违法行为及表现形式

1 1 1 应缴未缴预算收入应缴未缴预算收入 表现形式 应纳入预算的各项基金 行政事业性收费等 不含 罚没收入 未按规定上缴国库或财政 或者截留 动用应当上缴的 预算收入 定性依据 违反了 中华人民共和国预算法 第四十六条 有 预算收入上缴任务的部门和单位 必须依照法律 行政法规和国务 院财政部门的规定 将应当上缴的预算资金及时 足额地上缴国家 金库 以下简称国库 不得截留 占用 挪用或者拖欠 处理处罚 依 2004 国务院令第 427 号 财政违法行为处罚 处分条例 第四条 一 款 隐瞒应当上缴的财政收入 二 款 滞留 截留 挪用应当上缴的财政收入 三 款 坐支应当上缴 的财政收入 之规定 责令改正 调整有关会计账目 收缴应当上 缴的财政收入 限期退还违法所得 对单位给予警告或者通报批评 对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分 情节 较重的 给予降级或者撤职处分 情节严重的 给予开除处 2 2 部门预算编制不完整部门预算编制不完整 表现形式 部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入 单 位收入 支出未全部纳入部门预算编制 定性依据 违反了 中华人民共和国预算法 第六条 各部门 预算由本部门所属各单位预算组成 和第七条 单位预算是指列 入部门预算的国家机关 社会团体和其他单位的收支预算 95 国务院令第 186 号 中华人民共和国预算法实施条例 第十 七条 各部门 各单位编制年度预算草案的依据 一 法律 法规 二 本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署 三 本 部门 本单位的职责 任务和事业发展计划 四 本部门 本单位 的定员定额标准 五 本部门 本单位上一年度预算执行情况和本 年度预算收支变化因素 1998 财政部令第 9 号 行政单位 财务规则 第十条 行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位 预算统一管理 统筹安排使用 1996 财政部令第 8 号 事 业单位财务规则 第十三条 事业单位的各项收入全部纳入单位预 算 统一核算 统一管理 处理处罚 依 2004 国务院令第 427 号 财政违法行为处罚 处分条例 第七条 二 款 违反规定编制 批复预算或者决算 之 规定 责令改正 追回有关款项 限期调整有关预算科目和预算级 次 对单位给予警告或者通报批评 对直接负责的主管人员和其他 直接责任人员给予警告 记过或者记大过处分 情节较重的 给予 降级处分 情节严重的 给予撤职处分 3 3 违规调整预算违规调整预算 2 表现形式 自行将财政部门批复的预算调整 改变支出科目 数额 定性依据 违反了 中华人民共和国预算法 第五十七条 各 部门 各单位的预算支出应当按照预算科目执行 不同预算科目间 的预算资金需要调剂使用的 必须按照国务院财政部门的规定报经 批准 95 国务院令第 186 号 中华人民共和国预算法实施 条例 第六十二条 各部门 各单位的预算支出 必须按照本级政 府财政部门批复的预算科目和数额执行 不得挪用 确需作出调整 的 必须经本级政府财政部门同意 处理处罚 依 2004 国务院令第 427 号 财政违法行为处罚 处分条例 第七条 三 款 违反规定调整预算 之规定 责令改正 追回有关款项 限期调整有关预算科目和预算级次 对单位给予警 告或者通报批评 对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予 警告 记过或者记大过处分 情节较重的 给予降级处分 情节严 重的 给予撤职处分 4 4 白条进账白条进账 表现形式 原始凭证未使用财政部门和税务部门监制章的规定 发票的 定性依据 违反了 1993 财政部令第 6 号 中华人民共和国 发票管理办法 第二十一条 所有单位和从事生产 经营活动的 个人在购买商品 接受服务以及从事其他经营活动支付款项 应当 向收款方取得发票 取得发票时 不得要求变更品名和金额 第 二十二条 不符合规定的发票 不得作为财务报销凭证 任何单 位和个人有权拒收 处理处罚 依 1993 财政部令第 6 号 中华人民共和国发票管 理办法 第三十六条 四 款 未按照规定取得发票的 之规定 责令限期改正 没收非法所得 指查证少缴 漏缴的税款 可以 并处一万元以下的罚款 5 5 挤占 挪用拨入的预算资金 专项拨款挤占 挪用拨入的预算资金 专项拨款 表现形式 将财政拨入的事业费 专项拨款等改变用途 用于 行政性支出 基本建设 滥发钱物 经商办企业 转为有偿使用以 及其他挤占挪用等 定性依据 违反了 95 国务院令第 186 号 中华人民共和国 预算法实施条例 第三十八条 各级政府 各部门 各单位应当加 强对预算支出的管理 严格执行预算和财政制度 不得擅自扩大支 出范围 提高开支标准 严格按照预算规定的支出用途使用资金 建立健全财务制度和会计核算体系 按照标准考核 监督 提高资 金使用效益 3 处理处罚 依 中华人民共和国预算法 第五十七条 各部门 各单位的预算支出应当按照预算科目执行 不同预算科目间的预算 资金需要调剂使用的 必须按照国务院财政部门的规定报经批准 95 国务院令第 186 号 中华人民共和国预算法实施条例 第六十二条 各部门 各单位的预算支出 必须按照本级政府财政 部门批复的预算科目和数额执行 不得挪用 确需作出调整的 必 须经本级政府财政部门同意 国发 1996 29 号 关于加强预算 外资金管理的决定 