应付职工薪酬会计科目及核算业务流程

附附件件一一 应应付付职职工工薪薪酬酬 明明细细科科目目设设置置信信息息表表 现行应用的会计科目修订后应用的会计科目 核核算算内内容容 科科目目代代码码科科目目名名称称科科目目代代码码科科目目名名称称 余余额额 方方向向 22112211应应付付职职工工薪薪酬酬22112211应应付付职职工工薪薪酬酬贷 企企业业根根据据有有关关规规定定应应该该付付给给职职工工的的各各种种薪薪酬酬 期期末末贷贷方方余余额额 反反 映映企企业业应应付付未未付付的的职职工工薪薪酬酬 221101应付工资221101应应付付工工资资贷核核算算纳纳入入企企业业工工资资总总额额管管理理的的全全部部工工资资性性支支出出 22110101计提数22110101计提工资贷 2211010101年薪人员工资2211010101企业负责人薪酬贷 核算当年工效挂钩计提的企业负责人基薪及效薪工资 现阶段仅 限集团公司本部使用 2211010102员工工资2211010102工资总额基数贷核算工效挂钩企业核定的当年计提的工资总额基数 2211010103新增的效益工资贷核算工效挂钩企业当年计算可计提的新增效益工资 2211010104单列工资贷 核算不执行工效挂钩计算而单列核定工资总额限额的企业计提的 当年工资总额限额及工挂企业按文件规定的单列工资项目当年计 提的工资额 22110102发放数22110102发放工资借当年发放工资总额原则上不得超过当年计提的工资总额 2211010201年薪人员工资2211010201企业负责人薪酬借 核算当年工效挂钩发放的企业负责人基薪及效薪工资 现阶段仅 限集团公司本部使用 2211010202职工工资借 核算工效挂钩企业当年发放的工资总额 当年发放的工资总额不 得超过当年计提的工资总额 当年计提的工资总额 工资总额基 数 新增效益工资 单列工资 221101020201所属企业负责人工资借 2211010202员工工资221101020202正式员工工资借 22110102020201在岗人员工资借 22110102020202离岗人员工资借 221101020203劳务派遣工工资借 不包括供电企业的劳务派遣工工资 供电企业的劳务派遣工工资 在 应付职工薪酬 劳务派遣工报酬 工资 明细科目核算 221101020204借用外单位人员工资借 22110102020401集团系统内人员借 22110102020402集团系统外人员借 221101020205非全日制用工人员工资借不包括供电企业的非全日制用工人员工资 221101020206其他从业人员工资借不包括供电企业的其他从业人员工资 221101020207系统评先评优奖励借集团公司支付的系统内单位及个人获得评先评优荣誉的奖励 22110103工资结余贷 核算历年计提工资总额的结余及当年发放的清算以前年度工资结 余补发工资 2211010301企业负责人薪酬贷 2211010302职工工资贷 221102应付福利费221102职职工工福福利利费费贷 财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知 财企 2009 242号 22110201发放数贷 2211020102职工医药费22110201职工医疗费贷 职工因公外地就医费用 暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用 职工供养直系亲属医疗补贴 职工疗养费用 2211020103医疗保险 取消 注 医疗保险在 社会保险费 科目核算 22110202职工食堂经费 午餐 补贴贷自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出 22110203集体福利部门经费贷 企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备 设施和人员费 用 包括职工食堂 职工浴室 理发室 医务所 托儿所 疗养 院 集体宿舍等集体福利部门设备 设施的折旧 维修保养费用 以及集体福利部门工作人员的工资薪金 社会保险费 住房公积 金 劳务费等人工费用 2211020101职工困难补助22110204职工困难补助费贷 职工困难补助 或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助 救济 困难职工的基金支出 2211020105离退休人员统筹外费用22110205离退休人员统筹外费用贷包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用 2211020104其他22110206其他职工福利费贷 按规定发生的其他职工福利费 包括丧葬补助费 抚恤费 职工 异地安家费 独生子女费 探亲假路费 以及符合企业职工福利 费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出 