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利润财务会计学人大第六版配套课件 第十四章 利润财务会计学人大第六版配套课件 本章教学目标 掌握利润的构成及影响因素掌握利润形成 所得税费用 利润分配的核算理解所得税性质及计算方法重点 利润形成计算 利润分配核算难点 所得税费用 利润财务会计学人大第六版配套课件 第一节本年利润P268 利润是指企业在一定期间的经营成果 包括收入减去费用后的净额 直接计入当期利润的利得和损失等 直接计入当期利润的利得和损失 是指应计入当期损益 会导致所有者权益发生增减变动的 与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得或损失 利润财务会计学人大第六版配套课件 利润的计算 P269 掌握 净利润 利润总额 所得税费用利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 期间费用 资产减值损失 公允价值变动收益 投资收益 利润财务会计学人大第六版配套课件 一 营业利润项目 一 结转营业收入借 主营业务收入其他业务收入贷 本年利润 利润财务会计学人大第六版配套课件 二 结转营业成本 借 本年利润贷 主营业务成本其他业务成本 三 结转营业税金及附加借 本年利润贷 营业税金及附加 利润财务会计学人大第六版配套课件 四 结转期间费用 借 本年利润贷 销售费用管理费用财务费用 利润财务会计学人大第六版配套课件 五 结转资产减值损失 资产减值损失核算的内容 应收账款 其他应收款等 存货 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资 固定资产 无形资产 在建工程 工程物资 商誉等 利润财务会计学人大第六版配套课件 1 发生资产减值时 借 资产减值损失贷 坏账准备存货跌价准备可供出售金融资产 公允价值变动持有至到期投资减值准备长期股权投资减值准备固定资产减值准备无形资产减值准备在建工程 减值准备工程物资 减值准备商誉 减值准备 利润财务会计学人大第六版配套课件 可恢复的准备有 坏账准备 存货跌价准备 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产 债务工具 其他准备一旦提取不能恢复2 结转资产减值损失时 借 本年利润贷 资产减值损失 利润财务会计学人大第六版配套课件 六 结转公允价值变动损益 公允价值变动损益 核算企业交易性金融资产 交易性金融负债 以及采用公允价值计量的投资性房地产 衍生工具 套期保值业务等公允价值变动业务形成的应计入当期损益的利得和损失 利润财务会计学人大第六版配套课件 1 交易性金融资产的期末计价 1 B S日 公允价值高于账面价值时 借 交易性金融资产 公允价值变动贷 公允价值变动损益 2 B S日 公允价值低于账面价值时 做相反分录2 交易性金融负债的期末计价与交易性金融资产相反 利润财务会计学人大第六版配套课件 3 结转公允价值变动收益 借 公允价值变动损益贷 本年利润4 结转公允价值变动损失与收益相反 利润财务会计学人大第六版配套课件 七 结转投资收益 1 发生投资收益时 借 应收股利 成本法 长期股权投资 损益调整 权益法 持有至到期投资 应计利息银行存款 处置交易性金融资产等 贷 投资收益 利润财务会计学人大第六版配套课件 2 发生投资损失 借 投资收益贷 长期股权投资 损益调整等3 结转投资收益借 投资收益贷 本年利润若为投资损失分录相反 利润财务会计学人大第六版配套课件 二 营业外收支项目 一 营业外收入P269核算企业直接计入利润的各项利得 主要包括非流动资产处置利得 非货币性资产交换利得 债务重组利得 政府补助 盘盈利得 捐赠利得等 1 处置非流动资产利得借 固定资产清理银行存款贷 营业外收入 利润财务会计学人大第六版配套课件 2 政府补助利得 政府补助 企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产 不包括政府作为所有者投入的资本 1 企业收到与资产相关的政府补助收到政府补助时 借 银行存款 款未收借记 其他应收款 贷 递延收益在资产使用寿命内分配递延收益 借 递延收益贷 营业外收入 利润财务会计学人大第六版配套课件 2 企业收到与收益相关的政府补助 用于补偿以后期间的费用或损失 收到时 借 银行存款贷 递延收益在发生损失的期间 按补偿金额 借 递延收益贷 营业外收入用于补偿已发生的费用或损失 借 银行存款贷 营业外收入 利润财务会计学人大第六版配套课件 3 盘盈利得 发生时 借 待处理财产损溢贷 营业外收入4 捐赠利得 发生时借 相关资产贷 营业外收入 利润财务会计学人大第六版配套课件 二 营业外支出P269 核算企业发生的直接计入利润的各项损失 包括非流动资产处置损失 非货币性资产交换损失 债务重组损失 公益性捐赠支出 非常损失 盘亏损失等 发生时 借 营业外支出贷 固定资产清理无形资产待处理财产损溢银行存款等 利润财务会计学人大第六版配套课件 结转营业外收支 借 营业外收入贷 本年利润借 本年利润贷 营业外支出 例14 1 2 利润财务会计学人大第六版配套课件 三 所得税费用 1 发生时 借 所得税费用贷 应交税费 应交所得税2 结转时 借 本年利润贷 所得税费用 例14 1 3 利润财务会计学人大第六版配套课件 第二节 所得税费用 单独讲 P272 会计利润 应税所得资产 负债的计税基础 如折旧 保修费 应纳税暂时性差异 递延所得税负债资产账面价值大于计税基础 负债账面价值小于计税基础可抵扣暂时性差异 递延所得税资产资产账面价值大于计税基础 负债账面价值小于计税基础资产负债表债务法 利润财务会计学人大第六版配套课件 第三节 利润分配 利润结转借 本年利润贷 利润分配 未分配利润 结转亏损分录相反 利润财务会计学人大第六版配套课件 六 利润分配的核算P279 设置科目 利润分配应设置明细科目 1 提取法定盈余公积 2 提取任意盈余公积 3 应付现金股利或利润 4 转作股本的股利 5 盈余公积补亏 6 未分配利润 利润财务会计学人大第六版配套课件 1 提取盈余公积 借 利润分配 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积贷 盈余公积 法定 任意 利润财务会计学人大第六版配套课件 2 向投资者分配股利或利润 1 分配现金股利或利润借 利润分配 应付现金股利或利润贷 应付股利 2 分配股票股利借 利润分配 转作股本的股利贷 股本 利润财务会