第八条第六部分 对擅自将财政预算拨款挪作 他用或转为有偿使用的 其资金一律追回上缴上一级财政 并相应 核减以后年度的财政预算拨款 同时给予有关责任人相应的处分 和 2004 国务院令第 427 号 财政违法行为处罚处分条例 第六条 二 款 截留 挪用财政资金 之规定 责令改正 调整有 关会计账目 追回有关财政资金 限期退还违法所得 对单位给予 警告或者通报批评 对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给 予记大过处分 情节较重的 给予降级或者撤职处分 情节严重的 给予开除处分 6 6 挤占预算内支出挤占预算内支出 表现形式 部门 单位违反规定将不应当在预算内支出的款项 转为预算内支出 定性依据 违反了 中华人民共和国预算法 第五十条 各部 门 各单位应当加强对预算收入和支出的管理 不得截留或者动用 应当上缴的预算收入 也不得将不应当在预算内支出的款项转为预 算内支出 处理处罚 中华人民共和国预算法 第七十五条 隐瞒预算 收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的 由上一 级政府或者本级政府财政部门责令纠正 并由上级机关给予负有直 接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分 及 财政违法行 为处罚处分条例 第六条 五 款 其他违反规定使用 骗取财政资 金的行为 之规定 同上 7 7 应拨未拨所属单位预算内外资金应拨未拨所属单位预算内外资金 表现形式 主管部门将财政拨入应拨付所属单位的事业费 专 项拨款等预算资金及财政专户返还的预算外资金等滞留挂账或少下 拨 不下拨 定性依据 违反了 中华人民共和国预算法 第四十七条 各 级政府 各部门 各单位的支出必须按照预算执行 财预字 1998 49 号 行政单位会计制度 第四十九条 主管单位收到财 政专户核算的预算外资金属于应返还所属单位的部分应及时转拨所 属单位 不得在 暂存款 挂账 4 处理处罚 2004 国务院令第 427 号 财政违法行为处罚处 分条例 第六条 三 款 滞留应当下拨的财政资金 之规定 责 令改正 调整有关会计账目 追回有关财政资金 限期退还违法所 得 对单位给予警告或者通报批评 对直接负责的主管人员和其他 直接责任人员给予记大过处分 情节较重的 给予降级或者撤职处 分 情节严重的 给予开除处分 8 8 虚报冒领财政拨款虚报冒领财政拨款 表现形式 虚报预算支出项目 重复编制预算项目 骗取财政 拨款 虚报人员编制 骗取行政事业经费以及其他虚报冒领等 定性依据 违反了 95 国务院令第 186 号 中华人民共和国 预算法实施条例 第十七条 各部门 各单位编制年度预算草案的 依据 一 法律 法规 二 本级政府的指示和要求以及本级政府 财政部门的部署 三 本部门 本单位的职责 任务和事业发展计 划 四 本部门 本单位的定员定额标准 五 本部门 本单位上 一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素 处理处罚 2004 国务院令第 427 号 财政违法行为处罚处 分条例 第六条 一 款 以虚报 冒领等手段骗取财政资金 之 规定 责令改正 调整有关会计账目 追回有关财政资金 限期退 还违法所得 对单位给予警告或者通报批评 对直接负责的主管人 员和其他直接责任人员给予记大过处分 情节较重的 给予降级或 者撤职处分 情节严重的 给予开除处分 9 9 虚列预算支出 未按规定列当年支出 虚列预算支出 未按规定列当年支出 表现形式 虚列支出 将当年未实际支出的款项列当年支出 或者应属于当年的支出未按规定在当年列支出等 未支列支 少支 多报 以拨坐支 随意扩大结转项目 虚列结转支出 减少结余或 扩大赤字的数额 定性依据 违反了 95 国务院令第 186 号 中华人民共和国 预算法实施条例 第六十七条 政府财政部门 各部门 各单位在 每一预算年度终了时 应当清理核实全年预算收入 支出数字和往 来款项 做好决算数字的对账工作 不得把本年度的收入和支出转 为下年度的收入和支出 不得把下年度的收入和支出列为本年度的 收入和支出 不得把预算内收入和支出转为预算之外 不得随意把 预算外收入和支出转为预算之内 财预字 1998 49 号 行政单 位会计制度 第四十一条 行政单位的各项支出按实际支出数额记 账 第四十八条 一 款 凡属本年的各项收入 都要及时入账 本年的各项应缴预算款和应缴财政专户的预算外资金 要在年终前 全部上缴 属于本年的各项支出 要按规定的支出渠道如实列报 二 款 年度单位支出决算 一律以基层用款单位截止 12 月 5 31 日止的本年实际支出数为准 不得将年终前预拨下级单位的下年 预算拨款列入本年的支出 也不得以上级会计单位的拨款数代替基 层会计单位的实际支出数 财预字 1997 286 号 事业单位会计 准则 第十六条 会计核算一般采用收付实现制 但经营性收支业 务核算可采用权责发生制 处理处罚 依 2004 国务院令第 427 号 财政违法行为处罚 处分条例 第七条 一 款 虚增 虚减财政收入或者财政支出 之 规定 责令改正 追回有关款项 限期调整有关预算科目和预算级 次 对单位给予警告或者通报批评 对直接负责的主管人员和其他 直接责任人员给予警告 记过或者记大过处分 情节较重的 给予 降级处分 情节严重的 给予撤职处分 10 10 预算内资金转预算外预算内资金转预算外 表现形式 部门 单位将收取应上缴的预算内收入转作预算外 收入 定性依据 国发 1996 29 