221103社会保险费221103社社会会保保险险费费贷 核算企业按规定为员工所缴纳的社会保险费用 包括养老 失业 工伤 生育和医疗五项保险缴费及补充养老保险 补充医疗保 险 为特殊工种工作人员按规定交纳的责任保险等 22110301基本养老保险22110301基本养老保险贷核算按规定为员工交纳的基本养老保险 22110302补充养老保险贷 已已被被企企业业年年金金替替代代 拟拟取取消消 22110304医疗保险22110302医疗保险贷核算按规定为员工交纳的医疗保险 22110303补充医疗保险贷核算按规定为员工交纳的补充医疗保险 22110305生育保险22110304生育保险贷核算按规定为员工交纳的生育保险 22110306工伤保险22110305工伤保险贷核算按规定为员工交纳的工伤保险 22110307失业保险22110306失业保险贷核算按规定为员工交纳的失业保险 22110307其他社会保险费用贷 核算按规定为员工交纳的其他社会保险费用 如 为特殊工种工 作人员按规定在商业保险公司交纳的责任保险用 为员工支付的 意外伤害保险 简易人身险也在此科目核算 22110303企业年金221104企企业业年年金金贷企业按规定为企业员工所缴纳的住房公积金 221104住房公积金221105住住房房公公积积金金贷企业按规定为企业员工所缴纳的企业年金 221105工会经费221106工工会会经经费费贷按工资总额的2 计提的工会经费 221106职工教育经费221107职职工工教教育育经经费费贷 按工资总额的1 5 计提职工教育经费 职 工教育经费开支应当符合 关于印发 关于企业职工教育经费提 取与使用管理的意见 的通知 财建 2006 317号 的规定 企业职工教育培训经费列支范围包括上岗和转岗培训 各类岗 位适应性培训 岗位培训 职业技术等级培训 高技能人才培训 专业技术人员继续教育 特种作业人员培训 企业组织的职工 外送培训的经费支出 职工参加的职业技能鉴定 职业资格认证 等经费支出 购置教学设备与设施 职工岗位自学成才奖励费用 职工教育培训管理费用 有关职工教育的其他开支 同同时时规规定定 企企业业职职工工参参加加社社会会上上的的学学历历教教育育以以及及个个人人为为取取得得学学位位而而参参加加的的 在在职职教教育育 所所需需费费用用应应由由个个人人承承担担 不不能能挤挤占占企企业业的的职职工工教教育育培培 训训经经费费 221107非货币性福利221108非非货货币币性性福福利利贷 核算内容 以自产产品或外购商品作为福利发放给职工 将自有 或租赁的住房等资产无偿提供给职工使用 为职工无偿提供医疗 保健服务等 221108辞退福利221109辞辞退退福福利利贷 辞退福利是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关 系 或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿 221110离离职职后后福福利利 离职后福利 是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与 企业解除劳动关系后 提供的各种形式的报酬和福利 如返聘本 企业退休人员支付的报酬 不包括返聘外单位退休人员 应应付付职职工工薪薪酬酬 劳劳务务 派派遣遣工工报报酬酬 非非全全日日制制 用用工工报报酬酬谢谢 其其他他从从业业 人人员员报报酬酬 及及下下级级次次 明明细细科科目目 仅仅限限所所属属 供供电电企企业业使使用用 其其他他企企 业业不不使使用用 221111劳劳务务派派遣遣工工报报酬酬贷 核算内容 仅核算供电企业使用的劳务派遣工的全部报酬 包括 工资 福利费 社会保险费等 其他企业的劳务派遣工工资纳入 工资总额在 应付工资 科目核算 22111101工资贷直接发放或支付给劳务公司发放的劳务派遣工工资 22111102福利费贷直接发放或支付给劳务公司发放的劳务派遣工福利费用 2211110201医疗费贷 2211110202食堂经费 午餐 补贴贷 2211110203困难补助费贷 2211110204其他福利费贷 22111103社会保险费贷 直接为劳务派遣工向社保机构缴纳或支付给劳务公司后 由劳务 公司向社保机构缴纳的劳务派遣工的劳动保险费用 2211110301基本养老保险贷 2211110302医疗保险贷 2211110303补充医疗保险贷 2211110304生育保险贷 2211110305工伤保险贷 2211110306失业保险贷 2211110307其他社会保险费用贷 2211110308贷 22111104企业年金贷 直接为劳务派遣工缴纳或支付给劳务公司后 由劳务公司缴纳的 劳务派遣工的企业年金 22111105住房公积金贷 直接为劳务派遣工缴纳或支付给劳务公司后 由劳务公司缴纳的 劳务派遣工的住房公积金 22111106工会经费贷按劳务派遣工工资总额的2 计提的工会经费 22111107职工教育经费贷按劳务派遣工工资总额的1 