2010年上半年会计升级考试试题

2010 年上半年会计升级考试试题 姓名 一 单项选择题 本类题共 25 小题 每小题 1 分 共 25 分 每小 题备选答案中 只有一个符合题意的正确答案 多选 错选 不选均 不得分 1 根据企业所得税法律制度的规定 企业缴纳的下列税金中 不得在 计算企业应纳税所得额时扣除的是 A 增值税 B 消费税 C 营业税 D 房产税 E 资源税 2 根据企业所得税法律制度的规定 下列关于不同方式下销售商品收 入金额确定的表述中 正确的是 A 采用商业折扣方式销售商品的 按照商业折扣前的金额确定销 售商品收入金额 B 采用现金折扣方式销售商品的 按照商业折扣前的金额确定销 售商品收入金额 C 采用售后回购方式销售商品的 按照扣除回购商品公允价值后 的余额确定销售商品收入金额 D 采用以旧换新方式销售商品的 按照扣除回收商品公允价值后 的余额确定销售商品收入金额 3 根据民事法律制度的规定 下列各项中 可导致诉讼时效中止的情 形有 A 当事人提起诉讼 B 当事人一方提出要求 C 当事人同意履行义务 D 发生不可抗力致使权利人不 能行使请求权 4 关于营业税纳税地点的下列表述中 不正确的有 A 纳税人提供建筑业劳务 应当向应税劳务发生地的主管税务机 关申报纳税 B 纳税人出租土地使用权 应当向土地所在地的主管税务机关申 报纳税 C 纳税人提供旅游服务 应当向应税劳务发生地的主管税务机关 申报纳税 D 纳税人提供金融服务 应当向其机构所在地或居住地的主管税 务机关申报纳税 5 根据营业法律制度的规定 下列各项中 不应视同发生纳税行为征 收营业税的有 A 个人将不动产无偿赠送单位 B 单位将土地使用权无偿赠送 个人 C 单位自建自用房屋的行为 D 单位自建房屋销售的自建行 6 下列各项中 会引起留存收益总额发生增减变动的有 A 资本公积转增资本 B 盈余公积转增资本 C 盈余公积弥补亏损 D 税后利润弥补亏损 7 某产品预计单位售价 12 元 单位变动成本 8 元 固定成本总额 120 万元 适用的企业所得税税率为 25 要实现 750 万元的净利润 企业完成的销售量至少应为 A 105 B 157 5 C 217 5 D 280 8 企业接受的现金捐赠 应计入 A 营业外收入 B 盈余公积 C 资本公积 D 未分配利润 9 东方公司是由 AB C 三方各出资 400 万元设立的 2008 年末该公司 所有者权益项目的余额为 实收资本为 1200 万元 资本公积为 300 万 元 盈余公积为 120 万元 未分配利润为 120 万元 为扩大经营规模 AB C 三方决定重组公司 吸收 D 投资者加入 且四方投资比例均为 25 则 D 投资者至少应投入资本总额为 万元 A 200 B 250 C 270 D 580 10 下列关于无形资产会计处理的表述中 正确的是 A 将自创的商誉确认无形资产 B 将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本 C 将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理 费用 D 将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无 形资产 11 甲公司为增值税一般纳税人 于 2009 年 12 月 5 日以一批商品换入 乙公司的一项非专利技术 该交换具有商业实质 甲公司换出商品的 帐面价值为 80 万元 不含增值税的公允价值为 100 万元 增值税额为 17 万元 另收到乙公司补价 10 万元 甲公司换入非专利技术的原账面 价值为 60 万元 公允价值无法可靠计量 假定不考虑其他因素 甲公 司换入该非专利技术的入账价值为 万元 A 50 B 70 C 90 D 107 12 下列各项中 属于非经营性负债的是 A 应付账款 B 应付票据 C 应付债券 D 应付销售 人员薪酬 13 甲企业 2007 年 10 月份发生的费用有 计提车间用固定资产折旧 60 万元 发生管理部门人员工资 50 万元 支付广告费用 40 万元 计 提应付票据利息 30 万元 