2011年7月中级财务会计重点模拟题(1)

20112011 年年 7 7 月中级财务会计重点模拟题月中级财务会计重点模拟题 09 秋以前入学的同学本学期中级财务会计课程仍然采用闭卷笔试的方式进行期末考试 考试时间为 90 分钟 考试内容包括中级 财务会计课程的全部内容 第 1 14 章 试题类型有 单项选择 20 分 多项选择 15 分 简答 10 分 单项业务 根据经 济业务编制会计分录 题 35 分 计算题 10 分 综合题 10 分 一 单选题 一 单选题 1010 题 每题题 每题 2 2 分 共分 共 2020 分 分 以小册子复习为准以小册子复习为准 复习近两年真题 同时可参考同时可参考 中级财务会计导学 中级财务会计真题下载 二 多选题 二 多选题 5 5 题 每题题 每题 3 3 分 共分 共 1515 分 分 以小册子复习为准以小册子复习为准 复习近两年真题 同时可参考同时可参考 中级财务会计导学 中级财务会计真题下载 三 简答题 三 简答题 2 2 题 每题题 每题 5 5 分 共分 共 1010 分 分 见教材或小册子见教材或小册子 1 销售商品确认收入的条件 2 交易性金融资产与可供出售金融资产在会计处理上的区别 3 无形资产摊销的相关规定 4 预计负债的确认条件及或有负债的披露方法 5 举例说明会计政策的含义 6 坏账的含义及其确认条件 7 债务重组的含义及其主要方式 8 投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计核算上的区别 9 财务报表附注的含义及其意义 四 四 单项业务题 单项业务题 3535 分 分 第二章第二章 货币资金货币资金 1 储运部领用备用金储运部领用备用金 4000 元元 借 备用金 或其他应收款 储运部 4000 贷 库存现金 4000 2 以银行存款支付罚款 以银行存款支付罚款 12000 元 元 借 营业外支出 600000 贷 银行存款 600000 3 期初库存现金盘亏期初库存现金盘亏 200 元原因待查 元原因待查 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 200 贷 现金 200 4 期末经批准作为企业的管理费用处理 期末经批准作为企业的管理费用处理 借 管理费用 200 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 200 5 收到本月出租设备收入存入银行 收到本月出租设备收入存入银行 借 银行存款 70000 贷 其他业务收入 设备租金 70000 第三章第三章 应收及预付款应收及预付款 1 将不带息的应收票据贴现 票面金额 将不带息的应收票据贴现 票面金额 10000 元 贴现息为元 贴现息为 800 元 贴现净额元 贴现净额 9200 元 元 借 银行存款 9200 财务费用 800 票面金额与贴现净额的差 贷 应收票据 10000 2 不带息票据到期对方无力付款 票面金额 不带息票据到期对方无力付款 票面金额 10000 元元 借 应收账款 10000 贷 应收票据 10000 3 计提坏账准备 计提坏账准备 123000 元 元 借 资产减值损失 123000 贷 坏账准备 123000 第四章第四章 存货存货 1 上月购进的商品到达并验收入库 买价为 上月购进的商品到达并验收入库 买价为 50000 元 售价为元 售价为 80000 元元 借 库存商品 商品售价 80000 贷 商品采购 商品进价 50000 商品进销差价 商品售价大于进价的差额 30000 2 发出材料 发出材料 30000 元直接用于产品生产 元直接用于产品生产 借 生产成本 30000 贷 原材料 30000 3 结转生产 结转生产 A 产品本月领用原材料应负担的材料超支差异产品本月领用原材料应负担的材料超支差异 1800 元 借 生产成本 1800 贷 材料成本差异 1800 4 计提存货跌价准备 计提存货跌价准备 400000 元 元 借 资产减值损失 400000 贷 存货跌价准备 400000 第五章第五章 证券投资证券投资 1 购入债券一批计划持有至到期 面值 购入债券一批计划持有至到期 面值 100 万 万 借 持有至到期投资 成本 1000000 贷 银行存款 1000000 若购入债券一批计划持有至到期 购入价若购入债券一批计划持有至到期 购入价 106 万 面值万 面值 100 万 万 借 持有至到期投资 成本 1000000 利息调整 60000 贷 银行存款 1060000 若购入债券一批计划持有至到期 