5 计提职工教育经费 22111108非货币性福利贷 核算内容 以自产产品或外购商品作为福利发放给劳务派遣工 将自有或租赁的住房等资产无偿提供给劳务派遣工使用 为劳务 派遣工无偿提供医疗保健服务等 22111109辞退福利贷 辞退福利是指企业在劳动合同到期之前解除与劳务派遣工的劳动 关系 或者为鼓励劳务派遣工自愿接受裁减而给予劳务派遣工的 补偿 22111110离职后福利 221112非非全全日日制制用用工工报报酬酬贷 核算内容 仅核算供电企业使用的非全日制用工人员的全部报酬 包括工资 福利费 社会保险费等 其他企业的劳务派遣工工 资纳入工资总额在 应付工资 科目核算 22111201工资贷支付给非全日制用工人员的工资 22111202福利费贷支付给非全日制用工人员的福利费费 2211120201医疗费贷 2211120202食堂经费 午餐 补贴贷 2211120203困难补助费贷 2211120204其他福利费贷 22111203社会保险费贷为非全日制用工人员缴纳的劳动保险费用 应应付付职职工工薪薪酬酬 劳劳务务 派派遣遣工工报报酬酬 非非全全日日制制 用用工工报报酬酬谢谢 其其他他从从业业 人人员员报报酬酬 及及下下级级次次 明明细细科科目目 仅仅限限所所属属 供供电电企企业业使使用用 其其他他企企 业业不不使使用用 2211120301基本养老保险贷 2211120302医疗保险贷 2211120303补充医疗保险贷 2211120304生育保险贷 2211120305工伤保险贷 2211120306失业保险贷 2211120307其他社会保险费用贷 2211120308贷 22111204企业年金贷为非全日制用工人员缴纳的的企业年金 22111205住房公积金贷为非全日制用工人员缴纳的的住房公积金 22111206工会经费贷按非全日制用工人员工资总额的2 计提的工会经费 22111207职工教育经费贷按非全日制用工人员工资总额的1 5 计提职工教育经费 22111208非货币性福利贷 核算内容 以自产产品或外购商品作为福利发放给非全日制用工 人员 将自有或租赁的住房等资产无偿提供给非全日制用工人员 使用 为非全日制用工人员无偿提供医疗保健服务等 22111209辞退福利贷 辞退福利是指企业在劳动合同到期之前解除与非全日制用工人员 的劳动关系 或者为鼓励非全日制用工人员自愿接受裁减而给予 劳务派遣工的补偿 22111210离职后福利 221113其其他他从从业业人人员员报报酬酬贷 核算内容 仅核算供电企业使用的其他从业人员的全部报酬 包 括工资 福利费 社会保险费等 其他企业的劳务派遣工工资纳 入工资总额在 应付工资 科目核算 22111301工资贷支付给其他从业人员的工资 22111302福利费贷支付给其他从业人员的福利费费 2211130201医疗费贷 2211130202食堂经费 午餐 补贴贷 2211130203困难补助费贷 2211130204其他福利费贷 22111303社会保险费贷为其他从业人员缴纳的劳动保险费用 2211130301基本养老保险贷 2211130302医疗保险贷 应应付付职职工工薪薪酬酬 劳劳务务 派派遣遣工工报报酬酬 非非全全日日制制 用用工工报报酬酬谢谢 其其他他从从业业 人人员员报报酬酬 及及下下级级次次 明明细细科科目目 仅仅限限所所属属 供供电电企企业业使使用用 其其他他企企 业业不不使使用用 2211130303补充医疗保险贷 2211130304生育保险贷 2211130305工伤保险贷 2211130306失业保险贷 2211130307其他社会保险费用贷 2211130308贷 22111304企业年金贷为其他从业人员缴纳的的企业年金 22111305住房公积金贷为其他从业人员缴纳的的住房公积金 22111306工会经费贷按其他从业人员工资总额的2 计提的工会经费 22111307职工教育经费贷按其他从业人员工资总额的1 5 计提职工教育经费 22111308非货币性福利贷 核算内容 以自产产品或外购商品作为福利发放给其他从业人员 将自有或租赁的住房等资产无偿提供给其他从业人员使用 为 其他从业人员无偿提供医疗保健服务等 22111309辞退福利贷 辞退福利是指企业在劳动合同到期之前解除与其他从业人员的劳 动关系 或者为鼓励其他从业人员自愿接受裁减而给予劳务派遣 工的补偿 22111310离职后福利贷 221109股份支付 取消 不再适用于新 企业会计准则第9号 职工薪酬 适用于 企业会计准则第11号 股份支付 各各企企业业可可根根据据本本企企业业管管理理需需要要在在修修订订后后的的 应应付付职职工工薪薪酬酬 明明细细科科目目设设置置信信息息表表 最最末末级级明明细细科科目目的的基基础础上上 增增设设下下级级次次明明细细科科目目 但但不不得得对对信信息息 表表中中的的明明细细科科目目进进行行修修改改或或增增设设同同级级次次明明细细科科目目 应应付付职职工工薪薪酬酬 劳劳务务 派派遣遣工工报报酬酬 非非全全日日制制 