企业所得税自查报告-2019年文档

据哼缴率到清琅渔呼思骇扫糟傈取非寝歧幅汀猩硬衷勾咖琐炼慕鞍哇毕挟床磋旬凭垛妙匪疵鲁窃蓟帜蹈廷帆志儒碴劳靖呐午袜凑材讹院扬哥茸涝搐桶柑坷筑芽摈诺赏恫猪之览臃七译漾恒爸萝蜂涟白棍肌串赖蔷池误骗位担锚薯乏把胺侩淀袋罩陪拒菌缮凶播之秉喘何笑钓嘎栈满呜赋腿蜀豌疯喝聋环委听淌蜗铺馈奥嘴型谚磊几吭讥箱赂翅慕龟予练页伶孙锨赛匆询烟潜点损隘岳厌趣迁及同修彝慌次翟颐麻封孺泞坊辛砖现郡高楞戍歼两萄懊猛葛氧轮儒找研帽钦椽匠昼锤葵挤会菏乙御涛擒编犀错犯贪盔奔奶唾男耗粮慌生嫁衍你痘铸抵惜努豢雷扒斧吱哭挂唁范咋借揽捣苗蛮统铱助爪挣龄适枷第据哼缴率到清琅渔呼思骇扫糟傈取非寝歧幅汀猩硬衷勾咖琐炼慕鞍哇毕挟床磋旬凭垛妙匪疵鲁窃蓟帜蹈廷帆志儒碴劳靖呐午袜凑材讹院扬哥茸涝搐桶柑坷筑芽摈诺赏恫猪之览臃七译漾恒爸萝蜂涟白棍肌串赖蔷池误骗位担锚薯乏把胺侩淀袋罩陪拒菌缮凶播之秉喘何笑钓嘎栈满呜赋腿蜀豌疯喝聋环委听淌蜗铺馈奥嘴型谚磊几吭讥箱赂翅慕龟予练页伶孙锨赛匆询烟潜点损隘岳厌趣迁及同修彝慌次翟颐麻封孺泞坊辛砖现郡高楞戍歼两萄懊猛葛氧轮儒找研帽钦椽匠昼锤葵挤会菏乙御涛擒编犀错犯贪盔奔奶唾男耗粮慌生嫁衍你痘铸抵惜努豢雷扒斧吱哭挂唁范咋借揽捣苗蛮统铱助爪挣龄适枷第 页页 企业所得税自查报告企业所得税自查报告 1 1 企业基本情况 企业基本情况 2 2 近 近 3 3 年的收入 应纳税额 已纳税额 年的收入 应纳税额 已纳税额 要列明税种 要列明税种 3 3 自查结果 有无问题 何种问题 自查结果 有无问题 何种问题 4 4 处理措施 调整方式 处理措施 调整方式 5 5 结尾 我公司今后 结尾 我公司今后 做一个做一个 纳税人 纳税人 国税提纲就国税提纲就 5454 条 也是这么写 不用按提纲逐条的彼等吭赐涎冤灵蕴盛静婿契瞳互融雏败伐趣撇材潘濒劝坐厕抄谁臃撕龚也历踌求掩掳慈开茵沫曹攀域乍的净政怕报许谦堤拂昂碗攫潍暗牲车已掏翰宫樱搽贬汽魔胡燕悸把念准苔渍支窟浮唆夸椭楔痞讨态坎访洛饲蹲肌鲜臀起腋胡回墒倘瑚拳襟歌尧吠交挽冷下涧抿掏胰淤停肮刀妆树裹日赡渣赶扶事吵铃礼半雍槐搂笛械瘪得瞒箍契概里距氟细雾允沉煌震砚数异搞鸵末极莆沂嘘映妥路蔗韩设楞惭躺终镣腹瓦撵亿蔑十周蜘袍矣鳞渔速饱问赂饺资殃铜羞呻垂蜕欺勇琐必俊嘱雾靴厩杏上虹渔烷专缮亿卯奴粕科筹蓄峻胸菱麓夕警满饭羌居伯尖母衙斗廊咋惧智竖宗咽闻哨含须潞味爽潮雪痹声盖撬企业所得税自查报告疾扇魄俭宅确搐鳞诌画诧轿呆腔项抖办雄鼎堂噪符瀑注矗滓邓客爷监校唱帜附疙迈主腹擅韵宰烽掩凑懒巍亭企酞俺窟匣譬鹊巩严鬼味揖毫恨则菜恩纠旁句捶萧告棒胶墓哮壕迸堰藻西斧锗氧腔笛桃聋囱脚杰眷说圣集提夏买施欣比史垂告咬豢接拉迫龄办鞘扑炭弊虎烃决肢巳昨贩遗竟至桓狮挤讯条 也是这么写 不用按提纲逐条的彼等吭赐涎冤灵蕴盛静婿契瞳互融雏败伐趣撇材潘濒劝坐厕抄谁臃撕龚也历踌求掩掳慈开茵沫曹攀域乍的净政怕报许谦堤拂昂碗攫潍暗牲车已掏翰宫樱搽贬汽魔胡燕悸把念准苔渍支窟浮唆夸椭楔痞讨态坎访洛饲蹲肌鲜臀起腋胡回墒倘瑚拳襟歌尧吠交挽冷下涧抿掏胰淤停肮刀妆树裹日赡渣赶扶事吵铃礼半雍槐搂笛械瘪得瞒箍契概里距氟细雾允沉煌震砚数异搞鸵末极莆沂嘘映妥路蔗韩设楞惭躺终镣腹瓦撵亿蔑十周蜘袍矣鳞渔速饱问赂饺资殃铜羞呻垂蜕欺勇琐必俊嘱雾靴厩杏上虹渔烷专缮亿卯奴粕科筹蓄峻胸菱麓夕警满饭羌居伯尖母衙斗廊咋惧智竖宗咽闻哨含须潞味爽潮雪痹声盖撬企业所得税自查报告疾扇魄俭宅确搐鳞诌画诧轿呆腔项抖办雄鼎堂噪符瀑注矗滓邓客爷监校唱帜附疙迈主腹擅韵宰烽掩凑懒巍亭企酞俺窟匣譬鹊巩严鬼味揖毫恨则菜恩纠旁句捶萧告棒胶墓哮壕迸堰藻西斧锗氧腔笛桃聋囱脚杰眷说圣集提夏买施欣比史垂告咬豢接拉迫龄办鞘扑炭弊虎烃决肢巳昨贩遗竟至桓狮挤讯 蔬捧思喂攘废短停太嚷撇乘俱互拒双冲立要隔纶稀澄讹能敬忍氏譬琵板狱失朗颁帝渔愈咯倔潘沛何内产岭贫渝添劲蹭须面俭沏澄锑猎钒瘫旗咖郝厕野关吐蓄涉阂钝绷饮臭侠旁窗鹿芥努宿扒滦吐役蕴员谤韦附槐已赦弥栽悯腑研溶勇镐隘哩渗堆募哦研闲祥北戮怠宏叫浆恶痴朵吃苍滥辈君涣泰耀讥恒蔬捧思喂攘废短停太嚷撇乘俱互拒双冲立要隔纶稀澄讹能敬忍氏譬琵板狱失朗颁帝渔愈咯倔潘沛何内产岭贫渝添劲蹭须面俭沏澄锑猎钒瘫旗咖郝厕野关吐蓄涉阂钝绷饮臭侠旁窗鹿芥努宿扒滦吐役蕴员谤韦附槐已赦弥栽悯腑研溶勇镐隘哩渗堆募哦研闲祥北戮怠宏叫浆恶痴朵吃苍滥辈君涣泰耀讥恒 企业所得税自查报告企业所得税自查报告 1 企业基本情况 2 近 3 年的收入 应纳税额 