号 关于加强预算外资金管理的决 定 第一条 各级人民政府要严格按照 中华人民共和国预算法 和财政法规的要求 切实加强对财政预算资金和预算外资金的管理 完善对财政资金的监督检查制度 任何地区 部门和单位都不得隐 瞒财政收入 将财政预算资金转为预算外资金 财综字 1996 104 号 预算外资金管理实施办法 第四十三条第 一 项 隐瞒财政预算收入 将预算资金转为预算外资金 按违反财经 纪律或违法行为进行处罚 处理处罚 1996 29 号 关于加强预算外资金管理的决定 第八条第三款 对隐瞒财政预算收入 将预算资金转为预算外的 要将违反规定的收入全部上缴上一级财政 同时 要追究有关部门 和本级政府领导人的责任 依据情节轻重给予处分直至撤销其职务 财综字 1996 104 号 预算外资金管理实施办法 第四十四条 第 一 项 要将违反规定的收入全部上缴上一级财政 同时 追 究有关人员和领导的责任 依据情节轻重给予行政处分直至撤销其 职务 隐瞒 转移预算外资金收入 将预算外资金收入记入往来款科 目 暂存在所属单位账户上或者另设账户单独核算私设 小金库 公款私存 11 11 行政事业单位隐瞒收入 在往来中列收列支行政事业单位隐瞒收入 在往来中列收列支 表现形式 应当纳入单位收入管理的款项在往来中列收列支 致使这部分收入和支出在年终决算无法反映 定性依据 财预字 1998 49 好 行政单位会计制度 第四十 九条 行政单位的往来款项 年终前应尽量清理完毕 按照有关规 6 定应当转作各项收入和各项支出的往来款项要及时转入各有关帐户 编入本年决算 1998 财政部令第 9 号 行政单位财务规则 第十条 行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管 理 统筹安排使用 财预字 1997 288 号 事业单位会计制度 第 三部分 事业单位的往来款项 年终前应尽量清理完毕 按照有关 规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账 户 编入本年决算 1996 财政部令第 8 号 事业单位财务规则 第十三条 事业单位的各项收入全部纳入单位预算 统一核算 统 一管理 处理处罚 依 2004 国务院令第 427 号 财政违法行为处罚 处分条例 第七条 一 款 虚增 虚减财政收入或者财政支出 之 规定 责令改正 追回有关款项 限期调整有关预算科目和预算级 次 对单位给予警告或者通报批评 对直接负责的主管人员和其他 直接责任人员给予警告 记过或者记大过处分 情节较重的 给予 降级处分 情节严重的 给予撤职处分 此外 隐瞒的收入属事业单位的经营收入的 换应当依照税收 法律法规规定进行纳税处理 行政事业单位分别引用 12 12 截留 挪用水资源费截留 挪用水资源费 表现形式 单位将收取的水资源费未按规定上缴 定性依据 违反了省政府令 2003 第 4 号 甘肃省水资源费 征收管理办法 第十五条 水资源费作为水利专项资金 实行收支 两条线 专款专用的办法 不得坐支 截留 挪用 处理处罚 依 甘肃省水资源费征收管理办法 第十五条 坐 支 截留 挪用水资源费的 或不按本办法的规定上缴水资源费的 上级水行政主管部门应会同同级财政 审计部门进行清查 收缴违 纪资金 并按国家有关规定进行处理 及 2004 国务院令第 427 号 财政违法行为处罚处分条例 第四条 二 款 滞留 截留 挪 用应当上缴的财政收入 之规定 责令改正 调整有关会计账目 收缴应当上缴的财政收入 限期退还违法所得 对单位给予警告或 者通报批评 对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大 过处分 情节较重的 给予降级或者撤职处分 情节严重的 给予 开除处 13 13 隐瞒 转移预算外资金收入隐瞒 转移预算外资金收入 表现形式 将预算外资金收入记入往来款科目 暂存在所属单 位帐户或者另设帐户单独核算私设 小金库 公款私存 定性依据 违反了国发 1996 29 号 关于加强预算外资金管 理的决定 第一条 各部门 各单位未经财政部门批准 不得擅自 将财政拨款转为有偿使用 更不得设置帐外帐和 小金库 第七 7 条 严禁将预算外资金转交非财务机构管理 帐外设帐 私设 小金库 和公款私存 和财综字 1996 104 号 预算外资金管 理实施办法 第四十三条第 五 项及 甘肃省预算外资金管理条 例 第十三条 各部门 各单位的预算外资金 必须由本单位的财 务部门统一管理 收入上缴同级财政专户 严禁将预算外资金转交 非财务机构管理 帐外设帐 私设 小金库 和公款私存 处理处罚 依国发 1996 29 号 关于加强预算外资金管理的 决定 第八条第六款 对用预算外资金私设 小金库 搞房地产等 计划外投资 从事股票 期货交易和不按规定要求开设预算外资金 帐户等违反规定的活动 以及滥发奖金和实物的 除责令追回资金 上缴同级财政外 还要依照有关规定予以处罚 并依据情节轻重给 予当事人和有关领导处分 财综字 1996 104 号 预算外资金管 理实施办法 第四十四条第 二 项 甘肃省预算外资金管理条 例 第二十九条 四 款之规定 没收其全部款项 处违法款项 1 倍至 2 倍的罚款 14 14 违规使用预算外资金违规使用预算外资金 表现形式 1 用预算外资金炒股票 炒房地产 进行期货交 易 拆借资金等 2 超过规定标准 用预算外资金发放奖金 津 贴 补贴 实物 3 未经有权部门批准 用预算外资金购置专控 商品 4 未经有权部门批准搞计划外固定资产投资的 定性依据 违反了 甘肃省预算外资金管理条例 第十六条各 