用用工工报报酬酬谢谢 其其他他从从业业 人人员员报报酬酬 及及下下级级次次 明明细细科科目目 仅仅限限所所属属 供供电电企企业业使使用用 其其他他企企 业业不不使使用用 附附件件二二 应应付付职职工工薪薪酬酬 会会计计核核算算业业务务处处理理方方法法 业业务务内内容容账账务务处处理理备注 一一 职职工工工工资资业业务务 一一 按按月月正正常常发发放放职职工工工工资资业业务务 供供电电企企业业不不含含劳劳务务派派遣遣工工工工资资 非非全全 日日制制用用工工人人员员工工资资 其其他他从从业业人人员员工工 资资 除除供供电电企企业业外外 其其他他企企业业的的劳劳 务务派派遣遣工工 非非全全日日制制用用工工 其其他他从从业业 人人员员工工资资性性支支出出列列入入工工资资总总额额开开支支 与与正正式式员员工工工工资资性性支支出出的的会会计计核核算算处处 理理一一致致 其其他他报报酬酬与与正正式式员员工工的的会会计计 核核算算处处理理一一致致 1 1 根根据据当当月月工工资资计计划划发发放放计计划划 计计提提当当月月发发放放工工资资额额 借 生产成本 配电成本 发电成本 供水成本等 职工 薪酬 工资 各公司按管理需要自行设置下级次明细科目 借 管理费用 或销售费用 职工薪酬 工资 各公司 按管理需要自行设置下级次明细科目 借 在建工程 经营单位使用 或待摊投资 基建单位使用 建设单位管理费 贷 应付职工薪酬 应付工资 计提工资 工资总额基数 当年度累计计提的工资总额以核定的当年工资总额 基数为限 贷 应付职工薪酬 应付工资 计提工资 企业负责人薪酬 按规定标准计提企业负责人薪酬 现现阶阶段段仅仅在在集集团团 公公司司使使用用 所所属属企企业业不不使使用用 贷 应付职工薪酬 应付工资 计提工资 单列工资 工效挂钩方案文件中明确核定另行单列工资的企业 或工资项目 单列工资的企业计提的工资总额以核 定的基数为限 2 2 发发放放当当月月工工资资 借 应付职工薪酬 应付工资 发放工资 职工工资 正式 员工工资 所属企业负责人工资等明细科目 借 应付职工薪酬 应付工资 发放工资 企业负责人薪酬 本本科科目目现现阶阶段段仅仅在在集集团团公公司司使使用用 所所属属企企业业暂暂不不使使 用用 贷 银行存款 贷 应交税金 应交个人所得税 贷 其他应付款 代扣社会保险费 个人部分 基本养老 保险 失业 工伤 生育 医疗保险及补充养老保险 补充 医疗保险等 贷 其他应付款 代扣住房公积金 个人部分 贷 其他应付款 代扣企业年金 个人部分 二二 年年终终决决算算 计计算算并并提提取取当当年年新新 增增的的效效益益工工资资及及清清算算补补提提企企业业负负责责人人 薪薪酬酬 借 管理费用 职工薪酬 工资 新增的效益工资计提新增的效益工资均列入管理费用 贷 应付职工薪酬 应付工资 计提工资 新增的效益工资 贷 应付职工薪酬 应付工资 计提工资 企业负责人薪酬 本本科科目目现现阶阶段段仅仅在在集集团团公公司司使使用用 所所属属企企业业暂暂不不使使 用用 三三 年年终终将将 应应付付职职工工薪薪酬酬 应应付付 工工资资 计计提提工工资资 工工资资总总额额基基数数 单单 列列工工资资 提提取取新新增增的的效效益益工工资资 明明细细 科科目目余余额额转转入入 应应付付职职工工薪薪酬酬 应应付付 工工资资 工工资资结结余余 职职工工工工资资 借 应付职工薪酬 应付工资 计提工资 工资总额基数 单列工资 提取新增的效益工资 贷 应付职工薪酬 应付工资 工资结余 职工工资 四四 年年终终将将 应应付付职职工工薪薪酬酬 应应付付 工工资资 计计提提工工资资 企企业业负负责责人人薪薪酬酬 明明细细科科目目余余额额转转入入 应应付付职职工工薪薪酬酬 应应付付工工资资 工工资资结结余余 企企业业负负责责人人薪薪 酬酬 借 应付职工薪酬 应付工资 计提工资 企业负责人薪酬 本本科科目目现现阶阶段段仅仅在在集集团团公公司司使使用用 所所属属企企业业暂暂不不使使 用用 贷 应付职工薪酬 应付工资 工资结余 企业负责人薪酬 本本科科目目现现阶阶段段仅仅在在集集团团公公司司使使用用 所所属属企企业业暂暂不不使使 用用 五五 年年终终将将 应应付付职职工工薪薪酬酬 应应付付 工工资资 发发放放工工资资 职职工工工工资资 明明细细科科 目目余余额额转转入入 应应付付职职工工薪薪酬酬 应应付付工工 资资 工工资资结结余余 职职工工工工资资 借 应付职工薪酬 应付工资 工资结余 职工工资 贷 应付职工薪酬 应付工资 发放工资 职工工资 正式 员工工资 所属企业负责人工资等明细科目 一一 按按月月正正常常发发放放职职工工工工资资业业务务 供供电电企企业业不不含含劳劳务务派派遣遣工工工工资资 非非全全 日日制制用用工工人人员员工工资资 其其他他从从业业人人员员工工 资资 除除供供电电企企业业外外 其其他他企企业业的的劳劳 务务派派遣遣工工 非非全全日日制制用用工工 其其他他从从业业 人人员员工工资资性性支支出出列列入入工工资资总总额额开开支支 