201209学期《高级财务会计》复习纲要二

第 1 页 共 9 页 201209201209 学期学期 高级财务会计高级财务会计 复习纲要二复习纲要二 一 单项选择题一 单项选择题 资料资料 1 1 甲公司 2010 年有关无形资产资料如下 1 2010 年 12 月 31 日 A 专利权的可收回金额为 320 万元 该无形资产系 2008 年 10 月 2 日购入并交付管理部门使用 入账价值为 525 万元 预计使用年限为 5 年 2 2010 年甲公司拟增发新股 乙公司以一项账面原值为 450 万元 已摊销 75 万元 公允价值为 420 万元的 B 专利权抵缴认购股款 420 万元 按照投资合同或协议约定的价值 为 420 万元 2010 年 8 月 6 日甲公司收到该项无形资产 并办理完毕相关手续 甲公司预 计使用年限为 10 年 净残值为零 采用直线法摊销 2010 年 9 月 6 日该项无形资产达到 能够按管理层预定的方式运作所必须的状态并正式投入生产产品相关的使用 根据资料 1 不考虑其他因素 回答第 1 2 小题 1 甲公司 2010 年 12 月 31 日 A 专利权和 B 专利权账面价值合计为 A 288 75 万元 B 726 万元 C 312 60 万元 D 694 75 万元 2 甲公司 2010 年末 B 专利权摊销时应借记 A 其他业务成本 10 50 万元 B 资本公积 15 万元 C 制造费用 14 万元 D 管理费用 12 5 万元 资料资料 2 2 恒通公司于 2008 年 1 月 1 日按每份面值 1 000 元发行了期限为 2 年 票面年利率为 7 的 可转换公司债券 30 万份 利息每年年末支付 每份债券可在发行 1 年后转换为 200 股普通 股 发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为 9 假定不考虑 其他因素 P F 9 1 0 9174 P F 9 2 0 8417 根据资料 2 回答第 3 4 小题 3 2008 年 1 月 1 日 该交易对所有者权益的影响金额为 A 0 万元 B 1 054 89 万元 C 3 000 万元 D 28 945 万元 4 假设 2009 年 1 月 1 日全部转股 则转股过程中产生的 资本公积 股本溢价 的金 额是 A 30305 06 万元 B 1054 89 万元 C 24505 06 万元 D 28745 11 万元 资料资料 3 3 甲股份有限公司 以下简称甲公司 为一家制造业上市公司 该公司在 2009 2010 年 连续两年发生亏损 累计亏损额为 2 000 万元 ABC 股份有限公司 以下简称 ABC 公司 为一家从事商贸行业的控股公司 S 公司 T 公司和 M 公司均为 ABC 公司的全资子公司 均 为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 2011 年 甲公司为了扭转亏损局面 进 行了以下交易 1 1 月 1 日 与 ABC 公司达成协议 以市区 200 亩土地的土地使用权和两栋办公楼 换入 ABC 公司拥有的 S 公司 30 的股权和 T 公司 40 的股权 甲公司 200 亩土地使用权的账 面原价为 6 000 万元 已计提累计摊销 2 000 万元 未计提减值准备 公允价值为 8 000 万元 两栋办公楼的原价为 10 000 万元 累计折旧为 8 000 万元 公允价值为 2 000 万元 未计提减值准备 假定处置土地和办公楼适用的营业税税率均为 5 ABC 公司拥有 S 公司 第 2 页 共 9 页 30 的股权的账面价值及其公允价值均为 6 000 万元 拥有 T 公司 40 的股权的账面价值及 其公允价值均为 4 000 万元 假定该项交易不具有商业实质 2 4 月 1 日 甲公司与 M 公司达成一项资产置换协议 甲公司为建立 个大型物流 仓储中心 以其产成品与 M 公司在郊区的一块 100 亩土地的土地使用权进行置换 同时 甲公司支付给 M 公司银行存款 120 万元 补价 800 万元扣除增值税 680 万元 甲公司用于 置换的产成品的账面余额为 4 500 万元 已经计提 600 万元跌价准备 其公允价值为 4 000 万元 M 公司用于置换的 100 亩土地的土地使用权的账面价值为 1 000 万元 未曾计提 减值准备 公允价值为 4 800 万元 甲公司与 M 公司为非关联方 假定上述与资产转移 股权转让相关的法律手续均在 2011 年 4 月底前完成 甲公司取得 S 公司和 T 公司的股权后 按照 S 公司和 T 公司的章程规定 于 5 月 1 日向 S 公司和 T 公司董事会派出董事 参与 