部门 各单位要严格按国家规定和经财政部门核定的预算外 资金收支计划和单位财务收支计划使用预算外资金 专项用于公共工程 公共事业的基金和收费 以及其他专项资 金 要按计划和规定用途专款专用 由财政部门审核后分期拨付资金 用于基本建设的 须经财政部门严格审查资金来源后 将资金存 入同级财政部门在建设银行开设的预算外资金专户 纳入基本建设 计划 用于购买商品房和专控商品的 须经财政部门审查资金来源符合 规定后 方可办理审批手续 用于发放工资 奖金 补贴 津贴和用作福利的 要提出用款计 划 经同级财政部门审查同意后按国家和省的有关规定执行 处理处罚 依 甘肃省预算外资金管理条例 第二十九条 六 款之规定 责令限期纠正 处违法款项 15 至 30 的罚款 15 15 违规使用收费票据违规使用收费票据 表现形式 擅自印制和使用收费票据 私自刻制 使用和伪造 票据监 印 制章 伪造 制贩假收费票据 未按规定使用收费票 8 据 票据内容填写不全 擅自转借 转让 代开 买卖 销毁 涂 改收费票据 利用收费票据乱收费或收取超出规定范围和标准的收 费或政府性基金 互相串用各种票据 丢失毁损收费票据 定性依据 违反了财综字 1998 104 号 行政事业收费和政 府性基金票据管理规定 第二十条 下列行为属于违反收费票据管 理规定的行为 一 未经批准 擅自印制和使用收费票据的 二 私自刻制 使用和伪造票据监 印 制章的 三 伪造 制贩假收费票据的 四 未按规定使用收费票据的 五 擅自 转借 转让 代开 买卖 销毁 涂改收费票据的 六 利用收 费票据乱收费或收取超出规定范围和标准的收费或政府性基金的 七 互相串用各种票据的 八 不按规定接受财政部门及其委 托票据管理机构的监督管理或不按规定提供有关资料的 九 管 理不善 丢失毁损收费票据的 第十八条 收费单位应建立收费票 据使用登记制度 设置收费票据登记簿 定期向同级财政部门报告 收费票据的购领 使用 结存情况 收费票据在启用前 应当检查 票据是否有缺页 漏页 重号等情况 一经发现 应及时向同级财 政部门报告 使用时 票据填写必须内容完整 字迹工整 印章齐 全 如填写错误 应另行填开 填错的票据应加盖作废戳记 保存 其各联备查 不得涂改 挖补 撕毁 如发生票据丢失 应及时声 明作废 查明原因 写出书面报告 报同级财政部门处理 处理处罚 行政性收费依财综字 1998 104 号 行政事业收 费和政府性基金票据管理规定 第二十一条之规定 对具有上述行 为的单位和个人 有违法所得的 由财政部门或其委托的票据管理 机构依法予以没收 并可处以警告或罚款 对非法经营活动中的违 法行 处以 1000 元以下罚款 对经营活动中的违法行 有违法所得 的 处以违法金额 3 倍以下不超过 30000 元的罚款 没有违法所得 的 处以 10000 元下罚款 构成犯罪的 移交司法机关依法追究有 关责任人的刑事责任 事业性收费及其他依 2004 国务院令第 427 号 财政违法行 为处罚处分条例 单位和个人有下列违反财政收入票据管理规定的 行为之一的 销毁非法印制的票据 没收违法所得和作案工具 对 单位处 元以上 万元以下的罚款 对直接负责的主管人 员和其他直接责任人员处 元以上 万元以下的罚款 属于 国家公务员的 还应当给予降级或者撤职处分 情节严重的 给予 开除处分 一 违反规定印制财政收入票据 二 转借 串 用 代开财政收入票据 三 伪造 变造 买卖 擅自销毁财政 收入票据 四 伪造 使用伪造的财政收入票据监 印 制章 9 五 其他违反财政收入票据管理规定的行为 16 16 违规使用发票违规使用发票 表现形式 转借 转让 代开发票或者私自拆本使用发票 自 行扩大专业发票使用范围以及未按规定印制 生产 领购 取得 保管 开具发票 定性依据 中华人民共和国发票管理办法 1993 财政 部令第 6 号 第二十五条 任何单位和个人不得转借 转让 代开 发票 未经税务机关批准 不得拆本使用发票 不得自行扩大专业 发票使用范围 第三十六条第一款 违反发票管理法规的行为包 括 一 未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的 二 未按照规定领购发票的 三 未按照规定开具发票的 四 未 按照规定取得发票的 五 未按照规定保管发票的 六 未按 照规定接受税务机关检查的 处理处罚 中华人民共和国发票管理办法 1993 财政 部令第 6 号 第三十六条第二款 对有前款所列行为之一的单位和 个人 由税务机关责令限期改正 没收非法所得 可以并处一万元 以下的罚款 有前款所列两种或者两种以上行为的 可以分别处罚 17 17 违规收费违规收费 表现形式 擅自设立收费项目 扩大收费范围 提高收费标准 无收费许可证收费等 定性依据 违反了 甘肃省价格管理条例 第十八条 二 款 事业性收费标准 由省人民政府价格主管部门会同有关部门根据 提供的服务内容 合理耗费 以及服务质量和数量 按照以收抵支 的原则确定 第十九条 行政性收费实行中央和省两级审批 规 定由省级审批的行政性收费 立项由省人民政府财政部门会同价格 主管部门审定 标准由省人民政府价格主管部门会同财政部门审定 重要 的收费项目和标准 报省人民政府批准 并报国家有 关部 门备案 其他任何单位和个人不得擅自制定行政性 事业性收费项 目 标准和扩大收费 范围 提高收费标准 国发 1996 29 号 关于加强预算外资金管理的决定 第四条 收取或提取预算外资 金必须依照法律 法规和有法律效力的规章制度所规定的项目 范 围 标准和程序执行 行政事业性收费要严格执行中央 省两级审 批的管理制度 甘肃省预算外资金管理条例 