支付管理部门的劳动保险费 20 万元 则该 企业当期的期间费用总额为 万元 A 90 B 110 C 140 D 200 14 企业 2005 年 5 月售出的产品 2006 年 6 月被退回时 其冲减的销 售收入应在退回当期计入 科目的借方 A 以前年度损益调整 B 营业外支出 C 利润分配 D 主 营业务收入 15 在手续费代销方式下 委托方确认销售收入的时间是 A 发出商品时 B 签订代销协议时 C 收到代销款时 D 收到代销清单时 16 对董事会提议分配的现金股利 正确的处理是 A 计入 应付股利 科目核算 B 计入 应收股利 科 目核算 C 备查登记 D 不进行会计处理 在会计 报表附注中披露 17 应付票据计提的应计未付的票据利息贷方通过 科目核算 A 财务费用 B 应付票据 C 应付利息 D 管理费 用 18 下列经济业务 一般纳税企业要计入 应交税费 应交增值税 进项税额转出 的有 A 以自产产品对外投资 B 将自产产品对外捐赠 C 将自产产品用于集体福利设施建设 D 外购的原材料发生非 正常损失 19 某企业应收账款总账科目借方余额为 200 万元 其中应收 A 公司 借方余额 160 万元 应收 B 公司借方余额 80 万元 预收 C 公司借方余 额 20 万元 预收 D 公司贷方余额 20 万元 则应在资产负债表 应收 账款 项目中列示的金额为 万元 A 240 B 200 C 260 D 280 20 对于价值较低或极易损坏的低值易耗品 应采用 进行摊销 A 五五摊销法 B 分次摊销法 C 一次转销法 D 计划成本法 21 企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本 应借记的 会计科目是 A 在途物资 B 主营业务成本 C 发出商品 D 库存商品 22 委托加工应纳消费税物资 非金银首饰 收回后用于连续生产应税 消费品 其由受托方代收代缴的消费税 应记入的会计科目是 A 管理费用 B 应交税费 应交消费税 C 营业税金及附加 D 委托加工物资 23 某企业采用月末一次加权平均法核算原材料 月初库存材料 100 件 每件为 80 元 月中又购进两批 一次 150 件 每件 75 元 另一 次 250 件 每件 85 元 则月末该材料的加权平均单价为 元 A 81 B 72 5 C 75 D 85 24 甲企业 应收账款 科目月末借方余额 10 000 元 其中 应收 A 公司账款 明细科目借方余额 8 000 元 应收 B 公司账款 明细科 目借方余额 2 000 元 预收账款 科目月末贷方余额 5 000 元 其 中 预收 C 工厂账款 明细科目贷方余额 8 000 元 预收 D 工厂 账款 明细科目借方余额 3 000 元 月末资产负债表中 应收账款 项目的金额为 A 10 000 B 13 000 C 8 000 D 11 000 25 原始凭证不得涂改 刮擦 挖补 对于金额有错误的原始凭证 正确的处理方法是 A 由出具单位在凭证上更正并由经办人员签名 B 由出具单位在凭证上 更正并由出具单位负责人签名 C 由出具单位重开 D 由出具单位在凭证上更正 1 多项选择题 本类题共 15 小题 每小题 2 分 共 30 分 每小题备选答案中 有 两个或两个以上符合题意的正确答案 多选 少选 错选 不选均不得分 1 下列各项中 应计入营业税金及附加的有 A 处置无形资产应交的营业税 B 销售商品应交的增值税 C 销售应税产品的资源税 D 销售应税消费品应交的 消费税 2 下列各项中 关于收入确认表述不正确的是 A 采用预收货款方式销售商品 应在收到货款时确认收入 B 采用分期收款方式销售商品 应在货款全部收回时确认收入 C 采用交款提货方式销售商品 应在开出发票收到货款时确认收入 D 采用支付手续费委托代销方式销售商品 应在发出商品时确认收入 3 关于城镇土地使用税纳税义发生时间的下列表述中 正确的有 A 纳税人新征用的耕地 自批准征用之日起缴纳 B 纳税人新征用的非耕地 自批准征用次月缴纳 C 纳税人以出让方式有偿取得土地使用权 合同约定交付土地时间的 自合同给定交付土地时间的次月起缴纳 D 