上海市会计基础课第十章----负债

一 应付账款P227 一 定义 P227 二 设置帐户 借应付账款贷 1 偿还的所欠货款1 购买货物或接受劳务应该支付的款项2 商业汇票抵付的货款3 转销无法支付的货款 三 核算处理 购货 款项没有支付 借 原材料 某材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付账款 某公司偿还所欠的款项时 借 应付账款 某公司贷 银行存款 应付票据等 如果欠款无法支付 借 应付账款 某公司贷 营业外收入 尚未偿还的所欠款项 第十章借贷复式记账法 负债 二 预收账款P228 一 定义 P228 二 设置帐户 借预收账款 或应收账款 贷 1 发货时 冲销的预收款1 预先收到的货款2 退回多收的货款2 收到补付的不足货款已经预先收到的货款 三 核算处理 第一步 预先收到客户的货款时 借 银行存款贷 预收账款 或应收账款 某公司第二步 发出货物时 借 预收账款 或应收账款 某公司贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 第三步 收到客户补付的剩余货款 借 银行存款贷 预收账款 或应收账款 某公司退回多收的货款 借 预收账款 或应收账款 某公司贷 银行存款 三 其他应付款P229 一 包括 1 应付的经营性租赁的租金2 收取的押金3 应付或暂收的其他款项 二 核算处理 收到其他单位的押金时 借 银行存款 库存现金 贷 其他应付款 存入保证金退还押金时 借 其他应付款 存入保证金贷 银行存款 库存现金 四 应付职工薪酬P230 一 定义 P230 二 职工 P230 三 薪酬内容 1 工资 奖金 津贴和补贴2 福利费3 社会保险费4 住房公积金5 工会经费6 职工教育经费7 非货币性福利8 辞退福利 1 国家有规定的提取比例和提取基础的 按照国家的规定提取2 国家没有规定的提取比例和提取基础的 按照企业的历史数据提取 四 计量 五 核算处理 生产车间的生产工人的薪酬 计入 生产成本 生产车间的管理人员的薪酬 计入 制造费用 行政管理人员的薪酬 计入 管理费用 销售人员的薪酬 计入 销售费用 工程人员的薪酬 计入 在建工程 应发工资 应扣款项 代发款项 实发工资 应发到职工手里薪酬 1 月终 计算应发给职工的薪酬 借 生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程贷 应付职工薪酬 工资2 月终 计算应从中扣除的薪酬 借 应付职工薪酬 工资贷 应交税费 应交个人所得税其他应收款3 下月某日 实际发工资 借 应付职工薪酬 工资贷 银行存款 不发给职工的薪酬 1 月终 计算应上缴的各项款项 借 生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程贷 应付职工薪酬 职工福利费 社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经2 下月初 上缴款项给相关部门 借 应付职工薪酬 职工福利费 社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经贷 银行存款 非货币性福利 1 将自己生产的产品发给职工做福利 决定发放时 借 生产成本 售价 增值税 制造费用管理费用销售费用在建工程贷 应付职工薪酬 非货币性福利实际发放时 借 应付职工薪酬 非货币性福利贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 借 主营业务成本贷 库存商品 2 将自己的资产无偿提供给职工使用 无偿使用时 借 管理费用 等 贷 应付职工薪酬 非货币性福利提取的折旧费 借 应付职工薪酬 非货币性福利贷 累计折旧 五 增值税P233 一 定义 就货物或劳务的增值部分征收的一种税 二 纳税人 1 销售货物2 提供加工 修理修配劳务3 进口货物 分为2类 小规模纳税人一般纳税人 三 核算处理 小规模纳税人 1 设置帐户 应交税费 应交增值税 2 特点 1 销售货物时 只能开普通发票 2 应交增值税 不含税的销售额 征收率3 3 不含税的销售额 含税的销售额 1 征收率3 3 处理 采购时 借 原材料 某材料 价 增值税 贷 银行存款销售时 借 银行存款贷 主营业务收入应交税费 应交增值税交税时 借 应交税费 应交增值税贷 银行存款 一般纳税人 1 设置帐户 应交税费 应交增值税 进项税额 销项税额 进项税额转出 已交税金 转出未交增值税 转出多交增值税 未交增值税 2 特点 1 销售货物 可以开增值税发票 也可以开普通发票 2 购货支付的进项税额可以抵减销货收到的销项税额 供应商 客户 本企业 付进项税 收销项税 销项税额 进项税额 应交增值税 正值 表示本月应该交纳的增值税负值 多余的进项税额在下月可以继续抵减 3 不含税的销售额 含税的销售额 1 增值税率 3 可以抵扣的发票 1 增值税专用发票2 进口货物的专用交款书3 购进免税农产品的专用收购凭证4 