会计-东奥 VIP押题(3)

会计 2015 VIP 模拟试卷 三 一 单项选择题 1 下列与可供出售金融资产相关的交易或事项中 不应计入当期损益的是 A 可供出售金融资产发生的减值损失 B 可供出售金融资产持有期间取得的现金股利 C 取得可供出售金融资产发生的相关交易费用 D 外币可供出售货币性金融资产持有期间产生的汇兑差额 2 甲公司为增值税一般纳税人 销售业务适用的增值税税率为 17 2015 年 10 月 5 日 购 入 A 原材料一批 支付价款 702 万元 含增值税 另支付运杂费 20 万元 A 原材料专 门用于为乙公司制造 B 产品 无法以其他原材料替代 12 月 1 日起 开始为乙公司专门制 造一台 B 产品 至 12 月 31 日 B 产品尚未制造完成 共计发生直接人工 82 万元 领用 所购 A 原材料的 60 和其他材料 60 万元 发生制造费用 120 万元 在 B 产品制造过程中 发生上述其他材料非正常损耗 20 万元 2015 年 12 月 31 日 B 在产品的账面价值为 万元 A 634 B 614 C 862 D 494 3 某公司于 2 14 年 9 月 20 日对一条生产线进行更新改造 该生产线原价为 2000 万元 预 计使用年限为 8 年 至改造时已经使用 2 年 预计净残值为 0 未计提减值准备 按年限 平均法计提折旧 更新改造过程中领用本公司产品一批 计入在建工程的价值为 184 万元 发生人工费用 100 万元 领用工程用物资 280 万元 用一台 400 万元的部件替换生产线中 一已报废原部件 被替换部件原值 450 万元 被替换部件已无使用价值 残值为 0 该 改造工程于当年 12 月 31 日达到预定可使用状态并交付生产使用 该生产线生产产品当期 全部对外销售 不考虑其他因素 该生产线的生产和改造影响 2 14 年利润总额的金额是 万元 A 187 5 B 337 5 C 525 D 637 5 4 甲公司于 2015 年 7 月 1 日正式动工兴建一栋办公楼 工期预计为 2 年 工程采用出包方式 甲公司分别于 2015 年 7 月 1 日和 10 月 1 日分别支付工程进度款 1000 万元和 2000 万元 甲公司为建造办公楼占用了两笔一般借款 假定无专门借款 1 2014 年 8 月 1 日向 某商业银行借入长期借款 1000 万元 期限为 3 年 年利率为 6 按年支付利息 到期还 本 2 2014 年 1 月 1 日按面值发行公司债券 10000 万元 期限为 3 年 票面年利率为 8 每年年末支付利息 到期还本 甲公司上述借款 2015 年计入财务费用的金额是 万 元 A 1000 B 78 2 C 781 8 D 860 5 甲公司于 2015 年 2 月自公开市场以每股 8 元的价格取得 A 公司普通股 200 万股 作为可 供出售金融资产核算 假定不考虑交易费用和已宣告但尚未发放的现金股利 2015 年 12 月 31 日 甲公司该股票投资尚未出售 当日市价为每股 12 元 按照税法规定 资产在持 有期间的公允价值的变动不计入应纳税所得额 待处置时一并计算应计入应纳税所得额的 金额 甲公司适用的所得税税率为 25 假定在未来期间不会发生变化 甲公司 2015 年 12 月 31 日因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益为 万元 A 200 B 800 C 600 D 0 6 某外商投资企业银行存款 美元 账户上期期末余额 50000 美元 上期期末市场汇率为 1 美元 6 30 元人民币 该企业外币交易采用当日市场汇率折算 该企业本月 10 日将其中 10000 美元在银行兑换为人民币 银行当日美元买入价为 1 美元 6 25 元人民币 当日市场 汇率为 1 美元 6 32 元人民币 该企业本期没有其他涉及美元账户的业务 期末市场汇率 为 1 美元 6 28 元人民币 则该企业本期计入财务费用 汇兑损失 的金额共计 元人民币 A 600 B 700 C 1300 D 100 7 某企业存货的可变现净值以外币确定 在确定存货的期末价值时 需要将存货可变现净值 折算为记账本位币金额 对于折算后的记账本位币金额小于成本的差额应计入 A 资产减值损失 B 财务费用 C 营业外支出 D 管理费用 8 关于输入值 下列说法中错误的是 A 企业可使用出价计量资产头寸 B 企业可使用出价计量负债头寸 C 企业可使用要价计量负债头寸 D 企业可使用市场参与者在实务中使用的在出价和要价之间的中间价或其他定价惯例计量 相关资产或负债 9 下列各项关于每股收益的表述中 正确的是 A 在计算合并财务报表的每股收益时 其分子应包括少数股东损益 B 计算稀释每股收益时 股份期权应假设于发行当年 1 月 1 日转换为普通股 C 新发行的普通股应当自发行合同签订之日起计入发行在外普通股股数 