纳税人以出让方式有偿获取土地使用权 合同未约交付土地时间的 自合同签订的次月起缴纳 4 桂江公司为甲公司 乙公司 丙公司和丁公司提供了银行借款担保 下列各项中 桂江公司不应确认预计负债的有 A 甲公司运营良好 桂江公司极小可能承担连带还款责任 B 乙公司发生暂时财务困难 桂江公司可能承担连带还款责任 C 丙公司发生财务困难 桂江公司很可能承担连带还款责任 D 丁公司发生严重财务困难 桂江公司基本确定承担还款责任 5 下列各项资产和负债中 因账面价值与计税基础不一致形成暂时性 差异的有 A 使用寿命不确定的无形资产 B 已计提减值准备的 固定资产 C 已确认公允价值变动损益的交易性金额资产 D 因违反税法规定 应缴纳但尚未缴纳的滞纳金 6 根据企业所得税法律制度的规定 下列各项中 不得在企业所得税 税前扣除的有 A 税收滞纳金 B 被没收财物的损失 C 向投资者支付的股息 D 缴纳的教育费附加 7 假设企业每月末计提利息 企业每季度末收到银行寄来的短期借款 利息付款通知单时 应借记 科目 A 库存现金 B 银行存款 C 财务费用 D 应 付利息 8 企业发生亏损时 下列各项 是弥补亏损的渠道 A 以资本公积弥补亏损 B 以盈余公积弥补亏损 C 用以后 5 年税前利润弥补 D 用 5 年后的税后利润弥 补 9 企业下列 会影响管理费用 A 企业盘点现金 发生现金的盘亏 B 存货盘点 发现存货盘 亏 由管理不善造成的 C 固定资产盘点 发现固定资产盘亏 盘亏的净损失 D 存货盘 点 发现盘盈的净收益 10 在固定资产使用前的几年 提取固定资产折旧时 需要考虑固定 资产净残值的折旧方法是 A 直线法 B 工作量法 C 年数总和法 D 双倍余额递减法 11 下列各项中 会引起应收账款账面价值发生变化的有 A 转销到期不能收回的应收账款 B 计提应收账款坏账准备 C 收回应收账款 D 收回已转销的坏账 12 根据有关规定 采用计算机替代手工记账 应具备的基本条件有 A 配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件设备 B 配备 了相应的会计电算化工作人员 C 用计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行 2 个月以上 D 建 立了严格的内部管理制度 13 下列各项中 应当计入制造费用的有 A 生产车间设备租赁费 B 生产工人劳动保护费 C 生产车间财产保险费 D 生产车间耗用直接材料 14 下列各项现金流出 属于企业现金流量表中投资活动产生的现金 流量的有 A 购买交易性金融资产 B 购买原材料 C 分配股利或利润支付的现金 D 购买无形资产 15 企业资产负债表上 存货 项目的期末数应包括 A 发出商品 B 制造费用 C 生产成本 D 委托加工物资 1 判断题 本类题共 10 小题 每小题 1 分 共 10 分 请判断每小题的表述是否正 确 每小题答题正确的得 1 分 答题错误的扣 0 5 分 不答题的不得分也不扣分 本类题最低得分为零分 1 固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益 的 应予终止确认 2 企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用 之后改 为对外出租 应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房 地产 3 任何单位和个人不得转借 转让 代开发票 但是可以随时拆本使 用发票 4 单位和个人提供应税劳务 转让无形资产和销售不动产时 因受让 方违约而从受让方取得的赔偿金收入 不应并入营业额中征收营业税 5 企业发生赊购商品业务 现金折扣不影响应付账款入账金额 6 企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的 应将其所发生的研 发支出全部资产化计入无形资产成本 7 应计入产品成本 但不能分清应由何种产品负担的费用 应直接计 入当期损益 8 如果固定资产清理科目出现借方余额 应在资产负债表 固定资产 