国税局对出口退税调查的职权

1/19国税局对出口退税调查的职权国家税务总局关于进一步做好出口退税工作的通知税总函XX184号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为了充分发挥出口退税的职能作用，更好地服务我国构建开放型经济新体制，促进外贸稳定增长，经研究，现就进一步做好出口退税工作的有关事项通知如下：一、认真落实全国税务机关出口退税管理工作规范是持续推进出口退税管理现代化的重要保障。各地国税机关要严格按照国家税务总局关于抓好全国税务机关出口退税管理工作规范落实工作的通知要求，切实抓好出口退税管理岗位设置、审批权限下放、分类管理等重点工作，规范出口退税管理，不断提升管理的质量和效率。要按照退税规范及国家税务总局关于XX年出口货物税收函调情况的通报等有关要求认真抓好出口货物税收函调工作。二、准确、及时办理出口退税，是国税机关履职尽责、服务外贸发展的具体体现。各地国税机关要认真分析研究影响退税进度的因素，采取切实可行的措施及时予以解决。近期，要重点做好以下工作：2/19对出口企业申报的符合规定的退税，主管国税机关应按照退税规范及税总函XX29号文件规定的时限办结。开展出口退税未退税款清理和排查工作。各地国税机关要对本辖区的出口企业在XX年12月31日以前申报，在XX年4月1日以前尚未办理的出口退税，进行清理和排查，分清原因，妥善处理。对属于审核发现有疑点的，要及时按有关规定进行核查。对发函后回函结果不清晰的，要重新发函调查；对经核查后排除相关疑点的，要及时审批办理退税；对经排查后按规定不予办理出口退税或暂缓办理出口退税的，要及时告知出口企业。复函地税务机关要严格按照规定，做好复函工作。各省国家税务局应于7月15日以前，将未退税款清理情况连同填报的出口退税未退税款清理情况表，一并上报税务总局。进一步强化出口退税计划管理。为认真落实国务院关于完善出口退税负担机制的决定，各地国税机关要加强调查研究，及时了解掌握本地出口企业的生产、出口动态，科学测算每月所需的出口退税计划。同时，要逐月分析办理出口退税情况与组织收入之间的关系，力争实现均衡退库。经测算，如果发现企业退税同比或环比可能大幅变化3/19的，要认真分析原因，及时予以解决。各省国家税务局应于每月12日前，填报出口退税退库情况测算表，上报税务总局。三、严密防范和严厉打击骗取出口退税违法行为是支持守法企业健康发展，构建竞争公平、秩序规范的出口退税管理环境的必要措施。各地国税机关在落实各项出口退税政策、进一步提高工作效率的同时，要进一步加大打击骗取出口退税力度。加强出口退税风险管理工作。各地国税机关对出口退税管理工作中存在的风险，要按规定开展识别、推送、应对、反馈和考核工作。要建立面向出口企业的退税风险提醒制度，积极引导出口企业建立风险内控机制，提醒出口企业对来自风险供货地区、风险供货企业的出口货物以及税务机关发现的存在退税风险的业务加强内控，共同防范退税风险。规范和加强出口退税审核系统的应用管理，保证出口退税审核系统的数据完整、准确、规范。加大出口骗税稽查力度。各地国税机关要认真按要求完成出口退税指令性检查工作，对涉嫌骗取出口退税的，要依法稽查、严肃处理。要进一步加强与公安、海关等部门的沟通与联系，形成“齐抓共管”打击出口骗税的良好局面。4/19附件：1.出口退税未退税款清理情况表2.出口退税退库情况测算表国家税务总局XX年3月31日国税局长解析出口退税厦门厦门市国税局张贻奏局长认为：出口退税机制改革对厦门外向型经济发展是挑战，更是机遇！