D 计算稀释每股收益时 应在基本每股收益的基础上考虑稀释性潜在普通股的影响 10 2015 年 1 月 1 日甲公司与乙商业银行达成协议 将乙商业银行于 2013 年 1 月 1 日贷给甲 公司的 3 年期 年利率为 9 本金为 500000 元的贷款进行债务重组 乙商业银行同意将 贷款延长至 2016 年 12 月 31 日 年利率降至 6 免除积欠的利息 45000 元 本金减至 420000 元 利息仍按年支付 同时规定 债务重组的当年若甲公司有盈利 则当年利率恢 复至 9 若无盈利 仍维持 6 的利率 甲公司估计在债务重组当年很可能盈利 不考虑 其他因素 则甲公司在债务重组日对该债务重组应确认的债务重组利得为 元 A 87200 B 99800 C 112400 D 125000 11 经相关部门批准 甲公司于 2015 年 1 月 1 日按面值发行分期付息 到期一次还本的可转换 公司债券 1000 万份 每份面值为 100 元 可转换公司债券发行价格总额为 100000 万元 发行费用为 1600 万元 实际募集资金已存入银行专户 发行时二级市场上与之类似的没有 附带转换权的债券市场利率为 6 下列说法中正确的是 A 实际利率为 6 B 实际利率为各年的票面利率 C 实际利率应大于 6 D 实际利率应小于 6 12 将净利润调节为经营活动的现金流量时 属于应调减项目的是 A 存货的减少 B 递延所得税负债的增加 C 投资收益的增加 D 计提的资产减值准备 二 多项选择题 1 2012 年 1 月 1 日 甲公司支付 10400 万元取得乙公司 100 的股权 购买日乙公司可辨认 净资产的公允价值为 7800 万元 2012 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日期间 乙公司以购 买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为 650 万元 未分配现金股利 持 有可供出售金融资产的公允价值上升 260 万元 除上述外 乙公司无其他影响所有者权益 变动的事项 2014 年 1 月 1 日 甲公司转让所持有乙公司 70 的股权 取得转让价款 9100 万元 甲公司持有乙公司剩余 30 股权的公允价值为 3900 万元 转让后 甲公司能 够对乙公司施加重大影响 不考虑其他因素 下列有关甲公司的会计处理表述中 正确的 有 A 个别财务报表中剩余乙公司股权的账面价值为 3120 万元 B 合并财务报表中剩余乙公司股权的账面价值为 3900 万元 C 甲公司因转让乙公司 70 股权在 2014 年度个别财务报表中应确认投资收益 1820 万元 D 甲公司因转让乙公司 70 股权在 2014 年度合并财务报表中应确认投资收益 1690 万元 2 A 公司和 B 公司均为房地产公司 为并购和经营一家购物中心 A 公司和 B 公司成立了一 个进行项目管理的单独主体 C 假定主体 C 的法律形式使得主体 C 而不是 A 公司和 B 公 司 拥有与该安排相关的资产 并承担相关负债 相关活动包括零售单元的出租 停车位 的管理 购物中心及电梯等设备的维护 购物中心整体声誉和客户关系的建立等 协议中 约定 主体 C 相关活动的决策需要 A 公司和 B 公司一致同意方可做出 主体 C 拥有 该购物中心 A 公司和 B 公司并不对该购物中心拥有产权 A 公司和 B 公司不承担主体 C 的债务或其他义务 如果主体 C 不能偿还其债务 或者不能清偿第三方的义务 A 公司 和 B 公司对第三方承担的负债仅限于 A 公司和 B 公司未支付的出资额部分 A 公司和 B 公司有权出售或抵押其在主体 C 中的权益 A 公司和 B 公司根据其在主体 C 中的权 益份额分享购物中心经营净损益 下列说法或会计处理中正确的有 A 该合营安排是合营企业 B 该合营安排是共同经营 C A 公司将其在主体 C 净资产中的权利确认为一项长期股权投资 按照权益法进行会计处 理 D B 公司将其在主体 C 净资产中的权利确认为一项长期股权投资 按照成本法进行会计处 理 3 关于带薪缺勤 下列说法中正确的有 A 带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤 B 企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时 确认与累积带薪缺 勤相关的职工薪酬 并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量 C 企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬 D 企业应当在职工提供服务的期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬 