工程项目审计章程.doc

工程项目审计章程笔者:来致刚第一章 总 则第一条 为了提高工程审计工作质量及提升公司整体经营效益，通过对项目检查、成本控制等方面，寻找项目管理各环节中存在的问题，并对其进行客观评价、分析，提出合理化的建议和意见，特订本章程。第二章 工程审计内容第二条 审核在项目的人、机、料、法、环等的环节中管理办法及相关的检查记录；第三条 审核询问项目的承接合同、预算、工程联系单和决算等相关资料（如谈判的会议纪要）；第四条 审核询问项目的内部立项资料和施工方案等相关资料；第五条 审核项目施工过程中，材料采购和资源调用的相关资料；第六条 抽查核对项目设备交付清单等相关的资料，包括工程变更确认单、隐蔽工程验收单、工期变更单等现场签证，及相应的往来报表；第七条 审核项目内部预算定额和决算定额的使用；第八条 审阅项目负责人变更的交接资料；第九条 审阅项目完工后的核算资料；第十条 核查项目的材料使用、储存和物流情况；第十一条 审查核算项目的相关成本、收入及毛利情况；第十二条 审查项目的相关规章台账及告示方式；第十三条 审查管理机构的岗位设置和例会制度；第十四条 审核项目内部考核办法和生产评价办法；第十五条 审查团队建设措施和培训方案；第十六条 审查安全生产保障条例；第三章 审计方法第十七条 审计方法体系主要包括审计规划、实施、管理等方法。 第十八条 审计规划方法是指对全部审计活动或具体审计项目进行合理组织和安排时所采用的各种措施和手段。其目的在于确定审计目标，合理分配各种审计资源，以保证审计工作经济而有效地进行。其主要内容包括计划制定方法、程序确定方法、方案设计方法等。 (一)计划制定方法是如何设计审计总体目标及对审计活动长、短期安排；(二)程序确定方法是指对一般审计步骤的设计问题，包括对审计准备、实施与结束工作的具体安排；(三)方案设计方法是对具体审计项目进行审计要点、审计顺序、审计时间、人员分工等部署问题。第十九条 审计实施方法是指对被审计单位或被审计项目进行具体审计时所采用的各种程序、措施和手段。其目的在于证实审计目标，搜集充分有效的证据，以保证审计结论和决定有可靠的依据。审计实施方法主要内容包括审核稽查、审计记录、审计评价和审计报告等方法。 (一)审核稽查方法是指搜集审计证据时所采取的各种方式和技术。其主要目的在于查明事项真象，证实被审计问题。它又分为系统检查法和审计技术两大类。1、系统检查法是根据系统的观点，以确定对被审计资料或被审计活动进行审查的顺序和审查的范围。如包括顺查、逆查、直查等顺序检查法和详查、抽查、重记等范围检查法。2、审计技术方法是搜集审计证据而采取的具体措施和手段。审计技术又可以根据审计工具和其适用的信息系统分为传统审计技术和电脑审计技术。(1)传统审计技术是指采用手工审计或适用于手工操作信息系统的各种技术；根据其适用范围的大小，又可以分为基本审计技术和辅助审计技术。A、基本审计技术是指搜集直接审计证据的技术，如审阅、核对、盘存等技术；B、辅助审计技术是搜集审计线索或间接证据的技术，如询问、分析、推理等技术。(2)电脑审计技术是指采用电脑审计或适用于电算化信息系统的审计技术，如模拟数据、重新处理和程序检查等技术。(二)审计记录方法是指对审计记录文件的设计、填制与审阅的各种方法。审计记录，有益于全面而系统地反映审计的过程和结果，为形成审计的结论和决定提供充分依据，为编写审计报告提供完整的资料，同时也有利于确定审计人员审计行为的恰当性和应负的责任范围。审计记录文件，有审计人员日记和审计工作底稿之分。 (三)审计评价方法是指根据查明的事实，对照审计标准以判定是非良萎的方法。通过审计评价可以确定被审计资料是否真实、正确和可信，以确定被审计经济业务和经济活动是否合法、合理和有效。(四)审计报告方法是指对审计报告进行设计、编写与审定的方法。审计报告方法，有益于对每次审计活动的过程和结果进行综合而有重点的反映，以便审计部对被审计对象做出正确的结论和处理决定，还便于被审计对象及有关部门了解审计结果及明确各自的责任范围。(五)审计人员实施审计时，可以运用详查、内控测评、抽样审计、计算分析、复核、询证、监盘以及计算机辅助审计等方法，审查被审计单位银行账户、会计资料，查阅有关的文件、资料，检查现金、实物，取得审计证据，在审计证据信息采集的过程中，力争做到全方位审查。第二十条 审计管理方法是指对审计活动及审计过程进行控制和调节的各种措施和手段，其目的在于提高审计质量和审计效率，保证各种审计资源得到有效的使用。由于审计范围可变性大，其管理内容、手段多种多样，最主要的有审计主体、审计质量和审计信息等方面的管理。(一)审计主体管理方法是指对审计单位和审计人员的管理方法，如机构设置、人员编制、岗位责任、人员培训考核等管理方法。