基础会计实训材料

1 第一章第一章 模拟实训企业情况模拟实训企业情况 本教材以中国临沂金雀有限责任公司 2007 年 12 月份发生的经济业务为内 容进行模拟实训 一 企业基本情况一 企业基本情况 企业名称 中国临沂金雀有限责任公司 地址 山东省临沂市解放路 122 号 邮编 开户银行及账号 中国工商银行临沂市解放路支行 268 纳税登记号 注册资金 人民币 200 百万元 法定代表人 张俭 企业类型 有限责任公司 经营范围 生产 销售沂蒙牌系列产品 包括甲产品和乙产品 企业代码 纳税登记号 联系电话 0539 企业占地面积 5850 m2 二 财务岗位设置 财务科长 于树文 毕业于临沂大学会计学院 获学士学位 中级会计师 会计主管 负责财务科全面工作 会计员 王钥 会计员 负责编制记账凭证 登记总账等工作 出纳员 李丽 会计员 负责出纳工作和登记明细账 三 会计假设三 会计假设 该公司属于制造业 会计核算实行权责发生制 采用人民币作为记账本位 币 原材料 按照实际成本核算 发出材料成本按照先进先出法计算 库存商品 按照实际成本核算 发出商品成本按照加权平均法计算 月末 一次结转成本 年末按照应收款余额百分比法计提坏账准备 计提比例为 1 不计提各种减值准备 发放给工人的工资为交纳个人所得税后的工资 2 印花税 当月购买印花税票 计入当月管理费用 增值税率 17 所得税率 25 保留小数点位数 分配率采用分数形式 能除尽亦可采用小数形式 单 价得数保留 4 位小数 以下四舍五入 金额保留至分 分以下四舍五入 三 账务处理程序 本公司采用记账凭证账务处理程序 一 账务组织 1 凭证 采用专用记账凭证 分别按照收款凭证 付款凭证和转账凭证编号 2 账簿 日记账 设置三栏式库存现金日记账和银行存款日记账 总账 设置三栏式总账账簿 明细账 应收账款 应付账款 其他应收款 预付账款 预收账款 应交 税费 利润分配设置三栏式明细账 生产成本 管理费用设置多栏式明细账 在途物资 原材料 库存商品设置数量金额式明细账 3 会计报表 编制资产负债表和利润表 二 记账程序 记账凭证账务处理程序见图表 图表 记账凭证账务处理程序图 3 第二章第二章 模拟实训企业资料模拟实训企业资料 一 总分类账资料一 总分类账资料 2007 6 6 年 12 月 1 日金雀物流有限责任公司总账账户期初余额表如下 总分类账年初余额 11 月累计发生额和 11 月末余额表 单位 元 2006 年初余额2006 年 1 11 月累计发生额2006 年 11 月末余额 账户 借方贷方借方贷方借方贷方 库存现金1000200 银行存款38000 应收账款60008200084000 预付账款4980035000833001500 其他应收款600300300 在途物资00 原材料6000 库存商品18000 固定资产0 累计折旧0 短期借款2000070000 应付账款32000 应付职工薪酬0 应交税费200031000 应付利息1600045000307001700 预提费用预提费用1700170017001700 实收资本 盈余公积8000080000 本年利润 17001700 17001700 利润分配3940039400 生产成本 制造费用0 主营业务收入0 主营业务成本0 销售费用0 管理费用0 财务费用96900 17001700 17001700 0 合计 34003400 34003400 4 二 明细分类账资料二 明细分类账资料 1 原材料 账户的余额 A 材料 28 000 千克 10 元 千克 计 280 000 元 B 材料 24 000 千克 5 元 千克 计 120 000 元 2 生产成本 账户余额 甲产品的成本元 包括 直接材料 94 000 元 直接人工 8 600 元 制造费用 17197 元 3 库存商品 账户余额 甲产品 2 200 件 计 198 000 元 乙产品 1 000 件 计 102 000 元 4 其他应收款 账户余额 王大力 300 元 5 应收账款 账户余额 山东向阳工厂 62 000 元 江苏大华企业 22 000 元 6 应付账款 余额包括 供电公司 29 000 元 东风工厂 91 000 元 7 应交税费 账户余额 应交增值税 31 000 元 8 短期借款 元系 2006 年 10 月 1 日借入 期限 3 个月 年利率 6 利 息采用分月预提 