4 企业发行的下列金融工具中 应分类为金融负债的有 A 企业向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务 B 企业在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务 C 企业将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同 且根据该合同将交 付可变数量的自身权益工具 D 企业将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同 且只能以固定数量的 自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产 5 下列会计事项中 可能会影响企业期初留存收益的有 A 发现上年度财务费用少计 10 万元 B 因固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法 使当年折旧计提额比上年度增加 150 万元 C 研究开发项目已支出的 200 万元在上年度将费用化部分计入当期损益 本年度将符合资 本化条件的部分确认为无形资产 D 盘盈一项重置价值为 10 万元的固定资产 6 下列各项关于土地使用权会计处理的表述中 正确的有 A 为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产 B 房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货 C 用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产 D 土地使用权在地上建筑物达到预定可使用状态时与地上建筑物一并确认为固定资产 7 负债归类为流动负债 应满足的条件有 A 预计在一个正常营业周期中清偿 B 主要为交易目的而持有 C 自资产负债表日起 1 年内到期应予以清偿 D 企业有权将清偿推迟至资产负债表日后 1 年以上 8 下列各项资产 负债中 应当采用公允价值进行后续计量的有 A 划分为持有待售的无形资产 B 拟长期持有且不准备随时出售的 5 年期债券投资 C 设定受益计划形成的应付职工薪酬 D 实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬 9 承租人发生的事项中 可能会影响融资租入固定资产入账价值的因素有 A 承租人按期支付的租金 B 承租人担保租赁资产余值 C 承租人签订融资租赁合同过程中发生的手续费 D 承租人在租赁期内为租赁资产支付的技术咨询费 10 下列有关收入确认的表述中 正确的有 A 如果以买一赠一等方式组合销售本企业商品 应按各项商品的公允价值比例分摊总销售 金额并确认各项销售收入 B 如果以奖励积分方式兑换第三方商品或劳务 支付给第三方的价款应确认为销售费用 C 广告的制作费 通常应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入 D 具有融资性质的售后回购交易 应当按回购价款与销售价款差额确认收入 三 综合题 1 2014 年 1 月 1 日 经股东大会批准 甲上市公司 以下简称甲公司 与 50 名高级管理人 员签署股份支付协议 协议规定 甲公司向 50 名高级管理人员每人授予 10 万股股票期 权 行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满 3 年 公司 3 年平均 净利润增长率达到 12 符合行权条件后 每持有 1 股股票期权可以自 2017 年 1 月 1 日起 1 年内 以每股 5 元的价格购买甲公司 1 股普通股股票 在行权期间内未行权的股票 期权将失效 甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为 15 元 2014 年至 2017 年 甲 公司与股票期权有关的资料如下 1 2014 年 5 月 甲公司自市场回购本公司股票 500 万股 共支付款项 4025 万元 作为 库存股待高管人员行权时使用 2 2014 年 甲公司有 1 名高级管理人员离开公司 本年净利润增长率为 10 该年年 末 甲公司预计未来两年将有 1 名高级管理人员离开公司 预计 3 年平均净利润增长率将 达到 12 每股股票期权的公允价值为 16 元 3 2015 年 甲公司没有高级管理人员离开公司 本年净利润增长率为 14 该年年末 甲公司预计未来 1 年将有 2 名高级管理人员离开公司 预计 3 年平均净利润增长率将达到 12 5 每股股票期权的公允价值为 18 元 4 2016 年 甲公司有 1 名高级管理人员离开公司 本年净利润增长率为 15 该年年 末 