发展厦门出口贸易，要充分考虑到新机制的调整、厦门财政的支撑力和特区经济的协调发展10月13日国务院发布了关于改革现行出口退税机制的决定，财政部、国家税务总局联合发布了关于调整出口货物退税率的通知，出口退税新机制立即引起广泛的关注。它已不是简单的一个“税”字就可以揽括了，它还涉及成本、价格、财政、外贸、区域经济等诸多问题。近5年来厦门国内生产总值平均每年增长14，出口拉动经济增长的贡献率就高达10以上。对于出口依存度非常高的厦门，如何认识新的出口退税机制，如何化解矛盾，焕发活力，是一道颇为重要的经济课题。为此，我们采访了厦门市国税局局长张贻奏，请他谈谈与出口退税机制改革相关的话题。“出口欠退税”将成往事背景：至2002年末全国累计应退未退税额高达2477亿元，成为中央财政一笔巨大的隐性负债，给经济社5/19会发展带来一定的负面影响。谈出口退税，绕不开出口欠退税这个敏感话题。张贻奏乐观地告诉我们，今天我们在谈论出口欠退税，而再过一、两年，或许“出口欠退税”问题已淡出我们的视野。“新账不欠，老账要还”：中央已明确表示了彻底解决出口欠退税问题的决心。张贻奏告诉我们，出口欠退税同样困扰着厦门出口企业。目前，厦门出口企业有2100多家，虽然厦门极力向中央争取退税指标，2000年至2002年分别退税19亿元、275亿元、3067亿元，退税指标年年递增，但出口欠退税问题仍客观存在。如今年厦门已争取出口退税指标4733亿元，但2002年应退税额至今仍欠22亿元，今年19月除5000万元农产品退税已兑现外，其余都没有指标办退。这对于外贸出口企业起到一定的负面影响，如厦门建发2002年至XX年上半年，出口欠退税数亿元。张贻奏说，出口欠退税使许多企业的利润只能在账面上体现出来。实行新的退税机制后，“新账不欠”，意味着新发生的出口退税有了保障；“老账要还”意味着陈欠不仅可以得到偿还，并可以得到贴息。由此，企业获得了稳定的预期，明晰了政策成本，减少了经营的不确定性。所以说，相比之下，新机制大大优于旧机制。因此，应该乐观其成。6/19分析：从表面上看，出口欠退税问题是由于中央财政没有能力足额安排出口退税资金来满足出口贸易迅速增长的需要，但从深层次分析，是原有出口退税机制不合理并与外贸经营体制改革要求不相适应。主要表现在：出口退税结构不合理，不适应产业结构调整优化的要求；出口退税数额超出了中央财政的承受能力；出口退税的负担机制不够科学，不利于出口贸易的科学、规范管理。由于企业增值税收入由中央和地方分享，而企业出口退税由中央财政全额负担，势必导致出口增长越快，中央财政负担越重，难免产生欠退税问题。产业结构调整了方向标背景：这次出口退税率进行结构性调整，区别不同产品调整退税率：对国家鼓励出口的产品退税率不降或少降，对一般性出口产品的退税率适当降低，对国家限制出口的产品和一些资源性产品多降或取消退税。调整后的出口退税率为17、13、11、8、5五档，自XX年1月1日起实行。按出口产品结构分别不同的退税率测算，全国平均出口退税率由1511调整为1217，降低了294个百分点。张贻奏认为，这次出口退税率的调整，体现了我国引导产业结构调整的政策精神。从厦门情况看，对交通运7/19输设备制造、工程机械等国家鼓励出口的行业而言，如厦工、大金龙、小金龙、造船厂等，由于继续实行17的出口退税率，不但没有负面影响，而且可以得到及时的退税，新政策的积极效应将逐渐显现。对纺织服装、家用电器、电子元器件、金属新材料、有色金属冶炼等行业而言，由于出口退税率的降低，将有不同程度的负面影响，这些行业的出口利润空间将被压缩。张贻奏说，国家政策只能统一，但经济活动形式千差万别，新的退税机制使一些企业经济效益受到影响，也是客观的。重要的是要勇敢正视它，认真消化它。