中山市2016年会计继续教育答案

小企业会计准则小企业会计准则 第一章 概述 4 因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的 应当从 起转为 执行 企业会计准则 1 分 当年 1 月 1 日 次年 1 月 1 日 不符合小企业标准的当月 不符合小企业标准的次月 第一章 概述 4 小企业会计准则 开始执行的时间是 1 月 1 日 1 分 2012 年 2013 年 2011 年 2014 年 第一章 概述 4 符合 中小企业划型标准规定 所规定的微型企业标准的企业参照执行 小企业会计准则 1 分 错误 正确 第一章 概述 4 小企业的会计要素计量属性均为 1 分 重置成本 可变现净值 历史成本 公允价值 第二章 资 产 21 甲公司购入一项非专利技术 支付买价 5 000 元 发生测试费 1 000 元 均以银行存款支付 则甲公司会 计处理正确的是 1 分 借 无形资产 非专利技术 5 000 贷 银行存款 5 000 借 无形资产 非专利技术 6 000 贷 银行存款 6 000 借 银行存款 5 000 贷 无形资产 非专利技术 5 000 借 银行存款 6 000 贷 无形资产 非专利技术 6 000 第二章 资 产 21 小企业会计准则规定短期投资期末按公允价值计量 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 盘盈存货的成本 应当按照同类或类似存货的市场价格确定 盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 E 公司为增值税一般纳税人 2013 年 3 月 5 日该公司销售一批产品 按价目表标明的价格为 30 000 元 不含税 由于是成批销售 E 公司给予购货方 10 的商业折扣 则应收账款的入账金额为 元 1 分 27 000 30 000 31 590 35 100 第二章 资 产 21 下列各项中 不属于流动资产项目的是 1 分 短期投资 应收利息 消耗性生物资产 生产性生物资产 第二章 资 产 21 公司为增值税一般纳税人 当月赊销产品一批 开出的增值税发票注明销售价 50 000 元 增值税 8 500 元 另以银行存款代购货方垫付运杂费 500 元 则 A 公司 应收账款 的入账价值为 元 1 分 50 500 58 500 50 000 59 000 第二章 资 产 21 小企业计算 10 月份固定资产应计提折旧额时 不需要的数据是 1 分 9 月份固定资产计提的折旧额 9 月份增加固定资产应计提的折旧额 10 月份增加固定资产应计提的折旧额 10 月份固定资产应计提的折旧额 第二章 资 产 21 企业不能可靠估计无形资产使用寿命的 摊销期不短于 5 年 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 某企业出售房屋一幢 账面原价 500 000 元 已提折旧 140 000 元 出售时发生清理费用 600 元 出售价 款为 420 000 元 适用营业税税率为 5 不考虑其他税费 企业结转出售固定资产净损益时的会计分录 为 1 分 借 固定资产清理 38 400 贷 营业外收入 38 400 借 固定资产清理 34 400 贷 营业外收入 34 400 借 固定资产清理 258 600 贷 营业外收入 258 600 借 营业外支出 38 400 贷 固定资产清理 38 400 第二章 资 产 21 外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配 难以合理分配的 应当全部作为无形资产 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 企业的 是指与农业生产相关的有生命的 即活的 动物和植物 1 分 存货 生物资产 固定资产 无形资产 第二章 资 产 21 下列折旧计算公式正确的是 1 分 年限平均法下 年折旧率 1 预计使用寿命 年 100 工作量法下 单位工作量折旧额 固定资产原值 1 预计总工作量 双倍余额递减法下 年折旧率 2 预计使用寿命 年 100 年数总和法下 年折旧率 预计使用寿命 预计使用寿命 预计使用寿命 1 2 100 第二章 资 产 21 甲公司 2013 年 2 月 1 日购入需要安装的设备一台 取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 120 万元 增值税为 20 4 万元 购买过程中 以银行存款支付保险费等费用 3 万元 安装时 领用生产用材料 6 万 元 支付安装工人工资 3 万元 该设备 2013 年 3 月 30 日竣工验收合格 甲公司对该设备采用年限平均法 计提折旧 预计使用年限为 10 年 净残值为零 假定不考虑其他因素 2013 年该设备应计提的折旧额为 1 分 9 