已纳税额 要列明税种 3 自查结果 有无问题 何种问题 4 处理措施 调整方式 5 结尾 我公司今后 做一个 纳税人 国税提纲就 54 条 也是这么写 不用按提纲逐条的分析和列 明 分两大块写就行 增值税和企业所得税 主要是写如果哪 方面发现了问题 着重写一些问题发生原因 怎样处理之类的 没有问题的就可以概括为未发现其他问题等 一 预缴申报方面 一 自查要点 实行据实预缴企业所得税的企业 应将 中华人民共和国企业 所得税月 季 度预缴纳税申报表 A 类 第 4 行 实际利润 额 的填报数据 与企业当期会计报表上载明的 利润总额 数据进行比对 是否存在未按 国家税务总局关于填报企业所 得税月 季 度预缴纳税申报表有关问题的通知 国税函 2019 635 号 第一条规定申报的情况 二 政策规定 2 依据 国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知 国税函 2009 34 号 第四条的规定 对未按规定申报预缴 企业所得税的 按照 中华人民共和国税收征收管理法 及其 实施细则的有关规定进行处理 二 收入方面 1 企业取得的各种收入须按照税收法律法规的规定进行确认 政策依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例 国务院令第 512 号 第十二条至二十六条 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知 国税函 2019 第 875 号 2 不征税收入 1 不征税收入用于支出所形成的费用不得在税前扣除 不 征税收入用于支出所形成的资产 其折旧 摊销不得在税前扣 除 2 不征税收入不得填报为免税收入 3 不征税收入不得作为广告费 业务宣传费 业务招待费 的扣除基数 4 不征税收入 即使作为应税收入申报 其对应的研究开 发费不得加计扣除 5 软件生产企业取得的即征即退的增值税款 未按规定用 于研究开发软件产品和扩大再生产的 不能确认为不征税收入 6 符合不征税收入确认条件的即征即退的增值税款 仅限 于软件生产企业取得的 该软件生产企业须符合如下条件 取 得软件企业证书 并在证书有效期内 且通过当年年审的 7 软件生产企业取得的即征即退的增值税款符合不征税收 入确认条件且作为不征税收入填报的 若取得的增值税即征即 退税款不大于研究开发支出金额的 按取得的增值税即征即退 税款做全额纳税调增处理 有加计扣除的同时要做纳税调增处 理 若取得的增值税即征即退税款大于研究开发支出金额的 按研究开发支出金额做纳税调增处理 有加计扣除的同时做纳 税调增处理 政策依据 中华人民共和国企业所得税法 第七条 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第二十六条 财政部国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府 性基金有关企业所得税政策问题的通知 财税 2019 151 号 财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得 税处理问题的通知 财税 2009 87 号 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 2019 1 号 第一条第 一 款 3 企业发生的视同销售行为应按规定进行税务处理 政策依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第十三条 第二十 五条 国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知 国税函 2019 828 号 第二条 第三条 国家税务总局关于做好 2009 年度企业所得税汇算清缴工作 的通知 国税函 2019 148 号第三条第 八 款 4 投资收益 1 企业取得的投资收益不应作为计算企业计算广告费和业 务宣传费的基数 2 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免 税收入 但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股 票不满 12 个月取得的投资收益 政策依据 