他给我们算了一笔企业账，按XX年厦门出口预计应退税款69亿元计算，出口退税率平均下调约3个百分点后，厦门出口企业的退税款预计减少13亿多元，这必然相应增加出口企业的出口成本。目前，纺织品出口平均利润率仅为2至3，出口退税率下调4将使这一行业面临变数，电子元器件、家用电器等行业也会受到一定影响。退税率下调带来的负面影响，张贻奏认为至少可以通过三条途径化解。一是提高出口商品价格，出口企业可以利用出口政策和出口退税率调整这一契机，在与外国进口商的价格谈判中，要求对方让利，提高出口商品销售价格以增加企业出口利润；二是适当转嫁供货企业，要求供货企业适当降低出口商品的销售价格，以减少出口企业的8/19进货成本；三是外贸企业通过内部挖潜、苦练内功，推行外贸代理制，加强内部经营管理，减少经营成本。因此，若上述三条途径能各消化一个百分点，把退税率下调约3个百分点的影响分别在国际进口商、供货企业及外贸企业三者之间共同分担，那么，降低退税率的负面影响就可以得到消除，从这个意义上看，退税改革是挑战也是机遇。分析：调低退税率是企业的直接损失吗？从理论上看，退税率降低，企业收入明显减少，这是很简单的算术题；但从实际上看，名义上的高未必真高，名义上的低未必真低。比如，欠退税使许多企业的利润只能体现在账面上，看得到摸不着；许多外贸出口企业迫于资金压力，放弃了一些微利的订单，损失是客观存在的；有些企业贷款经营，其支付的利息也影响了企业的出口效益。相反，新机制使企业及时、足额得到退税款，企业可以大大缩短资金运作周期。“小果实”虽然小一点，但实实在在，比起空壳的“大果实”强多了。俗话说，宁要实价800，不要虚价1000。孰利孰弊，商家心中自有一本账。利益与责任挂钩得更紧背景：从XX年起，以2000年至XX年8月实际出口退税平均数为基数，对超基数部分的应退税额，按中央75与地方25的比例分别负担。张贻奏告诉我们，现行增值税属共享税，增值税地方直接分享25，并以9/191994年税改前增值税收入为基数，超基数部分中央按30返还地方，而出口退税则由中央财政全额负担，利益分享与责任分担不对称。因此，建立出口退税共同负担机制，能够在保持分税制财政体制稳定的前提下，实现利益与责任的统一，有利于建立中央和地方共同加强出口退税管理、打击出口骗税违法行为的有效机制，有利于从根本上解决出口欠退税问题，有利于推进外贸体制改革，促进我国外贸和经济持续发展。在分析了共同负担出口退税机制的重要意义后，张贻奏也对厦门财政负担表示关注，因为按照共同负担机制，厦门出口退税基数在45亿元左右，而XX年出口应退数预计有69亿元，即使明年厦门市保持今年的出口水平，扣除退税率下调减少退税额136亿元后，超基数退税达104亿元，其中厦门市财政需分担26亿元。应对三措施迎接挑战引导出口企业延长在厦产业链增加出口产品在厦增值率发挥厦门的出口加工区优势厦门企业要稳步发展，厦门外向型经济要持续成长，厦门海湾型城市建设要迅速推进，面对出口退税新机制的出台，厦门如何走好这步棋？张贻奏说，对于厦门，首先要考虑的是，由于出口退税机制的改革，中央和地方政府10/19在负担出口退税的同时，可能出现厦门外贸出口形势越好、出口量越增加，厦门财政压力越大的新问题。张贻奏算了一笔财政账。他说，实行新的退税机制后，一般贸易出口额每增加1美元，从退税角度看，按新的平均退税率1217和退税地方分担比例25计算，地方财政应负担约025元；从征税角度看，按增值税平均征税率1511、增值税地方直接和间接分成475的比例计算，地方财政增加收入约059元。表面上似乎既可增加出口创汇，又可增加地方财政收入。