购入价若购入债券一批计划持有至到期 购入价 96 万 面值万 面值 100 万 万 借 持有至到期投资 成本 1000000 贷 银行存款 960000 持有至到期投资 利息调整 40000 2 可供出售金融资产本期发生公允价值变动收益 可供出售金融资产本期发生公允价值变动收益 200000 元 元 借 可供出售金融资产 公允价值变动 200000 贷 资本公积 其他资本公积 200000 3 年末 交易性金融资产由原 年末 交易性金融资产由原来的来的 106106 万上涨到万上涨到 108108 万元 试确认交易性金融资产公允万元 试确认交易性金融资产公允 价值变动收益 价值变动收益 借 交易性金融资产 公允价值变动 20 000 贷 公允价值变动损益 20 000 4 4 年末 年末 交易性金融资产交易性金融资产由原来的由原来的 106106 万上降到万上降到 100100 万元 确认交易性金融资产公允价值万元 确认交易性金融资产公允价值 变动损失 变动损失 借 公允价值变动损益 20 000 贷 交易性金融资产 公允价值变动 20 000 第七章第七章 固定资产固定资产 1 1 购入 购入生产用设生产用设备已交付使用 价款备已交付使用 价款 100000100000 元 增值税元 增值税 1700017000 元 并通过银行支付 元 并通过银行支付 借 固定资产 100000 应交税费 增值税 进项税 17000 贷 银行存款 117000 如果购入的是非生产用固定资产 则进项税不能抵扣 需计入固定资产成本 如果购入的是非生产用固定资产 则进项税不能抵扣 需计入固定资产成本 借 固定资产 117000 贷 银行存款 117000 2 2 结转报废固定资产的清理净损失 结转报废固定资产的清理净损失 19001900 元 元 借 营业外支出 处置固定资产净损失 1900 贷 固定资产清理 19000 3 计提固定资产减值准备 计提固定资产减值准备 500000 元元 借 资产减值损失 500000 贷 固定资产减值准备 500000 第八章第八章 投资性房地产及无形资产投资性房地产及无形资产 1 采用分期付款方式购入一项专利 采用分期付款方式购入一项专利 20 5 年 1 月 1 日 乙公司采用分期付款方式向甲公司购入一项专利权 合同约定的 购入价格为 200 万元 分 5 年于每年 12 月 31 日等额支付 在现购方式下 该专利权的购 买价为 160 万元 借 无形资产 专利权 1600000 未确认融资费用 400000 贷 长期应付款 2000000 若不带有融资性质 没有告之现购方式下的价格 则 借 无形资产 专利权 2000000 贷 长期应付款 2000000 2 2 摊销自用商标本月摊销 摊销自用商标本月摊销 1000010000 元元 借 管理费用 10000 贷 累计摊销 10000 第九章第九章 流动负债流动负债 1 辞退一批员工确认补偿金额 辞退一批员工确认补偿金额 12 万元 万元 借 管理费用 120000 贷 应付职工薪酬 辞退福利 120000 2 2009 年年 2 月月 1 日从丙企业购买一批材料 采购成本为日从丙企业购买一批材料 采购成本为 50000 元 增值税额为元 增值税额为 8500 元 材料已发出尚未收到 向丙企业开出并承兑商业汇票一张 期限为元 材料已发出尚未收到 向丙企业开出并承兑商业汇票一张 期限为 4 个月 票面利率个月 票面利率 为为 6 借 材料采购或在途物资 50000 应交税费 增值税 进项税 8500 贷 应付票据 58500 3 本月主营业务应交城市维护建设税 本月主营业务应交城市维护建设税 1200 元 元 借 主营业务税金及附加 1200 贷 应交税费 应交城市维护建设税 1200 4 4 本月分配职工工资 本月分配职工工资 1550015500 元 其中生产工人工资元 其中生产工人工资 90009000 元 车间管理人员工资元 车间管理人员工资 10001000 元 元 行政管理人员工资行政管理人员工资 25002500 元 在建工程人员薪酬元 在建工程人员薪酬 30003000 元 元 借 生产成本 9000 制造费用 1000 管理费用 2500 在建工程 3000 贷 应付职工薪酬 工资 15500 5 与 与 B B 公司达成债务重组协议 用一项非专利抵付前欠货款公司达成债务重组协议 用一项非专利抵付前欠货款 1212 万元 该项专利的账面价万元 该项专利的账面价 值值 1010 万元 未计提摊销与减值准备 营业税率万元 未计提摊销与减值准备 营业税率 5 5 其他税费略 