S 公司和 T 公司财务和经营政策的制定 至 2011 年底 甲公司未发生与对外投资和股权变动 有关的其他交易或事项 根据资料 3 不考虑其他因素 回答第 5 6 小题 5 甲公司自 ABC 公司换入的 S 公司 30 的股权入账价值为 万元 A 2400 B 3600 C 6000 D 4000 6 甲公司从 M 公司换入的土地使用权的入账价值为 万元 A 4000 B 800 C 3200 D 4800 资料资料 4 4 甲公司为建造一栋办公楼 于 2009 年 12 月 1 日借入期限为三年 本金为 1 000 万元 年利率为 6 按年付息 到期一次还本的专门借款 另外 甲公司有一般借款 200 万元 年利率为 7 期限为 2 年 每年年末计提利息 将于 2011 年 6 月 30 日到期 工程采用出 包方式 2010 年 1 月 1 日 用银行存款支付工程价款 300 万元 工程因质量纠纷于 2010 年 3 月 1 日到 2010 年 6 月 30 日发生非正常中断 2010 年 9 月 1 日用银行存款支付工程价 款 800 万元 工程于 2011 年 1 月 31 日达到预定可使用状态 2011 年 2 月 10 日办理竣工 决算 2011 年 2 月 28 日交付使用 甲公司借款费用按年资本化 2010 年闲置的专门借款 资金均用于固定收益债券短期投资 该短期投资月收益率为 0 3 根据资料 4 回答第 7 8 小题 7 下列关于开始与停止资本化时点相关的表述中 错误的是 A 资产支出在开始资本化时点必须是已经发生 B 借款费用开始资本化时点的条件包括为使资产达到预定可使用状态所必需的购建活动 已经开始 C 开始资本化的时点为 2010 年 1 月 1 日 停止资本化的时点为 2011 年 1 月 31 日 D 资产支出在开始资本化时点的支出必须是货币支出 8 下列各项表述中 不正确的是 A 由于 2010 年 3 月 1 日至 6 月 30 日发生三个月以上的连续非正常中断 故在此期间应 暂停资本化 将这一期间发生的借款费用计入财务费用 B 2010 年闲置专门借款的短期投资收益为 16 8 万元 C 2010 年专门借款的利息资本化金额为 31 6 万元 D 2010 年借款利息应予以费用化的金额为 14 万元 资料资料 5 5 第 3 页 共 9 页 甲上市公司为增值税一般纳税人 增值税税率为 17 甲公司对投资性房地产按照成 本模式进行后续计量 该公司按净利润的 10 提取法定盈余公积 所得税税率为 25 采 用资产负债表债务法核算 1 甲公司 2011 年 3 月 30 日取得一项投资性房地产 其成本为 800 万元 预计使用 年限为 40 年 预计净残值为零 采用直线法计提折旧 取得资产当日已经签订出租合同 租赁期为 2011 年 4 月 1 日至 2015 年 4 月 1 日 一共 5 年 年租金为 60 万元 于每年 4 月 1 日支付 2011 年末 该栋办公楼的公允价值为 850 万元 2 2013 年 1 月 1 日 甲公司认为该项投资性房地产所在地的房地产交易市场比较成 熟 具备了采用公允价值模式计量的条件 决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公 允价值模式计量 当日公允价值是 900 万元 按照税法规定 该投资性房地产作为固定资 产处理 净残值为零 采用直线法按照 40 年计提折旧 不考虑其他相关税费 根据资料 5 回答第 9 10 小题 9 关于甲公司 2011 年的账务处理 下列说法中正确的是 A 该项房地产对甲公司 2011 年损益的影响金额为 15 万元 B 2011 年末投资性房地产的账面价值为 850 万元 C 该项房地产对甲公司 2011 年度损益的影响金额为 30 万元 D 该项房地产对甲公司 2011 年度损益的影响金额为 75 万元 10 关于甲公司 2013 年 1 月 1 日的账务处理 下列说法中正确的是 A 甲公司应确认递延所得税负债 28 75 万元 B 甲公司应将该项投资性房地产当日公允价值与账面价值的差额 在扣除递延所得税影 响后计入资本公积 C 该项投资性房地产计量模式的转换 对甲公司留存收益的影响金额为 135 万元 D 该项投资性房地产计量模式的转换 对甲公司留存收益的影响金额为 101 25 万元 二 多项选择题二 多项选择题 资料资料 6 6 甲公司 2010 年至 2011 年发生的有关事项如下 1 2010 年 1 月 1 日 甲公司以一项固定资产 不动产 及银行存款 3 000 万元作为 合并对价 取得乙公司 60 的股权 能够对乙公司实施控制 甲公司付出该项固定资产的 账面价值 1 200 万元 