但实际并非如此，因为每个出口产品都要经过多环节加工、多环节征税。就厦门而言，有的外贸企业收购外地产品出口，产品在外地加工、外地征税；有的虽然收购本地产品出口，但只有最后一个环节在本地加工、征税。所以，若按目前厦门工业品平均增值率2269计算，地方财政增加收入不是059元而是013元，退税负担大于征税分成012元。因此，在出口退税机制改革后，要增加外贸出口，就必须积极培植新的财源，延长出口产品的产业链，提高出口产品的增值率，才能实现扩大出口创汇、发展地方经济、增加地方财政收入的目标。如何实现这一目标？张贻奏认为：第一，要引导出口企业延长其出口产品在厦门的产业链，增加在厦门原材料、零配件的采购量，促进更多的11/19出口产品在厦门加工、在厦门征税。第二，要鼓励深加工出口产品、特别是高附加值出口产品在厦门加工、在厦门征税，提升出口产品增值率，增加出口产品的地方财政效益。第三，要考虑的是，如何发挥厦门优势，凸显出口加工区的优势，提高企业竞争力。由于国家出口退税机制改革后，不少出口产品按17缴税、按13退税，两者相差4个百分点。但是，如果企业进入出口加工区，其出口产品在加工环节享受不征不退政策，就不必为加工环节的4个百分点而“操心”。而且，加工区由海关实行统一监管，可以提高通关速度。目前，已有一些规模较大的进料加工企业看准出口加工区的投资优势，纷纷落户位于海沧的出口加工区。第二十三期：贯彻出口退税政策，提高风险管控主持人：欢迎来到深圳市国税网站在线访谈室，今天我们很荣幸请来了深圳市国家税务局党组成员、总经济师何进先生就出口退税政策宣传与管理方面的工作内容与各位网友进行在线交流，同时参加访谈节目的还有深圳市国家税务局直属税务分局陈伟仕局长、罗淑琴副局长等嘉宾。主持人：何总，您好！何进：主持人好！各位网友大家好！今天很高兴12/19来到深圳国税网站参加在线访谈活动，和大家进行在线交流，这也是我们开展税法宣传的一项重要活动。我谨代表深圳国税局欢迎各位网友光临深圳国税网站主办的“深圳国税访谈室”，感谢各位长期以来对深圳国税工作的关心和支持，也欢迎大家就今天访谈的主题踊跃地提出问题，对我们的工作提出诚挚的批评，我们在这里将认真聆听，并努力做好答疑和解释工作。主持人：下面请何总给我们介绍一下今天在线访谈的主题。何进：今天的主题是“认真贯彻出口退税政策，努力提高风险管控，共同促进外贸经济持续发展”。何进：我们准备的访谈内容分为四个部分：第一是介绍下全市出口退税工作的基本情况；第二是我们在出口退税管理和服务方面的主要做法；第三是提请出口企业注意的事项、以及企业如何加强风险防控；第四是与网友们在线问答交流。主持人：下面先请直属税务分局陈伟仕局长给我们介绍一下深圳市出口退税的基本情况。陈伟仕：好的。深圳市是一个外向型经济发达的城市，截至XX年，外贸出口总额连续19年取得全国大中城市排名第一位。XX年底，全市共有27378户出口企业办理了出口退税认定手续，其中，外贸企业10942户，生13/19产型出口企业12750户，小规模出口企业3686户。陈伟仕：XX年，全市共办理出口退税亿元，排名居全国大中城市第一位，约占全国总额的1/10。XX年1-4月，全市办理了退税亿元。出口退税对促进我市的外贸经济发展，具有很重要的作用。主持人：现开始回答几个纳税人问题。何进：过客匆匆问题：我是外资企业，刚刚开始有出口业务，内地购货出口的，现在要开始申请退税，请问我应该走什么杨的流程呢？听说外贸企业要去深圳国税总局申请，我应该要带哪些资料过去？系统升级期间可以去申请吗？答复：如企业为一般纳税人出口企业，应到我局办理外贸企业出口退税业务。首先，应先到办税服务大厅做出口退税认定，然后在货物出口后按相关规定进行出口退税申报。