与与正正式式员员工工工工资资性性支支出出的的会会计计核核算算处处 理理一一致致 其其他他报报酬酬与与正正式式员员工工的的会会计计 核核算算处处理理一一致致 七七 次次年年度度 清清算算补补提提上上年年度度工工资资 总总额额 借 以前年度损益调整 调整主营业务成本 借 以前年度损益调整 调整管理费用或销售费用 借 在建工程 经营单位使用 或待摊投资 基建单位使用 建设单位管理费 贷 应付职工薪酬 应付工资 工资结余 职工工资 贷 应付职工薪酬 应付工资 工资结余 企业负责人薪酬 六六 年年终终将将 应应付付职职工工薪薪酬酬 应应付付 工工资资 发发放放工工资资 企企业业负负责责人人薪薪酬酬 明明细细科科目目余余额额转转入入 应应付付职职工工薪薪酬酬 应应付付工工资资 工工资资结结余余 企企业业负负责责人人薪薪 酬酬 借 应付职工薪酬 应付工资 工资结余 企业负责人薪酬 本本科科目目现现阶阶段段仅仅在在集集团团公公司司使使用用 所所属属企企业业暂暂不不使使 用用 贷 应付职工薪酬 应付工资 发放工资 企业负责人薪酬 本本科科目目现现阶阶段段仅仅在在集集团团公公司司使使用用 所所属属企企业业暂暂不不使使 用用 八八 次次年年度度 清清算算补补发发以以前前年年度度工工 资资结结余余列列支支的的职职工工工工资资及及企企业业负负责责人人 薪薪酬酬 借 应付职工薪酬 应付工资 工资结余 职工工资 借 应付职工薪酬 应付工资 工资结余 企业负责人薪酬 本本科科目目现现阶阶段段仅仅在在集集团团公公司司使使用用 所所属属企企业业暂暂不不使使 用用 贷 银行存款 贷 应交税金 应交个人所得税等 二二 应应付付福福利利费费业业务务 一一 支支付付职职工工福福利利费费 1 1 日日常常支支付付福福利利费费用用 借 应付职工薪酬 应付福利费 职工医疗费等明细科目 贷 银行存款 二二 结结转转职职工工福福利利费费 2 2 月月末末 结结转转当当月月开开支支的的福福利利费费用用 借 生产成本 配电成本 发电成本 供水成本等 职工 薪酬 职工福利费 各明细科目 借 管理费用 或销售费用 职工薪酬 职工福利费 各 明细科目 借 在建工程 经营单位使用 或待摊投资 基建单位使用 建设单位管理费 贷 应付职工薪酬 应付福利费 职工医疗费等明细科目 三三 社社会会保保险险费费 企企业业年年金金 住住房房公公积积金金业业务务 一一 采采用用按按月月准准时时缴缴纳纳社社会会保保险险费费 企企业业年年金金 住住房房公公积积金金 先先缴缴纳纳后后 结结转转方方式式的的会会计计处处理理 1 1 采采用用按按月月准准时时缴缴纳纳社社会会保保险险费费 企企业业年年金金 住住房房公公积积金金时时的的会会计计处处理理 借 应付职工薪酬 社会保险费 企业年金 住房公积金 各级明细科目 借 其他应付款 代扣社会保险费或企业年金 住房公积金 个人部分 贷 银行存款 2 2 结结转转缴缴纳纳的的社社会会保保险险费费 企企业业年年金金 住住房房公公积积金金 借 生产成本 配电成本 发电成本 供水成本等 职工 薪酬 社会保险费 企业年金 住房公积金 各明细科目 借 管理费用 或销售费用 职工薪酬 社会保险费 企 业年金 住房公积金 各明细科目 借 在建工程 经营单位使用 或待摊投资 基建单位使用 建设单位管理费 贷 应付职工薪酬 社会保险费 企业年金 住房公积金 各级明细科目 二二 采采用用先先计计提提 后后缴缴纳纳社社会会保保险险 费费 企企业业年年金金 住住房房公公积积金金方方式式的的会会 计计处处理理 1 1 按按月月计计提提社社会会保保险险费费 企企业业年年金金 住住房房公公积积金金 借 生产成本 配电成本 发电成本 供水成本等 职工 薪酬 社会保险费 企业年金 住房公积金 各明细科目 借 管理费用 或销售费用 职工薪酬 社会保险费 企 业年金 住房公积金 各明细科目 借 在建工程 经营单位使用 或待摊投资 基建单位使用 建设单位管理费 二二 结结转转职职工工福福利利费费 贷 应付职工薪酬 社会保险费 企业年金 住房公积金 各级明细科目 2 2 缴缴纳纳社社会会保保险险费费 企企业业年年金金 住住房房公公积积金金 借 应付职工薪酬 社会保险费 企业年金 住房公积金 各级明细科目 借 其他应付款 代扣社会保险费或企业年金 住房公积金 个人部分 贷 银行存款 四四 工工会会经经费费及及职职工工教教育育经经费费业业务务 1 1 工工会会经经费费及及职职工工教教育育经经费费按按月月计计提提 按按工工资资总总额额的的2 2 计计提提工工会会经经费费 1 5 1 5 计计提提职职工工教教育育经经费费 借 应付职工薪酬 工会经费 职工教育经费按纳入工资总额的职工工资计提 借 应付职工薪酬 劳务派遣工报酬 工会经费 职工教育 经费 按劳务派遣工工资计提 本本科科目目仅仅在在供供电电企企业业使使用用 借 应付职工薪酬 非全日制用工报酬 工会经费 职工教 育经费 按非全日制用工人员工资计提 本本科科目目仅仅在在供供电电企企 业业使使用用 借 应付职工薪酬 其他从业人员报酬 