其他税费略 债务重组收益 12 10 10 5 1 5 万 借 应付账款 A 公司 120000 贷 无形资产 专利权 100000 应交税费 应交营业税 5000 营业外收入 债务重组收益 15000 第十章第十章 长期负债长期负债 1 1 按面值发行债券一批 面值 按面值发行债券一批 面值 200200 万 票面利率为万 票面利率为 5 5 款项存入银行 款项存入银行 到期还本 按年 付息 借 银行存款 2000000 贷 应付债券 面值 2000000 2 计提分期付息债券下半年应付利息 计提分期付息债券下半年应付利息 100000 借 财务费用 100000 贷 应付利息或应付债券 应计利息 100000 3 计提长期借款应付利息 计提长期借款应付利息 100000 借 财务费用 100000 贷 应付利息或长期借款 应计利息 100000 第十一章第十一章 所有者权益所有者权益 1 某公司委托证券公司代理发行普通股票某公司委托证券公司代理发行普通股票 100 万股每股面值万股每股面值 1 元 与受托单位约定 元 与受托单位约定 按发行收入按发行收入 3 收取手续费 从发行收入中扣除 股款已存入银行 收取手续费 从发行收入中扣除 股款已存入银行 如按面值发行 如按面值发行 借 银行存款借 银行存款 970 000 财务费用财务费用 30 000 贷 股本贷 股本 1 000 000 如按如按 1 20 元的溢价发行 元的溢价发行 借 银行存款借 银行存款 1 164 000 贷 股本贷 股本 1 000 000 资本公积资本公积 股本溢价股本溢价 164 000 2 按法定程序办完增资手续后增发普通股 按法定程序办完增资手续后增发普通股 100 万股 面值万股 面值 1 元按元按 6 元发行 款项存元发行 款项存 入银行 入银行 借 银行存款借 银行存款 6 000 000 贷 股本贷 股本 1 000 000 资本公积资本公积 股本溢价股本溢价 5000 000 第十二章第十二章 收入 费用和利润收入 费用和利润 1 将拥有的一项专利权出租本月确认收入 将拥有的一项专利权出租本月确认收入 100000 元存入银行 元存入银行 借 银行存款 100000 贷 其他业务收入 专利租金 100000 2 2009 年年 7 月月 1 日甲公司向乙公司销售商品一批 价款日甲公司向乙公司销售商品一批 价款 50000 元 增值税税率元 增值税税率 17 成 成 本本 26000 元 商品已经发出 发票已经开具并向银行办理了托收手续 甲公司给予乙公司元 商品已经发出 发票已经开具并向银行办理了托收手续 甲公司给予乙公司 现金折扣条件为现金折扣条件为 2 10 1 20 N 30 仅商品售价金额享受现金折扣 仅商品售价金额享受现金折扣 借 应收账款 乙 58500 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 5000050000 应交税费应交税费 增值税 销项税 增值税 销项税 85008500 3 5 日付款处于最大折扣期内 对方享受的现金折扣为日付款处于最大折扣期内 对方享受的现金折扣为 50000 2 1000 元元 借 银行存款借 银行存款 5750057500 财务费用财务费用 10001000 贷 应收账款贷 应收账款 乙乙 5850058500 4 赊销商品 增值税专用发票上列示价款 赊销商品 增值税专用发票上列示价款 500 000 元 增值税元 增值税 85 000 元 销售成本为元 销售成本为 400000 元 若销售产品一批货款元 若销售产品一批货款 300000 元已于上月全部收妥存入银行 此次销售产品元已于上月全部收妥存入银行 此次销售产品 余款尚未结清 余款尚未结清 借 预收账款 585000 贷 主营业务收入 500000 应交税费 增值税 销项 85000 5 销售不适用的原材料一批 买价为 销售不适用的原材料一批 买价为 10000 元 款项存入银行 元 款项存入银行 借 银行存款 11700 贷 其他业务收入 10000 应交税费 增值税 销项 负责人 1700 6 赊销商品一批 合同规定某日前对方有权退货 公司无法估计退货率 赊销商品一批 合同规定某日前对方有权退货 公司无法估计退货率 价款价款 2000000 已开出销货发票并发出产品 已开出销货发票并发出产品 商品已经发出 成本为成本为 1200000 元 元 货款尚未结算 发出商品时 借 应收账款 340000 贷 应交税费 增值税 销项税 340000 同时 借 发出商品 1200000 贷 库存商品 