基础会计(第二版)-基础会计3(02)

第三章 复式记账,知识目标,能力目标,内容讲解,本章练习,知识目标,理解复式记账的优越性； 熟悉借贷记账法进行账务处理的基本流程； 懂得“记账符号”、“账户结构”、“记账规则”、“会计分录”、“试算平衡”等内容之间的相互关系。,能力目标,能够说出借贷记账法的“账户结构”和“记账规则”； 能够编制简单经济业务的会计分录； 能够通过会计分录解释账户的对应关系。,第二节 借贷记账法,第一节 单式记账与复式记账,内容讲解,二、复式记账方法,第一节 单式记账与复式记账,内容讲解,一、单式记账,一、单式记账,单式记账是指经济业务发生时只在某一个账户中做出单方面记录的一种记账方法。一般只设置“现金”、“银行存款”、“应收账款”和“应付账款”等几种反映财物及债权债务的账户。,第一节 单式记账与复式记账,二、复式记账方法,第一节 单式记账与复式记账,我国采用此方法,二、记账符号,第二节 借贷记账法,内容讲解,一、借贷记账法的含义与起源,三、账户结构,四、记账规则,五、会计分录,六、账户的对应关系,七、试算平衡,八、借贷记账法的应用,九、明细账户的使用,一、借贷记账法的含义与起源,借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，反映企业经济业务增减变动情况的一种会计记账方法。,第二节 借贷记账法,二、记账符号,记账符号是用以确定经济业务增减变动的记账方向。借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的。,第二节 借贷记账法,如果借方登记经济业务的增加，则贷方必定登记经济业务的减少；反之亦然。,借贷记账法下账户的基本结构如图所示。,三、账户结构,账户的结构是由账户的性质决定的。不同性质的账户有不同的账户结构。,第二节 借贷记账法,1.资产类账户,第二节 借贷记账法,借方期初余额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计借方期末余额,三、账户结构,2.负债类账户,第二节 借贷记账法,三、账户结构,贷方期初余额本期贷方发生额合计本期借方发生额合计贷方期末余额,3.所有者权益类账户,第二节 借贷记账法,三、账户结构,4.收入类账户,由于期末时收入金额均应转入利润类账户，所以无期初、期末余额。,第二节 借贷记账法,三、账户结构,5.成本费用类账户,第二节 借贷记账法,三、账户结构,由于大部分账户期末时将余额转入利润类账户，期初、期末一般无余额。,6.利润类账户,利润类账户是所有者权益类账户中的一种类型，其结构为：借方登记从收入类账户中转入的收入，即利润的增加，贷方登记从费用类账户中转入的费用，即利润的减少，期末余额一般在贷方，表示企业的年度累计利润额。,第二节 借贷记账法,三、账户结构,第二节 借贷记账法,利润类账户在年终结账后，一般无余额。,6.利润类账户,三、账户结构,期初余额本期贷方发生额合计本期借方发生额合计期末余额,第二节 借贷记账法,三、账户结构,资产费用负债所有者权益收入,四、记账规则,第二节 借贷记账法,任何经济业务发生至少会引起两个账户的增减； 两个及以上账户之中至少有一个借方，同时也至少 有一个贷方； 借方发生额与贷方发生额一定相等。,“有借必有贷，借贷必相等”,四、记账规则,【例1】阳光公司向银行借入一年期借款60 000元，存入银行。,第二节 借贷记账法,四、记账规则,【例2】阳光公司向供应单位购买材料，价值40 000元，货款尚未支付。,第二节 借贷记账法,四、记账规则,【例3】阳光公司用银行存款偿还前欠供应单位货款20 000元。,第二节 借贷记账法,四、记账规则,【例4】阳光公司用银行存款偿还短期借款30 000元。