跟踪审计的工作内容

精品文档 1欢迎下载 跟踪审计的工作内容 建设项目跟踪审计 是指审计部门对工程项目从前期决策到竣工决算及项目后评价阶段 进行的全 过程的动态的跟踪审计工作 审计部门通过提供合理化建议 造价专业咨询等方法 控制建设项目投资 由于审计人员全过程参与跟踪项目 对项目实施的全过程有更深入的了解 特别是审计人员经常深入施工 现场 能及时掌握现场第一手资料 对以往单纯的竣工决算审计中容易产生意见分歧的隐蔽工程 材料价 格 现场变更 签证等都有详尽的了解 不但避免了决算审计时与施工方产生矛盾 而且大大减少了审计 人员因不了解实际情况带来的审计风险 因此 变静态为动态 变被动为主动的全过程跟踪审计 能够从 源头上控制工程造价 提高投资效益 总结全过程造价控制的实践经验 对如何做好全过程跟踪审计 一 般采取以下具体措施 1 工程招标阶段 首先 审查工程量清单并参与标底答疑 现行的工程量清单招标实行量价分离 量的风险由甲方承 担 因此提供给乙方的工程量清单应尽量准确 以减少结算中因量的变化带来造价的增减 审计人员应根 据招标文件及图纸要求审查工程量清单是否完整 准确 有无多算 少算 漏算 发现的问题应在标 底答疑时提出来 告知每个投标单位 并对工程量清单做相应的调整 其次 审查招标文件并全过程参与 工程招标 对于招标文件主要审查其招标范围是否完整 文字表达是否准确 评标办法是否科学 程序是否 合法 甲供材规格 型号 质量等级等是否符合工程要求 价格是否合理 对乙供材的质量 价格等要 求是否明确 审计人员参与招标过程 便于对评标过程有全面的了解 特别是商务标部分 常常出现一 些超低或超高价 审计人员应对这些 超常价 进行对比分析 找出原因 在评标过程中 施工单位的 现场答疑及承诺 审计人员应要求其以书面形式记录备案 一旦其中标 将写进合同条款 最后 审签施 工合同 工程施工合同是承包人与发包人之间为完成商定的建设工程项目 确定双方权利和义务的协议 它是工程建设质量 进度 投资的主要依据 在市场经济条件下 甲乙双方之间相互的权利义务关系主 要通过合同确定 审签合同的目的就是避免因合同不完善 意思不清楚 格式不规范等原因造成的隐患 合同审查的重点是 合同主体是否合法 内容是否符合国家法律 法规 形式是否符合工程特点 文字表达 是否准确 合同条款是否完整 2 工程施工阶段 一是做好隐蔽工程验收记录 由于隐蔽工程在隐蔽后无法看到 很多施工单位都想在这方面做文章 甚至有少数建设单位与施工单位 监理单位串通通过隐蔽工程套取国家资金 因此隐蔽工程是最难监督 最容易产生争议的地方 跟踪审计人员一定要到施工现场了解具体施工做法 做好取证记录 所有的隐蔽 工程都要经建设单位 监理单位 设计单位 审计单位 施工单位共同会签后才能隐蔽 二是审查现场签证和工程变更 建设项目的生产周期比较长 不确定因素多 不可避免地会产生一 些工程变更和签证 同时 由于施工单位在竞标时为了确保中标 不得不降低利润空间 中标后 便将目 光转向变更和签证 想以此提高工程造价 弥补让利损失 甚至有少数业主代表和监理职业道德低下 为 了一己之利 相互勾结 捏造事实 弄虚作假 合谋做伪签证假变更 因此 对设计变更和签证的审计要 重点关注 主要是审查变更手续是否合理 合规 及时 完整 真实 是否做过技术经济分析比选等 三是做好材料价格的签证审核工作 建筑材料在工程造价中所占比例较大 特别是装修工程新材料 多 品牌多 规格型号繁杂 材料的质量与价格差异很大 因此应在满足结构设计要求的前提下 在市场 调查的基础上按照 满足功能时价格最低 相同价格时功能最强 的原则决定材料的价格 品牌 规格型号 等 3 工程进度拨款的控制 承包方按合同规定时限每月提交已完工程 或节点 形象进度报表 经监理工程师 或甲方代表 核实并对合同范围内的工程量和变更分别签证认可 承包方根据监理工程师 或甲方代表 签证认可的工 程进度报表 编制出当月的工程价款结算书报贵校基建处 再由基建处报审计处委托我公司审核 公司委 精品文档 2欢迎下载 派项目负责人对月度工程价款结算书进行审核 审核实物工程量与图纸是否相符 工程量计算是否准确 工 程签证记录是否真实 合法 施工用料是否发生变化 并出具审核意见和拨付进度款建议书 4 工程结算的审核 此阶段主要是对前期资料的汇总 主要工作内容有 竣工决算的编制依据是否符合规定 资料是 否齐全 手续是否完备 通过资料汇总 判断材料价格是否与签证价 市场价相符合 审查甲供材料 设备是否按规定在决算价中扣除 数量的确定依据是否准确 有无错算 漏算甲供材料的情况 工程量 计算是否准确 计量 计价依据是否合理 计取的各项费用及执行文件标准是否准确 合规 现场签证 和工程变更是否与跟踪过程中相符 计量 计价是否准确 5 5 项目竣工决算审计 项目竣工决算审计 主要内容有 审查竣工决算报表是否齐全 决算报表编制依据是否符合有关规定 内容 是否真实 数据是否准确 建设项目概 预 算执行情况 资金来源 到位 使用情况 建设项目 成本审计 在工程决算审核的基础上 重点审核各项支出是否真实 合规 交付使用资产及其手续是否 真实 完整 跟踪审计中所作出的意见 决定是否落实 6 6 项目后评价阶段 项目后评价阶段 通过对建设项目真实性 合法性审计 深入分析并揭示建设项目投融资体制和经营管理体制 评价投资建设项目的经济效益 社会效益与环境效益 考核各项指标和参数是否达到预期目标 总之 建设项目全过程跟踪审计是多学科知识的应用 跟踪审计模式同原来的事后审计模式相比有 诸多优点 不管从工程建设质量 安全 进度 促进建设单位内部管理水平等方面看 还是从工程造 价动态控制 资金掌握 财务管理等投资控制的角度看 跟踪审计的介入使工程建设日常管理得到行之 有效的加强 使很多问题在事前 事中得到有效的解决 是工程审计工作的一种新思路 值得推广使 用 同时 对审计人员提