可以扣税的运费结算单据 4 核算处理 正常业务 采购业务 借 原材料 某材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款采购的货物退回给供应商 借 银行存款贷 原材料 某材料应交税费 应交增值税 进项税额 销售业务 借 银行存款贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 销售的货物被客户退回 采购 销售 收到货物 借 库存商品贷 主营业务成本退款时 借 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 贷 银行存款 特殊业务 1 购进免费农产品 购进价 13 是进项增值税87 是农产品的成本 借 原材料购进价 87 应交税费 应交增值税 进项税额 购进价 13 贷 库存现金购进价 2 视同销售 1 将货物交付其他单位或个人代销2 销售代销货物3 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人 将货物从一个机构移送其他机构用于销售 但是相关机构设在同一县市的除外4 将自产的 委托加工或购买的货物分配给股东或投资人5 将自产的 委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位和个人6 将自产的 委托加工或购买的货物作为投资 提供给其他单位或个体工商户7 将自产的 委托加工的货物用于集体福利或个人消费8 将自产的 委托加工的货物用于非增值税项目 例如 将自产的货物作为投资 借 长期股权投资贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 借 主营业务成本贷 库存商品 不允许抵扣的进项税 1 用于非增值税应税项目 免征增值税项目 集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务2 非正常损失的购进货物或相关的应税劳务3 非正常损失的在产品 产成品所耗用的购进货物或应税劳务4 国务院财政 税务部门规定的纳税人自用消费品5 上述4条规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用 不允许抵扣的进项税账务处理 1 购入时 已经知道进项税不允许抵扣 进项税直接记入成本借 原材料价 增值税贷 银行存款2 购入时 不知道进项税能不能抵扣 第一步 按照正常购进处理 借 原材料 某材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 第二步 如果不能抵扣时 借 生产成本贷 原材料 某材料应交税费 应交增值税 进项税额转出 交纳增值税 借应交增值税贷 1 月初的进项税2 本月的进项税1 本月的销项税3 本月的已交税金2 本月的进项税额转出 借余 表示企业多交的税金贷余 表示企业本月应该交纳的增值税 借余 表示本月未抵扣的进项税 1 本月内预缴纳本月的增值税 借 应交税费 应交增值税 已交税金 贷 银行存款2 如果本月多交税金转出时 借 应交税费 未交增值税贷 应交税费 应交增值税 转出多交增值税 如果本月应交纳而未交纳的增值税转出 借 应交税费 应交增值税 转出未交增值税 贷 应交税费 未交增值税如果本月交纳上月的增值税 借 应交税费 未交增值税贷 银行存款 3 六 营业税P240 1 定义 P240 2 纳税人 1 提供除了加工 修理修配以外的劳务的单位和个人2 转让无形资产的单位和个人3 销售不动产的单位和个人 3 计税依据 营业额 全部价款 价外费用4 账务处理 计算税金 借 营业税金及附加贷 应交税费 应交营业税交纳税金 借 应交税费 应交营业税贷 银行存款 七 短期借款P241 一 定义 为满足企业生产经营活动对资金的临时需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在1年以内 含1年 的各种借款 二 设置帐户 偿还的借款本金取得的借款本金实际支付的借款利息所欠的借款利息 借短期借款贷借应付利息贷 尚未偿还的本金 尚未偿还的利息 三 核算处理 1 企业取得借款时 借 银行存款贷 短期借款2 关于借款利息 短期借款总利息 借款本金 年利率 12 月数 利息 如果如果 1 按月支付利息 借 财务费用贷 银行存款2 一次还本并支付利息 并且利息数额小 借 短期借款财务费用贷 银行存款 1 按季或按半年支付利息 2 一次还本并支付利息 并且利息数额多 按月提取利息 借 财务费用贷 应付利息按季支付利息 借 应付利息 前2月利息 财务费用 第3个月利息 贷 银行存款 按月提取利息 借 财务费用贷 应付利息还本付息 借 短期借款应付利息财务费用贷 银行存款 八 长期借款P242 一 定义 企业向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在1年以上或超过1年的一个营业周期以上的各种借款 二 设置帐户