工会经费 职工教 育经费 按其他从业人员工资计提 本本科科目目仅仅在在供供电电企企业业使使 用用 贷 其他应付款 工会经费 职工教育经费 2 2 结结转转计计提提的的工工会会经经费费及及职职工工教教育育经经费费 1 1 结结转转纳纳入入工工资资总总额额的的职职工工工工资资计计提提的的工工会会经经费费及及职职工工教教育育经经费费 借 生产成本 配电成本 发电成本 供水成本等 职工 薪酬 工会经费 职工教育经费 借 管理费用 或销售费用 职工薪酬 工会经费 职工 教育经费 借 在建工程 经营单位使用 或待摊投资 基建单位使用 建设单位管理费 贷 应付职工薪酬 工会经费 职工教育经费 二二 采采用用先先计计提提 后后缴缴纳纳社社会会保保险险 费费 企企业业年年金金 住住房房公公积积金金方方式式的的会会 计计处处理理 2 2 结结转转劳劳务务派派遣遣工工工工资资 非非全全日日制制用用工工工工资资 其其他他从从业业人人员员工工资资计计提提的的工工会会经经费费及及职职工工教教育育经经费费 仅仅 限限供供电电企企业业 借 生产成本 配电成本 职工薪酬 劳务派遣工报酬 非 全日制用工报酬 其他从业人员报酬 计入 配电成本 部分的劳务派遣工工资 非全日 制用工工资 其他从业人员工资计提的工会经费 职工教育经费 借 生产成本 配电成本 农村低压电网维护费支出 农村 电工报酬 工会经费 职工教育经费 计入 农村低压电网维护费支出 部分的劳务派遣 工工资 非全日制用工工资 其他从业人员工资计 提的工会经费 职工教育经费 借 管理费用 或销售费用 职工薪酬 劳务派遣工报酬 非全日制用工报酬 其他从业人员报酬 计入 管理费用 部分的劳务派遣工工资 非全日 制用工工资 其他从业人员工资计提的工会经费 职工教育经费 贷 应付职工薪酬 劳务派遣工报酬 工会经费 职工教育 经费 贷 应付职工薪酬 非全日制用工报酬 工会经费 职工教 育经费 贷 应付职工薪酬 其他从业人员报酬 工会经费 职工教 育经费 3 3 向向上上级级工工会会组组织织上上缴缴工工会会经经费费 向向本本企企业业工工会会组组织织拨拨付付工工会会经经费费 借 其他应付款 工会经费 贷 银行存款 4 4 上上级级工工会会组组织织向向本本企企业业下下拨拨工工会会经经费费 借 银行存款 贷 其他应付款 工会经费 5 5 日日常常支支付付工工会会经经费费 职职工工教教育育经经费费 借 其他应付款 工会经费 职工教育经费 贷 银行存款或库存现金 五五 非非货货币币性性福福利利及及辞辞退退福福利利 离离职职后后福福利利业业务务 1 1为为职职工工提提供供或或购购买买非非货货币币性性福福利利支支出出 支支付付辞辞退退补补偿偿 离离职职后后福福利利 借 应付职工薪酬 非货币性福利 辞退福利 离职后福利 贷 银行存款或库存现金等 2 2 结结转转为为职职工工提提供供或或购购买买的的非非货货币币性性福福利利支支出出 支支付付辞辞退退补补偿偿 离离职职后后福福利利 借 生产成本 配电成本 发电成本 供水成本等 职工 薪酬 非货币性福利 辞退福利 离职后福利 借 管理费用 或销售费用 职工薪酬 非货币性福利 辞退福利 离职后福利 借 在建工程 经营单位使用 或待摊投资 基建单位使用 建设单位管理费 贷 应付职工薪酬 非货币性福利 辞退福利 离职后福利 3 3 为为劳劳务务派派遣遣工工工工资资 非非全全日日制制用用工工人人员员 其其他他从从业业人人员员 仅仅限限供供电电企企业业 提提供供或或购购买买非非货货币币性性福福利利支支出出 支支 付付辞辞退退补补偿偿 借 应付职工薪酬 劳务派遣工报酬 非全日制用工报酬 其他从业人员报酬 非货币性福利 辞退福利 离职后福 利 贷 银行存款或库存现金等 4 4 结结转转为为劳劳务务派派遣遣工工工工资资 非非全全日日制制用用工工人人员员 其其他他从从业业人人员员 仅仅限限供供电电企企业业 提提供供或或购购买买非非货货币币性性福福利利支支出出 支支付付辞辞退退补补偿偿 离离职职后后福福利利 借 生产成本 配电成本 职工薪酬 劳务派遣工报酬 非 全日制用工报酬 其他从业人员报酬 非货币性福利 辞 退福利 离职后福利 计入 配电成本 部分的劳务派遣工 非全日制用 工 其他从业人员的非货币性福利 辞退福利 离 职后福利 借 生产成本 配电成本 农村低压电网维护费支出 农村 电工报酬 非货币性福利 辞退福利 离职后福利 计入 农村低压电网维护费支出 部分的劳务派遣 工 非全日制用工 其他从业人员的非货币性福利 辞退福利 离职后福利 借 管理费用 或销售费用 职工薪酬 劳务派遣工报酬 非全日制用工报酬 其他从业人员报酬 非货币性福利 辞退福利 离职后福利 计入 管理费用 部分的劳务派遣工 非全日制用 工 其他从业人员的非货币性福利 辞退福利 离 职后福利 贷 应付职工薪酬 劳务派遣工报酬 非全日制用工报酬 其他从业人员报酬 非货币性福利 辞退福利 离职后 福利 六六 供供电电企企业业的的劳劳务务派派遣遣工工 非非全全日日制制用用工工 其其他他从从业业人人员员报报酬酬业业务务 