会计基础知识

第 2 章 会计基础知识 2 1 会计结算种类 银行汇票 银行本票 商业汇票 商业承兑汇票 银行承兑汇票 支票 信用卡 汇兑 委托收款 托付承付 信用证 2 2 会计的职能 会计核算 会计监督 2 3 会计基本六要素 资产 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 长期待摊 费用 负债 流动负债 长期负债 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 收入 费用 制造费用 期间费用 利润 2 4 利润计算公式 营业利润 主营业务利润 其他业务利润 期间费用 主营业务利润 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务利润 其他业务收入 其他 业务支出 利润总额 营业利润 投资收益 补贴收入 营业外收入 营业外支出 净利润 利 润总额 所得税 2 5 确认收入与费用的两种标准 权责发生制 应计制 收付实现制 现金制 2 6 会计恒等式 资产 权益 资产 债权人权益 所有者权益 资产 负债 所有者权益 2 7 会计游戏规则 会计核算的基本前提 会计主体 持续经营 会计分期 货币计 量 会计核算的一般原则 A 体现总体性要求的一般原则 客观原则 可比性原 则 一贯性原则 B 体现会计质量要求的一般原则 相关性原则 及时性原则 明晰性 原则 C 体现会计要素确认 计量方面要求的一般原则 权责发生制原则 配比原则 历 史成本原则 划分收益性支出与资本性支出原则 D 体现会计修订性惯例要求的一般原 则 谨慎性原则 重要性原则 2 8 会计法规体系 会计法 根本大法 会计准则 基本规范 会计制度 具体规范 第 3 章 记帐是怎么回事 3 1 借贷记帐法的原则 借 资产的增加 负债及所有者权益的减少 贷 资产的减 少 负债及所有者权益的增加 有借必有贷 借贷必相等 2013 年会计从业考试全攻略 会计从业资格考 会计从业资格考 3 2 帐本 3 3 会计语言 3 3 1 会计确认 初次确认 再次确认 标准 可定义性 可计量性 空间界限可分 割性 时间界限可分割性 经济信 息可靠性 未来经济利益的可能性 经济信息的相关性 会计确认的审谨性 3 3 2 会计计量 会计计量单位 货币 实物量 劳动量 会计计量基础 历史成本 现行成本 可变价值 现行市价 现值 公允价 值 3 3 3 会计报告 包括 资产负债表 利润表 现金流量表 3 3 4 会计科目 总分类科目 明细分类科目 3 3 5 会计分录 简单会计分录 符合会计分录 原则 有借必有贷 借贷必相等 3 3 6 试算平衡 帐户发生额试算平衡法 帐户余额试算平衡法 依据 资产 负债 所有者权益 3 3 7 会计凭证 原始凭证 单据 外来原始凭证 自制原始 凭证 一次凭证 累计凭证 记帐编制凭证 汇总原始凭证 记帐凭证 按 反映经济业务与货币资金是否有关 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 按填制方 式不同 复式记帐凭证 单式记帐凭证 3 3 8 会计帐簿 3 3 9 会计帐务处理程序 一般企业采用 记帐凭证处理程序 第 4 章 主要会计科目与会计要素 4 1 资产类科目 4 1 1 货币资金 企业可以立即投入流动的资金 包括 现金 银行存款 其他货币资金 4 1 2 短期投资 短期投资 科目期末余额 短期投资跌价准备 的期末余额 4 1 3 应收帐款 应收帐款 各明细科目期末余额合计 坏帐准备 的期末余额 4 1 4 其它应收款 各明细科目期末借方余额合计 坏帐准备 科目中计提的坏帐准备 期末余额 4 1 5 存货 