公允价值为 1 500 万元 合并过程中发生审计 评估费用等共计 30 万元 当日 乙公司可辨认净资产公允价值为 7 000 万元 甲公司与乙公司在此前不存在 关联方关系 2 2010 年 5 月 1 日 乙公司宣告发放现金股利 100 万元 3 2011 年 1 月 1 日 甲公司又以银行存款 900 万元为对价取得乙公司 10 的股权 当日 乙公司可辨认净资产自购买日开始持续计算的金额为 8 000 万元 4 假设甲公司有足够的资本公积 不考虑增值税等相关税费 根据资料 6 不考虑其他因素 回答第 1 2 小题 1 关于甲公司 2010 年会计处理的表述中 正确的有 A 甲公司 2010 年 1 月 1 日应确认营业外收入 300 万元 B 甲公司应将合并过程中发生的审计 评估费用计入管理费用 C 2010 年 1 月 1 日 合并报表中应确认商誉 300 万元 D 2010 年 5 月 1 日 甲公司对于分配的现金股利应确认投资收益 60 万元 E 2010 年 1 月 1 日 甲公司应确认的长期股权投资入账价值为 4 530 万元 2 关于购买少数股权的处理 正确的有 第 4 页 共 9 页 A 增资后 甲公司该项长期股权投资的账面余额为 5 400 万元 B 增资后 甲公司在合并报表中反映的合并商誉金额为 400 万元 C 增资后 甲公司在合并报表中反映的合并商誉金额为 300 万元 D 合并报表中 对于新增投资成本 900 万元与按新增持股比例享有的乙公司自购买日开 始持续计算的可辨认净资产份额 800 万元之间的差额 应调整资本公积 E 合并报表中 对于新增投资成本 900 万元大于按新增持股比例享有的乙公司自购买日 开始持续计算的可辨认净资产份额 800 万元之间的差额 应确认为商誉 资料资料 7 7 甲上市公司 20 8 年 1 月 1 日发行在外的普通股为 30 000 万股 20 8 年度甲公司与 计算每股收益相关的事项如下 1 5 月 15 日 以年初发行在外普通股股数为基数每 10 股送 4 股红股 以资本公积 每 10 股转增 3 股 除权日为 6 月 1 日 2 7 月 1 日 甲公司与股东签订一份远期股份回购合同 承诺 3 年后以每股 12 元的 价格回购股东持有的 1000 万股普通股 3 8 月 1 日 根据经批准的股权激励计划 授予高级管理人员 1500 万股股票期权 每一股股票期权行权时可按 6 元的价格购买甲公司 1 股普通股 4 10 月 1 日 发行 3000 万份认股权证 行权日为 20 9 年 4 月 1 日 每份认股权 证可在行权日以 6 元的价格认购 1 股甲公司普通股 甲公司当期普通股平均市场价格为每 股 10 元 20 8 年实现的归属于普通股股东的净利润为 18 360 万元 根据资料 7 不考虑其他因素 回答第 3 4 小题 3 下列各项关于稀释每股收益的表述中 正确的有 A 亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的认股权证具有稀释性 B 亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的股票期权具有反稀释性 C 盈利企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的认股权证具有反稀释性 D 亏损企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有反稀释性 E 盈利企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有反稀释性 4 下列各项关于甲公司在计算 20 8 年稀释每股收益时调整发行在外普通股加权平均数的 表述中 正确的有 A 因送红股调整增加的普通股股数为 12 000 万股 B 因承诺回购股票调整增加的普通股股数为 100 万股 C 因发行认股权证调整增加的普通股股数为 300 万股 D 因资本公积转增股份调整增加的普通股股数为 9 000 万股 E 因授予高级管理人员股票期权调整增加的普通股股数为 250 万股 资料资料 8 8 甲公司经董事会和股东大会批准 于 2 11 年 1 月 1 日开始对有关会计政策 原则 基础 会计处理方法 和会计估计 判断 作如下变更 1 对子公司 丙公司 投资的后续计量由权益法改为成本法 对丙公司的投资 2 11 年年初账面余额为 4500 万元 其中 成本为 4000 万元 损益调整为 500 万元 未 发生减值 变更日该投资的计税基础为其成本 4000 万元 企业未确认长期股权投资账面价 值与计税基础之间的差异产生的所得税影响 2 