湖南省2014年普通高等学校对口招生考试试卷答案

1 湖南省 2014 年普通高等学校对口招生考试 财会类专业综合知识试题参考答案 一 单选题 1 5 DBCAC 6 10 DADCB 11 15 CDCBA 16 20 BDCBC 二 多选题 21 AC 22 ABCD 23 ABD 24ABD 25 ABC 26 ABCD 27 BD 28 ABD 29 AD 30 AB 31 ACD 32 ABCD 33 CD 34 ACD 35 ABC 36 ACD 37 ABCD 38 ABCD 39 ABD 40 BCD 三 简答题 本大题共 3 小题 第 41 小题 8 分 第 42 小题 12 分 第 43 小 题 15 分 共 35 分 41 简述会计职业道德规范的八项主要内容 8 分 答 会计职业道德的主要内容是 爱岗敬业 诚实守信 廉洁自律 客观公 正 坚持准则 提高技能 参与管理 强化服务 42 简述权责发生制和收付实现制的概念 并说明各自的适用范围 12 分 答 权责发生制是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则 指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用 不论其款项是否 收到或付出 都应作为本期的收入和费用处理 反之 凡是不属于本期的收入 和费用 即使款项在本期收到或付出 也不应作为本期的收入和费用处理 收付实现制是以款项的实际收付为标准确定本期收入和费用 计算本期盈亏的 会计处理基础 指凡是本期实际以现款付出的费用 不论其应否在本期收入中 获得补偿均应作为本期应计费用处理 凡是本期实际收到的现款收入 不论其 是否属于本期均应作为本期均应作为应计的收入处理 反之 凡是还没有以现 款收到的收入和没有用现款支付的费用 即使它归属于本期 也不作为本期的 收入和费用处理 权责发生制主要适用于盈利性的企事业单位 收付实现制主要适用于行政事业单位等 其中 事业单位的经营业务采用权 责发生制 43 简述商品销售收入确认的条件 答 商品销售收入确认的五个条件包括 1 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 2 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权 也没有对已售出 的商品实施控制 3 相关的经济利益很可能流入企业 4 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 5 收入的金额能够可靠计量 四 计算及分录题 本大题共 4 小题 共 115 分 计算结果保留两位小数 应交税费 长期股权投资 资本公积 应写出明细科目 其中 应交增 值税 要写明细项目 未写的每处扣 1 分 44 答案 共计 44 分 1 编制 2010 年 10 月 10 日取得该设备的会计分录 借 在建工程 5020000 应交税费 应交增值税 进项税额 850000 贷 银行存款 4 分 2 2 编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录 借 在建工程 280000 贷 原材料 100000 应付职工薪酬 180000 3 分 借 固定资产 5300000 贷 在建工程 5300000 3 分 3 计算 2011 年度该设备计提的折旧额 并编制相应的会计分录 2011 年度该设备计提的折旧额 5300000 100000 10 520000 2 分 借 管理费用 520000 贷 累计折旧 520000 4 分 4 计算 2011 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备 并编制相应 的会计分录 2011 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备 5300000 520000 4600000 180000 元 4 分 会计分录 5870000 借 资产减值损失 180000 贷 固定资产减值准备 