1200000 7 年终决算结转本年发生的亏损 年终决算结转本年发生的亏损 100 万 万 借 利润分配 未分配利润 1000000 贷 本年利润 1000000 8 将本年实现的净利润 将本年实现的净利润 120 万结转至万结转至利润分配账户 借 本年利润 1200000 贷 利润分配 未分配利润 1200000 9 将本年实现的净利润 将本年实现的净利润 120 万 按万 按 10 的比例提取法定盈余公积 的比例提取法定盈余公积 借 利润分配 提取法定盈余公积 120000 贷 盈余公积 120000 10 将本年实现的净利润 将本年实现的净利润 120 万 同时向投资人分配现金股利万 同时向投资人分配现金股利 30 万 万 借 利润分配 应付普通股股利 300000 贷 应付股利 300000 11 经批准用盈余公积 经批准用盈余公积 5000000 元转增资本 元转增资本 借 盈余公积 5000000 贷 实收资本 股本 12 本年应交所得税 本年应交所得税 1000000 年内已预交部分 年内已预交部分 600000 本年递延所得税资产增加 本年递延所得税资产增加 80000 借 所得税费 320000 递延所得税资产 80000 贷 应交税费 应交所得税 400000 第十三章第十三章 会计调整会计调整 1 发现去年购入的一台设备一直未计提折旧 该设备原值 31 万 预计净残值 1 万元 采 用直线法折旧 预计使用年限 10 年 经判断 为非重大会计差错 补提上一年折旧 31 1 10 3 万 借 制造费用 30000 贷 累计折旧 30000 五 计算题五 计算题 1 已知已知 12 月月 31 日部分账户 应收票据 应收账款 预收账款 应付账款 预付账款 库日部分账户 应收票据 应收账款 预收账款 应付账款 预付账款 库 存商品 的年初余额和年末余额 以及本年度确认的主营业务收入 主营业务成本和坏账存商品 的年初余额和年末余额 以及本年度确认的主营业务收入 主营业务成本和坏账 损失 损失 要求计算 要求计算 销售商品 提供劳务收到的现金 销售商品 提供劳务收到的现金 购买商品 接受劳务支付的现金 购买商品 接受劳务支付的现金 账户年初余额年末余额变化金额 应收票据500000600000增加 100000 应收账款400000200000减少 200000 预收账款0120000增加 120000 应付账款700000500000减少 200000 预付账款8000001000000增加 200000 库存商品900000750000减少 150000 主营业务收入10000000 主营业务成本6000000 坏账损失80000 1 销售商品 提供劳务收到的现金 销售商品 提供劳务收到的现金 课本课本 P336 公式公式 10000000 100000 200000 120000 80000 购买商品 接受劳务支付的现金 课本购买商品 接受劳务支付的现金 课本 P339 6000000 200000 200000 150000 2 年初公司 未分配利润 明细账户有贷方余额 120 万 已知年度实现税前利润 100 万万 含国债利息收入及罚金支出 本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入 8000 和税款滞纳金支出和税款滞纳金支出 4000 另有一项设备价值 15 万元 预计使用 5 年 该设备使用第一年 公司采用直线法计提折旧 3 万元 但税法规定按年数总和法计提折旧 5 万元 公司的所得 税税率为 25 盈余公积提取率为 10 当年未向投资者分配利润 递延所得税年初余递延所得税年初余 额为额为 0 无其他纳税调整事项 无其他纳税调整事项 要求计算 要求计算 本年的纳税所得额 本年的纳税所得额 本年的应交所得税 本年的应交所得税 本年的净利润 本年的净利润 年末年末 提取的盈余公积金 提取的盈余公积金 年末的未分配利润 年末的未分配利润 参考答案 1 年度纳税所得额 1000000 8000 4000 20000 996000 2 全年应交所得税额 996000 25 249000 3 本年净利润 由于固定资产的账面价值为 150000 30000 120000 元 固定资产的计税基础为其成本 150000 50000 100000 元 由于资产的账面价值 计税基础 故产生应纳税暂时性差异 20000 元 则对应的递延所 得税负债为 20000 25 5000 本年的所得税费 249000 5000 254000 本年净利润 1000000 254000 746000 4 