第五章审计目标与审计过程ppt课件.ppt

第五章审计目标与审计过程ppt课件 第五章审计目标与审计过程 本章学习目的与要求 理解审计总目标的发展过程掌握审计总目标 审计具体目标与认定之间的关系 第五章审计目标与审计过程ppt课件 第一节审计总目标 一 审计目标的含义与影响因素 自学二 审计总目标的演变1 查错防弊2 验证财务报表的真实性和公允性3 查错防弊和验证财务报表真实公允并重3 降低信息风险 第五章审计目标与审计过程ppt课件 财务报表审计的目标 发表审计意见 一 财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 二 财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况 经营成果和现金流量 第五章审计目标与审计过程ppt课件 二 审计具体目标及其确定 一 管理当局对会计报表的认定是管理层对财务报表各组成要素的确认 计量 列报作出的明确或隐含的表达 1 与各类交易和事项相关的认定2 与期末帐户余额相关的认定3 与列报相关的认定 第五章审计目标与审计过程ppt课件 1 与各类交易和事项相关的认定 1 发生 记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关 真实性高估 第五章审计目标与审计过程ppt课件 2 完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录 完整性低估 第五章审计目标与审计过程ppt课件 3 准确性 与交易和事项有关的金额及其它数据已恰当记录 估价 第五章审计目标与审计过程ppt课件 4 截止 交易和事项已记录于正确的会计期间 截止跨期 第五章审计目标与审计过程ppt课件 5 分类 交易和事项已记录于恰当的帐户 分类 第五章审计目标与审计过程ppt课件 2 与期末帐户余额相关的认定 1 存在 记录的资产 负债和所有者权益是存在的 真实性 第五章审计目标与审计过程ppt课件 2 权利和义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制 记录的负债是被审计单位应当偿还的义务 所有权 第五章审计目标与审计过程ppt课件 3 完整性 所有应当记录的资产 负债和所有者权益均已记录 完整性 第五章审计目标与审计过程ppt课件 4 计价或分摊 是指各项资产 负债 所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中 与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 第五章审计目标与审计过程ppt课件 3 与列报相关的认定 1 发生及权利和义务 披露的交易 事项和其他情况已发生 且与被审计单位有关 第五章审计目标与审计过程ppt课件 2 完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 3 分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述 且披露内容表述清楚 4 准确性和计价 财务信息和其它信息已公允披露 且金额恰当 第五章审计目标与审计过程ppt课件 课堂演练 请说明以下情况分别违反了那种认定 1 未将向外单位拆借的款项列入所属项目2 将经营租赁的固定资产计入固定资产账户中3 将预付账款100万元记为80万元4 将代销商品计为收入5 未将企业的办公楼抵押给某银行事项进行披露6 隐瞒关联方交易 第五章审计目标与审计过程ppt课件 例题 1 下列各项中 属于 完整性 认定的是 A 资产负债表所列的存货均存在并可供使用B 资产负债表所列的存货包括了所有存货交易的结果C 当期的全部销售交易均已登记入账D 期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备答案 BC 第五章审计目标与审计过程ppt课件 2 北京L事务所在对Z股份有限公司进行2004年度审计 注册会计师刘某在审查销售部门的销货合同时 发现与B公司有一笔50万元销售未入账 通过函证B公司 检查该笔销货记录证实 B公司实际已购货并欠款50万元 那么 注册会计师刘某首先认为Z公司管理当局的 认定存在问题 A 存在或发生B 完整性C 估价或分摊D 表达与披露答案 B 第五章审计目标与审计过程ppt课件 二 审计具体目标 根据被审计范围管理当局的认定和审计总目标来确定具体审计目标 具体目标分为两类 一般审计目标 适用于所有项目的审计项目审计目标 只适用于某一特定项目的审计 第五章审计目标与审计过程ppt课件 一般审计目标 1 总体合理性 2 真实性 所列余额真实 3 完整性 发生的金额均已包括 4 所有权 所列金额确属公司 5 估价 所列金额均经正确估价和计量 第五章审计目标与审计过程ppt课件 一般审计目标 6 截止 接近资产负债表日的交易已记入适当的期间 7 机械准确性 有关账表资料 数字 计算 加总及勾稽关系的正确性 8 分类 确定每个项目和每个账户记录是否在会计报表中恰当列示 9 披露 会计报表中恰当地反映了账户余额和相应的披露要求 第五章审计目标与审计过程ppt课件 确定具体审计目标时 应充分考虑以下基本因素 被审计单位的经营状况经济活动的性质所属行业的特殊会计实务等 第五章审计目标与审计过程ppt课件 第二节审计范围 财务报表的审计范围是为实现财务报表审计目标 审计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和 审计范围并不是指注册会计师审计的哪一年度的财务报表 也不是指那一张财务报表 确定审计范围的依据 审计准则和职业判断 第五章审计目标与审计过程ppt课件 第四节审计目标的实现过程 一 审计计划阶段 审计工作的起点 初步业务活动 制定总体审计策略 制定具体的审计计划 第五章审计目标与审计过程ppt课件 二 实施风险评估 审计过程的中心环节 识别风险 将识别的风险与认定层次可能发生的错报相联系