本金和利息期满一次偿还付清 9 预付账款余额 保险公司 1500 元 1010 预提费用系 预提费用系 20062006 年年 1010 月月 1 1 日借入 期限日借入 期限 3 3 个月的元个月的元 短期借款短期借款 中 中 1010 月和月和 1111 月预提的利月预提的利 息费用 息费用 第二章第二章 原始凭证填制实训原始凭证填制实训 请填写临沂金雀有限责任公司 2007 6 6 年 12 月份发生经济业务的各项有 关原始凭证 1 3 日 收到山东向阳厂还来前欠货款 65 000 元 存入银行 工商银行临沂市分行进账单进账单 回 回单单或收或收账账通知 通知 交款日期 年 月 日 第 号 全称全称 账号账号 收 款 人 开户银行 付 款 人 开户银行 千百十万千百十元角分人民币 大写 票据种类 票据张数 单位领导 会计 复核 记账收款人开户行盖章 此联是收款人开户行交给 收款人的回单或收账通知 请按现金 本行票据 他行票据 按参加票据交换场次分页填写 财财务务专专用用章章 5 借 银行存款 65 000 贷 应收账款 向阳厂 65 000 2 4 日 以银行存款偿还前欠东风工厂货款 91 000 元 中国工商银行 转账支票存根 科目 对方科目 出票日期 年 月 日 收款人 金额 用途 单位领导 张 俭 会计主管 中国工商中国工商银银行行转账转账支票支票 出票日期 大写 年 月 日 付款行名称 收款人 出票人账号 百十万千百十元角分人民币 大写 用途 科目 借 上列款项请从 对方科目 贷 我账户内支付 付讫日期 年 月 日 出票人签章 张 俭 出纳 复核 记账 借 应付账款 东风工厂 91 000 贷 银行存款 91 000 3 5 日 出纳李丽从银行提取库存现金 4 000 元 中国工商银行 库存现金支票存根 科目 对方科目 出票日期 年 月 日 收款人 金额 用途 单位领导 张 俭 会计主管 中国工商中国工商银银行行库库存存现现金支票金支票 出票日期 大写 年 月 日 付款行名称 收款人 出票人账号 百十万千百十元角分人民币 大写 用途 科目 借 上列款项请从 对方科目 贷 我账户内支付 付讫日期 年 月 日 出票人签章张 俭 出纳 复核 记账 借 库存现金 4 000 贷 银行存款 4 000 本支票付款期限十天 财财务务专专用用章章 财财务务专专用用章章 6 4 5 日 厂长张俭预借差旅费 3 000 元 财务科用库存现金支付 借借 款款 单单 年 月 日 借款单位借款人 借款事由 金额人民币 大写 借款部门负责人 会计主管 出纳 领款人 借 其他应收款 张俭 3 000 贷 库存现金 3 000 5 6 日 以库存现金支付业务招待费 360 元 临沂市餐饮业统一发票临沂市餐饮业统一发票 发票号 客户 临沂金雀公司 2007 年 12 月 6 日 金额 项目摘要单位数量单价 万千百十元角分 合计人民币 大写 企业 盖章 财务 刘守义 开票马 玉 借 管理费用 招待费 360 贷 库存现金 360 6 6 日 生产甲产品领用 A 材料 8 200 千克 单价 10 元 计 82 000 元 领用 B 材料 6 280 千克 单价 5 元 计 31 400 元 生产乙产品领用 B 材料 3 420 千克 单价 5 元 计 17 100 元 财财务务专专用用章章 7 发出材料汇总表发出材料汇总表 材料材料材料耗用合计 用途 数量 金额 数量 金额 合计 借 生产成本 甲产品 82 000 31 400 乙产品 17 100 贷 原材料 A 材料 82 000 B 材料 31 400 17 100 7 8 日 向东风工厂预付购料款 60 000 元 中国工商银行 转账支票存根 科目 对方科目 出票日期 年 月 日 收款人 金额 用途 单位领导 张 俭 会计主管 中国工商银行转账支票中国工商银行转账支票 出票日期 大写 年 月 日付款行名称 收款人 出票人账号 百十万千百十元角分人民币 大写 用途 科目 借 上列款项请从 对方科目 贷 我账户内支付 付讫日期 年 月 日 出票人签章 张 俭 出纳 复核 记账 借 预付账款 东风工厂 60 000 贷 银行存款 60 000 8 9 日 向东风工厂购入 A 材料 3 000 千克 单价 10 元 计 30 000 元 B 材料 4 000 千克 单价 5 元 计 20 000 元 款项已于 8 日预付 本支票付款期限十天 财财务务专专用用章章 