年末提取的盈余公积 提取的盈余公积 746000 10 74600 年末的未分配利润 年初未分配利润 本年未分配利润 1200000 746000 74600 1871400 3 发行 5 年期债券一批 面值 100 万元 年利率为 6 其时的市场利率为 4 实际发 行价 1 089 808 元发行 该债券为一次还本 分次付息 公司于每年的 6 月 30 日 12 月 31 日结算利息并分摊债券溢价 要求计算该批债券的下列指标 要求计算该批债券的下列指标 1 应付债券溢价 应付债券溢价 2 半年的应付利息 半年的应付利息 3 采 采 用实际利率法计算的第用实际利率法计算的第 1 期利息费用以及分摊的债券溢价 期利息费用以及分摊的债券溢价 4 第 第 1 期末的债券摊余成期末的债券摊余成 本 本 参考答案 1 应付债券溢价 应付债券溢价 1 089 808 1000000 1089808 2 半年的应付利息 半年的应付利息 1000000 6 2 30000 3 采用实际利率法计算的第 采用实际利率法计算的第 1 期利息费用以及分摊的债券溢价期利息费用以及分摊的债券溢价 采用实际利率法计算的第 1 期利息费用 1 089 808 4 2 21796 分摊的债券溢价 30000 21796 8204 4 第 第 1 期末的债券摊余成本期末的债券摊余成本 1089808 8204 1081604 详细解答 期数应付利息实际利息 费用 溢价摊销额未摊销溢价债券摊 余成本 面值 票面 利率 3 2 2007 01 01898081089808 2007 06 3030000217968204816041081604 2007 12 3130000216328368732361073236 2008 06 3030000214658535647011064701 2008 12 3130000212948706559951055995 2009 06 3030000211208880471151047115 2009 12 3130000209429058380571038057 2010 06 3030000207619239288181028818 2010 12 3130000205769424193951019395 2011 06 303000020388961297831009783 2011 12 313000020218978201000000 合计 2 年初年初 A 公司认购公司认购 B 公司普通股公司普通股 10 准备长期持有 总股数为 准备长期持有 总股数为 10 万股 已知每股面值万股 已知每股面值 10 元 实际买价元 实际买价 12 元 其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利元 其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利 0 5 元 元 另外支付的 另外支付的 相关费用相关费用 6000 元 元 B 公司年度实现净利润公司年度实现净利润 800 万和宣告分配的现金股利万和宣告分配的现金股利 100 万 万 要求计算 要求计算 1 A 公司的初始投资成本 公司的初始投资成本 2 应收股利 应收股利 2 采用成本法核算应确认的投资收益 采用成本法核算应确认的投资收益 3 采用权益法核算 应确认的投资收益以及年末 采用权益法核算 应确认的投资收益以及年末 长期股权投资长期股权投资 的账面余值 的账面余值 参考答案 1 计算 A 公司的初始投资成本 12 0 5 100000 6000 1156000 应收股利 0 5 100000 50000 2 采用成本法核算应确认的投资收益 1000000 10 100000 元 3 采用权益法核算应确认的投资收益 8000000 10 800000 元 年末 长期股权投资 的账面余值 1156000 800000 100000 1856000 元 5 已知 M 公司所得税税率为及年度部分资料如下 1 存货期末账面价值 800000 元 其中 存货跌价准备 期末余额 50000 元 2 交易性金融资产期末账面价值 400000 元 其中公允价值变动净收益 100000 元 3 固定资产原价 1500000 元 会计核算的累计折旧 500000 元 无减值 按税法规 定计提的累计折旧则为 900000 元 4 年初投入使用的一项使用寿命不确定的无形资产 原价 600000 元 会计上未摊 销也未计提减值准备 税法规定按 6 年并采用直线法摊销 5 本年末应付产品保修费 100000 元 