98 万元 9 9 万元 13 2 万元 15 4 万元 第二章 资 产 21 小企业会计准则中纳入其他货币资金核算内容的是 1 分 支票 商业汇票 委托收款 备用金 第二章 资 产 21 应收及预付款项实际发生坏账时 应当计入营业外支出 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 下列各项中 不属于小企业外币货币性项目的是 1 分 应收账款 短期借款 其他应付款 长期股权投资 第二章 资 产 21 由指定的备用金负责人按照规定的数额领取 支用后按规定手续报销 补足原定额 这种备用金的管理方 式称为 1 分 临时性备用金 一次性备用金 定额备用金 非定额备用金 第二章 资 产 21 小企业持有固定资产的目的 是为了生产商品 提供劳务 出租或经营管理的需要 也可直接用于出售 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 甲企业为一般纳税人 购入需要安装的设备一台 取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 10 000 元 增值税税额为 1 700 元 另支付的运杂费为 100 元 包装费 200 元 款项以银行存款支付 安装过程中用 银行存款支付安装费 1 000 元 则该固定资产的入账价值是 元 1 分 10 000 10 300 11 300 13 000 第二章 资 产 21 研发支出 科目 属于成本类科目 应按照研究开发项目 分别对 费用化支出 资本化支出 进 行明细核算 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 小企业应对 计提折旧 1 分 房屋 建筑物以外未投入使用的固定资产 自营建造的固定资产 以经营租赁方式租入的固定资产 已提足折旧仍继续使用的固定资产 第二章 资 产 21 对于增值税一般纳税人而言 不构成外购生产用固定资产成本的是 1 分 购买价款 相关的运输费 装卸费 相关的安装费 按照税法规定可以抵扣的增值税额 第二章 资 产 21 生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 某增值税一般纳税人 本期购进商品一批 进货价格为 160 万元 增值税进项税额为 27 2 万元 商品到 达验收入库时发现短缺 30 其中合理损失为 5 另 25 尚待查明原因 则该商品的入账价值应为 1 分 160 万元 112 万元 120 万元 140 4 万元 第二章 资 产 21 根据 小企业会计准则 的规定 小企业对外进行长期股权投资 可以采用成本法 也可以采用权益法核 算 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 小企业购置计算机硬件所附带的 未单独计价的软件 也通过 固定资产 科目核算 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 瑞丰公司 2013 年 2 月应计提折旧额为 120 000 元 2 月份增加固定资产应计提折旧额为 10 000 元 减少 固定资产应计提折旧额为 25 000 元 2013 年 3 月份增加固定资产应计提折旧额为 28 000 元 减少固定 资产应计提折旧额为 21 000 元 瑞丰公司 2013 年 4 月份应计提折旧额分别为 元 1 分 105 000 127 000 134 000 112 000 第二章 资 产 21 企业的基本存款账户可以存入现金 不能支取现金 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的 摊销期不得低于 10 年 1 分 正确 错误 第三章 负 债 13 甲企业为增值税一般纳税人 本期销售 A 产品一批 售价为 10 万元 已知该批 A 产品成本为 8 万元 不 考虑其他因素 甲企业出售 A 产品应收取的增值税额为 1 分 13 600 13 000 10 400 17 000 第三章 负 债 13 B 公司为增税值一般纳税人 2013 年 3 月 1 日 应交税费 应交增值税 账户无余额 3 月份销项税额 30 000 元 进项税额 40 000 元 进项税额转出 20 000 元 B 公司 3 月份应交增值税 元 1 分 10 000 30 000 10 000 20 000 第三章 负 债 13 增值税一般纳税人的基本税率为 1 分 13 14 15 17 第三章 负 债 13 短期借款 科目期末借方余额 反映小企业尚未偿还的短期借款本金 1 分 正确 错误 第三章 负 债 13 小企业会计准则 对短期借款利息费用的核算取消了 预提费用 科目 计提的利息通过 应付利息 等科目来核算 1 分 正确 错误 第三章 负 债 13 小企业代扣代缴的个人所得税等 也通过 应交税费 科目核算 1 