180000 4 分 5 计算 2012 年度该设备计提的折旧额 并编制相应会计分录 2012 年度该设备计提的折旧额 4600000 100000 9 500000 元 4 分 借 管理费用 500000 贷 累计折旧 500000 2 分 6 计算 2013 年度该设备计提的折旧额 2013 年度该设备计提的折旧额 4600000 100000 9 12 375000 元 2 分 计算 2013 年 9 月 10 日处臵该设备的净损益 账面价值 5300000 520000 180000 500000 375000 3725000 元 处置净损益 3725000 50000 100000 3675000 4 分 编制 2013 年 10 月 10 日处臵该设备的会计分录 借 固定资产清理 3725000 累计折旧 1395000 固定资产减值准备 180000 贷 固定资产 5300000 2 分 借 银行存款 100000 贷 固定资产清理 100000 2 分 借 固定资产清理 50000 贷 银行存款 50000 2 分 借 营业外支出 3675000 贷 固定资产清理 367500 2 分 45 答案 共计 20 分 1 补充登记法 2 分 借 预付账款 20700 贷 银行存款 20700 2 分 红字更正法 2 分 借 银行存款 900 贷 应收账款 900 2 分 红字更正法 2 分 3 借 预付账款 90000 贷 银行存款 90000 3 分 借 销售费用 90000 贷 银行存款 90000 3 分 46 答案 共计 27 分 1 2012 年 1 月 1 日投资时 借 长期股权投资 B 公司 成本 9400000 贷 银行存款 9400000 4 分 2 2012 年 B 公司发生净亏损 100000 元 A 公司应该确认的损失 100000 20 20000 元 借 投资收益 20000 贷 长期股权投资 B 公司 损益调整 20000 3 分 3 2013 年 B 公司实现净利润 8000000 元 长江公司应该确认的投资收益 8000000 20 1600000 元 借 长期股权投资 B 公司 损益调整 1600000 贷 股权投资 1600000 3 分 2013 年 B 公司宣告分配现金股利 1000000 元 长江公司应确认的应收股利 1000000 20 200000 元 借 应收股利 200000 贷 长期股权投资 B 公司 损益调整 200000 4 分 4 根据 B 公司资本公积的变动调整长期股权投资 3000000 20 600000 借 长期股权投资 B 公司 其他权益变动 600000 贷 资本公积 其他资本公积 600000 4 分 5 2014 年 1 月 2 日收到现金股利时 借 银行存款 200000 贷 应收股利 200000 2 分 6 2014 年 1 月 5 日长江公司转让对 B 公司的全部投资 借 银行存款 13000000 贷 长期股权投资 B 公司 成本 94000000 B 公司 损益调整 1380000 B 公司 其他权益变动 600000 投资收益 1620000 4 分 借 资本公积 其他资本公积 600000 贷 投资收益 600000 47 答案 共计 24 分 1 1 月 6 日 借 应收账款 117000 4 分 贷 主营业务收入 100000 应交税费 应交增值税 销项税额 170000 2 1 月 15 日 借 银行存款 115000 4 分 财务费用 2000 4 贷 应收账款 1170000 3 3 月 31 日 借 坏账准备 15000 4 分 贷 应收账款 15000 4 6 月 20 日 借 应收账款 8000 贷 坏账准备 8000 借 银行存款 8000 贷 应收账款 8000 4 分 上述两笔分录可合做一笔分录 借 银行存款 8000 贷 坏账准备 8000 5 12 月 31 日 年末 坏账准备 账户应有余额 2400000 0 5 12000 元 年末应计提的坏账准备 12000 17500 15000 8000 1500 元 4 分 借 资产减值损失 1500 贷 坏账准备 