,第二节 借贷记账法,四、记账规则,【例5】阳光公司用银行存款购入材料一批，价款20 000元。,第二节 借贷记账法,四、记账规则,【例6】阳光公司用银行存款购入固定资产一批，价款100 000元。,第二节 借贷记账法,四、记账规则,【例7】阳光公司将到期的应付票据10 000元转为应付账款。,第二节 借贷记账法,四、记账规则,【例8】企业经批准将盈余公积30 000元转增资本。,第二节 借贷记账法,四、记账规则,第二节 借贷记账法,用“T”醒账户结构反映下列经济业务的关系： 1.用银行存款8 000元偿付应付账款。 2.向银行借入短期借款10 000元，存入银行。 3.将资本公积1 000元转增资本； 4.从银行提取现金10 000元。,五、会计分录,会计分录简称分录，就是按照某项经济业务的内容标明其账户名称、应借、应贷方向及其金额的记录。,第二节 借贷记账法,由一个借方和一个贷方组成对应关系的会计分录,由一个借方和多个贷方或者一个贷方和多个借方组成对应关系的会计分录,五、会计分录,第二节 借贷记账法,五、会计分录,第二节 借贷记账法,编制下列经济业务的会计分录。 (1)以银行存款购入新汽车一辆，计价120 000元。 (2)用银行存款偿还应付共货单位材料款13 000元。 (3)生产车间向仓库领用材料25 000元； (4)收到购货单位前欠货款3 000元； (5)以银行存款16 000元，归还短期借款12 000元及应付供货单位货款4 000元。,六、账户的对应关系,第二节 借贷记账法,反映同一经济业务的账户之间的应借、应贷的关系为账户的对应关系。,(1)能够形成对应关系的账户，必定能代表并说明某类型经济业务的内容。 (2)有些账户之间是不可能形成对应关系的，如果强行将这些无对应关系的账户进行组合，则无法正确反映经济业务的内容。 (3)账户对应关系一般有一借一贷、一借多贷、一贷多借的对应，一般不采用多借多贷的对应关系。,六、账户的对应关系,第二节 借贷记账法,举例说明账户对应关系的意义，为什么一般不采用“多借多贷”的账户对应关系？,七、试算平衡,第二节 借贷记账法,试算平衡是借贷记账法检查账户记录有无错误的一种方法，是根据“资产负债所有者权益”的恒等式及借贷记账法记账规则的原理，将某个期间所有账户记录进行汇总和测算的过程，也是保证账户记录的正确性和完整性的必要过程。,七、试算平衡,第二节 借贷记账法,1.发生额试算平衡法,所有账户本期的借方发生额合计所有账户本期的贷方发生额合计,这种方法一般在登账之前进行。只有发生额试算平衡的会计分录才可以登记账户。在实际工作中，企业一般采用“发生额试算平衡表”或“科目汇总表”来进行发生额试算平衡。,七、试算平衡,第二节 借贷记账法,2.余额试算平衡法,所有账户的借方期末余额合计所有账户的贷方期末余额合计,这种方法一般在登账之后进行。只有所有借贷方余额试算平衡了，才可以编制企业报表。在实际工作中，企业一般采用“余额试算平衡表”或“综合试算平衡表”来进行余额试算平衡。,七、试算平衡,第二节 借贷记账法,八、借贷记账法的应用,第二节 借贷记账法,【例11】华阳公司2004年4月30日各总分类账户的余额如表3-1所示。,八、借贷记账法的应用,第二节 借贷记账法,2004年5月份，该公司发生下列经济业务(暂不考虑增值税)： (1)向银行借入短期借款30 000元，存入银行。 (2)收到投资者投入的资金50 000元，存入银行。 (3)用银行存款购入材料25 000元，材料验收入库。 (4)生产车间领用材料10 000元。 (5)销售产品一批，价款80 000元，款项尚未收到，该批产品成本为40 000元。 (6)将本期收入80 000元和本期成本40 000元转入“本年利润”账户。