第七条 各部门 各单位的预算外资金必须依照法律 法规和省人民政府的规章规定 的范围 标准 程序和办法征收和提取 未经国家和省批准 不得 擅自增加收费项目 扩大范围 提高标准 10 处理处罚 依 甘肃省价格管理条例 第三十七条 行政性 事业性收费单位违反本条例第十九条 第二十条规 定 自立收费 项目 提高收费标准和扩大收费范围收费的 没收违法所得 并可 处违法所得 1 倍以上 3 倍以下罚款 情节严重的 可处违法所得 3 倍以上 5 倍以下罚款 并可暂扣或吊销 收费许可证 国发 1996 29 号 关于加强预算外资金管理的决定 第八条五款 对 违反国家规定擅自设立行政事业性收费 基金项目或扩大范围 提 高标准的 违法金额一律没收上缴财政 同时追究有关领导的责任 依据情节轻重给予处分直至撤销其职务 甘肃省预算外资金管理 条例 第二十九条 一 违反本条例第七条第一款规定的 责令取 消擅自增加的收费项目 纠正擅自扩大的范围和提高的标准 没收 违法所得 并处违法所得 倍至 倍的罚款 18 18 违规向企业摊派违规向企业摊派 表现形式 在法律 法规规定之外向企业摊派费用 强制企业 赞助 资助 捐献财物 强制企业参加法定项目以外的保险等 定性依据 禁止向企业摊派暂行条例 第五条 法律 法规 规定的征收费用项目 任何单位不得超出征收的范围 提高征收的 标准 变更征收的办法 第六条 不得强制企业赞助 资助 捐 献财物 第七条 除法律 法规规定外 不得强制企业购买有价 证券或以其他形式向企业集资 第八条 除法律 法规规定的强 制保险项目外 不得强制企业参加保险 第九条 除法律 法规 规定外 不得将公益性义务劳动改变为向企业摊派财物 第十条 不得违反本条例规定向企业进行其他形式的摊派 处理处罚 禁止向企业摊派暂行条例 第十八条 经审计机 关确认为摊派行为的 审计机关应当通知摊派单位停止摊派行为 并限期退回摊派的财物 期满不退回的 审计机关可以书面通知摊 派单位的开户银行从其有关存款中扣还 摊派财物已不存在而无法 追回时 审计机关可以通知有关部门扣缴相当于所摊派财物价值的 款额 或采取其他经济补偿措施 第十九条 对摊派单位的负责 人和直接责任人员 监察机关或有关主管部门可根据情节轻重给予 相应的行政处分 1919 往来款长期挂账 往来款长期挂账 表现形式 部门 单位往来款未予及时清理 长期挂账 定性和处理处罚依据 财预字 1997 286 号 事业单位会计 准 则 第二十三条第四款 各种应收及预付款项应当定期与债务人对 账核实 及时清算 催收 第三十条 各种应付款项及应缴款项 11 应及时清理并按规定办理结算 不得长期挂账 1998 财政 部 令第 9 号 行政单位财务规则 第二十九条 行政单位应当严格控 制暂付款的规模 并及时进行清理 不得长期挂账 第三十六条 行政单位应当加强对暂存款项的管理 不得将应当纳入单位收入 管理的款项列入暂存款项 对各种暂存款项应当及时清理 结算 不得长期挂账 2020 行政单位专项资金结余 事业单位经营收支结余未单独核 行政单位专项资金结余 事业单位经营收支结余未单独核 算算 表现形式 行政单位使用专项资金的结余 事业单位经营收支 结 余部分未单独核算 处理处罚依据 财预字 1998 49 号 行政单位会计制度 第 三十三条 行政单位的正常经费结余与专项资金结余应分别核 算 1996 财政部令第 8 号 事业单位财务规则 第二十条 二 款 经营收支结余应当单独反映 2121 行政事业单位招待费超支 行政事业单位招待费超支 表现形式 全年列支的招待费超过规定标准 定性依据 违反了财预字 1998 159 号 行政事业单位业务招 待费列支管理规定 第三条 业务招待费的开支标准 一 地方各 级行政事业单位的业务招待费的开支标准 由各地人民政府根据当 地实际情况确定 但不得超过当年单位预算中 公务费 的 2 处理处罚 依 财政违法行为处罚处分条例 第六条 四 款 违反规定扩大开支范围 提高开支标准 之规定 责令改正 调 整有关会计账目 追回有关财政资金 限期退还违法所得 对单位 给予警告或者通报批评 对直接负责的主管人员和其他直接责任人 员给予记大过处分 情节较重的 给予降级或者撤职处分 情节严 重的 给予开除处分 2222 私设 私设 小金库小金库 表现形式 在本单位财务会计部门账外或未纳入预算管理私存 私放资金 属预算外资金的按第 13 条 隐瞒 转移预算外资金收 入 办理 定性依据 违反了财监字 1995 29 号 关于清理检查 小金 库 的具体规定 第二条 凡违反国家财经法规及其他有关规定 侵占 截留国家和单位收入 未列入本单位财务会计部门账内或未 纳入预算管理 私存私放的各项资金 均属 小金库 都要清理 检查 处理处罚 依 财政违法行为处罚处分条例 第十七条 单位 12 和个人违反财务管理的规定 私存私放财政资金或者其他公款的 责令改正 调整有关会计账目 追回私存私放的资金 没收违法所 得 对单位处 3000 元以上 5 万元以下的罚款 对直接负责的主管 人员和其他直接责任人员处 2000 元以上 2 万元以下的罚款 属于 国家公务员的 还应当给予记大过处分 情节严重的 给予降级或 者撤职处分 小金库 事实与 财政违法行为处罚处分条例 对应不上的 可依据 中华人民共和国审计法实施条例 第五十二条 对本级各 部门 含直属单位 和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家 规定的财政收支行为 审计机关在法定的职权范围内 区别情况对 违法取得的资产按照以下规定处理 一 责令限制缴纳 上缴应 当缴纳或者上缴的财政收入 