要求 根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表 各项业务的计要求 根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表 各项业务的计 税基础 暂时性差异的金额和类型 递延所得税资产和递延所得税负债金额 税基础 暂时性差异的金额和类型 递延所得税资产和递延所得税负债金额 M 公司资产与负债项目暂时性差异分析表 金额 元 暂时性差异项目账面价值计税基础 应纳税可抵扣 递延所得 税资产 递延所得税负 债 存货75000080000050000 50000 2 5 交易性金 融资产 400000300000100000 100000 25 固定资产1500000 5000001500000 900000400000 400000 25 无形资产600000500000100000 100000 25 预计负债1000000100000 100000 25 五 综合题 1 A 公司向 B 公司赊购材料一批 后 A 公司发生财务困难 无法按合同约定偿还货款 2340000 元元 双方协商进行债务重组 由 A 公司以一台设备清偿该项债务 已已知设备原价 2086000 元 累计折旧 800000 元 公允价值 1786000 元 要求 要求 1 分别计算 分别计算 A B 公司的债务重组损益 公司的债务重组损益 2 编制 编制 A 公司以设备抵债的全公司以设备抵债的全 部会计分录 部会计分录 课本 课本 P149 参考答案 1 A 公司债务重组收益 2340000 1786000 554000 元 B 公司债权重组损失 2340000 1786000 554000 元 2 编制 A 公司用设备抵债 结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录 将固定资产转入清理 借 固定资产清理 1286000 累计折旧 800000 贷 固定资产 2086000 用设备抵债 借 应付账款 B 公司 2340000 贷 固定资产清理 1786000 营业外收入 债务重组利得 554000 同时 借 固定资产清理 500000 贷 营业外收入 资产处理利得 500000 2 购入一项设备当即交付购入一项设备当即交付行政部门使用行政部门使用 已知设备买价 已知设备买价400 000 元 增值税 增值税68 000 元 运输过程中发生运输过程中发生运费 500 元 设备预计使用 5 年 预计净残值 3500 元 要求 要求 1 计算设备的原价 计算设备的原价 2 分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算第 分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算第 1 年的折旧额 年的折旧额 3 编制购入设备 采用年数总和法计提第 编制购入设备 采用年数总和法计提第 1 年折旧的会计分录 年折旧的会计分录 解答 解答 1 设备交付使用时的原值 400000 68000 500 468500 元 2 采用双倍余额递减法计算第 1 年的折旧额 468500 40 187400 采用年数总和法计算第 1 年的折旧额 468500 3500 5 15 155000 双倍余额递减法计算详见下表 年次固定资产原值年折旧率年折旧额累计折旧账面价值 146850040 187400187400281100 246850040 112440299840168660 346850040 67464367304101196 4468500 4884841615252348 5468500 48848 4650003500 合计 465000 采用年数总和法计算见下表 年次固定资产原值净残值应计折旧总额年折旧率年折旧额 146850035004650005 15 155000 246850035004650004 15 124000 346850035004650003 15 93000 446850035004650002 15 62000 546850035004650001 15 31000 合计 465000 3 编制购入设备 计提折旧的会计分录 编制购入设备 计提折旧的会计分录 购入设备 借 固定资产 468500 贷 银行存款 468500 计提折旧 借 管理费用 155000 贷 累计折旧 155000 3 A 公司为增值税一般纳税人 原材料采用计划成本核算 已知 原材料 账户期初余额 为 