1500 4 分 五 实务综合题 本大题 140 分 应交税费 研发支出 库存商品 生产成本 科目要求写出明细科目 其中 应交增值税 要写明细科目 未 写的每个扣 1 分 48 1 100 分 1 借 应交税费 应交企业所得税 63000 贷 银行存款 63000 4 分 2 借 银行存款 105300 贷 主营业务收入 90000 应交税费 应交增值税 销项税额 15300 4 分 借 主营业务成本 60000 贷 库存商品 X 产品 60000 4 分 3 借 应付职工薪酬 120000 贷 银行存款 120000 4 分 4 借 材料采购 59000 应交税费 应交增值税 进项税额 10030 贷 银行存款 69030 4 分 5 借 原材料 60000 贷 材料采购 60000 4 分 6 借 生产成本 X 产品 70000 贷 原材料 70000 4 分 7 借 营业外支出 50000 贷 银行存款 50000 4 分 8 借 应付账款 20000 贷 营业外收入 20000 4 分 9 借 应收股利 120000 贷 投资收益 120000 4 分 10 借 委托代销商品 20000 贷 库存商品 Y 产品 20000 4 分 5 11 借 研发支出 费用化支出 60000 资本化支出 90000 贷 应付职工薪酬 100000 银行存款 50000 4 分 12 借 生产成本 X 产品 60000 Y 产品 20000 制造费用 30000 管理费用 10000 贷 应付职工薪酬 120000 4 分 13 借 营业税金及附加 2000 贷 应交税费 应交城市维护建设税 1400 应交教育费附加 600 4 分 14 借 财务费用 2000 贷 应付利息 2000 4 分 15 本月入库材料的材料成本差异 59000 60000 1000 元 借 材料采购 1000 贷 材料成本差异 1000 2 分 16 材料成本差异率 500 1000 40000 60000 1 5 本月发出材料成本差异 7000 10 1 5 1050 元 借 材料成本 差异 1050 贷 生产成本 X 产品 1050 4 分 17 借 主营业务收入 350000 其他业务收入 10000 投资收益 150000 营业外收入 20000 贷 本年利润 530000 8 分 借 本年利润 330000 贷 主营业务成本 210000 其他业务成本 7000 营业税金及附加 8500 销售 费用 8000 管理费用 34500 财务费用 2000 营业外支出 60000 4 分 18 利润总额 530000 330000 200000 元 应交 所得税 200000 25 50000 元 借 所得税费用 50000 贷 应交税费 应交企业所得税 50000 借 本年利润 50000 贷 所得税 50000 2 40 分 利润表 6 7 湖南省 2013 年普通高等学校对口招生考试 财会类专业综合知识试题 注 47 题后面题号要加圈圈 本试卷共五大题 47 小题 时量 150 分钟 满分 390 分 一 单选题 本大题共 20 小题 每小题 2 分 共 40 分 在每小题给出的 四个选项中 只有一 项是符合题目要求的 1 下列各项中 不属于企业的交易或事项的是 D A 售后回购 B 融资租赁 C 委托加工 D 签订合同 2 下列不属于会计恒等式的是 D A 资产 权益 B 资产 负债 所有者权益 C 资产 负债 所有者权益 收入 费用 D 收入 费用 利润 3 当应付账款账户的余额在借方时 表示的是企业的 A A 资产 B 负债 C 所有者权益 D 成本 4 仓库保管人员填制的产品入库单 属于企业的 C A 外来原始凭证 B 累计原始凭证 C 自制原始凭证 D 汇总原始凭证 5 在填制会计凭证时 1005 60 的大写金额应为 D A 壹仟零伍元陆角零分 B 壹仟零佰零拾伍元陆角正 C 壹仟零伍元陆角零分正 D 壹仟零伍元陆角正 6 下列账簿中 必须采用订本式账簿的是 B A 应收账款明细账 B 库存现金日记账 C 原材料明细账 D 固定资产登记簿 7 下列项目中 不属于账实核对内容的是 A A 