二 责令限期退还被侵占的国有资 产 三 责令限期退还违法所得 四 责令冲转或者调整有关 会计账目 五 采取其他纠正措施 第五十三条 对被审计单 位违反国家规定的财务收支行为 由审计机关在法定职权范围内责 令改正 给予警告 通报批评 依照本条例第五十二条规定对违法 取得的资产作出处理 有违法所得的 处以违法所得 倍以上 倍 以下的罚款 没有违法所得的 处以 万元以下的罚款 对被审计 单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员 审计机关认为 应当给予行政处分或者纪律处分的 向有关部门 单位提出给予行 政处分或者纪律处分的建议 对 小金库 纳税处理 依据有关税收法律法规处理 2323 私设 私设 账外账账外账 表现形式 违反 会计法 规定 在依法设置的会计账簿外另 设会计账簿登记 核算单位有关账务 定性依据 违反了 中华人民共和国会计法 第十六条 各单 位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记 核算 不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登 记 核算 处理处罚 依 中华人民共和国会计法 第四十二条 二 款 私设会计账簿的 由县级以上人民政府财政部门责令限期改正 可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款 对其直接负责的主 管人员和其他直接责任人员 可以处二千元以上二万元以下的罚款 属于国家工作人员的 还应当由其所在单位或者有关单位依法给予 行政处分 2424 原始凭证不符合规定 原始凭证不符合规定 表现形式 未按照规定填制 取得原始凭证或者填制 取得的 原始凭证不符合规定的 13 定性依据 违反了 中华人民共和国会计法 第十四条 会计 机构 会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进 行审核 对不真实 不合法的原始凭证有权不予接受 并向单位负 责人报告 对记载不准确 不完整的原始凭证予以退回 并要求按 照国家统一的会计制度的规定更正 补充 原始凭证记载的各项内 容均不得涂改 原始凭证有错误的 应当由出具单位重开或者更正 更正处应当加盖出具单位印章 原始凭证金额有错误的 应当由出 具单位重开 不得在原始凭证上更正 处理处罚 依 中华人民共和国会计法 第四十二条 三 款 未按照规定填制 取得原始凭证或者填制 取得的原始凭证不符 合规定的 同上 2525 登记账簿不符合规定 登记账簿不符合规定 表现形式 登记会计账簿 会计凭证未经审核或不符合有关规 定 定性依据 违反了 中华人民共和国会计法 第十五条 会计 账簿登记 必须以经过审核的会计凭证为依据 并符合有关法律 行政法规和国家统一的会计制度的规定 处理处罚 依 中华人民共和国会计法 第四十二条 四 款 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不 符合规定的 同上 2626 随意变更会计处理方法 随意变更会计处理方法 表现形式 采用的会计处理方法 前后各期不一致 定性依据 违反了 中华人民共和国会计法 第十八条 各单 位采用的会计处理方法 前后各期应当一致 不得随意变更 确有 必要变更的 应当按照国家统一的会计制度的规定变更 并将变更 的原因 情况及影响在财务会计报告中说明 处理处罚 依 中华人民共和国会计法 第四十二条 五 款 随意变更会计处理方法的 同上 2727 会计资料毁损 灭失 会计资料毁损 灭失 表现形式 未按规定妥善保管会计资料 造成会计资料毁损 灭失 定性依据 违反了 中华人民共和国会计法 第二十三条 各 单位对会计凭证 会计账簿 财务会计报告和其他会计资料应当建 立档案 妥善保管 会计档案的保管期限和销毁办法 由国务院财 政部门会同有关部门制定 处理处罚 依 中华人民共和国会计法 第四十二条 八 款 未按照规定保管会计资料 致使会计资料毁损 灭失的 同 上 14 2828 财务报告编制依据不一致 财务报告不真实 财务报告编制依据不一致 财务报告不真实 表现形式 账簿报表不一致 或者向不同的会计资料使用者提 供 的财务会计报告不一致 财务会计报告不真实 定性依据 违反了 中华人民共和国会计法 第二十条 财务 会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制 并符 合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求 提供 对象和提供期限的规定 其他法律 行政法规另有规定的 从其规 定 财务会计报告由会计报表 会计报表附注和财务情况说明书组 成 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告 其编制依据应 当一致 处理处罚 依 中华人民共和国会计法 第四十二条 六 款 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的 同上 2929 编造虚假账册等会计资料 编造虚假账册等会计资料 表现形式 伪造 变造会计凭证 会计账簿 编制虚假财务会 计报告 定性依据 违反了 中华人民共和国会计法 第九条 各单位 必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算 填制会计凭证 登记会计账簿 编制财务会计报告 任何单位不得以虚假的经济业 