每股股票期权的公允价值为 20 元 5 2017 年 3 月 48 名高级管理人员全部行权 甲公司共收到款项 2400 万元 相关股票 的变更登记手续已办理完成 要求 1 编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录 2 计算甲公司 2014 年 2015 年 2016 年因股份支付应确认的费用 并编制相关会计分 录 3 编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录 2 甲公司 2 13 年至 2 14 年发生的有关交易或事项如下 1 2 14 年 11 月 30 日 甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划 具体为 客户在甲公司消费价值满 90 元的服务时 甲公司将在下月向其免费提供价值 10 元的服务 2 14 年 12 月 客户消费了价值 15000 万元的服务 假定均符合下月享受免费服务的条件 甲公司已收到相关款项 2 2 13 年 3 月 28 日 甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同 合同约定 甲公司为 乙公司建造办公楼 工程造价为 7500 万元 工期为自合同签订之日起 3 年 甲公司预计该 办公楼的总成本为 7000 万元 工程于 2 13 年 4 月 1 日开工 至 2 13 年 12 月 31 日实际 发生成本 2100 万元 其中 材料占 60 其余为人工费用 下同 确认合同收入 2250 万元 由于建筑材料价格上涨 2 14 年度实际发生成本 3200 万元 预计为完成合同尚需 发生成本 2700 万元 甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合 同完工进度 3 2 14 年 8 月 31 日 甲公司与丙公司签订一份不可撤销的合同 约定在 2015 年 2 月 20 日以每件 0 3 万元的价格向丙公司销售 300 件 B 产品 如违约 违约金为合同总价款的 20 2 14 年 12 月 31 日 甲公司库存 B 产品 300 件 成本总额为 120 万元 未计提减值准备 按目前市场价格计算的市价总额为 110 万元 假定甲公司销售 B 产品不发生任何销售费用 假定不考虑相关税费等其他因素 要求 1 根据资料 1 计算甲公司于 2 14 年 12 月应确认的收入金额 说明理由 并编制 与收入确认相关的会计分录 无需编制与成本结转相关的会计分录 2 根据资料 2 计算甲公司 2 14 年应确认的存货跌价准备金额 并编制甲公司 2 14 年与建造合同有关的会计分录 3 根据资料 3 计算甲公司 2 14 年应确认的预计负债金额 并编制甲公司 2 14 年 有关的会计分录 3 甲上市公司 以下简称甲公司 经批准于 2014 年 1 月 1 日以 50400 万元的价格 不考虑相 关税费 发行面值总额为 50000 万元的可转换公司债券 该可转换公司债券期限为 5 年 票面年利率为 3 实际年利率为 4 自 2015 年起 每 年 1 月 1 日支付上年度利息 自 2015 年 1 月 1 日起 该可转换公司债券持有人可以申请按 债券面值转为甲公司的普通股股票 每股面值为 1 元 初始转换价格为每股 10 元 即按 债券面值每 10 元转换 1 股股票 其他相关资料如下 1 2014 年 1 月 1 日 甲公司收到发行价款 50400 万元 所筹资金用于某机器设备的技术 改造项目 该技术改造项目于 2014 年 1 月 1 日之前已经开始 并预计在 2014 年 12 月 31 日达到预定可使用状态 2 2015 年 1 月 1 日 债券持有者将可转换公司债券的 50 转为甲公司的普通股股票 相关 手续已于当日办妥 债券利息已用银行存款支付 债券持有人将未转为甲公司普通股的可 转换公司债券持有至到期 其本金及最后一期利息一次结清 假定 甲公司采用实际利率法确认利息费用 每年年末计提债券利息和确认利息费用 2014 年该可转换公司债券借款费用全部计入该技术改造项目成本 不考虑发行费用和其他相关因素 P A 4 5 4 4518 P F 4 5 0 8219 要求 1 编制 2014 年 1 月 1 日甲公司发行该可转换公司债券的会计分录 2 计算甲公司 2014 年 12 月 31 日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用 3 编制甲公司 2014 年 12 月 31 日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计 分录 4 编制甲公司 2015 年 1 月 1 日支付可转换公司债券利息的会计分录 5 计算 