审计流程-参照5-审计工作步骤及主要内容一览表.xls

审审计计工工作作步步骤骤及及主主要要内内容容一一览览表表 工作 步骤 审计业务事项主要工作内容 审计准备阶段 1 审前调查 通过对拟审计单位实地调查 了解 填制 被审计单位基本情况调查表 收集与拟审计事项 有关的相关资料 并根据了解的情况和审计署六号令的要求及内容制作 审前调查记录 2 编制实施方案 根据该审计项目的要求和审前调查了解的情况 按照审计署六号令规定的内容和要求编制 审 计项目实施方案 报请拟审计项目所在业务部门领导和分管局领导审批后准备实施 3 发出审计通知书 准备工作完成后 制作 审计通知书 按规定程序报批签发后 送被审计单位 包括 被审 计单位承诺书 审计组和审计人员纪律 被审计单位在金融机构开立账户情况表 以 及 资料接交清单 一并送达 被审计单位收件人在 审计文书送达回证 上签字 至此审计 准备工作结束 审计实施阶段 4 接收审计所需要资料 召开审计见面会 按照被审计单位相关部门和人员填列的 资料接交清单 写明的资料清点 交接人和经办审计人员并在 资料接交清单 上签字 准备按照 审计项目实施方案 进行审 计 被审计单位并交回单位及其法定代表人 财务部门负责人签字或盖章的 被审计单位承诺 书 和 被审计单位在金融机构开立账户情况表 5 实施审计 按照 审计项目实施方案 确定的内容和分工进行审计 参与审计的人员按照审计署六号令的 要求 按事项和时间编写审计日记 审计证据汇总记录和审计工作底稿 6 审计取证 依据审计过程中发现的问题 逐一编制 审计证据汇总记录 及其相对应的 审计工作底稿 审计证据汇总记录 交由被审计单位及其相关人员签字并盖章 完毕移交被审计单位所提 供的相关资料 并在 资料交接清单 上签字 至此审计现场工作结束 审计报告阶段 审审计计工工作作步步骤骤及及主主要要内内容容一一览览表表 工作 步骤 审计业务事项主要工作内容 7 审计组复核 审计组长或主审接受审计人员移交的 审计日记 审计证据汇总记录 审计工作底稿 等资料进行复核 一级复核 并在 审计工作底稿 上签注复核意见并签字 同时在相应 的 审计证据汇总记录 复核人员签字 8 审计汇总 审计组长或主审依据经审核无误的 审计工作底稿 编制 审计工作底稿汇总表 准备编 写审计报告 9 撰写审计报告根据汇总情况 按照审计署六号令的要求和规范 格式撰写审计报告 审计组讨论稿 10 审计组讨论审计报告 审计报告编写完毕 召开审计组全体会议讨论审计报告 审计组讨论稿 形成审计业务会议 记录 审计组讨论审计报告情况 并根据讨论情况 修改审计报告 审计组讨论稿 形成 审计报告征求意见稿 送审稿 报请相关领导审批 11 征求被审计单位意见 审计组根据相关领导审批情况 签发打印审计报告征求意见稿 召开有被审计单位相关人员参 加的审计会议 征求被审计单位意见 并送达审计报告征求意见书 被审计单位相关人员在 审计文书送达回证 上签字 12 审计组讨论被回复意见 审计组讨论被审计单位书面回复意见 形成审计业务会议记录 审计组讨论被审计单位书面意 见 在此基础之上形成 采用被审计单位意见说明 13 审计机关审定审计报告 审计机关召开一定形式的会议 审计组汇报审计情况 被审计单位的意见以及审计组讨论结果 审定审计报告 并形成审计业务会议记录 审计机关审定报告记录 14 根据审定结果 编写审计报告代拟稿 审计组根据审计机关审定报告结果 撰写审计报告 审计决定书和审计处罚决定书等文书的 代拟稿 15 审计机关业务部门复核 按照审计署六号令的要求 审计项目所在业务部门对审计项目进行复核 二级复核 并出具 业务部门复核意见书 16 审计机关法制人员复核 审计组清点审计资料 制作 向审计机关法制人员移交资料清单 