分 正确 错误 第三章 负 债 13 长期应付款是指小企业长期借款以外的其他各种长期应付款项 包括应付融资租入固定资产的租赁费 以 分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等 1 分 正确 错误 第三章 负 债 13 C 公司系增值税一般纳税企业 为生产产品购入一批原材料 增值税专用发票上注明的价格为 210 000 元 增值税额为 35 700 元 C 公司后来将这批原材料的 10 用于生产免征增值税的产品 为生产免征增值税产 品而领用原材料时 应交税费 的正确会计处理是 1 分 借记 应交税费 应交增值税 进项税额转出 科目 3 570 贷记 应交税费 应交增值税 进项税额转出 科目 3 570 元 借记 应交税费 应交增值税 销项税额 科目 3 570 元 贷记 应交税费 应交增值税 销项税额 科目 3 570 元 第三章 负 债 13 资本公积可以转增资本 也可以弥补亏损 1 分 错误 正确 第三章 负 债 13 采购方采购商品使用商业汇票结算时 应核算的会计科目是 1 分 应收账款 应收票据 应付票据 预收账款 第四章 所有者权益 4 企业用当年实现的利润弥补亏损时 应作的会计处理是 1 分 借记 本年利润 贷记 利润分配 未分配利润 借记 利润分配 未分配利润 贷记 本年利润 无需处理 借记 利润分配 未分配利润 贷记 利润分配 未分配利润 第四章 所有者权益 4 利润分配的顺序依次是 1 分 先提取法定盈余公积 再向投资者分派利润 最后提取任意盈余公积 先提取任意盈余公积 再向投资者分派利润 最后提取法定盈余公积 先提取任意盈余公积 再提取法定盈余公积 最后向投资者分派利润 先提取法定盈余公积 再提取任意盈余公积 最后向投资者分派利润 第四章 所有者权益 4 法定盈余公积累计已达注册资本的 时可以不再提取 1 分 20 25 50 60 第四章 所有者权益 4 提取任意盈余公积的比例是 1 分 5 10 15 任意比例 第四章 所有者权益 4 以发行股票方式筹集资本 发行股票的佣金和手续费等要记入股本 1 分 正确 错误 第四章 所有者权益 4 用法定盈余公积转增资本或弥补亏损时 导致所有者权益总额的变化 1 分 正确 错误 第四章 所有者权益 4 企业接受的固定资产投资 其增值税额不能计入实收资本 1 分 正确 错误 第四章 所有者权益 4 年末 利润分配 科目下的明细科目除 未分配利润 明细科目外应当无余额 1 分 正确 错误 第四章 所有者权益 4 企业以留存收益向投资者分配现金股利 不会引起任何会计科目的变动 1 分 正确 错误 第四章 所有者权益 4 企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于 利润分配 科目的年末余额 1 分 正确 错误 第四章 所有者权益 4 企业提取法定盈余公积达到注册资本的 25 后 可以不再提取 1 分 错误 正确 第四章 所有者权益 4 权益法下 处置长期股权投资 应结转原计入资本公积的相关金额 借记或贷记 资本公积 其他资本公 积 科目 贷记或借记 资本公积 资本溢价或股本溢价 科目 1 分 正确 错误 第五章 收 入 3 小企业会计准则规定 发生销售退回 不论属于本年度还是属于以前销售 均冲减当期销售商品收入 1 分 正确 错误 第五章 收 入 3 小企业的利润来源于两个方面 一是来源于日常经营活动 二是来源于非日常经营活动 即来源于日常经 营活动以外的各种收入 收益和利得等 1 分 正确 错误 第五章 收 入 3 小企业销售商品 确认销售商品收入时 可能贷记 1 分 银行存款 应收账款 应收票据 主营业务收入 第五章 收 入 3 下列有关小企业销售商品收入的确认 不正确的有 1 分 采取产品分成方式取得的收入 在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入 金额 销售商品采用支付手续费方式委托代销的 在收到代销清单时确认收入 销售商品以旧换新的 销售的商品作为商品销售处理 回收的商品作为购进商品处理 销售商品采用托收承付方式的 在发出商品时确认收入 第五章 收 入 3 增值税一般纳税人的销售收入不包括销项税额 但小规模纳税人的销售收入包括增值税 1 分 正确 错误 第五章 收 入 3 小企业按照规定实行企业所得税 增值税 消费税 营业税等先征后返的 应当在实际收到返还的相关税 收时 计入 1 分 营业外收入 投资收益 补贴收入 递延收益 第五章 收 入 3 存货发生毁损 处置收入 可收回的责任人赔偿和保险赔款 扣除其 相关税费后的净额 应当计入营业 外支出或营业外收入 1 分 正确 错误 第五章 收 入 3 小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时 销售商品部分和提供劳务部分不能够区 分 或虽能区分但不能够单独计量的 应当作为销售商品处理 1 分 