各科目的期末借方余额合计 存货跌价准备 科目计提的期末余额 4 1 6 待摊费用 企业已指出 但应由本期和以后各期分别负担且分摊期在 1 年内 含 1 年 的各项费用 如 低值易耗品摊销 预付保险费 固定资产修理费 4 1 7 长期投资 长期股权和债权投资项目下各科目期末余额合计 长期投资减值准备 计提的期末余额 4 1 8 固定资产 使用期限超过 1 年的硬件 单价在 2000 以上 使用期限超过 2 年的不 属生产 经营主要设备的物品 减值准备 的计提 余额计提 差额提取 计提折 旧 4 1 9 在建工程 各明细科目的期末余额合计 在建工程减值准备 科目计提的工 程减值准备期末余额 4 1 10 无形资产 无形资产的摊余价值 期末借方余额 无形资产减值准备 中计提的期末余额 4 1 11 长期待摊费用 企业已支出 但摊销在 1 年以上 不含 1 年 的各项费用 4 2 负债类科目 4 2 1 短期借款 企业向银行 金融机构借入的期限在 1 年以下 含 1 年 的各项借款 4 2 2 应付帐款 企业因购材料 商品 接受劳务等应付供应单位的款项 4 2 3 预收帐款 企业按合同规定向购货单位预收的款项 4 2 4 应付工资 企业应付职工的工资总额 不属于真正的负债 4 2 5 应缴税金 4 2 6 预提费用 企业按规定从成本费中预先提取但尚未支付的费用 4 2 7 预计负债 4 2 8 长期借款 企业向银行 金融机构借入的期限在 1 年以上 不含 1 年 的各项借款 4 3 权益类科目 4 3 1 实收资本 股本 企业实际收到的投资人拨入的资本金的会计科目 4 3 2 资本公积 企业通过各种渠道形成的资本公积 资本 股本 溢价 接受非现金资 产准备捐赠 接受现金捐赠 股权投资准备 拨款转入 外币折算差额 其他资本公积 4 3 3 盈余公积 企业生产经营活动取得的利益形成的 法定盈余公积 企业净利润 的 10 法定公益金 企业净利润的 5 10 4 3 4 未分配利润 企业历年积累的未分配利润 或未弥补亏损 未分配利润 净 利润 税后利润 弥补亏损 提取的盈余公积 分配的股利 4 4 收入 4 4 1 销售商品的收入 现金折扣 销售折让 销售退回 代销业务 分期收款销售业务 4 4 2 提供劳务的收入 4 4 3 他人使用本企业资产的收入 使用费收入 4 5 费用类科目 费用确认原则 权责发生制原则 配比原则 生产费用 非生产费用 产品成本 期间费用 管理费用 营业费用 财务费用 4 6 利润 利润总额 营业利润 投资净收益 营业外收支净额 补贴收入 营业利润 主营业 务利润 其他业务利润 营业费用 管理费用 财务费用 投资净利润 投资收益 投资损失 主营业务 主营业务收入 销售折让 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务利润 其他业务收入 其他业务支出 营业外收支净额 营业外收入 营业外支出 第 5 章 财务报表的基础知识 财务报表的使用者 企业业主或股东 企业的贷款提供者 商品和劳务供应商 企业的经营管理人员 顾客 企业雇员 政府管理部门 公众与竞争 对手 第 6 章 资产负债表 反映现状的财务报表 阅读步骤 一 从整体上把握企业财 务结构 1 阅读表中反映资产 负债 所有者权益总额的信息 资产总计 反映企业规模和财 务状况 说明企业拥有或控制的经济资源总体情况 负债合计 反映企业面临的财务风 险 说明必须在某个时点 通过转让资产或提供劳务清偿的债务 所有者权益合计 反映企业财务实力 说明企业投资者对本企业资产所持有的权益份额 2 从几个总额算出的比例进一步分析 资产负债率 全部负债与资产总额的比率 衡 量企业在清算时对债权人利益的保障程度 所有者权益比例 