账簿记录与原始凭证核对 B 应收账款明细账余额与客户的账面记录核对 C 库存现金日记账余额与库存现金数核对 D 银行存款日记账余额与银行对账单余额核对 8 根据正确的记账凭证登记账簿时 将 10 000 元误记为 1 000 元 应采用 的更正方法是 A A 划线更正法 B 红字更正法 C 补充登记法 D 更换账页法 9 对库存的大量河沙 一般采用的清查方法是 C A 实地盘点 B 抽查检验 C 技术推算 D 查询核对 10 企业 1 月 31 日银行存款日记账余额为 15 000 元 经核对 未达账项有 银行已收企业未收的 9 200 元 银行已付企业未付的 200 元 调整后的企业银 行存款余额应为 B A 6 000 元 B 24 000 元 C 5 600 元 D 24 400 元 11 在财产清查中发现盘亏一台设备 其账面原值为 60 000 元 已提折旧为 20 000 元 则该企业记入 待处理财产损溢 账户的金额为 D A20 000 元 B60 000 元 8 C30 000 元 D40 000 元 12 编制科目汇总表的依据是 C A 原始凭证 B 原始凭证汇总表 C 记账凭证 D 各种总账 13 资产负债表的下列项目中 需要根据几个总账科目的期末余额汇总填列 的是 A A 货币资金 B 应付职工薪酬 C 短期借款 D 资本公积 14 不设置财务会计机构的单位 应在其有关机构中配备会计人员 并由单 位行政领导人 A A 指定会计主管人员 B 任命或聘请会计机构负责人 C 指定主管会计 D 兼任该机构的负责人 15 按照有关规定 单位有关负责人在财务会计报告上签章的下列做法中 正确的是 D A 签名 B 签名或盖章 C 盖章 D 签名并盖章 16 支票出票日期为 2013 年 2 月 20 日 正确的填写是 B A 贰零壹叁年零贰月贰拾日 B 贰零壹叁年零贰月零贰拾日 C 二零一三年零二月二十日 D 贰零壹叁年贰月贰拾日 17 甲企业发现其持有乙公司签发的金额为 100 万元的转账支票为空头支票 后 可以向乙公司要求赔偿的金额是 D A 25 000 元 B 15 000 元 C 10 000 元 D 20 000 元 18 我国财政收入的主要来源是 C A 行政性收费 B 事业性收费 C 税收收入 D 罚没收入 19 商业汇票的提示付款期限为汇票到期日起 C A 6 个月 B 1 个月 C 10 日 D 7 日 20 不做假账 是对会计人员最基本的要求 最能体现这项要求的会计职 业道德规范是 B A 爱岗敬业 B 客观公正 C 廉洁自律 D 提高技能 二 多选题 本大题共 20 小题 每小题 3 分 共 60 分 在每小题给出的四 个选项中 有两项或 两项以上是符合题目要求的 多选 少选均不给分 21 下列各项中 反映企业财务状况的有 ABC A 银行存款 B 长期借款 C 盈余公积 D 主营业务收入 22 下列各项中 可以反映等式 借方期末余额 借方期初余额 借方本期发 生额 贷方本期 发生额 成立的账户有 AD A 库存现金 B 短期借款 C 实收资本 D 生产成本 23 下列账户中 属于调整类账户的有 ABCD 9 A 累计折旧 B 材料成本差异 C 坏账准备 D 利润分配 24 记账凭证的填制除必须做到记录真实 内容完整 填制及时 书写清楚 外 还必须符合的 要求包括 ABCD A 如有空行 应在空行处划线注销 B 必须连续编号 C 填制记账凭证发生错误时应重新填制 D 书写应清楚规范 25 记账凭证按填制内容与货币资金的关系不同可分为 ABC A 收款凭证 B 付款凭证 C 转账凭证 D 结算凭证 26 下列登记总账的方法中 正确的有 AC A 根据科目汇总表登记总账 B 根据汇总原始凭证登记总账 C 根据记账凭证 登记总账 D 根据明细账登记总账 27 下列选项中 可以作为登记明细账依据的有 ABD A 记账凭证 B 原始凭证 C 汇总记账凭证 D 汇总原始凭证 28 在启用账簿时 账簿启用表 应详细载明 ABCD A 单位名称 B 加盖单位公章 C 账簿名称和编号 D 启用日期 29 按财产清查的时间不同 可将财产清查方法分为 BC A 局部清查 B 不定期清查 