2015 年 1 月 1 日可转换公司债券转为甲公司普通股股票的股数 6 编制甲公司 2015 年 1 月 1 日与可转换公司债券转为甲公司普通股有关的会计分录 7 计算甲公司 2015 年 12 月 31 日应计提的可转换公司债券利息 应确认的利息费用和 应付债券 可转换公司债券 科目余额 应付债券 科目要求写出明细科目 4 甲公司是一家上市公司 有关资料如下 1 2015 年 1 月 1 日 甲公司以定向增发普通股股票的方式 从非关联方处取得了乙公 司 70 的股权 于同日通过产权交易所完成了该项股权转让手续 并完成了工商变更登记 甲公司定向增发普通股股票 10000 万股 每股面值为 1 元 每股市场价格为 5 元 甲公司 与乙公司属于非同一控制下的企业合并 双方适用的所得税税率均为 25 2 乙公司 2015 年 1 月 1 日 购买日 资产负债表有关项目信息列示如下 股东权益总 额为 64000 万元 其中 股本为 10000 万元 资本公积为 50000 万元 盈余公积为 400 万 元 未分配利润为 3600 万元 除一批存货外 乙公司其他资产 负债的公允价值与账面价 值相等 该批存货的账面价值为 20000 万元 经评估的公允价值为 21000 万元 3 乙公司 2015 年全年实现净利润 5000 万元 当年提取盈余公积 500 万元 年末向股东 宣告分配现金股利 2000 万元 尚未支付 2015 年 11 月 10 日 乙公司取得一项可供出售 金融资产的成本为 1000 万元 2015 年 12 月 31 日其公允价值为 1400 万元 除上述事项外 无其他所有者权益变动 4 截至 2015 年 12 月 31 日 购买日发生评估增值的存货当年已对外销售 80 5 2015 年 甲公司和乙公司内部交易和往来事项列示如下 2015 年 7 月 10 日 乙公司将其原值为 500 万元 账面价值为 360 万元的某无形资产 以 424 万元 含增值税 24 万元 的价格出售给甲公司 该无形资产预计剩余使用年限为 5 年 无残值 甲公司和乙公司均采用直线法对其摊销 无形资产摊销额计入管理费用 截 至 2015 年 12 月 31 日 乙公司尚未收到甲公司应支付的款项 乙公司对其计提坏账准备 20 万元 2015 年 6 月 1 日 乙公司向甲公司销售商品一批 价格为 1000 万元 增值税税额 170 万元 商品销售成本为 800 万元 乙公司收到款项存入银行 甲公司购进该商品本期 40 未实现对外销售 2015 年年末 甲公司对剩余存货进行检查 并未发生存货跌价损失 假定不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费 要求 1 编制甲公司取得乙公司股权投资的会计分录 2 计算合并商誉的金额 3 编制 2015 年 12 月 31 日合并报表中与调整乙公司存货相关的调整分录 4 编制 2015 年 12 月 31 日合并报表中将长期股权投资由成本法调整到权益法的会计分 录 5 编制 2015 年 12 月 31 日合并报表中有关抵销分录 答案解析 一 单项选择题 1 答案 C 解析 选项 A 计入资产减值损失 选项 B 计入投资收益 选项 C 计入可供出售金融资产成 本 选项 D 计入财务费用 知识点 可供出售金融资产的会计处理 2 答案 B 解析 B 在产品在 2015 年 12 月 31 日的账面价值 82 702 1 17 20 60 60 20 120 614 万元 知识点 存货的初始计量 3 答案 C 解析 该生产线 2 14 年计提的折旧额 2000 8 9 12 187 5 万元 计入主营业务成本 被替换 部分账面价值 450 450 8 2 337 5 万元 计入营业外支出 所以影响 2 14 年利润总额 的金额 187 5 337 5 525 万元 知识点 固定资产资本化的后续支出 4 答案 C 解析 一般借款的借款费用资本化率 1000 6 10000 8 1000 10000 100 7 82 累计资产支出加权平均数 1000 6 12 2000 3 12 1000 万元 一般借款应予资本化的金 额 1 000 7 82 78 2 万元 2015 年计入财务费用的金额 1000 6 10000 8 78 2 781 8 万元 知识点 借款费用的计量 5 答案 C 解析 甲公司在 2015 年年末应进行的会计处理 借 可供出售金融资产 公允价值变动 800 12 8 200 贷 其他综合收益 800 借 其他综合收益 200 800 25 贷 递延所得税负债 200 综合上述分录 2015 年 12 月 31 日因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益金额 800 200 600 万元 知识点 可供出售金融资产的会计处理 6 答案 