8 增增 值值 税税 专专 用用 票票 发 票 联 开票日期 年 月 日 NO 名 称纳税人登记号 购货 单位 地址 电 话 开户银行及行号 商品或劳务名称 计量 单位 数量单价金 额税率 税额 合 计 价税合计 大写 名 称纳税人登记号 销货 单位 地址 电 话 开户银行及行号 收款人 于 阳 开票单位 未盖章无效 借 在途物资 A 材料 30 000 B 材料 20 000 应交税费 应交增值税 进项税额 8500 贷 预付账款 东风工厂 58500 9 9 日 上述材料已验收入库 结转入库材料的实际成本 收收 料料 单单 供货单位 年年 月月 日日 合同号 数量 材料编号 材料品名规格 材质 单 位 计划实际 实际 单价 材料金 额 采购 费用 合计 材料 实际成本 主管 质检员 仓库验收 经办人 结算办法 借 原材料 A 材料 30 000 B 材料 20 000 贷 在途物资 A 材料 30 000 财财务务专专用用章章 9 B 材料 20 000 10 12 日 向建设银行借入短期借款 70 000 元 存入开户银行 工商银行临沂市分行进账单进账单 回单或收账通知 回单或收账通知 交款日期 年 月 日 第 号 全称全称 账号账号 收 款 人开户银行 付 款 人开户银行 千百十万千百十元角分人民币 大写 票据种类 票据张数 单位领导 会计 复核 记账 收款人开户行盖章 此联是收款人开户行交给收 款人的回单或收账通知 借 银行存款 70 000 贷 短期借款 建设银行 70 000 银银 行行 借借 款款 单单 资金性质 年 月 日 借款单位 借款理由 借款数额 人民币 大写 本单位负责人意见 借款人 签章 贷款银行 盖章 银行会计主管 付款记录 年 月 日以第 号 支票或库存现金支出凭单付给 11 厂长张俭出差回厂报销差旅费 2 900 元 交回多余库存现金 100 元 差差 旅旅 费费 报报 销销 单单 姓名 职别 年 月 日 金额单位 元 各 项 补 助 费车 船 杂 支 费 起日止日 伙食补助住宿补助未买卧铺补助 月 日 月 日 合 计 天 数 天 数 标 准 金额 天 数 标 准 金额 票 价 标 准 金额 夜间乘 硬座超 12 小时 补助 火 车 费 汽 车 费 轮 船 费 飞 机 费 市 内 交 通 住 宿 费 其 他 杂 支 合 计 金 额 合计人民币大写 万 仟 佰 拾 元 角 分 请按现金 本行票据 他行票 据 按参加票据交换场次分页填写 附 件 张 财财务务专专用用章章 财财务务专专用用章章 财财务务专专用用章章 财财务务专专用用章章 财财务务专专用用章章 财财务务专专用用章章 财财务务专专用用章章 10 原借差旅费 元 报销 元 剩余交回 元 出差事由 审批人签字 会计主管签字 报账人签字 领款人签字 借 管理费用 差旅费 2 900 库存现金 100 贷 其他应收款 张俭 3 000 12 16 日销售 B 材料 20 千克给永胜公司 单价 10 元 千克 款存银行 结 转本批材料成本 工商银行临沂市分行进账单进账单 回单或收账通知 交款日期 年 月 日 第 号 全称全称 账号账号 收 款 人开户银行 付 款 人开户银行 千百十万千百十元角分人民币 大写 票据种类 票据张数 单位领导 会计 复核 记账收款人开户行盖章 此联是收款人开户行交给 收款人的回单或收账通知 增增 值值 税税 专专 用用 票票 开票日期 年 月 日 NO 名称纳税人登记号购货 单位地址电话开户银行及行号 商品或劳务名称计量单位数量单价金额税率 税额 合 计 价税合计 大写 名 称纳税人登记号销货 单位地址电话开户银行及行号 第四联销货方作销售凭证 收款人 开票单位 未盖章无效 发出材料汇总表发出材料汇总表 材料材料 耗用合计 用途数量 金额 数量 金额 请按现金 本行票据 他行票据 按参加票据交换场次分页填写 财财务务专专用用章章 财财务务专专用用章章 财财务务专专用用章章 财财务务专专用用章章 国家税务 总局监制 11 合计 仓库 领用人 财务 借 银行存款 234 贷 其他业务收入 B 材料 200 应交税费 应交增值税 销项税额 34 13 18 日 生产甲产品领用 A 材料 6 000 千克 单价 10 元 计 60 000 元 领用 B 材料 7 400 千克 单价 5 元 计 37 000 元 车间一般耗用 B 材料 2 500 千克 单价 5 元 