C 定期清查 D 全面清查 30 在以下财产清查的账务处理中 会影响 管理费用 账户金额的有 CD A 库存现金盘盈 B 固定资产盘亏的净损失 C 因管理不善造成的存货盘亏 D 无法查明原因的库存现金盘亏 31 不同账务处理程序的相同点表现在 ABD A 编制记账凭证的直接依据相同 B 登记明细分类账簿的直接依据相同 C 登记总分类账的直接依据相同 D 编制财务报表的直接依据相同 32 财务报表按编制时间可分为 ABC A 月报 B 半年报 C 季报 D 日报 33 下列选项中 属于资产负债表流动资产项目的有 AD A 货币资金 B 预收款项 C 固定资产 D 存货 34 我国会计法律制度的构成内容包括 ABCD A 会计法律 B 会计行政法规 C 国家统一的会计制度 D 地方性会计法规 35 出纳不得兼任的工作有 ABCD A 稽核 B 收入 支出 费用账目的登记 C 会计档案保管 D 债权 债务账目 的登记 36 永久保管的会计档案包括 ABD A 年度财务报告 B 会计档案保管清册 C 会计移交清册 D 会计档案销毁清册 37 纳税人需要办理变更税务登记的情形有 ABD 10 A 改变法定代表人 B 改变隶属关系 C 纳税人被吊销营业执照 D 改变生产经营范围 38 人民银行结算账户管理办法 规定 存款人不得发生的行为包括 ABC A 出租银行结算账户 B 出借银行结算账户 C 套取银行信用 D 跨行支付 39 下列各项中 属于对会计账簿的监督内容主要有 ABCD A 是否按规定设置账簿 B 有无伪造 毁灭会计账簿的情况 C 是否涂改 变造会计记录 D 会计账簿的启用 记录是否规范 40 会计职业道德修养的主要方法主要有 ABC A 内省 B 慎独 C 学习先进 D 养成良好的会计职业道德习惯 三 简答题 本大题共 3 小题 第 41 小题 14 分 第 42 小题 11 分 第 43 小题 10 分 共 35 分 41 简述永续盘存制和实地盘存制两种财产物资盘存制度的概念 并说明永 续盘存制的优缺点 14 分 答 1 实地盘存制就是在日常会计核算中 在账簿上只登记财产物资的 增加数 不登记减少数 月末 把实地盘点所取得的实存数 作为账面结存数 然后再倒求出本期减少数 并据以登记账簿的方法 3 分 2 永续盘存制是指在日常会计核算中 对各项财产物资的增减变动 都 要根据会计凭证 在有关 账簿中进行连续登记 并随时结出账面结存数额的方法 3 分 3 永续盘存制的优点 第一 通过账簿记录在平时就能了解各种财产物 资的收入 支出和结存情 况 有利于对财产物资的控制 2 分 第二 通过账簿记录的结存数量与 实地盘点数相核对 当存货发生溢余或短缺时 有利于查明原因 明确责任 及时纠正 2 分 第三 通过账簿记录的结存数 可以随时与库存限额相比 较 以判断是否库存积压或不足 有利于及时组织库存财产物资的购销和处理 节约资金使用 加速资金周转 2 分 永续盘存制的缺点 库存财产物资的明细分类核算工作量较大 2 分 42 简述会计核算的基本前提概念及其内容 11 分 答 会计核算的基本前提是指为了保证会计工作的正常进行和会计信息的质 量 对会计核算的范围 内 容 基本程序和方法所做的基本限定 3 分 它包括以下四项 会计主体是指会计工作所服务的特定实体 2 分 持续经营是指企业的生产经营活动在可预见的未来 将会按当前的规模和状 态持续下去 不会停业 也不会大规模的削减业务 2 分 会计分期是指对企业持续不断的经营活动 应当合理的划分会计期间 2 分 货币计量是指在会计核算中以货币作为计量单位 计量反映企业的经营情况 2 分 43 简述发票开具使用的要求 10 分 答 任何填开发票的单位和个人必须在发生经营业务并确认营业收入时 才能开具发票 11 如果未发生经营业务则一律不得开具发票 2 分 任何单位和个人不得转借 转让 代开发票 未经税务机关批准 不得拆 本使用发 票 2 分 不得自行扩大专业发票使用范围 2 分 禁止倒买倒卖发票 2 分 开具发票后 如发生销售退回需开红字发票的 必须收回原发票并注明 作废 字 样或取得对方有效证明 分购方已入账和未入账分述正确的亦给分 发生 销售折让 的 