,根据上述业务内容，采用借贷记账法进行业务处理。,八、借贷记账法的应用,第二节 借贷记账法,第一步：根据上述六笔业务编制会计分录。,(1)借：银行存款 30 000 贷：短期借款 30 000 (2)借：银行存款 50 000 贷：实收资本 50 000 (3)借：原材料 25 000 贷：银行存款 25 000 (4)借：生产成本 10 000 贷：原材料 10 000,八、借贷记账法的应用,第二节 借贷记账法,(5)借：应收账款 80 000 贷：主营业务收入 80 000 同时： 借：主营业务成本 40 000 贷：库存商品 40 000 (6)借：主营业务收入 80 000 贷：本年利润 80 000 同时： 借：本年利润 40 000 贷：主营业务成本 40 000,第一步：根据上述六笔业务编制会计分录。,八、借贷记账法的应用,第二节 借贷记账法,第二步：根据上述会计分录进行发生额试算平衡，如表3-2所示。,八、借贷记账法的应用,第二节 借贷记账法,第三步：开设账户，并将期初余额和本期发生额记入账户(以下用“T”形账户表示)。,八、借贷记账法的应用,第二节 借贷记账法,第三步：开设账户，并将期初余额和本期发生额记入账户(以下用“T”形账户表示)。,八、借贷记账法的应用,第二节 借贷记账法,第三步：开设账户，并将期初余额和本期发生额记入账户(以下用“T”形账户表示)。,八、借贷记账法的应用,第二节 借贷记账法,第三步：开设账户，并将期初余额和本期发生额记入账户(以下用“T”形账户表示)。,八、借贷记账法的应用,第二节 借贷记账法,第三步：开设账户，并将期初余额和本期发生额记入账户(以下用“T”形账户表示)。,八、借贷记账法的应用,第二节 借贷记账法,第三步：开设账户，并将期初余额和本期发生额记入账户(以下用“T”形账户表示)。,八、借贷记账法的应用,第二节 借贷记账法,第三步：开设账户，并将期初余额和本期发生额记入账户(以下用“T”形账户表示)。,八、借贷记账法的应用,第二节 借贷记账法,第三步：开设账户，并将期初余额和本期发生额记入账户(以下用“T”形账户表示)。,八、借贷记账法的应用,第二节 借贷记账法,第三步：开设账户，并将期初余额和本期发生额记入账户(以下用“T”形账户表示)。,八、借贷记账法的应用,第二节 借贷记账法,第三步：开设账户，并将期初余额和本期发生额记入账户(以下用“T”形账户表示)。,八、借贷记账法的应用,第二节 借贷记账法,第三步：开设账户，并将期初余额和本期发生额记入账户(以下用“T”形账户表示)。,八、借贷记账法的应用,第二节 借贷记账法,第三步：开设账户，并将期初余额和本期发生额记入账户(以下用“T”形账户表示)。,八、借贷记账法的应用,第二节 借贷记账法,第三步：开设账户，并将期初余额和本期发生额记入账户(以下用“T”形账户表示)。,八、借贷记账法的应用,第二节 借贷记账法,第三步：开设账户，并将期初余额和本期发生额记入账户(以下用“T”形账户表示)。,八、借贷记账法的应用,第二节 借贷记账法,第四步：编制“余额试算平衡表”，如表3-3所示。,八、借贷记账法的应用,第二节 借贷记账法,第二步和第四步也可以合编一个“综合试算平衡表”，如表3-4所示。,第二节 借贷记账法,八、借贷记账法的应用,第二节 借贷记账法,九、明细账户的使用,第二节 借贷记账法,企业除了设置总分类账户外，往往还根据经济业务的具体内容在总分类账户下设置若干明细分类账户，以便进行明细核算。如“应收账款”总账下可以按债务人的名称设明细账，写成“应收账款单位”账户；等等。 但也不是每个总分类账下都要设明细账，如“累计折旧”、“本年利润”等账户也可以不设明细账。,九、明细账户的使用,第二