对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式 该 楼 2 11 年年初账面余额为 6800 万元 未发生减值 变更日的公允价值为 8800 万元 该 办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同 3 将全部短期投资重分类为交易性金融资产 其后续计量由成本与市价孰低改为公 第 5 页 共 9 页 允价值计量 该短期投资 2 11 年年初账面价值为 560 万元 公允价值为 580 万元 变更 日该交易性金融资产的计税基础为 560 万元 4 管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 8 年 折旧方法由年限平均法改为双 倍余额递减法 甲公司管理用固定资产原每年折旧额为 230 万元 与税法规定相同 按 8 年及双倍余额递减法计提折旧 2 11 年计提的折旧额为 350 万元 变更日该管理用固定 资产的计税基础与其账面价值相同 5 发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法 甲公司存货 2 11 年年 初账面余额为 2000 万元 未发生跌价损失 6 用于生产 A 产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法 甲公司生产用 无形资产 2 11 年年初账面余额为 7000 万元 原每年摊销 700 万元 与税法规定相同 累计摊销额为 2100 万元 未发生减值 按产量法摊销 每年摊销 800 万元 7 开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的应予以资本化 2 11 年发 生符合资本化条件的开发费用 1200 万元 税法规定 资本化的开发费用计税基础为其资本 化金额的 150 8 所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法 甲公司适用的所得税税 率为 25 预计在未来期间不会发生变化 9 在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算 上述涉及会计 政策变更的均采用追溯调整法 不存在追溯调整不切实可行的情况 甲公司预计未来期间 有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异 根据资料 8 不考虑其他因素 回答第 5 6 小题 5 下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中 正确的有 A 生产用无形资产于变更日的计税基础为 7000 万元 B 将 2 11 年度生产用无形资产增加的 100 万元摊销额计入生产成本 C 将 2 11 年度管理用固定资产增加的折旧 120 万元计入当年度损益 D 变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值 20 万元 并调增期初留存收益 15 万元 E 变更日对出租办公楼调增其账面价值 2000 万元 并计入 2 11 年度损益 2000 万元 6 下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中 正确的 有 A 对出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债 500 万元 B 对丙公司的投资应于变更日确认递延所得税负债 125 万元 C 对 2 11 年度资本化开发费用应确认递延所得税资产 150 万元 D 无形资产 2 11 年多摊销的 100 万元 应确认相应的递延所得税资产 25 万元 E 管理用固定资产 2 11 年度多计提的 120 万元折旧 应确认相应的递延所得税资产 30 万元 7 如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿 下 列说法中正确的有 A 补偿金额在基本确定收到时 企业不应按所需支出扣除补偿金额后的金额确认负债 B 补偿金额在基本确定收到时 企业应按所需支出扣除补偿金额确认负债 C 补偿金额只能在已经收到时 作为资产单独确认 且确认的补偿金额不应超过所确认 负债的账面价值 D 补偿金额只能在基本确定收到时 作为资产单独确认 且确认的补偿金额不应超过所 确认负债的账面价值 E 补偿金额在很可能收到时作为资产单独确认 8 下列有关政府补助的表述中 正确的有 第 6 页 共 9 页 A 