已發生的債權債務而尚未入賬各項的整理分錄第四十八條年終結賬時各賬目經整理後其借貸方餘額依下列規定處理1. 收入支出各項目的餘額應結賬本期損益科目為損益的計算2. 資產負債和淨值各科目餘額應轉入下年度各項科目3. 收支各科的結轉應做成分錄資產負債和淨值各科目的結算直接在賬簿上記錄第四十九條 賬簿和重要備查簿內記載錯誤而當時發現者應由原記賬人員劃雙紅線註銷更正並於更正處蓋章證明不得挖補刮擦或用藥水塗抹如錯誤於事後發覺而其錯誤不影響結款的應由察覺人員將情況呈明主管人員更正若其錯誤影響結數或相對帳戶的餘額者應另制傳票更正數位書寫錯誤無論寫錯一位元或數位均應將該錯誤資料全部用雙紅線劃去另行書寫正確數字並由記賬人員蓋章證明第五十條賬簿及重要備查簿內有重揭兩頁產生空白頁時應將空白頁劃傷紅線註銷如跳過一行或兩行應將誤空的行劃紅線註銷畫線註銷的賬頁空行均應由記賬人員蓋章證明第五十一條各種賬簿總的首頁應列啟用單說明公司名稱或各廠名稱年度賬簿名稱冊次頁數啟用日期並由負責人和主辦會計蓋章各種賬簿的末頁應列經營人員一覽表填寫記賬人員的姓名職別經管日期凡經管賬簿人員遇有職務更調時須將各項賬簿由原經管人員與接管人員于上述賬簿經營人員一覽表內書明交接年月日並蓋章證明第五十二條 各種賬簿賬頁的編號除訂本式應按賬頁順序編號外活頁式賬簿應按各帳戶所用的賬頁順序編號年度終了時應予裝訂成冊總分類賬和用細分類賬應在各賬簿前加一目錄第五十三條 各種賬簿除已經用盡者外在決算期前不得更換新賬簿其可長期連續記載的在決算期後不用更換第五十四條 各種賬簿在使用前應檢查頁數編號並貼足印花稅字其主要賬簿應送當地稅務機構檢印（九）會計報告第五十五條 會計報告的編制除了決算報告應將屬於報告期間內的會計事項全部列入外日報月報等可根據期末辦理完畢時已經入賬的會計事項來編制第五十六條 會計報告內所表現的事實應與賬簿所記載的數位相符但預算及其他比較分析數位可不由會計賬簿入賬而直接編制會計報告第五十七條 會計報告有下列情形之一者應予更正：1. 其內容與會計賬簿不符者2. 編造不依程式或內容有錯誤者3. 抄寫計算等有錯誤者4. 未經應予簽署人員簽署者5. 其他與法令或公司規定不符者第五十八條 會計報告應依總公司所定的期限編制第五十九條 本公司所屬機構所編送的會計報告應為綜合報告必要時並附送所屬機構的會計報告第六十條 各種會計報告均應留存底稿第六十一條 會計報告未經總公司核准不得隨意給與任何機關團體和個人會計報告表達方式應儘量使非會計人員易於瞭解會計報告的規格應大小一致以便裝訂（十）會計檔案第六十二條 原始憑證應按會計科目區別依記賬憑證的順序分別裝訂成冊另加封面詳記起訖日期會計科目種類起訖號碼等記賬憑證應按月編號並按月裝訂成冊另加封面詳記日期起訖號碼記賬憑證頁數第六十三條 下列原始憑證須分別裝訂保管並應在記賬憑證上注明其保管處所及檔案編號或其他便於查封事項：1. 各種契約及重要資產憑證應依編號獨立城卷2. 應留待將來使用的現金票據證券等憑證3. 將來應轉送其他機構或應退還的檔書據4. 