计 12 500 元 发出材料汇总表发出材料汇总表 材料材料 耗用合计 用途 数量 金额 数量 金额 合计 借 生产成本 甲产品 60 000 37 000 制造费用 耗材费 12 500 贷 原材料 A 材料 60 000 B 材料 37 000 元 12 500 14 19 日 以银行存款支付本月广告费 2 500 元 临沂电视台广告收费收据临沂电视台广告收费收据 年 月 日 付款单位 收款方式 人民币 大写 收款事由 财财务务专专用用章章 12 收款单位 盖章 审核 经手人 出纳 中国工商银行 转账支票存根 科目 对方科目 出票日期 年 月 日 收款人 金额 用途 单位领导 张 俭 会计主管 中国工商银行转账支票中国工商银行转账支票 出票日期 大写 年 月 日 付款行名称 收款人 出票人账号 百十万千百十元角分人民币 大写 用途 科目 借 上列款项请从 对方科目 贷 我账户内支付 付讫日期 年 月 日 出票人签章 张 俭 出纳 复核 记账 借 销售费用 广告费 2 500 贷 银行存款 2 500 15 20 日 接受联州工厂投入全新设备一套 按双方协商价 800 000 元入 账 固定资产验收单固定资产验收单 设备编号 200 年 月 日 入账时间 月 日 领用单位号科室名称分类号 设备名称国别 型 号技术指标 数 量单 价总 价 厂 家使用方向 验收合格日期出厂日期出厂号 经费科目单据号备 注 设备专用章 主任 领用人 验收人 经手人 借 固定资产 设备 800 000 贷 实收资本 联州工厂 800 000 本支票付款期限十天 财财务务专专用用章章 13 16 21 日 收到山东向阳工厂订购甲产品货款 780 000 元 工商银行临沂市分行进账单进账单 回单或收账通知 回单或收账通知 交款日期 年 月 日 第 号 全称全称 账号账号 收 款 人 开户银行 付 款 人开户银行 千百十万千百十元角分人民币 大写 票据种类 票据张数 单位领导 会计 复核 记账收款人开户行盖章 此联是收款人开户行交给收 款人的回单或收账通知 借 银行存款 780 000 贷 预收账款 向阳工厂 780 000 17 25 日 按规定计提本月固定资产折旧费 38 000 元 其中车间为 34 290 元 厂部管理部门为 3 710 元 固定资产折旧计算表固定资产折旧计算表 年 月 日 单位 元 使用部门本月计提折旧 元 车间 行政部门 合计 借 管理费用 折旧费 3 710 制造费用 折旧费 34 290 贷 累计折旧 38 000 18 25 日本月工资分配如下 甲产品生产工人工资 19200 元 乙产品生产 工人工资 12800 元 车间管理人员工资 4215 元 厂部管理人员工资 34500 元 工资汇总分配表工资汇总分配表 部门应发工资代扣款项实发工资 请按现金 本行票据 他行票据 按参加票据交换场次分页填写 财财务务专专用用章章 14 合计 借 生产成本 甲产品 19200 乙产品 12800 管理费用 工资费用 34500 制造费用 工资费用 4215 贷 应付职工薪酬 工资 19200 12800 34500 4215 19 25 日 将本月归集的制造费用按甲 乙产品的生产工人工资进行分配 制造费用分配表制造费用分配表 年 月 日 单位 元 项目生产工人工资分配率分配金额 甲产品 1818 192001 630720 乙产品 1818 12800 1 6 51005 30720 30285 合计 320001 6 1313 12 500 1717 34 290 1818 4215 5100551005 分配率 借 生产成本 甲产品 30720 乙产品 30285 贷 制造费用 工资费用 51005 20 25 日 本月生产的 3 800 件甲产品全部完工验收入库 结转实际生 产成本 投产的乙产品尚未完工 产品成本计算表产品成本计算表 甲产品 成本项目总成本单位成本 直接材料 月初明细资料 月初明细资料 94 000 6 6 82 000 31 400 1313 60 000 37 000 15 直接人工 月初明细资料 月初明细资料 8 600 1818 19200 其他直接费用 制造费用 月初明细资料 月初明细资料 17197 1919 30720 合计 3800 100 0308 产品入库单产品入库单 甲产品 编号 年 月 日 单位 元 产品编号品名数量单价金额备注 3800100 