在收回原发票并注明 作废 字样后 重新开具销售发票 2 分 四 计算及分录题 本大题共 4 小题 共 100 分 计算结果保留两位小数 应交税费 应写出明 细科目 其中 应交增值税 要写明细项目 未写的 每处扣 1 分 44 2010 年 1 月 1 日 正大公司以银行存款购入华阳公司同日发行的三年期 债券 债券面值 600 000 元 票面利率 12 每年年底付息一次 按年计提利 息 购买债券时市场利率为 14 购买价格为 572 000 元 不考虑相关的税费 企业有明确意图和能力持有至到期 共 34 分 计算 6 分 分录 28 分 要求 根据以上资料 编制取得债券 期末计息并收息 到期收回本金的会 计分录 答案 共计 34 分 1 取得债券 借 持有至到期投资 成本 600 000 贷 银行存款 572 000 持有至到期投资 利息调整 28 000 4 分 2 2010 12 31 计息 收息 本年实际利息收益 572000 14 80 080 元 本年应收利息 600 000 12 72 000 元 计算 2 分 借 应收利息 72 000 持有至到期投资 利息调整 8 080 贷 投资收益 80 080 4 分 借 银行存款 72 000 贷 应收利息 72 000 3 分 或 也行 3 2011 12 31 计息 收息 本年实际利息收益 572 000 8 080 14 81 211 2 元 本年应收利息 600 000 12 72 000 元 计算 2 分 借 应收利息 72 000 持有至到期投资 利息调整 9 211 20 贷 投资收益 81 211 20 4 分 借 银行存款 72 000 贷 应收利息 72 000 3 分 或 借 银行存款 72 000 4 2012 12 31 计息 收息 12 本年应收利息 600 000 12 72 000 元 本年折价摊销额 28 000 8 080 9 211 2 10 708 80 元 计算 2 分 借 应收利息 72 000 持有至到期投资 利息调整 10 708 80 贷 投资收益 82 708 80 4 分 借 银行存款 72 000 贷 应收利息 72 000 3 分 或 也行 借 持有至到期投资 利息调整 10 708 80 5 到期收回本金 借 银行存款 600 000 贷 持有至到期投资 成本 600 000 3 分 45 启明公司属小规模纳税人 2010 年购置了一套需要安装的生产线 与该 生产线有关的业务 如下 假定按年计提折旧 共 50 分 1 2010 年 9 月 30 日 为购建该生产线向银行借入资金 500 000 元存入 银行 该借款期限为 2 年 年利率 9 6 到期还本付息 3 分 2 2010 年 9 月 30 日 用上述借款购入需要安装的生产线 取得的普通 发票列明价款 500 000 元 另支付保险费及其他杂费 20 000 元 该生产线交 付本公司安装部门安装 3 分 3 2010 年 10 月 12 日 安装生产线时 领用生产用原材料 23 400 元 3 分 4 2010 年 11 月 30 日 安装工人应计工资 20 000 元 用银行存款支付 其他安装费用 24 600 元 4 分 5 2010 年 12 月 31 日 计提借款利息 计算 2 分 分录 3 分 6 2010 年 12 月 31 日 该生产线安装完毕 验收并交付使用 计算 2 分 分录 3 分 7 2011 年 12 月 31 日 计提本年折旧额 该生产线预计使用年限 5 年 预计净残值率为 5 采用双倍余额递减法计提折旧 计算 2 分 分录 3 分 8 2011 年 12 月 31 日 计提本年借款利息 3 分 9 2011 年 12 月 31 日 有确凿证据表明该生产线的可收回金额为 300 000 元 因此公司 决定计提固定资产减值准备 计提减值准备后 固定资产使 用年限不变 5 分 10 2012 年 9 月 30 日 偿还借款本息 计算 2 分 分录 4 分 11 2012 年 12 月 31 日 计提本年折旧额 计算 3 分 分录 3 分 12 2012 年 12 月 31 日 有确凿证据证明该生产线的可收回金额上升为 