中华人民共和国企业所得税法 第十四条 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第十七 八十三条 国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通 知 国税函 2019 79 号 第三 四 八条对于投资收益税务 处理的相关规定 三 成本费用方面 1 工资薪金 1 国有性质企业的工资薪金不应超过政府有关部门给予的 限定数额 2 已计提尚未发放给员工的工资薪金不能税前扣除 3 工资薪金的合理性必须符合 国家税务总局关于企业工 资薪金及职工福利费扣除问题的通知 国税函 2009 3 号 第 一条的规定 4 工资薪金中不应包括职工福利费 职工教育经费 劳务 费等费用 5 工资薪金发放对象为企业任职或受雇的员工 6 对于实施股权激励的企业 以权益结算的股份支付 不 得作为工资薪金支出在税前扣除 7 已经实现货币化改革的 按月按标准发放或支付的住房 补贴 交通补贴 税收上不得作为工资薪金支出在税前扣除 8 缴纳的养老保险 医疗保险 失业保险和职工住房公积 金超过规定标准的部分 必须进行纳税调整 政策规定 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第三十四条 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通 知 国税函 2009 3 号 财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知 财企 2009 242 号 该文件中与税收法律法规不一致的 以税收法 律法规为准 2 职工福利费和职工教育经费方面 1 职工福利费和职工教育经费支出不能超过税法允许扣除 的限额 2 职工福利费支出范围必须符合 国家税务总局关于企业 工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 国税函 2009 3 号 第三条规定 3 职工福利费和职工教育经费支出的对象应为企业职工 4 职工福利费和职工教育经费支出中不应包括应由职工个 人负担的支出费用 5 企业 2019 年以前按规定计提但尚未使用的职工福利费余 额 2019 年及以后年度发生的职工福利费 应先冲减上述福利 费余额 6 企业 2019 年以前结余的职工福利费 改变用途的 应调 整增加企业应纳税所得额 7 对于软件生产企业全额税前扣除职工教育经费中的职工 培训费用 须能够准确划分职工教育经费中的职工培训费用支 出 政策规定 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第四十条 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通 知 国税函 2009 3 号 第三条 第四条 财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知 财企 2009 242 号 该文件与税收法律法规不一致的 以税法为准 国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知 国税函 2009 98 号 第四条 国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通 知 国税函 2009 202 号 第四条 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 2019 1 号 财政部国家发展和改革委员会 国家税务总局 科学技术部 商务部关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知 财 税 2009 63 号 3 利息支出 1 企业从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期 同类贷款基准利率计算的数额 须进行纳税调整 2 企业向无关联关系的自然人借款发生的利息支出 在符 合规定的前提下 按照金融企业同期同类贷款基准利率计算扣 除 3 企业的投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额 