C 解析 兑换 10000 美元的汇兑损失 6 32 6 25 10000 700 元人民币 银行存款期末余额 40000 美元的汇兑损失 50000 6 3 10000 6 32 40 000 6 28 600 元人民币 产生的 汇兑损失总额 700 600 1300 元人民币 知识点 外币交易的会计处理 7 答案 A 解析 存货的可变现净值折算为记账本位币金额小于成本的差额应计入资产减值损失 知识点 外币交易的会计处理 8 答案 B 解析 企业不应使用与公允价值计量假定不一致的权宜之计 如对资产使用要价 对负债使用出 价 知识点 估值技术 9 答案 D 解析 在计算合并财务报表的每股收益时 其分子应包括母公司享有子公司净利润部分 不应包 括少数股东损益 选项 A 错误 计算稀释每股收益时 应假设股份期权于发行日 或授予 日 转换为普通股 选项 B 错误 新发行的普通股一般应当自发行日起计入发行在外普通 股股数 选项 C 错误 知识点 稀释每股收益 10 答案 C 解析 债务重组日债务的公允价值为 420000 元 债务重组日确认预计负债 420000 9 6 12600 元 债务重组利得 500000 45000 420000 12600 112400 元 知识点 修改其他债务条件 11 答案 C 解析 甲公司发行可转债时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 6 考虑 发行费用后负债的公允价值会减少 因此 实际利率会大于 6 知识点 应付债券 12 答案 C 解析 将净利润调节为经营活动的现金流量时 存货的减少 递延所得税负债的增加 计提的资 产减值准备 属于应调增的项目 知识点 现金流量表 二 多项选择题 1 答案 B C 解析 个别财务报表中剩余乙公司股权的账面价值 10400 30 650 260 30 3393 万元 选项 A 错误 合并报表丧失控制权剩余股权应按照公允价值计量 即 3900 万元 选项 B 正确 2014 年度个别财务报表中应确认的投资收益 9100 10400 70 1820 万元 选 项 C 正确 甲公司因转让乙公司 70 股权在 2014 年度合并财务报表中应确认的投资收益 9100 3900 7800 650 260 100 10400 7800 100 260 100 1950 万 元 选项 D 错误 知识点 处置对子公司投资的会计处理 2 答案 A C 解析 A 公司和 B 公司共同控制主体 C 主体 C 是一项合营安排 而且是一项通过单独主体达成 的合营安排 主体 C 的法律形式使其在自身立场上考虑问题 即主体 C 持有的资产和负债 是其自身的资产和负债 不是 A 公司和 B 公司的资产和负债 此外 协议表明 A 公司 和 B 公司拥有主体 C 净资产的权利 而不是拥有主体 C 资产的权利 并承担主体 C 负债 义务 而且也没有其他事实和情形表明参与方实质上享有与该安排相关资产的几乎所有经 济利益 并承担与该安排相关的负债义务 因此 该合营安排是合营企业 A 公司和 B 公 司将其在主体 C 净资产中的权利确认为一项长期股权投资 按照权益法进行会计处理 选 项 A 和 C 正确 知识点 合营安排的分类 3 答案 A B C 解析 企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬 选项 D 错误 知识点 带薪缺勤 4 答案 A B C 解析 企业将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同且只能以固定数量的自身 权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产 应分类为权益工具 选项 D 错误 知识点 金融负债和权益工具的区分 5 答案 A D 解析 选项 B 固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更 应采用未来适用法处理 不影响期 初留存收益 选项 C 将资本化的部分确认为无形资产 借记 无形资产 贷记 研发支出 资本化支出 不影响期初留存收益 知识点 会计估计及其变更 6 答案 A B C 解析 企业取得的土地使用权一般确认为无形资产 土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建 筑物时 土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并确认为固定资产 而仍作为无形资产 进行核算 选项 D 错误 知识点 无形资产的内容 7 答案 A B C 解析 选项 D 企业有权将清偿推迟至资产负债表日后 1 年以上的 应归类为非流动负债 知识点 流动负债 8 答案 B D 解析 