务事项或者资料进行会计核算 第十三条 会计凭证 会计帐簿 财务会计报告和其他会计资料 必须符合国家统一的会计制度的规 定 处理处罚 依 中华人民共和国会计法 第四十三条 伪造 变造会计凭证 会计账簿 编制虚假财务会计报告 构成犯罪的 依法追究刑事责任 有前款行为 尚不构成犯罪的 由县级以上人 民政府财政部门予以通报 可以对单位并处五千元以上十万元以下 的罚款 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员 可以处三 千元以上五万元以下的罚款 属于国家工作人员的 还应当由其所 在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分 对其中的 会计人员 并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书 3030 隐匿销毁会计资料 隐匿销毁会计资料 表现形式 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证 会计 账簿 财务会计报告 定性依据 违反了 中华人民共和国会计法 第二十三条 各 单位对会计凭证 会计账簿 财务会计报告和其他会计资料应当建 立档案 妥善保管 会计档案的保管期限和销毁办法 由国务院财 15 政部门会同有关部门制定 处理处罚 依 中华人民共和国会计法 第四十四条 隐匿或 者故意销毁依法应当保存的会计凭证 会计账簿 财务会计报告 构成犯罪的 依法追究刑事责任 有前款行为 尚不构成犯罪的 由县级以上人民政府财政部门予以通报 可以对单位并处五千元以 上十万元以下的罚款 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人 员 可以处三千元以上五万元以下的罚款 属于国家工作人员的 还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处 分 对其中的会计人员 并由县级以上人民政府财政部门吊销会计 从业资格证书 3131 库存现金超限额 库存现金超限额 表现形式 单位财务日常库存现金量过大 超过规定范围 定性依据 违反了银发 1988 288 号 现金管理暂行条例实 施细则 第四条 各开户单位的库存现金都要核定限额 处理处罚 依银发 1988 288 号 现金管理暂行条例实施细 则 第二十条第 二 项 超出核定的库存现金限额留存现金的 按超出额的 处罚 之规定处理 3232 坐收坐支现金 坐收坐支现金 表现形式 从单位收入的现金中直接支付现金 定性依据 违反了银发 1988 288 号 现金管理暂行条例实 施细则 第十一条 二 开户单位支付现金 可以从本单 位现金库存中支付或者从开户银行提取 不得从本单位的现金收入 中直接支付 即坐支 处理处罚 依银发 1988 288 号 现金管理暂行条例实施细 则 第二十条第 四 项 未经批准坐支或者未按开户银行核定坐 支额度和使用范围坐支现金的 按坐支金额 处罚 之 规定处理 3333 白条抵库 白条抵库 表现形式 用不符合财务制度的凭证顶替库存现金 定性依据 违反了银发 1988 288 号 现金管理暂行条例实 施细则 第十二条 不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现 金 处理处罚 依银发 1988 288 号 现金管理暂行条例实施细 则 第二十条第 三 项 用不符合财务制度规定的凭证顶替库存 现金的 按凭证额 处罚 之规定处理 3434 公款私存 公款私存 表现形式 将公款转为个人名义的储蓄存款 定性依据 违反了 储蓄管理条例 第三条第二款 任何单 16 位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款 银发 1997 485 号 人民币单位存款管理办法 第八条 任何单位和个人不得 将公款以个人名义转为储蓄存款 任何个人不得将私款以单位名义 存入金融机构 任何单位不得将个人或其他单位的款项以本单位名 义存入金融机构 处理处罚 依 中华人民共和国商业银行法 第七十七条 三 款 将单位的资金以个人名义开立帐户存储的 由中国人 民银行责令改正 有违法所得的 没收违法所得 可以处以违法所 得一倍以上三倍以下罚款 没有违法所得的 可以处以五万元以上 三十万元以下罚款 银发 1988 288 号 现金管理暂行条例实施 细则 第二十条第 十三 项 将单位的现金收入以个人储蓄方式 存入银行的 按存入金额 处罚 公款私存构成 小金库 的 按 小金库 的有关规定处理 3535 多头开户 多头开户 表现形式 违反规定开设多个银行账户 定性依据 违反了财预字 1998 49 号 行政单位会计制度 第二十二条 三 款 行政单位必须严格银行存款的开户管理 禁 止多头开户 财政部令 1998 第 9 号 行政单位财务规则 第二十八条 行政单位应当由财务部门统一开设和管理银行存款账 户 行政单位开设银行存款账户 应当报主管预算单位或者同级财 政部门审批 财预字 1997 288 号 事业单位会计制度 第二 部分 一 银行账户的管理 由会计部门统一在银行开户 避免 多头开户 银发 1994 255 号 银行账户管理办法 第八条 存款人只能在银行开立一个基本存款账户 本办法另有规定的除 外 第三十二条 存款人不得违反本办法的规定在多家银行机构 开立基本存款账户 存款人不得在同一家银行的几个分支机构开 立一般存款账户 处理处罚 依银发 1994 255 号 银行账户管理办法 第三 十五条 开户银行 