会计基础第五章

五五五会会计账计账簿簿 第一节第一节 会计账簿的概述会计账簿的概述 一 一 概念 会计账簿是指由一定格式账页组成的 以概念 会计账簿是指由一定格式账页组成的 以经过审核经过审核的的 会计凭证为依据 全面 系统 连续地记录各项经济业务的簿会计凭证为依据 全面 系统 连续地记录各项经济业务的簿 籍 籍 1 设置和登记账簿是编制会计报表的依据设置和登记账簿是编制会计报表的依据 2 是连接会计凭证和会计报表的中间环节是连接会计凭证和会计报表的中间环节 凭证凭证 账簿账簿 报表报表 二 会计账簿与账户二 会计账簿与账户 一 账户的概念 是 一 账户的概念 是根据会计科目根据会计科目设置的 具有一定的格式设置的 具有一定的格式 和结构 用于分类反映六大会计要素等会计要素增减变和结构 用于分类反映六大会计要素等会计要素增减变 动情况及其结果的载体 动情况及其结果的载体 二 基本结构 账户名称 日期 凭证编号 经济业务摘要 二 基本结构 账户名称 日期 凭证编号 经济业务摘要 增减金额 余额等增减金额 余额等 三 账簿与账户的关系 三 账簿与账户的关系 1 账户存在于账簿之中 账户存在于账簿之中 2 账簿是账户的载体 账簿是账户的载体 账簿与账户是形式与内容的关系账簿与账户是形式与内容的关系 三 会计账簿的分类三 会计账簿的分类 序时账簿序时账簿 日记账 库存现金 银行存款日记账 分类账簿分类账簿 总 明细分类账簿 是会计报表的主要依据 用途用途 备查账簿备查账簿 备查簿 辅助账簿 租入固定资产应收付票 据 两栏式两栏式 会计账簿会计账簿 三栏式三栏式 总分类帐 日记账 资本债权债务明细分类账 帐页格式帐页格式 多栏式多栏式 收入费用明细账 数量金额式数量金额式 原材料库存商品产成品明细账 订本式订本式 总分类帐 库存现金 银行存款日记账 活页式活页式 明细分类账 外形特征外形特征 卡片式卡片式 固定资产 第二节第二节 账簿的内容 启用及登记规则账簿的内容 启用及登记规则 一 一 会计账簿的基本内容会计账簿的基本内容 1 封面封面 2 扉页 扉页 3 账页 账页 二 会计账簿的启用二 会计账簿的启用 启用会计账簿时 应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 启用会计账簿时 应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 并在账簿扉页上附启用表 并在账簿扉页上附启用表 三 会计账簿的记账规则三 会计账簿的记账规则 第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 三栏式 多栏式三栏式 多栏式 都采用订本账都采用订本账 格式 格式 库存现金日记账库存现金日记账 出纳人员出纳人员 逐日逐笔逐日逐笔 日记账日记账 方法 方法 上月余额上月余额 本日收入本日收入 本日支出本日支出 本日余额本日余额 公式公式 三栏式 多栏式三栏式 多栏式 银行存款日记账银行存款日记账 格式 格式 同同 库库 每一个银行账户设置一本日记账 每一个银行账户设置一本日记账 方法 方法 三栏式三栏式 总分类账总分类账 格式 格式 根据根据 记账凭证逐笔登记记账凭证逐笔登记 根据根据 科目汇总表登记科目汇总表登记 方法 方法 根据根据 汇总记账凭证登记汇总记账凭证登记 三栏式三栏式 只进行金额核算的账户只进行金额核算的账户 例 应收例 应收 付账款等付账款等 债权债权 务结算账户务结算账户 多栏式多栏式 成本费用和收入类成本费用和收入类 例 生产成本 制造例 生产成本 制造 管理管理 财务财务 销售销售 费用 主营业务收入等费用 主营业务收入等 数量金额式数量金额式 例 原材料 库存商品明细账例 原材料 库存商品明细账 格式 格式 横线登记式 平行式 横线登记式 平行式 例 材料采购业务 应收票据 一次性备例 材料采购业务 应收票据 一次性备 用金业务用金业务 明细分类账明细分类账 固定资产 债权债务等明细账逐固定资产 债权债务等明细账逐 依据依据 记账凭证 记账凭证 原始凭证 原始凭证 日逐笔登记日逐笔登记 汇总原始凭证逐日逐笔或定汇总原始凭证逐日逐笔或定 库存商品原材料 产品收发明细库存商品原材料 产品收发明细 方法 方法 期汇总登记期汇总登记 账以及收入 费用明细账可逐笔账以及收入 费用明细账可逐笔 登记 也可以定期汇总登记登记 也可以定期汇总登记 附 登记依据附 登记依据 记账凭证记账凭证总分类账总分类账明细分类账明细分类账 每一张原始凭证填制每一张原始凭证填制 记账凭证逐笔登记记账凭证逐笔登记 记账凭证记账凭证 原始凭证汇总表填制原始凭证汇总表填制 科目汇总表科目汇总表 原始凭证原始凭证 若干张同类原始凭证汇总编制若干张同类原始凭证汇总编制 汇总记账凭证等登记汇总记账凭证等登记 汇总原始凭证汇总原始凭证 第四节第四节 对账对账 登账登账 对账对账 结账结账 对账对账包括帐证 帐账 帐实帐证 帐账 帐实核对 注意 银行存款日记账银行存款日记账账面余额与银行对账单银行对账单的余额是否相符 有关债权债务明细账账面余额债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录对方单位的账面记录是否相符时 属于账实核对账实核对的 第五节第五节 错账更正方法错账更正方法 会会计计凭凭证发证发生生错误错误之更正法之更正法汇总汇总 1 原始凭证 有错误的 应当由出具单位重开或更正 更正 处应当加盖出具单位印章 若原始凭若原始凭证证金金额额有有错误错误的 的 应应 当由出具当由出具单单位重开位重开 不得在原始凭证上更正 2 记账凭证 填制填制记账记账凭凭证时证时若发生错误 应当重新填制 记账前 在结账前 记账后 发现账簿记录有文字或数字错误 1 而记账凭证没有错误 可以采用划划线线更正法更正法 记账后 发现当年内记账凭证所记的会计科目错误 或 2 者会计科目无误而所记金额大于应记金额 从而引起记账 错误 采用红红字更正法字更正法 注销 订正某月某日某号凭证 记账后 发现记账凭证填写的会计科目无误 只是所记 3 金额小于应记金额 采用补补充登充登记记法法 发现以前年度记账 凭证有错误的 应当用蓝字填制一张更正的记账凭证 第六节第六节 结账结账 结账 结账 全部登记入账 全部登记入账 确定本期的收入与费用 确定本期的收入与费用 结转损益类结转损益类 科目 科目 结算出资产 负债和所者权益账户的本期发生额和余额 结算出资产 负债和所者权益账户的本期发生额和余额 并结转下期并结转下期 第七节