以及 法制部门复核意见书 一并移交给法制人员复核 三级复核 17 采纳复核意见 审计组根据法制人员复核情况 决定采纳与否 制作 采纳复核意见说明 并据此修改审计 报告 审计决定书等文书的代拟稿 形成审计报告 审计决定书 审计行政处罚决定书等法律 文书的送审稿 报请相关领导审批 18 印发审计报告 审计组根据相关领导对审计报告等法律文书送审稿的审批情况 印发审计报告 审计决定书等 连同 审计决定执行情况表 一并送被审计单位 被审计单位收件人在 审计文书送达回证 上签字 收回被审计单位签署意见的 审计组和审计人员记录 及 审计人员记录回访表 交局机关 19 检查审计决定落实情况 督促被审计单位执行审计决定 检查执行情况 向被审计单位收回已填列并加盖单位公章的 审计决定执行情况表 审审计计工工作作步步骤骤及及主主要要内内容容一一览览表表 工作 步骤 审计业务事项主要工作内容 20 整理审计档案并归档审计组按照规定和要求 整理档案 分别按单元和相应顺序排列 至此审计工作结束 需要特别注意的问题 注意 审前调查记录 必须要素 经济性质 管理体制 机构设置 人员编制 经营或职责 范围 财务状况 经费收支 财务机构及工作情况 重大会计政策选用及变动 以往接受审计 情况 内控制度及其执行情况 齐全 注意 1 编制时间应当在审前调查之后 审计通知书送达之前 2 编制依据应当是年度工作 计划和上级机关对该项目的相关文件 3 审计项目实施方案 必须要素 编制依据 被审计 单位名称及其基本情况 审计目标 重要性水平确定及审计风险评估 审计范围 内容 重点 以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤与方法 预定的审计工作起至时间 审计组 成人员及其分工 编制日期等 齐全 注意 1 审计通知书 须在审计开始时间三日前送达 即 审计文书送达回证 上审计通知 书的收件时间应为审计通知书标明开始时间三日及其以上 2 审计通知书 必要因素 主送 单位 审计依据 方式 进点时间 审计内容及范围 审计组组长及审计人员 齐全 注意 1 审计日记须按事项依时间先后顺序分别编写 并与经批准的 审计项目实施方案 所 确定的分工及其内容相对应 2 审计证据汇总记录和审计工作底稿应当一事一稿 并相互对应 3 被审计单位基本情况和审计承诺不须取证 但需要编制审计工作底稿 4 如发生与经批 准的 审计项目实施方案 相违背的如审计起至时间 内容以及人员分工等 需要制作 审计 方案调整情况 并按原规定报批 注意 1 审计证据汇总记录 审计调查记录 审计工作底稿 须有2名审计人员签 字 只能手写不能打印 2 审计证据汇总记录所附相关会计凭证 原始凭证等资料复印件必须 加盖被审计单位章印 并且签注复印属实字样 3 审计日记 须审计人员签字 只能手写 不能打印 4 现场审计结束后所有参审人员将审计过程中形成的手续齐备的 审计日记 审计证据汇总记录 和 审计工作底稿 等资料交审计组长或主审 5 被审计单位基本情况和 审计承诺 被审计单位承诺情况应当编制审计工作底稿 审审计计工工作作步步骤骤及及主主要要内内容容一一览览表表 审计准备阶段 审计实施阶段 审计报告阶段 需要特别注意的问题 注意 审计组人员太少 审计实施方案没有指定专人复核 可相互交叉复核 注意 依审计报告反映的先后顺序对应于审计工作底稿 并编写审计工作底稿的索引号 注意 审计报告要素 标题 被审计单位名称 审计项目名称 审计依据 被审计单位基本情 况 审计承诺 被审计单位会计及相关责任 实施审计即审计工作开展情况 审计评价意见 审计查处问题处理处罚意见 必要时提出审计建议 齐全 注意 向审计机关提交审计报告以及被审计单位对此的书面回复 