40000 元和 材料成本差异 账户期初余额 4000 元 原材料单位计划成本 10 元 该工 厂 1 月份原材料收发情况如下 1 1 月 10 日进货 1000 公斤 支付材料货款 9500 元 材料增值税进项税额 1615 元 运 费 400 元 运费增值税税率为 7 材料已验收入库 2 1 月 15 日车间一般耗用领用材料 100 公斤 3 1 月 20 日进货 2000 公斤 增值税发票上价税合计为 22464 元 增值税税率为 17 款项用银行存款支付 另支付运费 1000 元 材料已验收入库 4 1 月 25 日车间生产产品领用材料 2500 公斤 要求 要求 1 对本月发生的领料业务编制会计分录 对本月发生的领料业务编制会计分录 2 计算本月原材料的成本差异率 本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本 计算本月原材料的成本差异率 本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本 差异额 差异额 3 结转本月领用原材料的成本差异 结转本月领用原材料的成本差异 参考答案 参考答案 1 对本月发生的领料业务编制会计分录 对本月发生的领料业务编制会计分录 借 制造费用借 制造费用 1000 生产成本生产成本 25000 贷 原材料贷 原材料 26000 2 计算本月原材料的成本差异率 本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本 计算本月原材料的成本差异率 本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本 差异额 差异额 材料成本差异率 材料成本差异率 4000 128 130 40000 10000 20000 100 5 72 发出材料应负担的差异 发出材料应负担的差异 26000 5 72 1487 20 元 元 月末原材料应负担的差异月末原材料应负担的差异 40000 10000 20000 25000 1000 5 72 2516 8 3 结转本月领用原材料的成本差异 结转本月领用原材料的成本差异 借 制造费用借 制造费用 57 2 生产成本生产成本 1430 贷 材料成本差异贷 材料成本差异 1487 20 本月产生两次差异的计算过程 考试不用写上 供大家理解之用 本月产生两次差异的计算过程 考试不用写上 供大家理解之用 1 月月 10 日进货 日进货 借 材料采购借 材料采购 9872 9500 400 93 应交税金应交税金 应交增值税 进项税额 应交增值税 进项税额 1643 1615 400 7 贷 银行存款贷 银行存款 11515 入库 借 原材料入库 借 原材料 10000 贷 材料采购贷 材料采购 9872 材料成本差异材料成本差异 128 1 月月 20 日进货 日进货 借 材料采购借 材料采购 20130 应交税金应交税金 应交增值税 进项税额 应交增值税 进项税额 3334 贷 银行存款贷 银行存款 23464 借 原材料借 原材料 20000 材料成本差异材料成本差异 130 贷 材料采购贷 材料采购 20130 4 D 公司附现金折扣条件销售商品一批 增值税专用发票上列示价款公司附现金折扣条件销售商品一批 增值税专用发票上列示价款 500500 000000 元 增值税元 增值税 8585 000000 元 销售成本为元 销售成本为 400000400000 元 现金折扣条件为元 现金折扣条件为 2 102 10 1 201 20 N 30N 30 购货方在折扣期 购货方在折扣期 内付款 内付款 注增值税不计算现金折扣 注增值税不计算现金折扣 要求 要求 1 计算购货方在最优惠期内付款时公司实收的货款总额 计算购货方在最优惠期内付款时公司实收的货款总额 2 计算购货方 计算购货方 在次优惠期内付款时公司实收的货款总额 在次优惠期内付款时公司实收的货款总额 3 编制销售商品 收到货款的会计分录 编制销售商品 收到货款的会计分录 参考答案 1 计算购货方在最优惠期内付款时公司实收的货款总额 计算购货方在最优惠期内付款时公司实收的货款总额 最优惠期内付款 即在 10 天内付款 购货单位享受的现金折扣 500000 2 10000 实际支付金额为 500000 85000 10000 575000 即购货方在最优惠期 内付款时公司实收的货款总额 2 计算购货方在次优惠期内付款时公司实收的货款总额 计算购货方在次优惠期内付款时公司实收的货款总额 次优惠期内付款 即 20 天内付