0308 04 入库人 复核人 库管员 注 一式三联 一联成品库存根 一联交生产部 一联交财务核算部 借 库存商品 甲产品 贷 生产成本 甲产品 21 26 日 出售给山东向阳工厂甲产品 3 000 件 货款 690 000 元和发票 上 注明 增值税 117 300 元已于 21 日预收 增增 值值 税税 专专 用用 票票 发 票 联 开票日期 年 月 日 NO 名称纳税人登记号购货 单位地址电话开户银行及行号 商品或劳务名称计量单位数量单价金额税率 税额 合 计 价税合计 大写 名 称纳税人登记号销货 单位地址电话开户银行及行号 第四联销货方作销售凭证 收款人 开票单位 未盖章无效 借 预收账款 向阳工厂 780 000 应收账款 向阳工厂 27300 780 000 贷 主营业务收入 甲产品 690 000 财财务务专专用用章章 财财务务专专用用章章 16 应交税费 应交增值税 销项税额 117 300 或 或 借 预收账款 向阳工厂 出现反向余额 27300 贷 主营业务收入 甲产品 690 000 应交税费 应交增值税 销项税额 117 300 22 27 日 售给江苏大华企业甲 乙产品各 1 000 件 单价分别为 230 元 180 元 款项尚未收到 增增 值值 税税 专专 用用 票票 发 票 联 开票日期 年 月 日 NO 名称纳税人登记号购货 单位地址电话开户银行及行号 商品或劳务名称计量单位数量单价金额税率 税额 合 计 价税合计 大写 名 称纳税人登记号销货 单位地址电话开户银行及行号 第四联销货方作销售凭证 收款人 开票单位 未盖章无效 借 应收账款 江苏大华 230 000 180 000 69700 贷 主营业务收入 甲产品 230 000 乙产品 180 000 应交税费 应交增值税 销项税额 69700 23 31 日 以银行存款归还短期借款本金 170 000 元和利息 短期借款利息计算表短期借款利息计算表 借款种类借款金额计算时间月利率 利息金额 元 短期借款 170 000 3 个月 6 12 5 见月初明细资料 见月初明细资料 8 8 850 财财务务专专用用章章 财财务务专专用用章章 国家税务总局监制 17 合计 850 见月初明细资料 见月初明细资料8 8 短期借款短期借款 元系元系 20062006 年年 1010 月月 1 1 日借入 期限日借入 期限 3 3 个个 月 年利率月 年利率 6 6 利息采用分月预提 本金和利息期满一次偿还付清 利息采用分月预提 本金和利息期满一次偿还付清 借 短期借款 170 000 财务费用 利息费用 850 12 月份不需预提 而直接记入财务费用 预提费用 1700 10 月 11 月已预提 850 2 记入财务费用 贷 银行存款 170 000 850 1700 如果不调整如果不调整总账账户期初余额 应该做以下分录总账账户期初余额 应该做以下分录 借 短期借款借 短期借款 170170 000000 财务费用财务费用 850850 1212 月份不需预提 而直接记入财务费用 月份不需预提 而直接记入财务费用 贷 银行存款贷 银行存款 170170 000 850000 850 应该说明的是 第 应该说明的是 第 1010 笔业务 既笔业务 既 1212 日 向建设银行借入短期借款日 向建设银行借入短期借款 7070 000000 元 存入开户银行 元 存入开户银行 1212 月份也应该预提月份也应该预提 1919 天的利息费用天的利息费用 记入财务费记入财务费 用 用 24 31 日 结转本月份销售 4 000 件甲产品和 1 000 件乙产品的生产成本 产品出库单产品出库单 年 月 日 品名规格型号数量单价金额用途备注 甲产品4 000 件 2020 100 0308 2销售 乙产品1 000 件 见月初明细资料 见月初明细资料 3 3 102 销售 领用部门经理 批准人 领用人 库管员 注 本单一式三联 一联仓库存根 一联报财务核算部 一联领用部门存查 借 主营业务成本 甲产品 2 乙产品 贷 库存商品 甲产品 2 乙产品 25 31 日 通过民政部门向灾区捐赠 5 万元人民币 转账结算 18 中国工商银行 转账支票存根 科目 对方科目 出票日期 年 月 日 收款人 金额 用途 单位领导 张 俭 会计主管 中国工商银行转账支票中国工商银行转账支票 出票日期 大写 年 月 日付款行名称