正确 错误 第五章 收 入 3 信用条件 30 1 10 的含义是 客户在购买货物后 可以在 30 日内付款 如果客户在 10 日内付款 可以享受 10 的价格折扣 1 分 正确 错误 第五章 收 入 3 对于不跨会计年度的劳务收入 确认收入采用的方法是 1 分 完成合同法 完工百分比法 分期确认法 配比法 第六章 费 用 4 业务招待费应当借记的费用科目是 1 分 管理费用 财务费用 销售费用 其他业务成本 第六章 费 用 4 费用是指企业在日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润相关的经济利益的总 流出 1 分 正确 错误 第六章 费 用 4 企业发生的销售折让应计入管理费用 1 分 正确 错误 第六章 费 用 4 企业发生的汇兑损益 应当计入 1 分 管理费用 财务费用 销售费用 其他业务成本 第六章 费 用 4 销售退回要冲减已确认的收入和成本 销售折让只冲减已确认的收入 不冲减已确认的主营业务成本 1 分 正确 错误 第六章 费 用 4 税法规定 实际发生的业务招待费只能按照发生额的 60 同时不能超过全年营业收入的 0 5 那么超支 的业务招待费应计入 科目 1 分 管理费用 其他业务成本 营业外支出 财务费用 第六章 费 用 4 期间费用是指企业日常活动发生的能计入特定核算对象的成本 1 分 正确 错误 第六章 费 用 4 企业销售商品取得的款项扣除其相关成本及费用后的净收益计入营业外收入 净损失计入营业外支出 1 分 正确 错误 第六章 费 用 4 企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出属于 1 分 销售费用 管理费用 财务费用 制造费用 第六章 费 用 4 某企业为了扩大销售渠道 专设销售机构 招聘销售人员 则专设销售机构人员的工资应记入 1 分 销售费用 财务费用 主营业务成本 管理费用 第七章 利润及利润分配 5 影响营业利润的项目必定影响利润总额 但影响利润总额的项目不一定影响营业利润 营业外收入和营业 外支出影响利润总额 但不影响营业利润 1 分 正确 错误 第七章 利润及利润分配 5 企业收到的先征后返的所得税计入 1 分 其他业务收入 营业外收入 递延收益 其他应付款 第七章 利润及利润分配 5 东方公司于 2013 年 7 月 1 日以 5000 元的价格购入一项摊销期限为 5 年的固定资产 采用直线法摊销 不 考虑残值 2015 年 7 月 1 日 甲企业出售该项固定资产 取得银行存款 7000 元 交纳营业税 350 元 则 出售该项固定资产应计入营业外收入的金额为 元 1 分 650 2000 3650 2850 第七章 利润及利润分配 5 年度终了 如果企业发生亏损 不能将 本年利润 科目的本年累计余额转入 利润分配 未分配利润 科目 1 分 正确 错误 第七章 利润及利润分配 5 所得税费用影响的是 1 分 营业利润 利润总额 净利润 以上都影响 第七章 利润及利润分配 5 无法查明原因的现金短缺 应当计入 1 分 其他业务支出 营业外支出 管理费用 以前年度损益调整 第七章 利润及利润分配 5 年度终了 利润分配 分配完毕 总账科目和各明细科目均无余额 1 分 正确 错误 第七章 利润及利润分配 5 东方公司因为洪水造成 100 万元的损失 经统计各项损失如下 流动资产损失 80 万元 固定资产损失 20 万元 应收保险公司的赔偿款 90 万元 其中 流动资产赔偿款合计 70 万元 固定资产资产赔偿款合计 20 万元 则该企业应当确认的营业外支出的金额为 万元 1 分 6 10 15 9 第七章 利润及利润分配 5 企业支付的税款滞纳金或罚款支出计入 1 分 其他业务成本 营业外支出 管理费用 财务费用 第七章 利润及利润分配 5 利润是指企业一定会计期间的经营成果 因此包括收入减去费用后的净额 不包括计入当期的利得和损失 1 分 正确 错误 第八章 外币业务 小企业收到投资者以外币投入的资本 应当采用 进行折算 1 分 合同约定汇率 交易当期平均汇率折算 交易发生日即期汇率 收到投资期初汇率 第八章 外币业务 记账本们币 是佛小企业经营所处的主要经济环境中的货币 主要经济环境 通是指小企业主要产生和支 出现金的环境 使用该环境中的货币最能反映企业的主要交易的经济结果 1 分 正确 错误 第九章 财务报表 6 资产负债表中的 预付款项 项目应根据 填列 1 分 预付账款所属明细账借方余额合计贷 应付账款和预付账款所属明细账借方余额合计 预付账款总账余额 应付账款和预付账款所属明细账贷方余额合计 第九章 财务报表 6 转让无形资产所有权收到的现金属于现金流量表中投资活动产生的现金流量 1 分 正确 错误 第九章 财务报表 6 某企业 应付账款 科目月末贷方余额 40000 元 其中 应付甲公司账款 明细科目贷方余额 45000 元 应付乙公司账款 明细科目借方余额 5000 元 预付账款