仅仅限限供供电电企企业业使使用用 其其他他企企业业不不使使用用 供供电电企企业业的的劳劳务务派派遣遣工工 非非全全日日制制用用 工工 其其他他从从业业人人员员报报酬酬的的会会计计处处理理 供供电电企企业业的的劳劳务务派派遣遣工工 非非全全日日制制用用 工工 其其他他从从业业人人员员的的工工资资性性支支出出不不列列 入入挂挂钩钩工工资资总总额额开开支支 其其他他企企业业的的劳劳 务务派派遣遣工工 非非全全日日制制用用工工 其其他他从从业业 人人员员的的工工资资性性支支出出列列入入挂挂钩钩工工资资总总额额 开开支支 1 1 供供电电企企业业发发放放劳劳务务派派遣遣工工 非非全全日日制制用用工工 其其他他从从业业人人员员的的工工资资 福福利利费费 社社会会保保险险费费 住住房房公公积积金金等等报报酬酬 或或向向劳劳务务公公司司支支付付劳劳务务派派遣遣工工报报酬酬 借 应付职工薪酬 劳务派遣工报酬 工资 福利费 社会 保险费 住房公积金等 各明细科目 借 应付职工薪酬 非全日制用工报酬 工资 福利费 社 会保险费 住房公积金等 各明细科目 借 应付职工薪酬 其他从业人员报酬 工资 福利费 社 会保险费 住房公积金等 各明细科目 贷 银行存款 贷 应交税金 应交个人所得税 贷 其他应付款 代扣社会保险费 个人部分 基本养老 保险 失业 工伤 生育 医疗保险及补充养老保险 补充 医疗保险等 贷 其他应付款 代扣住房公积金 个人部分 贷 其他应付款 代扣企业年金 个人部分 2 2 供供电电企企业业结结转转劳劳务务派派遣遣工工 非非全全日日制制用用工工 其其他他从从业业人人员员的的工工资资 福福利利费费 社社会会保保险险费费 住住房房公公积积金金等等报报酬酬 借 生产成本 配电成本 职工薪酬 劳务派遣工报酬 非 全日制用工报酬 其他从业人员报酬 各明细科目 生产部门使用的劳务派遣工 非全日制用工 其他 从业人员 借 生产成本 配电成本 农网维护费支出 农村电工报酬 各明细科目 农村电工使用的劳务派遣工 非全日制用工 其他 从业人员 借 管理费用 或销售费用 职工薪酬 劳务派遣工报酬 非全日制用工报酬 其他从业人员报酬 各明细科目 管理部门使用的劳务派遣工 非全日制用工 其他 从业人员 借 在建工程 建设单位管理费 基建项目使用的劳务派遣工 非全日制用工 其他 从业人员 贷 应付职工薪酬 劳务派遣工报酬 工资 福利费 社会 保险费 住房公积金等 各明细科目 贷 应付职工薪酬 非全日制用工报酬 工资 福利费 社 会保险费 住房公积金等 各明细科目 贷 应付职工薪酬 其他从业人员报酬 工资 福利费 社 会保险费 住房公积金等 各明细科目 供供电电企企业业的的劳劳务务派派遣遣工工 非非全全日日制制用用 工工 其其他他从从业业人人员员报报酬酬的的会会计计处处理理 供供电电企企业业的的劳劳务务派派遣遣工工 非非全全日日制制用用 工工 其其他他从从业业人人员员的的工工资资性性支支出出不不列列 入入挂挂钩钩工工资资总总额额开开支支 其其他他企企业业的的劳劳 务务派派遣遣工工 非非全全日日制制用用工工 其其他他从从业业 人人员员的的工工资资性性支支出出列列入入挂挂钩钩工工资资总总额额 开开支支 负负债债及及所所有有者者权权益益科科目目信信息息表表 现行应用的会计科目拟修订应用的会计科目 科科目目代代码码科科目目名名称称科科目目代代码码 22112211应应付付职职工工薪薪酬酬22112211 221101应付工资221101 22110101计提数22110101 2211010101年薪人员工资2211010101 2211010102员工工资2211010102 22110102发放数22110102 2211010201年薪人员工资2211010201 2211010202员工工资2211010202 221102应付福利费221102 22110201发放数 2211020102职工医药费22110201 2211020103医疗保险 取消 注 医疗保险在 社会保险费 科目核算 2211020101职工困难补助22110202 22110203 22110204 2211020105离退休人员统筹外费用22110205 2211020104其他22110206 221103社会保险费221103 22110301基本养老保险22110301 22110302补充养老保险22110302 22110304医疗保险22110303 22110304 22110305生育保险22110305 22110306工伤保险22110306 22110307失业保险22110307 22110370 22110303企业年金221104 221104住房公积金221105 221105工会经费221106 221106职工教育经费221107 221107非货币性福利221108 221108辞退福利221109 221110 221111 221112 221109股份支付221113 