清理 项目中以负数填列 9 企业将生产的电梯销售给某一客户 并负责电梯的安装工作 但至 会计期末安装工作尚未完成 则该企业在会计期末不应确认该电梯的 销售收入 10 某企业购入需要安装的设备一台 价款 20 000 元 增值税 3 400 元 并投入安装 安装中领用生产用料实际成本为 2 000 元 领用自 产库存商品 实际成本 1 800 元 售价为 2 500 元 安装完毕达到预 定可使用状态 本企业为一般纳税人 适用增值税率 17 在不考虑所 得税情况下 固定资产入账价值为 28 325 元 1 综合题 本类题共 3 小题 第 1 小题 10 分 第 2 小题 13 分 第 3 小题 12 分 共 35 分 1 某酒厂为增值税一般纳税人 主要生产白酒和果酒 2009 年 8 月生 产经营情况如下 1 购进业务 从国内购进生产用原材料 取得增值税专用发票 注明价款 80 万元 增值税 13 6 万元 由于运输途中保管不善 原材 料丢失 3 从农民手中购进葡萄作为生产果酒的原材料 取得收购发 票 注明价款 10 万元 从小规模纳税人购进劳保用品 取得税务机关 代开的增值专用发票 注明价款 2 万元 增值税 0 06 万元 2 材料领用情况 企业在建工程领用以前月份购进的已经抵扣 进项税额的材料 成本 5 万元 该材料适用的增值税税率为 17 3 销售业务 采用分期收款方式销售白酒 合同规定 不含税 销售额共计 200 万元 本月应收回 60 货款 其余货款于 9 月 10 日前 收回 本月实际收回货款 50 万元 销售白酒时支付销货运费 3 万元 装卸费 0 2 万元 取得货运普通发票 销售果酒取得不含税销售额 15 万元 另收取优质费 3 51 万元 假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣 该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下 准予从销项税额中抵扣的进项税额 13 6 10 13 0 06 14 96 万 元 销项税额 200 15 17 36 55 万元 应纳增值税额 36 55 14 96 21 59 万元 要求 根据上述资料和增值税法律制度的规定 分析指出该企业财务人 员申报增值税时存在哪些问题 并分别简要说明理由 2 甲公司根据生产的特点和管理的要求对 A 产品采用的品种法计算 产品的成本 生产费用采用约当量比例法在完工产品与月末在产品之 间分配 原材料在生产开始时一次投入 其他加工费用发生较为均衡 期末在产品的完工程度平均按 50 计算 资料 1 甲公司 2009 年 12 月有前 A 产品成本费用资料如下 1 月初 A 在产品 220 件 直接材料为 220000 元 直接人工为 18000 元 制造费用为 24000 元 2 本月投入生产 A 产品 780 件 本月完工产品 840 件 月末在 产品 160 件 3 本月生产 A 产品发生有关成本费用资料如下 本月投入生产 A 产品耗用主要材料 700000 元 辅助材料 40000 元 车间管理部门耗用材料 3000 元 本月分配直接生产 A 产品的工人工资 145800 元 福利费 18360 元 车间管理人员工资 40000 元 本月确认的生产 A 产品应负担的车间管理部门水电费 30700 元 车间生产工人劳保用品费 3500 元 资料 2 甲公司 2009 年 A 产品单位计划成本 1100 元 其中直接材 料 803 元 直接人工 154 元 制造费用 143 元 假定除上述资料外 不考虑其他因素 要求 1 根据上述材料 填列甲公司 A 产品的 产品成本计算单 见答题纸 卡 产品成本计算单 月日 摘要 产量 件 直接材料 直接人工 制造费用 合计 121 期初在产品成本 2202200001800024000262000 31本月生产费用780 31生产费用累计1000 单位成本 31完工产品成本840 31月末在产品成本160 2 根据上述材料 编制甲公司结转完工入库 A 产品成本的会计 分录 3 根据上述材料 计算甲公司 2009 年 12 份 A 产品计划总