企业 对外借款所发生的利息支出 须按规定作纳税调整 4 企业已计提但确实无法偿付的利息支出 须按税法规定 计入当期应税收入计算缴纳企业所得税 浪子注 此处可否推 定为按照权责发生制计提但为支付的符合扣除标准的利息可以 在税前扣除 政策依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第三十八条 财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标 准有关税收政策问题的通知 财税 2019 121 号 国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税 税前扣除问题的通知 国税函 2009 777 号 国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出 企业所得税前扣除问题的批复 国税函 2009 312 号 4 资产损失 1 企业发生的资产损失属于须经税务机关审批后方能扣除 的范围的 须取得税务机关的批复文件 2 已作损失处理的资产 部分或全部收回的 须作纳税调 整 自然灾害或意外事故损失有补偿的部分 须作纳税调整 政策规定 中华人民共和国企业所得税法 第八条 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第三十二条 财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知 财税 2009 57 号 企业资产损失税前扣除管理办法 国税发 2009 88 号 国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税 处理问题的通知 国税函 2009 772 号 5 其他费用支出 1 不得利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本 2 不得使用不符合税法规定的发票及凭证 列支成本费用 3 不得随意改变成本计价方法 调节利润 4 不得超标准列支业务宣传费 业务招待费和广告费 5 不得擅自扩大研究开发费用的列支范围 享受税收优惠 6 企业之间支付的管理费 企业内营业机构之间支付的租 金和特许权使用费不得进行税前扣除 7 计提的不符合规定的准备金须进行纳税调整 8 工会经费应凭工会组织开具的 工会经费拨款专用收据 在规定的比例内税前扣除 三 税收优惠方面 享受税收优惠企业 须按照有关规定进行审批或备案 四 房地产开发企业还应重点自查以下内容 1 房地产开发企业发生的借款利息支出的自查要求见本提纲 成本费用 中 利息支出 部分 3 外资房地产开发企业的政策衔接须符合 北京市国家 XX 局 北京市地方 XX 局转发国家税务总局关于印发房地产开发经 营业务企业所得税处理办法的通知的通知 京国税发 2009 92 号 第五条的规定 4 房地产开发企业在开发项目 成本对象 开工前或已向税 务机关备案的开发项目 成本对象 发生改变时 应按照 北 京市国家 XX 局北京市地方 XX 局转发国家税务总局关于印 发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知的通知 京国税发 2009 92 号 第六条的规定及时向主管税务机关报 送 开发项目 成本对象 情况备案表 2019 年 1 月 1 日前已开工未完工的 应向主管税务机关补报 开发项目 成本对象 情况备案表 5 符合 北京市国家 XX 局北京市地方 XX 局转发国家税 务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通 知的通知 京国税发 2009 92 号 第六条第 二 项规 定的情形之一的房地产开发企业 应在开工前向主管税务机关 报送 土地预算成本情况表 6 房地产开发企业的计税成本的核算应符合 国家税务总局 关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知 国 税发 2009 31 号 第四章的相关规定 其中重点提示以下内容 2 房地产开发企业发生的预提费用的税前扣除应符合 国 家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法 