持有待售的无形资产按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行后续计量 选项 A 错误 拟长期持有且不准备随时出售的 5 年期债券投资属于可供出售金融资产 后 续计量采用公允价值 选项 B 正确 设定受益计划形成的应付职工薪酬应当采用现值进行 后续计量 选项 C 错误 实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬 按照企业 承担负债的公允价值为基础确定 选项 D 正确 知识点 会计要素计量属性 9 答案 A B C 解析 承租人在租赁期内为租赁资产支付的技术咨询费 属于履约成本 应计入当期损益 知识点 承租人对融资租赁的会计处理 10 答案 A C 解析 以奖励积分方式兑换第三方商品或劳务 如果授予企业代表第三方归集对价 支付给第三 方的价款应冲减递延收益 如果授予企业自身归集对价 支付给第三方的价款计入主营业 务成本 选项 B 错误 售后回购按回购价款与销售价款的差额应分期摊销计入财务费用 选项 D 错误 知识点 销售商品收入 三 综合题 1 答案 1 借 库存股 4025 贷 银行存款 4025 2 2014 年应确认的费用 50 1 1 10 15 1 3 2400 万元 借 管理费用 2400 贷 资本公积 其他资本公积 2400 2015 年应确认的费用 50 1 2 10 15 2 3 2400 2300 万元 借 管理费用 2300 贷 资本公积 其他资本公积 2300 2016 年应确认的费用 50 1 1 10 15 2400 2300 2500 万元 借 管理费用 2500 贷 资本公积 其他资本公积 2500 3 借 银行存款 2400 资本公积 其他资本公积 7200 贷 库存股 3864 4025 500 480 资本公积 股本溢价 5736 解析 知识点 股份支付的确认和计量 2 答案 1 甲公司应确认的收入金额 90 90 10 15000 13500 万元 理由 甲公司取得 15000 万元的收入 应当在当月提供的服务和下月需要提供的免费服务 之间按其公允价值的相对比例进行分配 借 银行存款 15000 贷 主营业务收入 13500 递延收益 1500 2 2 14 年累计完工进度 2100 3200 2100 3200 2700 100 66 25 2 14 年应确认的收入金额 7500 66 25 2250 2718 75 万元 2 14 年应确认的费用金额 2100 3200 2700 66 25 2100 3200 万元 2 14 年应确认的毛利金额 2718 75 3200 481 25 万元 2 14 年应确认的存货跌价准备金额 2100 3200 2700 7500 1 66 25 168 75 万元 编制甲公司 2 14 年与建造办公楼相关业务的会计分录 借 工程施工 合同成本 3200 贷 原材料 1920 3200 60 应付职工薪酬 1280 3200 40 借 主营业务成本 3200 贷 工程施工 合同毛利 481 25 主营业务收入 2718 75 借 资产减值损失 168 75 贷 存货跌价准备 168 75 3 执行合同 发生的损失 120 300 0 3 30 万元 不执行合同 发生的损失 300 0 3 20 120 110 28 万元 甲公司应选择不执行合同 即支付违约金方案 应计提的存货跌价准备金额 120 110 10 万元 应确认预计负债的金额 28 10 18 万 元 会计分录如下 借 资产减值损失 10 贷 存货跌价准备 10 借 营业外支出 18 贷 预计负债 18 解析 知识点 建造合同收入 3 答案 1 2014 年 1 月 1 日发行可转换公司债券时负债成分的公允价值 50000 0 8219 50000 3 4 4518 47772 7 万元 权益成分的公允价值 50400 47772 7 2627 3 万元 借 银行存款 50400 应付债券 可转换公司债券 利息调整 2227 3 贷 应付债券 可转换公司债券 面值 50000 其他权益工具 2627 3 2 2014 年 12 月 31 日计提可转换公司债券利息 50000 3 1500 万元 应确认的利 息费用 47772 7 4 1910 91 万元 3 2014 年 12 月 31 日 借 在建工程 1910 91 贷 应付利息 1500 应付债券 可转换公司债券 利息调整 410 91 4 2015 年 1 月 1 日 借 应付利息 1500 贷 银行存款 1500 5 可转换公司债券转换的普通股股数 50000 50 10 2500 万股 6 2015 年 1 月 1 日 借 应付债券 可转换公司债券 面值 25000 50000 2 其他权益工具 1313 65 2627 3 2 贷 股本 2500 应付债券 可转换公司债券 利息调整 908