核核算算内内容容 科科目目名名称称 余余额额 方方向向 应应付付职职工工薪薪酬酬贷 应应付付工工资资贷 企企业业根根据据有有关关规规定定应应该该付付给给职职工工的的各各种种薪薪酬酬 期期末末贷贷方方余余额额 反反映映企企业业应应付付未未付付的的职职工工薪薪酬酬 计提工资贷 企业负责人薪酬贷 核算当年工效挂钩计提的企业负责人基薪及效薪工资 现阶 段仅限集团公司本部使用 工资总额基数贷核算工效挂钩企业核定的当年计提的工资总额基数 新增效益工资贷核算工效挂钩企业当年计算可计提的新增效益工资 单列工资贷 核算不执行工效挂钩计算而单列核定工资总额限额的企业计 提的当年工资总额限额及工挂企业按文件规定的单列工资项 目当年计提的工资额 发放工资借 企业负责人薪酬借 核算当年工效挂钩发放的企业负责人基薪及效薪工资 现阶 段仅限集团公司本部使用 职工工资借 核算工效挂钩企业当年发放的工资总额 当年发放的工资总 额不得超过当年计提的工资总额 当年计提的工资总额 工 资总额基数 新增效益工资 单列工资 所属企业负责人工资借 正式员工工资借 在岗人员工资借 离岗人员工资借 劳务派遣工工资借不包括供电企业的劳务派遣工工资 借用外单位人员工资借 集团系统内人员借 集团系统外人员借 非全日制用工人员工资借不包括供电企业的非全日制用工人员工资 其他从业人员工资借不包括供电企业的其他从业人员工资 工资结余贷 核算历年计提工资总额的结余及当年发放的清算以前年度工 资结余补发工资 企业负责人薪酬贷 职工工资 应应付付福福利利费费贷 财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知 财企 2009 242号 贷 职工医疗费贷 职工因公外地就医费用 暂未实行医疗统筹企业职工医疗费 用 职工供养直系亲属医疗补贴 职工疗养费用 负负债债及及所所有有者者权权益益科科目目信信息息表表 拟修订应用的会计科目 职工食堂经费 午餐 补贴贷自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出 集体福利部门经费贷 企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备 设施和人 员费用 包括职工食堂 职工浴室 理发室 医务所 托儿 所 疗养院 集体宿舍等集体福利部门设备 设施的折旧 维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金 社会 保险费 住房公积金 劳务费等人工费用 职工困难补助费贷 职工困难补助 或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助 救济困难职工的基金支出 离退休人员统筹外费用贷包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用 其他职工福利费贷 按规定发生的其他职工福利费 包括丧葬补助费 抚恤费 职工异地安家费 独生子女费 探亲假路费 以及符合企业 职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支 出 社社会会保保险险费费贷 核算企业按规定为员工所缴纳的社会保险费用 包括养老 失业 工伤 生育和医疗五项保险缴费及补充养老保险 补 充医疗保险 为特殊工种工作人员按规定交纳的责任保险等 基本养老保险贷核算按规定为员工交纳的基本养老保险 补充养老保险贷核算按规定为员工交纳的基本医疗保险 医疗保险贷核算按规定为员工交纳的生育保险 补充医疗保险贷核算按规定为员工交纳的工伤保险 生育保险贷核算按规定为员工交纳的失业保险 工伤保险贷核算按规定为员工交纳的补充养老保险 失业保险贷核算按规定为员工交纳的补充医疗保险 其他社会保险费用贷 核算按规定为员工交纳的其他社会保险费用 如 为特殊工 种工作人员按规定在商业保险公司交纳的责任保险用 为员 工支付的意外伤害保险 简易人身险也在此科目核算 企企业业年年金金贷企业按规定为企业员工所缴纳的住房公积金 住住房房公公积积金金贷企业按规定为企业员工所缴纳的企业年金 工工会会经经费费贷按工资总额的2 计提的工会经费 职职工工教教育育经经费费贷 按工资总额的1 5 计提职工教育经费 职工教育经费开支应当符合 关于印发 关于企业职工教育 经费提取与使用管理的意见 的通知 财建 2006 317 号 的规定 企业职工教育培训经费列支范围包括上岗和转 岗培训 各类岗位适应性培训 岗位培训 职业技术等级培 训 高技能人才培训 专业技术人员继续教育 特种作业人 员培训 企业组织的职工外送培训的经费支出 职工参加的 职业技能鉴定 职业资格认证等经费支出 购置教学设备与 设施 职工岗位自学成才奖励费用 职工教育培训管理费用 有关职工教育的其他开支 同同时时规规定定 企企业业职职工工参参加加社社会会 上上的的学学历历教教育育以以及及个个人人为为取取得得学学位位而而参参加加的的在在职职教教育育 所所需需 费费