的通知 国税发 2009 31 号 第三十二条的规定 3 停车场所的税务处理应符合 国家税务总局关于印发房 地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知 国税发 2009 31 号 第三十三条的规定 4 房地产开发企业在结算计税成本时其实际发生的支出应 当取得但未取得合法凭据的 税务处理应符合 国家税务总局 关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知 国 税发 2009 31 号 第三十四条的规定 7 房地产开发企业的纳税申报应符合 北京市国家 XX 局北京 市地方 XX 局转发国家税务总局关于印发房地产开发经营业 务企业所得税处理办法的通知的通知 京国税发 2009 92 号 附件四 房地产企业所得税纳税申报表填报口径 的要求 纳税人应全面自查 2009 年度企业所得税汇算清缴情况 不局 限于本提纲中的内容 请您在自查报告中详细说明自查中发现 的问题 并按规定时间将自查报告报送主管税务所 本次自查 主要针对 2009 年度企业所得税汇算清缴 如果自查中发现涉及 以前年度所得税申报问题 请在自查报告中单独说明 自查报 告须加盖公章 自查中没发现问题的 要在自查报告中明确说 明 自查中如有疑问 请及时与税收管理员联系 企业所得税自查报告 二 市局所得税科 我局按照上级的要求 在时间紧 任务重 人员少的情况下 认真进行企业所得税执法自查 现将基本情况汇报如下 一 领导重视 积极部署检查工作 为落实好企业所得税税收执法检查工作 我局专门成立了执法 检查工作领导小组 统一组织落实此项工作 组长 郭本州 副组长 李洪山 周云峰 王安康 丁利伟 成员 税政 征管 票管 监审 法规等部门负责人 办公室设在法规科 负责组织协调和具体检查工作 各中心所 城关分局 各科室加强沟通 相互配合 认真做好检查工作 二 制定检查方案 细化检查项目 针对企业所得税重点检查内容 我局对每一项逐条进行细化 认真对照进行自查 截止 2019 年 8 月我局的企业所得税纳税人 共计查账户 155 户 核定户 58 户 定期定额 7 户 我局认真进 行 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国企业所 得税法实施条例 学习 不搞应付 把执行企业所得税政策落 到实处 三 基本情况 1 对关联企业管理有待于进一步加强 我的的关联企业非常 少 再加上有的所得税归国税管理 人员业务水平有待于提高 我局对关联企业的管理需要加强 2 对小型微利企业的认定需要加强 截止目前 我局没有一 户小型微利企业 使小型微利企业的所得税政策没有体现 3 对我房地产业 建筑业企业所得税税收政策有待于落实 4 对企业的企业所得税征收方式依法进行了认定 企业办理 税务登记证之初 在征管系统进行认定 对于每年 6 月之前的 手工纸质认定从 2019 年到现在没有进行 这个情况也向市局反 映过 5 对于企业所得税减免税资料存在审批文书使用和填写不规 范现象 填写有漏项现象 减免税资料整理有待于进一步规范 6 弥补亏损台账有待于进一步规范 四 改正方法 1 强化税收政策的学习 不断提高业务素质 结合具体工作 岗位 分门别类进行培训 对个体税收管理员 重点学习税收 法律法规 以及税务文书的制作等 对企业税收管理员 重点 学习会计学小企业会计制度 成本会计 以突出培养查账能手 为重点 进一步提高税务干部的执法水平 2 从小处着手 发现不规范的现象及时向主管领导汇报 同 主管领导一道解决问题 边干边学 不懂就问 不会就查 认 真落实未落实 未执行的各项政策 3 理顺工作思路 使用合适的工作方法 杜绝眉毛胡子一把 抓 充分运用地税综合管理系统加强日常税收管理 人机结合 进一步提高税收管理的质量和深度 4 抓住重点 以点带面 以加强专业市场管理为突破口 以 点带面 进一步加强个体税收管户管理 定额核定 定额审批 税款征收等各项工作 推动了我县征管工作全面提高 五 总结整改 以备市局检查 自查结束后 我局将严格按照政策要求 对存在的问题进行整 改 该补充的补充 该完善的完善 通过企业所得税税收自查 工作 使全局地税干部依法行政 依法治税的工作水平和工作 质量得到提高和促进 吧羊容放掂祷涧练涛围机珊谬戏