350 000 元 2 分 要求 根据上述资料编制相关业务的会计分录 答案 共计 50 分 1 2010 9 30 取得借款 借 银行存款 500 000 贷 长期借款 500 000 3 分 2 2010 9 30 购进生产线 500 000 20 000 520 000 借 在建工程 520 000 贷 银行存款 520 000 3 分 3 2010 10 12 安装生产线领用原材料 13 借 在建工程 23 400 贷 原材料 23 400 3 分 4 2010 11 10 安装生产线发生支出 借 在建工程 44 600 贷 应付职工薪酬 工资 20 000 银行存款 24 600 4 分 5 2010 12 31 计提利息 应计利息 500 000 9 6 3 12 12 000 元 借 在建工程 12 000 贷 长期借款 12 000 3 分 6 生产线安装完工交付使用 固定资产原值 520 000 23 400 44 600 12 000 600 000 元 计算 2 分 借 固定资产 600 000 贷 在建工程 600 000 3 分 7 2011 12 31 计提折旧 本年折旧额 600 000 2 5 240 000 元 计算 2 分 借 制造费用 240 000 贷 累计折旧 240 000 3 分 8 2011 12 31 计提利息 借 财务费用 48 000 贷 长期借款 48 000 3 分 9 2011 12 31 计提减值准备 应提减值准备 600 000 240 000 300 000 60 000 元 计算 2 分 借 资产减值损失 60 000 贷 固定资产减值准备 60 000 3 分 10 2012 9 30 到期还本付息 本年 1 9 月应计利息 500 000 9 6 12 9 36 000 元 计算 2 分 借 财务费用 36 000 长期借款 560 000 贷 银行存款 596 000 4 分 11 2012 12 31 计提折旧 本年折旧额 300 000 2 4 150 000 计算 3 分 借 制造费用 150 000 贷 累计折旧 150 000 3 分 12 分 不做分录 固定资产损失一经确认 不得转回 2 分 46 某公司属商品流通企业 为增值税一般纳税人 售价不含增值税 该公 司采用毛利率法对 发出商品计价 季度内前两个月的毛利率根据上季度实际 毛利率确定 该公司甲类商品 2012 年第一 二季度有关资料如下 16 分 1 第一季度累计销售收入为 500 万元 销售成本为 410 万元 3 月末库 存商品实际成本为 400 万元 2 第二季度购进甲类商品成本为 980 万元 3 4 月份实现销售收入 350 万元 4 5 月份实现销售收入 550 万元 5 6 月按一定方法计算的期末库存商品实际成本为 420 万元 14 要求 计算该公司甲类商品 2012 年第一季度的实际毛利率 3 分 分别计算该公司甲类产品第二季度各月销售成本 13 分 答案 共计 16 分 甲类商品第一季度毛利率 500 410 500 18 3 分 甲类商品 2012 年 4 月销售成本 350 1 18 287 万元 3 分 甲类商品 2012 年 5 销售成本 550 1 18 451 万元 3 分 甲类商品 2012 年 6 销 售成本 400 980 420 287 451 222 万元 7 分 五 实务综合题 本大题 155 分 47 XY 有限责任公司属增值税一般纳税人 增值税税率为 17 所得税税率 为 25 销售价 格中均不含应向购买者收取的增值税 原材料采用计划成本计 价核算法 月末综合结转 入库材料的计划成本及成本差异 原材料 账户 月初借方余额为 10 万元 材料成本差 异 账户月初贷方余额为 0 5 万元 2012 年 12 月发生的部分相关经济业务或事项如下 收回宏达公司前欠账款 4 万元 存入银行 3 分 预付给方大公司订货款 30 万元 用于购买材料 3 分 购入原材料一批 增值税专用发票上注明材料价款 63 5 万元 增值税 10 795 万元 向 供货方签发并承兑一张面额为 50 万元的商业汇票结算部分材 