包括审计组讨论结果应当在 现场审计结束之后60日内 注意 1 审计处罚依据相关规定需要听证的 对被审计单位处以违反规定的财务收支金额5 以上且金额在100 000元以上 对直接责任人处以2 000元以上的 在审定报告之后 撰写审 计法律文书代拟稿之前 应当按照相关规定进行听证 2 审计报告代拟稿出具依据与审计组提 出审计报告依据不一致 前者为 审计法 四十一条 后者为四十条 注意 复核人员应当在自收到复核材料之日起7日内 补正时间不包括在内 下同 提出 特殊 情况经批准可以延长 但不得超过10日 注意 1 有审计决定书的 审计组需要制作 被审计单位执行审计决定情况 待被审计单位 按照审计决定书的要求执行完毕后 填列该表加盖单位公章后送回审计组存档 2 审计报告和 审计决定等应当在收到报告即征求意见书发生之日起30日内作出 需要特别注意的问题 注意 发文批示笺和文书送达回证应当加盖发文机关章印 审审计计工工作作步步骤骤及及主主要要内内容容一一览览表表 工作 步骤 审计业务事项主要工作内容 审审计计准准备备阶阶段段 1审前调查 通过对拟审计单位实地调查 了解 填制 被审计单 位基本情况调查表 收集与拟审计事项有关的相关 资料 并根据了解的情况和审计署六号令的要求及内 容制作 审前调查记录 2编制实施方案 根据该审计项目的要求和审前调查了解的情况 按照 审计署六号令规定的内容和要求编制 审计项目实施 方案 报请拟审计项目所在业务部门领导和分管局 领导审批后准备实施 3发出审计通知书 准备工作完成后 制作 审计通知书 按规定程序 报批签发后 送被审计单位 包括 被审计单位承诺 书 审计组和审计人员纪律 被审计单位在 金融机构开立账户情况表 以及 资料接交清单 一 并送达 被审计单位收件人在 审计文书送达回证 上签字 至此审计准备工作结束 审审计计实实施施阶阶段段 4接收审计所需要资料 召开审计见面会 按照被审计单位相关部门和人员填 列的 资料接交清单 写明的资料清点 交接人和经 办审计人员并在 资料接交清单 上签字 准备按照 审计项目实施方案 进行审计 被审计单位并交回 单位及其法定代表人 财务部门负责人签字或盖章的 被审计单位承诺书 和 被审计单位在金融机构开 立账户情况表 5实施审计 按照 审计项目实施方案 确定的内容和分工进行审 计 参与审计的人员按照审计署六号令的要求 按事 项和时间编写审计日记 审计证据汇总记录和审计工 作底稿 6审计取证 依据审计过程中发现的问题 逐一编制 审计证据汇 总记录 及其相对应的 审计工作底稿 审计证 据汇总记录 交由被审计单位及其相关人员签字并盖 章 完毕移交被审计单位所提供的相关资料 并在 资料交接清单 上签字 至此审计现场工作结束 审审计计报报告告阶阶段段 7审计组复核 审计组长或主审接受审计人员移交的 审计日记 审计证据汇总记录 审计工作底稿 等资料进 行复核 一级复核 并在 审计工作底稿 上签注 复核意见并签字 同时在相应的 审计证据汇总记录 复核人员签字 8审计汇总 审计组长或主审依据经审核无误的 审计工作底稿 编制 审计工作底稿汇总表 准备编写审计报告 9撰写审计报告 根据汇总情况 按照审计署六号令的要求和规范 格 式撰写审计报告 审计组讨论稿 10审计组讨论审计报告 审计报告编写完毕 召开审计组全体会议讨论审计报 告 审计组讨论稿 形成审计业务会议记录 审计 组讨论审计报告情况 并根据讨论情况 修改审计 报告 审计组讨论稿 形成审计报告征求意见稿 送审稿 报请相关领导审批 11征求被审计单位意见 审计组根据相关领导审批情况 签发打印审计报告征 求意见稿 召开有被审计单位相关人员参加的审计会 议 征求被审计单位意见 并送达审计报告征求意见 书 被审计单位相关人员在 