其他事項不能依會計科目裝訂成冊者第六十四條 本公司及所屬機構的會計報告及已記載完畢的會計賬簿等檔案均應分年編號妥為保管（十一）現金及債券第六十五條 業務範圍1本公司所屬機構現金及債券的管理除了法令另有規定外悉依本規定處理2此處所稱現金不僅包括庫存現金還含銀行存款即期支票及到期票據此處所稱債券是指公司債券政府債券3業務範圍內指現金預算登記報告等事項涉及出納保管轉移事務的應由出納科辦理4各機構的現金除供日常零星支付所需定額的庫存現金外均應存入銀行各機構的收入人民幣部分應存入銀行外幣部分應存入政府指定的銀行債券均由會計科集中管理5各機構的庫存現金和債券應由會計部門負責隨時或定期派員抽查盤點6各機構購入公司政府債券應報請總公司核准後辦理簽報由公司集中保管7各機構的銀行支票應由其負責人或其授權人主辦會計人員主辦出納人員會同簽章第六十六條 現金預算1現金的支出應由會計科編制預算切實執行如因事需要必須變更時由會計科主管簽請總經理核准後修正此外的現金預算是在財務科的現金預算系統下的子系統2現金預算應力求配合業務部門的需要以財力的經濟有效運用為原則並分為年度預算及分期或分月預算3現金預算依業務計畫固定資產建設改良擴充計畫舉債及償債計畫資金轉投資計畫資金調度計畫及盈餘的分配等編制4每期或每月終了應將現金實際收支數與預算數分析比較列報有關財務部的調度主管人員參考第六十七條 登記報告1每日收支完畢由出納登記現金簿銀行存款明細賬後應編制現金及銀存日報表連同該日收支傳票於次日交送會計科2銀行對帳單應給銀行即送會計科核對並編制調節表第六十八條 調轉金設置與收付1. 總公司及所屬機構有關部門視其業務需要可呈准設置周轉金其金額由各有關部門會同會計科報請總經理核定2. 周轉金的動用須由各部門主管核定3. 經營周轉金的部門應設置周轉金收支登記單根據原始憑證登記4. 周轉金的支出以原設置目的的範圍為限不得作其他用途5. 周轉金于年終時應一次退回會計科必要時於次年再向會計科續借6. 周轉金的經營情形應由會計科不定期派員檢查並將檢查結果簽報主管核閱7. 經管周轉人員應盡管理之責如因怠忽職守而致公司蒙受損失應負賠償責任有關主管人員受連帶處分8. 周轉金如奉總公司要求撤銷時原請領部門應將周轉金立即繳回六、出納作業處理細則第一條 本處理程式包括現金及銀行存款收入與支出等作業第二條 為便於零星支付起見可設零用金採用定額制其額度由總經理核定其零用金由出納經營第三條 零用款項的支付由零用金保管員憑支付證明單付款此項支付證明單是否符合規定零用金保管員應負責審核第四條 零用金的撥補應由零用金保管員填零用金補充申請單兩份一份自存一份會同所有支出憑證並呈會計部門請款第五條 除零用金外本公司一切支付由會計部門根據原始憑證編制支出傳票辦理審核後呈主管及總經理核定後支付第六條 本公司出納根據會計部門編制經總經理核准的支出傳票辦理現金票據的支付登記及轉移第七條 除零用金外所有支出憑證應由會計部門嚴格審核其內容與金額是否與實際相符領款人的印鑒是否相符如有疑問應查明後方能支付第八條 凡一次支付未超過1000元者徑由零用金支付外其餘一律開抬頭畫線支票支付第九條 出納人員對各項貨款及費用的支付應將本支票或現金交付收款人或廠商本公司人員不得代領如因特殊原因必須由本公司人員代領的需經總經理核准第十條 本公司一切支付應以處理妥善的傳票或憑證為依據任何要求先行支付後補手續者均應予拒絕第十一條 支付款項應在傳票上加蓋領款人印鑒付訖後加蓋付訖日期及經手人戳記第十二條 本公司支付款項的付款程式悉依照下列步驟辦理：1原始憑證的審核（1）內購工程發包款應根據統一發票普通憑證以及收到貨物器材的驗收單並附請購單經有關單位簽章證明及核准方可送交會計部門開具傳票（2）預付暫