政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产 但政府作为企业所有 者进行的资本性投入不应作为政府补助 B 政府直接减征 免征 增加计税抵扣额 抵免部分税额等税收返还以外的税收优惠 不能作为政府补助处理 C 政府补助只有在能够满足其所附条件且能够收到的情况下 才能予以确认 D 政府补助应区分与资产相关和与收益相关两类 分别不同情况确认为递延收益或直接 计入当期损益 E 取得的政府补助的资产公允价值不能可靠取得时 按名义金额 1 元 计量 三 判断题三 判断题 1 企业发生的各项利得或损失 均应计入当期损益 2 一项租赁合同是否认定为融资租赁合同 应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全 部风险和报酬实质上转移给承租人而定 3 企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产 不应划分为贷款和应收款项 4 在非货币性资产交换中 如果换入资产的未来现金流量在风险 金额 时间方面与换出 资产显著不同 即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量 也应将该交易认定为具有 商业实质 5 资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金 流入为依据 6 企业如将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 应当根据收益对象不同将该住房每期 应计提的折旧记入相关资产成本或当期损益 同时确认应付职工薪酬 四 计算题四 计算题 1 甲股份有限公司 以下简称甲公司 为增值税一般纳税企业 适用的增值税税率为 17 营业税税率为 5 该公司 2 11 年度发生如下与收入相关的业务 销售价款均不含 应向客户收取的增值税税额 1 甲公司与 A 公司签订一项购销合同 合同规定甲公司为 A 公司建造安装两台电梯 合同价款为 1000 万元 按合同规定 A 公司在甲公司交付商品前预付价款的 20 其余价 款在甲公司将商品运抵 A 公司并安装检验合格后才予以支付 甲公司于本年 12 月 25 日将 完成的商品运抵 A 公司 预计于次年 1 月 31 日全部安装完成 该电梯的实际成本为 600 万 元 预计安装费用为 20 万元 2 甲公司本年度销售给 D 公司一台自产设备 销售价款为 50 万元 D 企业已支付全 部款项 限于自身生产能力不足 甲公司委托丙公司生产该设备的一个主要部件 甲公司 与丙公司签订的协议约定 丙公司生产该主要部件发生的成本经甲公司认定后 其金额的 110 即为甲公司应支付给丙公司的款项 假定甲公司本身负责的部件生产任务和丙公司负 责的部件生产任务均已完成 并由甲公司组装后运抵 D 公司 D 公司验收合格后及时支付 了货款 但是 丙公司尚未将由其负责的部件相关的成本资料交付甲公司认定 甲公司无 法合理估计设备成本 3 甲公司对其生产的某产品实行 包退 包换 包修 的销售政策 甲公司本年度 共销售丙产品 1 000 件 销售价款合计 500 万元 款项均已收存银行 根据以往的经验 估计 包退 产品占 1 包换 产品占 2 包修 产品占 3 该批产品成本为 300 万 元 4 5 月 1 日 甲公司销售给丙公司一批商品 开出的增值税专用发票上注明的销售 第 7 页 共 9 页 价款为 100 万元 增值税销项税额为 17 万元 商品成本为 80 万元 商品已经发出 款项 已收到 协议约定 甲公司应于 9 月 30 日将所售商品购回 回购价为 110 万元 不含增值 税额 5 甲公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套 合同约定价格为 100 万元 分 5 年于每年末分期收款 每年收取 20 万元 该套设备成本为 75 万元 如果 购货方在销售当日付款只需支付 80 万元 假定在合同约定的收款日期发生有关的纳税义务 P A 7 5 4 1002 P A 8 5 3 9927 要求 根据资料 1 4 逐项判断甲公司 2 11 年度是否应当确认收入 并说明判 断依据 如果甲公司应当确认收入 计算其应确认收入的金额 根据资料 5 计算分期收款销售商品影响 2 11 年度损益的金额 第 8 页 共 9 页 201209201209 学期学期 高级财务会计高级财务会计 复习纲要二答案复习纲要二答案 一 单项选择题一 单项选择题 DCBCB DCDCD 二 多项选择题二 多项选择题 ABCD ACD BD BCE BCD ADE AD ABCDE 三 判断题三 判断题 FTTF