(二)审计质量管理方法是指质量标准制定、质量控制与考核等管理方法，如质量目标管理、审计过程监控等，其目的在于制约影响质量的各种消极因素，以力求提高审计质量、避免审计风险。(三)审计信息管理方法是指对审计信息收集、处理、存贮与应用的各种措施和手段，如审计统计方法、审计档案管理方法等，其目的在于保证审计信息资源得到有效的开发和管理使用，以利于更好地发挥审计信息沟通情况，同时亦要对于相关的外部信息予以采集，以供补充论证。第四章 审计计划制定与方案实施流程第二十一条 审计准备阶段的计划安排：(一)首先编制审计计划，包括被审计对象、审计目的、审计时间、审计方法、审计项目和审计内容；(二)熟悉审计职责和相关法规作依据执行之；(三)组织成立审计组，将审计人员任务名单确定；(四)审计组邀请公司领导座谈，进一步明确本次的审计目的和重点以及特别要求；(五)根据被审计对象的情况和特殊性，审计组讨论确定谈话相关负责人名单，并按计划与其进行交流，听取相关负责人的情况汇报介绍，了解公司目前的财务和工程项目实际状况，记录相关谈话内容；(六)审计组收集对被审计对象的内部规章制度管理办法和考核办法；(七)审计组收集对被审计对象的相关工程管理数据和财务数据资料进行讨论分析，进一步优化工程项目的管理；第二十二条 审计方案实施排序：(一)估算对被审计对象的审计时间（具体视对审计对象的资料准备工作情况和证据收集的难易程度）；(二)前期审计实施安排为内勤工作，访谈项目工程部、听取公司负责人、项目经理、财务等相关人员的情况介绍、接受递供信息资料；(三)中期审计实施安排为外勤工作，重点深入走访工程第一线现场实地勘查，结合实际采取抽查法、询问法、核对法、盘点法、分析法、函证法、现场勘查法等常规审计方法，收集有关管理重要资讯, 并查询台账、对话交流、问卷作答、重点调研、综合分析等审计策略，查实提供的资料，评判资料的合理性、真实性、完整性、得出公正的审核结果。(四)后期审计实施安排是由被审计对象的领导负责组织工程、财务及相关的责任人参与审计小组的审查会，于会议上彼此交换意见并编写修订审计记录和审计底稿。(五)审计组在审计实施完成后的一周内，根据审计记录和审计底稿完成审计报告初稿编制，再经征询被审计对象的意见和相关专家的建议来完成最终的审计报告，最后将正式审计报告提交董事会审议。 (六)审计过程中的所有资料包括审计收集的原始证据、审计记录、审计底稿、审计报告初稿等相关资料按照审计部的资料管理规定整理归档。 (七)审计组将监督审计意见和建议的执行情况，并根据需求进行后续审计。第五章 工程项目实施要点第二十三条 工程项目在立项合同签定前，先进行可行性调研，形成可行性报告后，再做立项评估，此时审计部则要参与对该项目合同进行预算审计，审核评估完成确认后，双方签定合同，履行其职责义务。第二十四条 立项评估主要考虑项目合同之内容所需要投入资金、现金流及利润等预算评估，此前期评估可作为营销人员对该项目业务是否承接为依据判断。(注:施工合同的内部各项定额标准，不可超过国家的项目定额标准，特例除外。)第二十五条 预算审计项目主要包括人工费用、材料费、赔补费、运输费、水电费、等。第二十六条 原则上施工单位在该项工程有关部门批准立项后的数日内必须向审计部提出实施全过程跟踪审计申请，并确定负责该项工程的领导和有关人员。第二十七条 审计部在工程项目的承接分包施工时，实施全过程跟踪审计，施工单位必须按照审计部的要求及时提供有关资料，包括工作联系单，审核内容有工作量、工序、工时、材料量、人员数量、施工费以及补偿费问题等是否合理。(注:材料审计主要是以设计图纸的需求量作考虑。)第二十八条 工程项目竣工后，施工单位必须在该项工程竣工验收合格、备齐工程竣工结算资料后的数日内向审计部提出实施竣工决算审计申请，同时一并将该项工程竣工结算资料报送审计部审核，并确定负责该项工程的领导和有关人员。第二十九条 施工单位报送的工程竣工结算资料，如果能够满足审计需要时，审计部在施工单位提出的审计申请上签署意见，并报公司领导正式安排决算审计，而审计部根据公司领导下达的审计任务书制发审计通知书，送达施工单位，实施决算审计；若是结算资料不能满足审计需要的，责成施工单位限期备齐工程竣工结算审计资料，按以上规定的程序重新申报。第三十条 工程竣工决算审计时，该项工程施工有关人员必须同时到场，并办理书面资料交接手续。施工单位报送的工程竣工结算审计资料的真实性和完整性由施工单位分别向审计部书面承诺，并承诺在审计过程中不再补交其它审计资料（经审计部认定，特殊情况除外），同时与该项工程施工有关的会计资料的真实性和完整性由施工单位单独向审计部书面承诺。第三十一条 工程竣工后考评(效益评估)阶段,指项目竣工移交后,结合对工程项目审计工作一并进行。后考评阶段可先对竣工初验结束后进行, 将审计结果与前期评估阶段工作业绩进行全面综