料款 用银行存款支付部分 材料款 20 万元 余款暂欠 材料已收到并验收入库 该批材料的计划成本 60 万元 5 分 分配本月工资费用 50 万元 其中生产人员工资 34 万元 车间管理人员工资 6 万元 行 政管理人员工资 10 万元 5 分 收到从方大公司购入的原材料 增值税专用发票注明价款 29 万元 增值 税额 4 93 万元 该批材料的计划成本为 30 万元 4 分 用银行存款支付本公司基本生产车间机器设备的日常维修费 0 39 万元 3 分 从证券市场购买 P 公司股票 10 万股 以交易为目的 购买日每股公允 价值为 9 5 元 其 中包含有 P 公司已宣告尚未支付的现金股利 0 5 元 另支 付相关交易费用 2 万元 款项已 用存入证券公司的投资款支付 6 分 生产产品领用原材料 其计划成本为 42 万元 车间一般消耗领用材料 其计划成本为 8 万元 厂部管理部门领用材料 其计划成本为 5 万元 5 分 将拥有的一项专利权出售 取得收入 60 万元存入银行 应交营业税 3 万 元 该项专利权 的账面原值为 70 万元 摊余价值为 57 万元 已提减值准备 2 6 万元 8 分 用本公司生产的 A 产品作为福利发给职工 共有职工 1000 名 其中 500 名职工为直接 从事产品生产的职工 200 名职工为车间管理人员 300 名职工为厂部管理 人员 A 产品 的单位生产成本为 80 元 单位公允价值为 100 元 假设计税价格等于公允 价值 12 分 11 12 月 15 日 用银行存款支付上月从永通公司购入材料的价税款 6 8 万 元 3 分 15 12 销售产品一批 增值税专用发票注明销售价款 200 万元 应收的增值税 为 34 万元 销售 产品的实际成本为 120 万元 收到银行存款 100 万元 其余收到了购货方开 出并承兑 的面值为 134 万元的商业承兑汇票 8 分 13 以银行存款支付违约罚款 2 万元 3 分 14 上年已转销的应收甲公司账款 2 万元 现收回存入银行 6 分 15 假定本月计提应交城建税 6 万元 应交教育费附加 1 4 万元 4 分 16 本公司以银行存款 580 万元购入 H 公司 30 的股份 另支付相关税费 5 万 元 投资时 A 公司可辨认净资产的公允价值为 2 000 万元 假设本公司与 H 公司不属于同 一控制下的两 个企业 并对 H 公司能够施加重大影响 7 分 17 用银行存款支付产品广告费用 3 15 万元 3 分 18 计提存货跌价准备 5 万元 3 分 19 月末 P 公司股票的公允价值为每股 9 8 元 4 分 20 月末计提本月短期借款利息 0 25 万元 3 分 21 月末结转本月入库材料的计划成本和成本差异 6 分 22 月末计算本月材料成本差异率 调整本月发出材料的计划成本 11 分 23 计算并结转本月应交所得税 假定无纳税调整事项 计算 2 分 分录 3 分 5 分 24 月末根据以上资料 结转全部损益账户的发生额 并计算本月利润总额 11 分 要求 1 为上述经济业务或会计事项编制会计分录 应交税费 应写明明 细科目 未写明的每处扣 1 分 答案以万元为单位 2 根据上述资料 编制 2012 年 12 月的利润表 12 分 利润表 3 根据上述资料 如果 2012 年 11 月末 利润分配 未分配利润 账 户期末借方余额 为 10 万元 已满 5 年 问 2012 年 12 月末资产负债表 未分配利润 项 目期末余额 栏金额应填多少 2 分 4 根据以上资料 计算现金流量表中 销售商品 提供劳务收到的现金 项目的金额和 购买商品 接受劳务支付的现金 项目的金额 10 分 答案 1 借 银行存款 4 贷 应收账款 宏达公司 4 3 分 2 借 预付账款 方大公司 30 贷 银行存款 30 3 分 3 借 材料采购 63 5 应交税费 应交增值税 进项税额 10 795 贷 应付票据 50 银行存款 20 应付账款 4 295 5 分 16 4 借 生产成本 34 制造费用 6 管理费用 10 贷 应付职工薪酬 工资 50 5 分 5 借 材料采购 29 应交税费 应交增值税 j 进项税额 4 9