5月30日到6月10日期间，由于退税审核系统升级，暂停办理出口退税认定，6月11日起恢复办理。具体认定和申报资料要求可见国税网站出口退税专栏。罗淑琴：奶茶问题：我想问一下：我们是新办的外贸企业，请问申报出口退税一般包括哪几个环节？答复：出口企业首先要进行退税认定；其次，发生出口业务后，按月整理好相关的报关单证、增值税专用发票等资料，进行预审申报，这个可以采用远程预审方式或14/19直接到办税服务大厅预审；在预审通过后，进行正式申报，然后进入我们的出口退税审核环节。罗淑琴：440301723027557问题：出口退税的从报关单收回到企业申报退税，再经过税务人员逐级审核到退税款批复，中间的时间较长一般在4-7个月，那么对企业来说就会造成积压大量的资金，有没有办法提高退税款的发放，提高企业对退税款资金的周转率？答复：我们承诺对于企业正式申报的退税资料，在单证齐全，信息齐全，不需要函调的情况下，在20个工作日之内审核完毕。企业审核期较长，可能是涉及发函的情况。请企业备齐相关资料，积极配合函调工作。罗淑琴：Wadeli问题：我们企业在申报期限届满前还没有办法取得增值税专用发票申报不了怎么办？答复：可申请延期申报。最长可延期三个月。罗淑琴：440301723027557问题：外贸企业人员从提交退税单据到税务机关审核单证的时间有没期限，为什么同一天交单的单证，不同审核员审，有的可以半个月审结有的需要二个月审结，答复：由于各个企业的业务存在差异，所以审核员会根据实际需要进行审核。可能会要求企业补充资料或者发函等特殊情况，延缓了退税进程。罗淑琴：欧立：大家好，我想请问下免抵退的税15/19负率是如何计算。答复：免抵退还原税负率/罗淑琴：无关人员路过问题：请教一下我们是外贸企业，被税局通知需要视同内销征税，听说可以开一个证明，然后出口对应的进项可以抵扣？请问是什么证明，去哪里开具？答复：企业所指的是外贸企业出口视同内销征税进项抵扣证明。外贸企业出口视同内销征税的货物税的货物外），按照规定可以向退税部门申请开具进项抵扣证明，在取得该项证明的下一个增值税纳税申报期到征税机关申报销售收入并凭该进项抵扣证明抵扣该笔出口货物对应的进项税额。开具抵扣证明的期限是退税申报期限截止日的次日起30天内，如果超过30天，就不能开具抵扣证明了。罗淑琴：hxy2811：近期会升级出口退税系统，主要涉及哪些方面的变更呢？答复：升级后系统功能没有变化。罗淑琴：youyou：想知道跨境贸易人民币结算与外币结算的差异谢谢答复：目前，外贸企业申报以人民币结算的出口货物退税时，所需提交书面资料及办理程序与以其他外币结算的出口业务完全相同，但退税审核时不再需要核对收汇16/19核销单电子信息。罗淑琴：税务学习：您好，请问委托加工业务递单的时候，合同需要的是原件还是复印件也可以，谢谢！答复：委托加工合同原件。罗淑琴：津村药业：请问蔬菜品种出口免税是否适用于中药材初加工企业,我司涉及到药用蔬菜有干姜山药葛根现在海关编码有的是免税,有的有退税率,但都是免税蔬菜品种,不知道是否执行出口免税,相同品种内销也不知能否免税。答复：国家税务总局关于下发出口退税率文库XX0201A版的通知明确，对于财税XX137号文件规定的蔬菜产品，在XX年2月29日前出口的，满足退税条件的，应退税；不满足退税条件的，予以免税。XX年3月1日起，统一执行出口免税政策。上述时间以出口货物报关单海关注明的离境日期为准。罗淑琴：老太太：如果提交预审的数据给国税管理员？是否从国税下载这样的预审软件还是有专门的提供这样软件的服务商？谢谢！答复：有中介机构众环海华分公司做远程预