企业所有者权益总额与 资产总额的比率 反映企业总资产中自有资金的比例 值越大 则企业财务结构稳定 值 过大 则企业经营过于保守 不善负债经营 值越小 企业财务结构不稳定 借款过多 经营风险过大 产权比率 负债总额与所有者权益总额的比率 衡量长期偿债能力 反映企业财务结构是否稳定 值越大 风险越高 报酬越高 值过大 企业在破产清算时 债权人的利益缺乏有力保障 二 进一步分析财务信息 1 资产类 流动资产 货币资金 现金及各种银行存款之和 货币资金越多 企业的 支付能力和财务适 应能力越强 同时其闲置的资金有可能越多 短期投资 各种能够 随时变县且持有时间不超过 1 年 含 1 年 的 有价证券及不超过 1 年 含 1 年 的其他投 资 其流动性仅次于货币资金 短期投资越多 企业的支付能力和财务适应能力就越强 应收票据 企业因销售产品等行为而收到的商业汇票 包括商业承兑汇票和银行承兑汇 票 一般都认为是能够收回的 应收股利 企业因股权投资而应收的现金股利 企业 应收其他单位的利润也包括在本项目内 应收利息 企业因债券投资而应收取的利息 应收账款 企业因销售产品 材料 提供劳务等业务 应向购货单位或接受劳务单位 收取的款项 应收账款应越少越好 其他应收款 企业应收的商品或劳务结算以外的 款项 越少越好 预付账款 企业在实际购买商品或劳务之前 按照购销合同的规定 预付给供应单位的款项 越少越好 过多则反映企业理财有问题 应收补贴款 企业 按规定计算出应收的政策性亏损补贴和其他补贴 存货 企业期末在库 在途和在加 工的 各项存货的实际成本 待摊费用 企业已经支出 但应由本期和以后各期分担的 分摊期在一年以内的各项费用 一年内到期的长期债权投资 企业长期债权投资中 将于一年内到期的长期债券投资 将其流动资产类中 一你内到期的长期债权投资 项目 中单独反映 其他流动资产 企业除上述流动资产项目外的其他流动资产 长期投资 长期股权投资 企业不准备在一年内 含 1 年 变现的各种股权性质的投资 长期债权投资 企业不准备在一年内 含 1 年 变现的各种债权性质的投资 固定资 产 固定资产原价 固定资产应当按取得时的历史成本计价 固定资产减值 准备 企业在期末或至少在每年度终了时 对固定资产逐项进行检查 如果由于市价持 续下跌 或技术陈旧 损坏 长期闲置等原因 导致其收回金额低于帐面价值的 应将可 收回金额低于其帐面价值的差额 作为固定资产减值准备 工程物资 企业各项 工程尚未使用的各种物资的实际成本 在建工程 企业期末各项未完成工程的实际 成本 固定资产清理 企业因出售 报废 毁损等原因转入清理的固定资产价值 及其在清理过程中发生的气力费用和清理收入 无形资产及其他资产 无形资产 企业的专利权 非专利技术 商标权 著作权 土地使用权 商誉等各种无形资产的价 值 其中会产生 无形资产减值准备 长期待摊费 企业尚未摊销的摊销期限在 1 年以上 不含 1 年 的各种费用 递延税项 2 负债类 流动负债 短期借款 企 业向金融机构等借入的期限在 1 年一下 含 1 年 的各种借款 一定数量的短期借款是经 营所必需的 数量太大 超过企业的偿债能力 会对企业的持续发展带来不利影响 会增 加企业的财务风险 应付票据 企业对外发生债务时所开出的承兑汇票 包括商业承 兑汇票和银行承兑汇票 风险和压力高于应付账款 应付账款 企业因购买材料 物 资和接受劳务供应等应付给供应商的款项 主要影响企业的信誉 预收账款 企业按 照合同规定向购货单位预收的款项 应付工资 企业应付给职工的工资总额 包括各 种工资 奖金 津贴等 应付福利费 应付股利 企业付给投资者的现金股利或利润 应交税金 企业应交纳的各种税金 其他应交款项 企业应付 暂收其他单位或 个人的款项 预提费用