审计文书送达回证 上 签字 12审计组讨论被回复意见 审计组讨论被审计单位书面回复意见 形成审计业务 会议记录 审计组讨论被审计单位书面意见 在此 基础之上形成 采用被审计单位意见说明 13审计机关审定审计报告 审计机关召开一定形式的会议 审计组汇报审计情况 被审计单位的意见以及审计组讨论结果 审定审计 报告 并形成审计业务会议记录 审计机关审定报告 记录 14 根据审定结果 编写审 计报告代拟稿 审计组根据审计机关审定报告结果 撰写审计报告 审计决定书和审计处罚决定书等文书的 代拟稿 15审计机关业务部门复核 按照审计署六号令的要求 审计项目所在业务部门对 审计项目进行复核 二级复核 并出具 业务部门 复核意见书 16审计机关法制人员复核 审计组清点审计资料 制作 向审计机关法制人员移 交资料清单 以及 法制部门复核意见书 一并移 交给法制人员复核 三级复核 17采纳复核意见 审计组根据法制人员复核情况 决定采纳与否 制作 采纳复核意见说明 并据此修改审计报告 审计 决定书等文书的代拟稿 形成审计报告 审计决定书 审计行政处罚决定书等法律文书的送审稿 报请相 关领导审批 18印发审计报告 审计组根据相关领导对审计报告等法律文书送审稿的 审批情况 印发审计报告 审计决定书等 连同 审 计决定执行情况表 一并送被审计单位 被审计单位 收件人在 审计文书送达回证 上签字 收回被审计 单位签署意见的 审计组和审计人员记录 及 审计 人员记录回访表 交局机关 19检查审计决定落实情况 督促被审计单位执行审计决定 检查执行情况 向被 审计单位收回已填列并加盖单位公章的 审计决定执 行情况表 20整理审计档案并归档 审计组按照规定和要求 整理档案 分别按单元和相 应顺序排列 至此审计工作结束 需要特别注意的问题 注意 审前调查记录 必须要素 经济性质 管理体制 机 构设置 人员编制 经营或职责范围 财务状况 经费收支 财务机构及工作情况 重大会计政策选用及变动 以往接受审 计情况 内控制度及其执行情况 齐全 注意 1 编制时间应当在审前调查之后 审计通知书送达之前 2 编制依据应当是年度工作计划和上级机关对该项目的相关 文件 3 审计项目实施方案 必须要素 编制依据 被审计 单位名称及其基本情况 审计目标 重要性水平确定及审计风 险评估 审计范围 内容 重点以及对审计目标有重要影响的 审计事项的审计步骤与方法 预定的审计工作起至时间 审计 组成人员及其分工 编制日期等 齐全 注意 1 审计通知书 须在审计开始时间三日前送达 即 审计文书送达回证 上审计通知书的收件时间应为审计通知书 标明开始时间三日及其以上 2 审计通知书 必要因素 主 送单位 审计依据 方式 进点时间 审计内容及范围 审计 组组长及审计人员 齐全 注意 1 审计日记须按事项依时间先后顺序分别编写 并与经 批准的 审计项目实施方案 所确定的分工及其内容相对应 2 审计证据汇总记录和审计工作底稿应当一事一稿 并相互对 应 3 被审计单位基本情况和审计承诺不须取证 但需要编制 审计工作底稿 4 如发生与经批准的 审计项目实施方案 相 违背的如审计起至时间 内容以及人员分工等 需要制作 审 计方案调整情况 并按原规定报批 注意 1 审计证据汇总记录 审计调查记录 审计 工作底稿 须有2名审计人员签字 只能手写不能打印 2 审 计证据汇总记录所附相关会计凭证 原始凭证等资料复印件必 须加盖被审计单位章印 并且签注复印属实字样 3 审计日 记 须审计人员签字 只能手写 不能打印 4 现场审计结束 后所有参审人员将审计过程中形成的手续齐备的 审计日记 审计证据汇总记录 和 审计工作底稿 等资料交审计组 长或主审 5 被审计单位基本情况和审计承诺 被审计