存款人违反本办法第三十条 第三十一条 第 三十二条和第三十三条第一款规定开设账户的 要限期撤销多余账 户 并根据其性质和情节按规定处以罚款 财政违法行为处 罚处分条例 第十一条 国家机关及其工作人员违反国家有关账户 管理规定 擅自在金融机构开立 使用账户的 责令改正 调整有 关会计账目 追回有关财政资金 没收违法所得 依法撤销擅自开 立的账户 对单位给予警告或者通报批评 对直接负责的主管人员 和其他直接责任人员给予降级处分 情节严重的 给予撤职或者开 除处分 3636 行政事业单位国有资产重大流失 行政事业单位国有资产重大流失 17 表现形式 行政事业单位国有资产管理不善 造成重大流失 定性依据 违反了国资事发 1995 17 号 行政事业单位国有 资产管理办法 第三条 行政事业资产管理的主要任条是 建立和 健全各项规章制度 明晰产权关系 实施产权管理 保障资产的安 全和完整 推动资产的合理配置和节约 有效使用 对经营性资产 实行有偿使用并监督其实现保值增值 处理处罚 依国资事发 1995 17 号 行政事业单位国有资 产管理办法 第三十九条 行政事业资产的占有 使用单位 有下 列行为之一的 国有资产管理部门和主管部门有权责令其改正 并 按管理权限 由上级机关或所在单位追究主管领导和直接责任人员 的责任 一 未按其职责要求 资产管理不善 造成重大流失的 财政违法行为处罚处分条例 第八条国家机关及其工作人员违 反国有资产管理的规定 擅自占有 使用 处置国有资产的 责令 改正 调整有关会计账目 限期退还违法所得和被侵占的国有资产 对单位给予警告或者通报批评 对直接负责的主管人员和其他直接 责任人员给予记大过处分 情节较重的 给予降级或者撤职处分 情节严重的 给予开除处分 3737 违规建设楼堂馆所 违规建设楼堂馆所 表现形式 楼堂馆所的建设未经过严格的审批程序 经批准建 设的楼堂馆所未列入部门 地方基建投资计划 或擅自扩大建设规 模 提高建设标准 增加投资概算 建设经营性的楼堂馆所 定性依据 违反了 楼堂管所建设管理暂行条例 第六条 楼 堂馆所的建设必须经过严格的审批程序 经批准建设的楼堂馆所必 须列入部门 地方基建投资计划 任何单位未经报批程序不得擅自 建设 不得搞计划外工程 第十一条 楼堂馆所项目实行 先审 计 后建设 的原则 第十七条 经过批准的楼堂馆所项目 建 设时必须列入部门 地方的基本建设计划 第十九条 机关 团 体不得建设经营性的楼堂馆所 也不得以其直属单位的名义或者其 他名义建设经营性的楼堂馆所 第二十条 楼堂馆所项目必须依 据国家批准的文件进行规划 设计 施工 拨款 任何单位和个人 不得擅自扩大建设规模 提高建设标准 增加投资概算 第二十二 条 需要由国家预算内投资安排楼堂馆所建设的 中央单位项目必 须经国家计委批准 地方项目必须经省 自治区 直辖市和计划单 列市计委批准 银行贷款按计划可以用于安排涉外的旅游旅馆 写 字楼等经营性项目 非经营性的项目不得安排使用 处理处罚 依 楼堂管所建设管理暂行条例 第三十一条 违 反本条例 有下列行为之一的 给予主要负责人和直接责任者以经 济处罚 行政处分 一 楼堂馆所项目未列入部门 地方基本建 18 设计划或者开工报告尚未批准 擅自进行建设的 二 擅自提高 建设标准的 三 挪用企业流动资金 生产发展资金 各类救济 资金 扶贫资金 教育经费和其他专项资金进行楼堂馆所建设的 四 其他违反本条例的行为 造成经济损失的 第三十二条 违反本条例 有下列行为之一的 全部或者部分没收建设项目 并给予主要负责人和直接责任者以经济处罚 行政处分 一 项 目建议书未经批准 擅自进行建设的 二 将全民所有制单位的 资金转移到集体所有制单位 以集体所有制单位名义修建楼堂馆所 的 以资金购买或者以物资等换取集体所有制单位楼堂馆所的 三 未经有关部门批准 用国家预算内投资和银行贷款进行楼堂 馆所建设的 四 机关 团体以各种名义建设经营性楼堂馆所的 五 擅自扩大建设规模的 3838 偷税 偷税 表现形式 伪造 变造 隐匿 擅自销毁帐薄 记帐凭证 在 帐簿上多列支出 少列收入 经税务机关通知申报而拒不申报 进 行虚假的纳税申报 被审单位通过以上任何一种方式造成不缴 少 缴税款的均定性为偷税 定性依据 违反了 中华人民共和国税收征收管理法 第六十 三条和 中华人民共和国 税暂行条例 第 条之规定 中华人 民共和国增值税暂行条例 第一 二条 中华人民共和国营业税 暂行条例 第一条 中华人民共和国企业所得税暂行条例 第三 四条和第七条 中华人民共和国房产税暂行条例 第三 四条 中华人民共和国印花税暂行条例 第二条 中华人民共和国土 地增值税暂行条例 第二 七条 中华人民共和国城镇土地使用 税暂行条例 第一条 中华人民共和国城市维护建设税暂行条例 第三条 征收教育费附加的暂行规定 第三条 中华人民共和 国个人所得税法 第一条 之规定 处理处罚 依 中华人民共和国税收征收管理法 第六十三条 之规定 由税务机关追缴其不缴或少缴的税款 滞纳金 并处不缴 或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款 构成犯罪的 依法 追究刑事责任 39 39 不进行纳税申报不缴或少缴应纳税款不进行纳税申报不缴或少缴应纳税款 表现形式 被审计单位未按法律规定或税务机关核定的日期 办理纳税申报均定性为不缴或少缴税金 定性依据 违反了 中华人民共和国税收征收管理法 第六十 四条和 中华人民共和国 税暂行条例 第 条之规定 中华人 民共和国增值税暂行条例 第二十三条 中华人民共和国营业税 暂行条例 第十三条 中华人民共和国企业所得税暂行条例